浅析“营改增”对银行业的影响

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浅析“营改增”对银行业的影响

作者：常健

来源：《今日财富》2017年第04期

2016年5月1日，我国开始对银行业征收增值税。“营改增”的主要目的是为了降低企业税负，在银行业“营改增”之后的实际税负到底呈现何种结果呢？本文以中国银行为例，研究了“营改增”之后银行业的实际税负情况，研究发现，“营改增”之后，银行业的实际税负较营业税时代略有提升，说明对银行业增值税的筹划还有很长的路要走。

2016年5月1日起，我国开始对银行等金融服务业开始征收增值税，这标志这我国银行业“营改增”正式拉开帷幕。银行业作为国民经济发展最为关键行业，不仅为能够企业发展提供充足的资金，还能为人们的日常生活提供许多便利。

一、银行业“营改增”之前税负与之前税负对比分析

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，在银行业实施“营改增”之后，银行业的实际税负有小幅度的提升，主要表现在以下3个方面：

（一）税基扩宽，征收范围变广

根据以前税法规定，对各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间、信用卡透支，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等等业务取得的利息及利息性质的收入免征营业税。在实施“营改增”以后对上述项目开始征收增值税。相比营业税的征收范围，增值税的征收范围有所扩大。

（二）“营改增”会造成税率的提升

在营业税时代，对银行业征收的营业税采用5%的税率。在实施“营改增”以后，对银行业征收增值税的税率为6%。相对于营业税时代的5%来说，增值税税率提高了1%。虽然增值税可以抵扣进项税额，但是银行业作为传统服务业，可抵扣的项目减少，根据相关学者的研究银行业可抵扣的项目可以减少0.29个百分点。在抵扣进项税额以后，增值税率相比营业税率还

是会增长0.71个百分点。

（三）税收征管“弹性”可能降低

“营改增”之后征税的管理机构发生变化，有地方税务局变成了国家税务局，征收管理机构的变化，会大大降低税收征管的“弹性”。在地方税务部门管理的营业税时代，部门地区为了鼓励银行业，对很多银行业的业务实施免征税或者象征性的征收税，在实施“营改增”以后开始征收增值税，增值税的征收采用国家统一的征收办法，所以税收征管“弹性”可能会降低。