审计学B卷

一、单项选择题（共10题）

单选1、B 2、A 3、A 4、A 5、B 6、A 7、B 8、B 9、A 10、A

多选1、ABD 2、ACD 3、ABCD 4、ABC 5、ABCDE 6、BCD 7、ABCD 8、ABC 9、ABD 10、ACD

1、审计计划由（B ）在对被审计单位的基本业务情况进行了解和执行分析程序之后着手编制。

A．审计项目组成员 B．审计项目组负责人

C．审计助理人员 D．审计项目组成员与被审计单位财务

2、（ A ）是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易时产生错漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

A. 固有风险

B. 重大错报风险

C. 经营风险

D. 控制风险

3、如果注册会计师认为被审计单位资产负债表的错报漏报加总数为10万元时是重要的，利润表的错报漏报加总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，财务报表层次的重要性水平应定为：(A)

A. 10万元

B. 20万元

C. 15万元

D. 30万元

4、注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（ A ）。

A.已发现尚未调整的错报或漏报

B.推断的错报或漏报

C.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报

D.被审计单位未做适当处理的期后事项

5、在实质性测试中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的是：（B）

A .信赖不足风险

B .误拒风险

C .信赖过度风险

D .误受风险

6、在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于：A

A.非抽样风险

B.抽样风险

C.误拒风险

D.信赖不足风险

7、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需的样本量：B

A.减少

B.增大

C.不变

D.无法确定

8、内部控制应实现的目标是（ B）财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性。

A.绝对保证

B.相对保证 C .合理保证

D .某种程度保证

9、在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：A

A.接受保管现金，并登记现金日记账

B.接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款

C.保管空白支票和银行预留印鉴

D.批准付款与签发支票

10、当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是：A

A.注册会计师的责任段

B.审计意见段

C.引言段

D.管理层对财务报表的责任段

二、多项选择题（共10题）

1、下列说法中正确的有（ ABD）

A.重要性水平越高，审计风险越低

B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

C.样本量越大，抽样风险越大

D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

2、审计风险水平、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果，其关系正确的表述为

（ ACD ）

A.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高

C.根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险，可确定可接受的检查风险水平

D.审计风险取决于重大错报风险和检查风险

3、对内部控制进行调查时可以采用的方法有：ABCD

A .查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B .询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C .检查内部控制过程中生成的文件和记录

D .观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况

4、注册会计师对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，通常需要在审计工作底稿中形成结论的有：ABC

A.控制本身的设计是否有效

B．控制是否得到执行

C．是否信赖控制并实施控制测试

D．是否实施实质性程序

5、下列情况中不适合运用审计抽样的是：ABCDE

A .检查总体的完整性

B .抽样单位较少

C .总体中的每笔业务金额均超过重要性水平

D .使用审计抽样不符合成本效益原则

E .有特殊风险或需要特别关注的事项

6、分层选样法的优点包括：BCD

A.减少样本的非抽样风险

B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

C.将相对同质的项目划为一类。可提高样本在其所在层次的代表性

D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

E.无偏见地选取样本项目

7、审计人员通常实施（ ABCD）程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。

A.询问

B.检查文件和报告

C.观察特定控制运用

D.穿行测试

8、社会审计报告的要素有：ABC

A.标题

B.收件人

C.引言段

D.注册会计师的责任段

E.审计意见段

9、注册会计师在评价财务报表的合法性时，应考虑：ABD

A．财务报表是否做出充分披露

B．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和合理性

C．被审计单位管理层做出的会计估计是否合理

D．被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理

10、下列情况中可能应当对财务报表发表无法表示意见的是：ACD

A．注册会计师未能对存货进行监盘

B．财务报表虚盈实亏

C．未能取得被投资单位的财务报表

D．被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏系统性和完整性

上海市虹口区业余大学期末考试

二O一三年第二学期（12级）

《审计学》B 卷

（半开卷，考试时间为90分钟）

班级 12会计专业姓名学号

一、填空题（每题2分，共20分）

1. 注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的（会计报表）及其相关资料进行独立审查并发表（审计意见）。

2. 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及（财务数据）与（非财务数据）之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

3. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的（控制环境）。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、（帐户余额）、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。

4. 审计风险是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括（重大错报风险）与（检查风险）。

5. 固定资产是指同时具有下列两个特征的（有形资产）：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个（会计年度）。

6. （出纳人员）不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。单位不得由（一人）办理货币资金业务的全过程。

7. 坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的（应收款项）包括应收票据、应收帐款、预付款项、其他应收款和长期应收款等。由于发生坏账而产生的损失称为（坏账损失）。

8. 《企业会计准则---资产减值》的规定，企业应当在财务报表附注中披露：当期确认的固定资产（减值损失）金额，企业提取的固定资产（减值准备）累计金额。

9. 存货和仓储循环主要包括两部分的内容，一是本循环涉及的（主要凭证）和会计记录，二是本循环涉及的（主要业务活动）。

10. 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师（审计准则）的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位（财务报表）发表审计意见的书面文件。

二、单项选择题（每题1分，共10分）：

三、多项选择题（每题2分，共10分）：

1．实质性程序包括：（ A C）

A 对各类交易、帐户余额、列报的细节测试

B 实质性方案

C 实质性分析程序

D 分析程序

2属性抽样的总体误差率是推断差错或舞弊的发生频率，也就是预计误差率。确定预计误差发生率，可考虑以下因素：（ A B C ）

A 参考以往历史审计资料确定

B 抽样少量样本加以测试，然后确定

C 根据注册会计师的初步调查了解和判断来确定

D 确定样本规模

1，审计证据的适当性包括：（ A B）

A 审计证据的相关性

B 审计证据的可靠性

C 审计证据的充分性

D 审计证据

的相连性

2，环境证据包括被审计单位的：（ B C D）

A 原始凭证

B 内部控制状况

C 管理人员素质

D 管理条件

3，重要性水平，从性质上考虑，要考虑以下哪些因素：（ A B C D ）

A 舞弊与违法行为的错报

B 可能引起履行合同义务的错报

C 影响收益趋势的错报

D 不期望出现的错报

五、案例分析题（3题，共50分）：

1.（本题24分）

2008年2月15日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：

（1）实点库存现金（人民币）情况为：

100元币10张 2元币60张 1角币40张

50元币 5张 1元币80张 5分币25枚

10元币10张 5角币70张 2分币17枚

5元币48张 2角币35张 1分币56枚

（2）查明现金日记账截止当年2月15日的账面余额为1，516.20元。

（3）查出当年2月14日已经办理收款手续但尚未入帐的收款凭证金额为350元。

（4）查出当年2月14日已经办理付款手续但尚未入账的付款凭证金额为212元。

（5）查出当年2月11日出纳员以白条借给某职工200元。

（6）银行核定该公司库存现金限额1，000元。

要求：

（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。

1、答：

库存现金盘点表

2008年2月15日

（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。

存在的问题及改进意见：

（1）账实不符。现金长余383.95元，应查明原因并作相应的账务处理。

（2）未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。

（3）白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。

（4）超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。

（5）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。

2.（本题10分）

上海立信会计师事务所于2008年2月15日接受委托对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2，000万元，审计前财务报表的资产总额为5，000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。2008年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：

（1）由于该公司一幢建于1968年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使用年限50年，已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年，决定从2007年起改变年折旧率，但该公司同意在07年年报中作相应披露。

（2）该公司在国外的一家联营企业内据称由67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2007年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。

（3）该公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。

（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务收到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务。

（5）2007年10月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。

要求：

逐一分析上述五种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。

2、答：

3．（本题16分）

审计人员接受委托对某公司2007年财务报告进行审计，发现下列事项：

（1）该公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2007年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付105，000元，该公司将该项支出列入“管理费用——其它管理费用”。（2）该公司技术科2006年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50，000元，并按设备原价6，000，000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300，000元，两项共计900，000元，已记入管理费用。

（3）由于2007年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25，000元一直未做处理。

（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87，000元，社会摊派款30，000元，企业自行组织职工外出修养所开支船费、住宿费等共计5，600元，均已列入管理费用。

要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。

3、答：

（1）某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105000元，对此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。

（2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。

（3）企业全年银行存款利息收入25000元应冲减企业的财务费用，由于未做会计处理，使财务费用虚增25000元。

（4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支。

这三项费用使企业管理费用虚增122600元。由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552600元，其中应由“营业外支出”负担的105000元不影响利润总额，因此，由于期间费用虚增使利润虚减447600元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。