会计基础知识点纲要二

第四章主要经济业务核算＊＊＊

第一节款项和有价证券

1、主要账户：库存现金，银行存款、交易性金融资产、其他货币资金、投资收益

2、主要账务处理：

借：库存现金（提现）借：银行存款（存现）

贷：银行存款贷；库存现金

借：交易性金融资产-成本借：其他货币资金-存出投资款

投资收益投资收益（投资损失）

贷：其他货币资金-存出投资款贷：交易性金融资产-成本

投资收益（投资收益）

第二节财产物资收发

（一）原材料

1、主要账户：在途物资，原材料、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费（应交增值

税）

2、主要账务处理：

（1）购入：借：在途物资（买价+运杂费-运费*7%）

应交税费-应交增值税（进项税额）（买价*17%+运费*7%）

贷：库存现金/银行存款/应付账款/应付票据/预付账款

（2）偿付购料款

借：应付账款

贷：银行存款

（３）结转入库材料实际成本：借：原材料

贷；在途物资

（４）运杂费分配核算：分配率=分配金额/分配标准

（５）材料发出计价核算：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。

（二）库存商品

1、结转完工入库产品成本：借：库存商品

贷：生产成本

２、结转已销产品成本：借：主营业务成本

贷：库存商品

三、固定资产

１、主要账户：固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出

注：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进或者自制的用于生产、经营的固定资产的进项税可以抵扣，不计入固定资产成本。2009年1月1日以前取得的固定资产或者2009年1月1日以后取得的除生产、经营用固定资产以外的固定资产进项税不可以抵扣，应计入固定资产成本。

2、主要账务处理：

（1）购入不需要安装：

借：固定资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）购入需要安装的固定资产的账务处理

①借：在建工程②借：固定资产

应交税费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：在建工程

贷：银行存款

（3）固定资产折旧的账务处理

①固定资产计提折旧原则：固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月计提。当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提折旧。

②影响固定资产折旧的因素：固定资产原价，固定资产净残值，固定资产减值准备，固定资产的使用寿命

③固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法

借：制造费用

管理费用

贷：累计折旧

（4）固定资产处置：

①固定资产转入清理：②发生清理费用

借：固定资产清理借：固定资产清理

累计折旧贷：银行存款

贷：固定资产

（3）出售收回价款

借：银行存款

贷：固定资产清理

（4）计算交纳的营业税计算应收取的保险赔偿

借：固定资产清理借：其他应收款

贷：应交税金——应交营业税贷：固定资产清理

（5）结转固定资产清理净损益

借：营业外支出（净损失）借：固定资产清理

贷：固定资产清理贷：营业外收入（净收益）

第三节债权和债务发生

１、主要账户：应收账款、应收票据、其他应收款、坏账准备、资产减值损失、应付职工薪酬、其他应付款、应交税费(增值税－小规模纳税人)、应交税费（-应交营业税、-应交城市维护建设、-教育费附加、-应交增值税）营业税金及附加、其他应付款、短期借款、长期借款、财务费用、应付利息

2、主要账务业务处理

（1）债权的核算：

①借：应收账款/应收票据借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款/应收票据

②职工借款：（差旅费）

借：其他应收款-××

贷；库存现金

借：管理费用

制造费用

（库存现金）

贷：其他应收款-××

（库存现金）

③坏账准备的账务处理（备抵法）

计提坏账：方法：直接转销法/备抵法（企业）

当期应计提坏账准备=期末应收款项余额×坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”账户的期末贷方（借方）余额

A、计提坏账：借：资产减值损失-计提坏账准备

贷：坏账准备

B、冲销坏账：借：坏账准备

贷：资产减值损失-计提坏账准备

C、发生坏账：借：坏账准备

贷：应收账款

D、坏账收回：借：应收账款借：银行存款

贷：坏账准备贷：应收账款

（2）债务发生的核算

①分配工资：借：生产成本②发放工资：借：应付职工薪酬-工资

制造费用贷：银行存款/库存现金

管理费用

贷：应付职工薪酬-工资

-职工福利

③小规模纳税人处理：

A、购入：借：原材料-甲材料（税进成本）

B、销售：借：应收账款/银行存款/应收票据

贷：银行存款贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税注：不含税销售额=含税销售额÷（1+税率/征收率）

应交纳增值税=不含税销售额×税率/征收率（小规模纳税人：征收率：3%，一般纳税人：

税率：17%，13%）

C、交纳：借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

④短期借款：A、借入：借：银行存款B、计提利息：借：财务费用

贷：短期借款贷：应付利息

C、一次还本付息：借：财务费用贷：银行存款

应付利息

短期借款

⑤长期借款；A、借入：借：银行存款

贷：长期借款－本金

B、计提利息（实际利率法）：借：财务费用

贷：长期借款－应付利息

C、一次还本付息：借：财务费用

长期借款－本金

－应付利息

贷：银行存款

第四节资本的增减

1、主要账户：实收资本、资本公积、无形资产、

2、主要账务处理：

（１）接受投资：借：银行存款/ 固定资产/无形资产

贷：实收资本-A投资人

-B投资人

（2）溢价投资：借：银行存款/ 固定资产/ 无形资产

贷：实收资本-C投资人

资本公积-资本溢价

（3）退还资本：借：实收资本-A投资人

贷：银行存款

第五节收入、成本和费用

1、主要账户：主营业务收入、其他业务收入、预收账款、生产成本、制造费用、主营业务

成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用

2、主要账务处理：

收入核算：

（１）现销业务：借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

（2）赊销业务：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

（3）预收款销售业务：①预收：借：银行存款

贷：预收账款

②借：预收账款-××

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

③借：银行存款

贷：预收账款

④借：预收账款

贷：预收账款

成本核算

产品成本项目：直接材料＋直接人工＋制造费用

（１）生产领料核算：：借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

（2）分配工资：借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬－工资

（3）月末计提折旧：借；制造费用

管理费用

贷：累计折旧

（4）支付日常开支：借：制造费用

管理费用

贷：银行存款／

（5）归集分配制造费用(分配率=分配金额/分配标准)

借：生产成本-A产品

-B产品

贷：制造费用

(6)结转完工产品成本。

借：商品成本-A产品

-B产品

贷：生产成本-A产品

-B产品

费用核算：期间费用（管理费用＼销售费用＼财务费用）

(1)结转已销产品成本：借：主营业务成本-A产品

-B产品

贷：库存商品

（2）结转已销材料成本：借：其他业务成本

贷：原材料

（3）计算营业税金及附加：

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

-应交城市维护建设税

-应交营业税

-应交教育费附加

（4）发生销售费用：借：销售费用

贷：银行存款/库存现金

（5）管理费用

预付和摊销：（例：预付下年度报刊费）

借：预付账款借：管理费用

贷：库存现金贷：预付账款

发生：借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

第六节财务成果核算

１、主要账户：本年利润、所得税费用、利润分配，盈余公积、应付股利

２、主要账务处理：

（１）利润核算

Ａ、结转收入：借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

Ｂ、结转费用：借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

Ｃ、计算所得税并结转

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（注：不存在纳税调整事项）

借：所得税费用

贷：应交税费－应交所得税

（２）利润分配

Ａ、结转净利润：借：本年利润

贷：利润分配－末分配利润

结转净亏损：借：利润分配－末分配利润

贷：本年利润

Ｂ、提取盈余公积：借：利润分配－提取法定盈余公积

－提取任意盈余公积

贷：盈余公积－法定盈余公积

－任意盈余公积

Ｃ、向投资者分配利润：借：利润分配－应付现金股利

贷：应付股利

Ｄ、结清利润分配各明细账户：借：利润分配－分配利润

贷：利润分配－提取盈余公积

－应付现金股利

注意：每个账户的性质、用途、结构、账务处理一定要记清楚！要理解的去记忆！加油！！！