工资的完整账务处理

工资的完整账务处理
工资的完整账务处理

工资的完整账务处理

第一步:计提工资

借:管理费用指的是应付工资(含个人缴纳社保,含个税)

贷:应付职工薪酬

第二步:发放工资

借:应付职工薪酬

贷:银行存款或库存现金

其他应付款—社保(个人承担社保,有单位代扣代缴)

应交税费—应交个人所得税

第三步:收到社保单

借:管理费用(公司承担社保)

其他应付款—社保(个人承担) 冲平第二步的贷方

贷:银行存款

第四步:缴纳个税

借:应交税费—应交个人所得税

贷:银行存款

会计科目和主要账务处理二

会计科目和主要账务处理(二) 二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金,可以单独设置"备用金"科目核算。 二、企业应当设置"现金日记账",由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。 有多币种现金的企业,应当按照币种分别设置"现金日记账"进行明细核算。 三、企业收到现金,借记本科目,贷记相关科目;支出现金做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,在"其他货币资金"科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等,分别设置"银行存款日记账",由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对,至少每月核对一次。月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应按月编制"银行存款余额调节表"调节相符。 有多币种存款的企业,应当按照币种分别设置"银行存款日记账"进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记"现金"等有关科目;提取现金和支出款项,借记"现金"等有关科目,贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理,定期对银行存款进行检查,对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的,应当查明原因进行处理,有确凿证据表明无法收回的,应当根据企业管理权限报经批准后,借记"营业外支出"科目,贷记本科目。 五、本科目期末借方余额,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。 1003 存放中央银行款项

新政府会计制度下行政事业单位财政统发工资记账办法及记账实例

新政府会计制度下行政事业单位财政统发工资 记账办法及实例 一、2020年1月10日计算确认应付职工薪酬明细如下: 当月工资总额:基本工资3000,国家统一津贴2000,基础性绩效1000,奖励性绩效500,应发合计6500(以上各项为人社局审核部分)。 计算确认需财政下拨至基本户财政负担部分及财政缴纳并直接划转部分(此部分人社局审核工资时未计算在内):当月工会费50,福利费100,单位缴养老保险400(以上三项会下拨至单位基本户),单位缴住房公积金300(财政直接划转至住房公积金管理部),合计850。(另外财政缴纳医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险未考虑在内) 以上当月应付职工薪酬总计7350。 另计算确认从工资总额中代扣个人部分:个人缴住房公积金300,个人缴医疗保险100,个人缴失业保险30,奖励性绩效500,个人缴养老保险200,个人缴职业年金100,合计1230。(从基本工资中扣除) 个人实发工资应为:应发合计6500-扣除部分1230=5270 另计算确认需缴纳当月个人所得税50(从奖励性绩效中扣除)2019年1月10日做凭证时分录如下: 1、计提当月应付职工薪酬总额: 财务会计:

借:业务活动费用 7350 贷:应付职工薪酬—基本工资 3000 应付职工薪酬—国家统一津贴 2000 应付职工薪酬—基础性绩效 1000 应付职工薪酬—奖励性绩效 500 应付职工薪酬—工会费 50 应付职工薪酬—福利费 100 应付职工薪酬—单位缴住房公积金 300 应付职工薪酬—单位缴养老保险 400 预算会计:不做 2、计提当月从工资总额中扣除部分:(个人缴住房公积金300,个人缴医疗保险100,个人缴失业保险30,个人缴养老保险200,个人缴职业年金100合计730从基本工资中扣除,奖励性绩效500从奖励性绩效中扣除) 财务会计: 借:应付职工薪酬—基本工资 730(扣各类代扣部分)应付职工薪酬—奖励性绩效 50(扣个税) 贷:应付职工薪酬—个人缴住房公积金300 应付职工薪酬—个人缴医疗保险 100 应付职工薪酬—个人缴失业保险 30 应付职工薪酬—个人缴养老保险 200 应付职工薪酬—个人缴职业年金 100

汽车4S店会计核算及账务处理大全

汽车4S店会计核算及账务处理大全 一、4S店会计核算流程和相关业务4S店的主要核算业务大体分为:整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。二、4S店相关业务问答1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出?解答:汽... 一、4S店会计核算流程和相关业务 4S店的主要核算业务大体分为:整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。 二、4S店相关业务问答 1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出? 解答:汽车4S店有整车销售和维修保养收入,支出就是对应的购车、零配件、工资等,增值税,车辆购置税、营业税、所得税,及附加税金 4S店就是指汽车的销售,配件的销售,售后服务维修,信息服务等四个项目集中一起的汽车销售公司,至于核算,有属于增值税的?? 也有属于营业税的,? 还有混淆行为的,所以核算必须分清楚。 2.汽车销售公司的临时牌照费怎样入账?我们是汽车销售公司(一般纳税人),向顾客受的临时牌照费(一般是50元)怎样入账呢?我司给顾客开张收据,然后将收据付后。 解答: 挂其他应付款,付的时候转出去。价外费用,交增值税, 办个卡存里,不走到帐内,但尽量不给客户开收据。 3:需注意的 (1).机动车统一发票不限制金额 (2)销售时,如果购货方不是汽车销售行业,则开具《机动车统一发票》 4请问汽车行业4s店代扣代缴业务财务上如何处理? 请问汽车行业4s店代客人收的保险费、购置税和验车费这些业务,财务上如何处理?没有利润的怎么做,是否要交税? 答:财部(2005)165号文件: 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,不作为价外费用征收征增值税。 财务上作为代收代垫款项就可以了 赠送的配件应怎样处理帐务?做销售收入吗?还有赠送配件的成本怎么处理 视同销售缴纳增值税,借销售费用贷主营业务收入销项税正常结转成本即可

事业单位会计账务处理方法

事业单位会计账务处理方法 一、单位取得收入核算 1、财政预算内拨款(也就就是国库拨款),根据拨款单作账. 借:银行存款 贷:财政补助收入—---拨入经常性经费--—-人大事务---行政运行 —---政协事务---行政运行 ----…… —---拨入专项经费—-—-人大事务--—-行政运行 -—-—政协事务-———行政运行 --—-…… 2、单位收到财政局综合股核拨得各种收费与其她收入 借:银行存款 贷:事业收入 3、单位取得得零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等 借:银行存款 贷:其她收入

4、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借:银行存款 贷:上级补助收入 5、单位收到财政部门(职能股室)、上级单位或其她单位拨入得有指定用途,并需要单独报账得专项资金 借:银行存款 贷:拨入专款—-—-按资金来源与项目设明细账 6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借:银行存款 贷:附属单位缴款 二、单位取得得往来款项核算 1、单位发生得临时性暂存款、应付等待结算款项 借:银行存款 贷:其她应付款--—-按债权单位或个人设置明细账。 2、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入得有偿使用得款项。 借:银行存款 贷:借入款项----按债权单位设置明细账。 三、事业单位按规定取得得应缴款项 1、收到“应缴预算款项"时 借:现金(银行存款) 贷:应缴预算款———-按收费项目设置明细账

上缴国库时 借:应缴预算款--——按收费项目设置明细账 贷:现金(银行存款) 2、收到“应缴财政专户款”时 借:现金(银行存款) 贷:应缴财政专户款-——-按收费项目设置明细账 上缴财政专户时 借:应缴财政专户款-—--按收费项目设置明细账 贷:现金(银行存款) 3、执收单位开具缴款书,交款单位直接将款项交入国库或财政专户得 交入国库: 借:应缴预算款-—--按收费项目设置明细账 贷:应缴预算款---—按收费项目设置明细账 交入财政专户: 借:应缴财政专户款—---按收费项目设置明细账 贷:应缴财政专户款--—-按收费项目设置明细账 单位取得得收入必须及时入账,应缴预算与财政专户款必须及时足额上缴,不得坐支、挪用或私设“小金库”.“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零 四、单位发生支出核算 1、事业单位在业务活动中发生各项支出时 借:事业支出----基本支出(按财政部门统一规定“目”、“节”级

行政单位会计科目及账务处理

行政单位会计科目及账务处理 一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付 (1)收财政拨款时 借:零余额帐户用款额度 贷:财政拨款收入 (2)年末授权支付额度没支付完,有余额 借:财政应返还额度——财政授权支付 贷:零余额账户用款额度 (3)年末直接支付额度没支付完,有余额 借:财政应返还额度——财政直接支付 贷:财政拨款收入 (4)下年初收到授权额度返还 借:零余额几账户用款额度 贷:财政应财返额度——财政授权支付 (5)下年初支付财政返还的直接支付额度 借:经费支出——财政拨款支出 贷:财政应返还额度——财政直接支付

5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款(或XX公司) 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工 8、存货——XX物资 (1)购买时 借:经费支出 贷:零余额账户用款额度(财政拨款收入) 同时 借:存货 贷:资产基金——存货 (2)领用、无偿调出 借:资产基金——存货 贷:存货 (3)报废、出售 借:待处理财产损溢 贷:存货 同时 借:资产基金——存货 贷:待处理财产损溢 (4)如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算;产生收入通过应

缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等 (1)固定资产指使用年限超过一年的,单位价值1000(通用设备)或1500(专用设备)以上的资产;大批量的同类物资,使用年限超过一年的,也做为固定资产核算。 (2)购买不需安装的固定资产 购买时 借:经费支出 贷:零余额账户用款额度(财政拨款收入) 同时 借:固定资产 贷:资产基金——固定资产 (3)领用、无偿调出 借:资产基金——固定资产 累计折旧 贷:固定资产 (4)报废、出售 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产

小企业应付职工薪酬的账务处理

职工薪酬的会计处理 1.科目设置 小企业应设置“应付职工薪酬”科目,核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。该科目贷方登记已分配计入有关成本费用科目的职工薪酬的金额,借方登记实际发放的职工薪酬金额;期末余额一般在贷方,反映小企业应付未付的职工薪酬。小企业应根据职工薪酬类别,设置“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金” “工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等二级科目进行明细核算。小企业(外商投资)按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也通过“应付职工薪酬科目核算。 2.职工薪酬的确认 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,并根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况进行会计处理: (1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。 (2)应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬,计入固定资产成本或无形资产成本。 (3)其他职工薪酬(含因解除与职工的劳动关系给予的补偿),计入当期损益。 3.职工薪酬的计量 (1)货币性职工薪酬的计量 对于货币性职工薪酬的计量,应当区分两种情况:一是具有明确计提标准的货币性薪酬,企业应当按照规定的标准计提。 ①“五险一金”。即医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准,按工资总额的一定比例计提。 ②工会经费和职工教育经费。企业应当按照《企业财务通则》等相关财务规定,分别按 照职工工资总额2%和1.5%的比例计提;从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业,职工教育经费可根据国家相关规定,按照职工工资总额 2.5%的比例计提。 【涉税规定】 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512 号)第四十一条企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。 第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。二是没有明确计提标准的货币性薪酬。对于国家(包括省、自治区、直辖市人民政府)相关法律法规没有明确规定计提基础和计提比例的职工薪酬,企业应当根

财政部办公厅关于《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法

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财政部办公厅关于《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算 办法》执行中有关问题的复函 【标 签】行政事业单位工资,津贴补贴,会计核算 【颁布单位】财政部办公厅 【文 号】财办库﹝2006﹞296号 【发文日期】2006-11-20 【实施时间】2006-11-20 【 有效性 】全文有效 【税 种】其他 教育部财务司: 你司《关于<行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法>执行过程中有关情况和意见的函》(教财司函[2006]192号)(以下简称《函》)收悉。经研究,现对《函》中反映的问题答复如下: 一、根据《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》(财库[2006]48号,以下简称《办法》)规定,单位发放给职工的其他个人收入,借记相关支出科目,贷记“应付其他个人收入”科目。同时,借记“应付其他个人收入”科目,贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。即“其他个人收入”要在支出类科目和负债类科目同时核算,且不改变支出类科目的核算内容。“其他个人收入”涉及支出类科目的核算按照原规定执行,涉及负债类科目的核算按《办法》规定执行。 二、《办法》中所指的“职工”仅包括在职人员和离退休人员两部分,不包括长期聘用人员、临时工、外籍专家、柔性引进人员、遗属人员、养老社员、回乡职工等。 三、《办法》要求增设的“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”和“应付其他个人收入”科目的代码,是与《事业单位会计制度》中“事业单位通用会计科目”相对应的。对执行《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》、《医院会计制度》、《测绘事业单位会计制度》、《科学事业单位会计制度》的事业单位,应按《办法》的原则,

存货的核算及会计账务处理共104页

存货的核算及会计账务处理 一、存货的概念。 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程,或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。包括材料、包装物、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、协作件以及商品等。 但是特种储备物资以及按国家指令专项储备的生产则不是企业的存货,还有为能建造企业的固定资产而准备的原材料和辅助材料则不是企业的存货。 二、存货的特点。 1、存货是有形资产(以看得见、摸得着的事物形态存在) 2、流动性较强(处在不断的购买、耗用、销售之中) 3、存货具有时效性(长期不销售或耗用成为积压物资、就会造成废弃、或者降价处理,给企业带来损失) 三、存货的分类。 1、企业会计制度(小企业会计制度)中的属于存货的科目 ①物资采购——核算企业购入材料,商品等的采购成本 ②原材料——核算企业库存的各种材料(包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品) ③包装物——核算企业库存的各种包装物(如桶、箱、瓶、坛、袋、罐等)的实际成本或计划成本

④低值易耗品——核算企业库存的低值易耗品(工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程周转使用的包装物)的实际成本或计划成本 ⑤材料成本差异——核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异 ⑥自制半成品――核算工业企业库存的自制半成品的实际成本(已经生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品和从半成品库领用,自制半成品继续加工(包括委托外单位加工自制半成品) ⑦库存商品――核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)包括库存的外购商品,自制商品产品,存放在门市部,准备出售的商品,发出展览的商品以及库存在外库或存放在仓库的商品等,工业企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理品,可以降价出售的不合格品 ⑧商品进销差价――核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间差额 ⑨委托加工物资――核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本 10委托代销商品――核算企业委托其他单位代销的商品实际成本(或进价)或计划成本(或售价) 11受托代销商品――核算企业接受其他单位的委托代销的商品(包括代销国外的商品) 12存货跌价准备――核算企业提取的存货跌价准备 13分期收款发出商品――核算企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本(或进价) 2、制造业存货的分类

行政事业单位会计账务处理(新).

行政事业单位会计账务处理 会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法,也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。 一、单位取得收入核算 1、财政预算内拨款(也就是国库拨款),根据拨款单作账。 行政单位: 借:银行存款 贷:拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… 事业单位: 借:银行存款 贷:财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行 ----政协事务---行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行

----…… 2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入 行政单位: 借:银行存款 贷:预算外收入 事业单位: 借:银行存款 贷:事业收入 3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等 借:银行存款 贷:其他收入 4、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借:银行存款 贷:上级补助收入 5、单位收到财政部门(职能股室)、上级单位或其他单位拨入的有指定用途,并需要单独报账的专项资金 行政单位 借:银行存款 贷:暂存款----按资金来源和项目设明细账 事业单位

借:银行存款 贷:拨入专款----按资金来源和项目设明细账 6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借:银行存款 贷:附属单位缴款 二、单位取得的往来款项核算 1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项 行政单位: 借:银行存款 贷:暂存款----按债权单位或个人设置明细账。 事业单位: 借:银行存款 贷:其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。 2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借:银行存款 贷:暂存款----按资金来源和项目设置明细账 3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借:银行存款 贷:借入款项----按债权单位设置明细账。 三、行政事业单位按规定取得的应缴款项

会计科目设置及会计账务处理

河北广通路桥集团 会计明细科目设置及账务处理规范(试行) 为了更加适应营改增以后的财务管理,规范会计核算及会计科目的设置,结合公司的实际情况,特制定项目常用会计科目及账务处理规范。 (一)应收帐款 本科目核算项目承建工程应向业主单位收取的工程计量价款,包括应收工程款、暂扣款等。 二级科目: 1、工程款:指已确认计量收入但未收到款项时计入本科目。 2、质保金; 3、民工工资保证金; 4、已完工未结算款:本科目指年末按照完工百分比法的已完 工未结算款。 5、进度保障金。 本科目的借方核算项目部应向业主单位、接受劳务、作业单位收取的结算款项,贷方核算已经收取的款项,以及按照规定从应收帐款中扣还的预收款项,本科目的期末余额反映尚未收到的应收帐款。 应收帐款如采用商业汇票结算的,收到商业汇票时,应将应收帐款自本科目转入“应收票据”科目。

本科目电算化过程中应设置往来项目,上述二级科目未能满足账务核算,可根据实际记账要求适当增减。 (二)应收票据 本科目核算项目部因结算工程价款而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 项目部应设置“应收票据登记簿”,逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称,到期日期和利率,贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后,应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。 项目部收到应收票据,应按票面金额,借记本科目,贷记“应收帐款”或“工程结算收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 项目部将尚未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(即扣除贴息后的净额),借记“银行存款”等科目,贴息部分,借记“财务费用”科目,按应收票据的票面金额,贷记本科目。 (三)其他应收款 本科目核算项目部除应收票据、应收帐款、预付帐款、内部往来等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项,包括应收职工的个人借款、备用金等。 其二级科目: 1、暂借款:

事业单位工会账务处理

事业单位工会账务处 理

事业单位工会账务处理 收入业务处理: 1、会费收入工会会员缴纳的。按工资收入的0.5%缴纳 账务处理:收到时 借:库存现金或者银行存款贷:会费收入 期末结转 借:会费收入贷:结余 2、拨缴经费收入建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%想工会拨缴的经费,或上级工会委托税务机关代收工会经费按规定比例转拨基层工会的经费。 账务处理:收到款项时 借:银行存款贷:拨缴经费收入 期末结转 借:拨缴经费收入贷:结余 3、上级补助收入本级工会收到上级工会补助的款项。 账务处理:收到补助 借:银行存款、应收上级经费-应收上级补助 贷:上级补助收入 年末清算时“存在上级应付未付补助款项的: 借:应收上级经费—应收上级补助 贷:上级补助收入 年末结转时:

借:上级补助收入贷:结余 4、政府补助收入政府给工会的补助款项。 账务处理:收到补助时: 借:银行存款等贷:政府补助收入 期末结转时: 借:政府补助收入贷:结余 5、事业收入独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 账务处理:收到相关收入时: 借:银行存款等贷:事业收入 期末结转时: 借:事业收入贷:结余 6、投资收益工会对外投资发生的损益 账务处理:收到投资收益时: 借:银行存款贷:投资收益 投资收回时: 按照实际收到的价款,借记“银行存款”科目 安置本科目的账面价值,贷记“投资”科目 按照其差额,贷记或者借记“投资收益”科目 同时借记“投资基金”科目,贷记“结余”科目 7、其他收入资产盘盈,固定资产处置净收入,接受捐赠收入,银行存款利息收入等。 账务:取得银行存款利息收入时

借:银行存款贷:其他收入 期末结转: 借:其他收入贷:结余 支出业务处理: 1、职工活动支出 (1)职工教育费核算工会开展职工教育活动的各项支出。(2)问题活动核算工会开展职工业务文体活动的各项支出。(3)宣传活动费核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。 (4)其他活动支出核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。 账务处理:发生职工活动支出时: 借:职工活动支出贷:库存现金、银行存款等 期末结转时: 借:结余贷:职工活动支出 2、职工维权支出 (1)劳动关系协调费核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。 (2)劳动保护法核算工会开展职工劳动保护发生的支出。(3)法律援助费核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。 (4)困难职工帮扶费核算工会对困难职工帮扶发生的支出。

增值税有关会计科目设置及常用账务处理

增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处 理规定》解读 关于增值税如何进行会计核算,财政部曾经发布过《关于增值税会计处理的规定》(财会字[1 993]83号)、《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会[2012]13号)及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会[2013]24号)等文件。随着“营改增”的全面推开,有关规定已经不能适应经济业务的发展变化,财政部在2016年12月印发《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号,以下简称“新规定”)。新规定自发布之日(2016年12月3日)施行,财会[2012]13号及财会[2013]24号等原有关增值税会计处理的规定同时废止。 新规定根据《增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[20 16]36号)等制定,因此适用于所有增值税纳税人,包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人。新规定中既明确了增值税会计核算应该使用的会计科目与专栏,也进一步说明了这些会计科目在特定业务中如何使用。本文主要介绍科目与专栏的设置与核算记录的内容,以及一些常见业务但是稍复杂的账务处理,具体包括: 一、科目设置与核算内容 二、进项税账务处理需关注的几个问题 三、收入确认时点与纳税义务发生时间不一致时销项税额的账务处理 四、视同销售的账务处理 五、营改增前已确认收入,后产生增值税纳税义务的账务处理 六、月末转出多交增值税和未交增值税 一、科目设置与核算内容 税费核算的一级科目为“应交税费”,增值税的有关科目设置在该科目下,是二级科目,共有10个。这10个二级科目有“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“未交增值税”等等,增值税一般纳税人还应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”等专栏,各科目与专栏,及其核算或记录的具体内容见下表。 10个二级科目与专栏,主要针对增值税一般纳税人,小规模纳税人只需要设置10个二级科目中的3个二级科目,即“应交增值税”科目、“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”科目,不需要设置其他二级科目及专栏。 科目设置与核算内容

应付职工薪酬账务处理

财务知识 --> 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 应付职工薪酬”的主要账务处理 ①企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。 企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。 企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 在行权日,企业以现金与职工结算股份支付,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。 ②企业应当根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理。 生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目,贷记本科目。 管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记

本科目。 销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记本科目。 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记本科目。 因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记本科目。 无偿向职工提供住房等资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费用”等科目,贷记本科目;同时,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的,每期应支付的租金,借记“管理费用”等科目,贷记本科目。 在等待期内每个资产负债表日,根据股份支付准则确定的金额,借记“管理费用”等科目,贷记本科目。 在可行权日之后,根据股份支付准则确定的金额,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记本科目。 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目,贷记本科目。 (4)本科目期末贷方余额,反映企业应付职工薪酬的结余。 「例」某企业2007年2月提取现金85 640元用于发放工资,企业为职工垫付的扣款项目为:储蓄存款、托儿费、饭票、房租水电等合计为9 560元,实发工资为76 080元,该公司账务处理如下: 提取现金准备发放工资时: 借:库存现金76 080 贷:银行存款76 080

年事业单位工资套改计算办法

2006年事业单位工资套改计算办法根据人事部、财政部《关于印发事业单位工作人员收入分配制度改革方案的通知》(国人部发[2006]56号)、《关于印发〈事业单位工作人员收入分配制度改革实施办法〉的通知》(国人部发[2006]59号)和《关于印发〈关于公务员工资制度改革和事业单位工作人员收入分配制度改革实施中有关问题的意见〉的通知》(国人部发[2006]88号)三个文件的规定,列入事业单位收入分配制度改革实施范围的是,经县级以上党委、政府及机构编制部门批准成立的事业单位中2006年7月1日在册的正式工作人员。不包括:2006年6月30日前已达到退休年龄尚未办理退休手续(按规定经组织批准留任的除外)的人员;因受刑事处罚领取生活费的人员;正在接受立案或停职审查的人员;单位在编制计划外自行聘用的人员。 事业单位实行岗位绩效工资制。 岗位绩效工资由岗位工资、薪级工资、绩效工资和津贴补贴四部分组成,其中岗位工资和薪级工资为基本工资。 一、岗位工资的套改根据事业单位岗位管理的规定,事业单位岗位分为专业技术岗位、管理岗位和工勤技能岗位。 (一)专业技术人员按本人现聘用的专业技术岗位执行相应的岗位工资标准。在事业单位按国家有关规定设置专业技术岗位并完成岗位聘用前,专业技术人员岗位工资暂按以下办法套改:聘用在正高级专业技术岗位的人员,执行4级岗位工资标准;聘用在副高级专业技术岗位的人员,执行7级岗位工资标准;聘用在中级专业技术岗位的人员,执行10级岗位工资标准;聘用在助理级专业技术岗位的人员,执行12级岗位工资标准;聘用在员级专业技术岗位的人员,执行13级岗位工资标准。待完成规范的岗位设置并按规定核准后,再按明确的岗位等级执行相应的岗位工资标准。

新企业会计准则会计科目及账务处理

附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定,涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项,可不设置相关会计科目。对于明细科目,企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。

二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。 四、本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应收账款”等科目;减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业(银行)存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”)的各种款项,包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业(银行)按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款,也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款,借记本科目,贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目;减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额,反映企业(银行)存放在中央银行的各种款项。

内退人员工资财务处理

内退人员工资财务处理 我是一家国有大型企业的财务人员,有个问题始终困扰着我,那就是企业内退人员的工资应该怎样进行财务处理,我们与税务稽查人员就此一直争论不休。现针对企业内退人员工资支出中的模糊问题进行汇总,请明示:1.内退人员工资支出能不能列入“管理费用-劳动保险费”? 我们在互联网上查了一下,有的财税网站解释内退人员工资视同退休人员工资可以列入该科目,不用进行计税工资调整,实列实支;而有的网站及媒体则解释应进行计税工资调整,不能在该科目列支。到底该如何处理呢? 2.内退到底是不是退休?内退和退职又有何区别?相关的法律对此有何规定? 答:关于国有企业内退人员工资如何列支、如何在所得税税前扣除是一个热门话题。有种观点认为,内退人员工资应列入“管理费用-劳动保险费”,主要理由是:内退人员不上班,应属于退休或退职。根据《企业所得税税前扣除办法》规定,雇员离退休、退职待遇的各项支出不作为工资薪金支出。另根据相关会计制度规定,会计科目“管理费用-劳动保险费”核算范围包括:离退休职工的退休金、价格补贴、医药费(包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。内退人员工资属于退休或退职工资,可以在其中列支。 我们先来明确一下,内退到底是不是退休?是不是退职?内退一词其实是退出工作岗位休养的简称,最早出现于国务院1993年111号令《国有企业富余职工安置规定》。该规定明确,职工距退休年龄不到五年的,经本人申请,企业领导批准,可以退出工作岗位休养。职工退出工作岗位休养期间,由企业发给生活费。已经实行退休费用统筹的地方,企业和退出工作岗位休养的职工应当按照有关规定缴纳基本养老保险费。职工退出工作岗位休养期间达到国家规定的退休年龄时,按照规定办理退休手续。职工退出工作岗位休养期间视为工龄,与其以前的工龄合并计算。按照本规定发放的生活费在企业工资基金中列支。从中可以看出,内退并不是退休,而是企业减员增效、安置职工的一种方式。 那么,内退是否能视作退职呢?至今仍然有效的1978年全国人大通过的《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》对退职作了界定:不具备退休条件,由医院证明,并经劳动鉴定委员会确认,完全丧失劳动能力的工人,应该退职。显然,内退也不是退职。 内退终归不是退休或退职,因此,我们对上述观点持反对意见。国家税务总局虽然没有对内退人员工资所得税税前扣除作出具体规定,但国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)对内退人员的工资作了定性:“实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金,不属于离退休工资,应按‘工

企业职工薪酬的会计处理

一、企业职工薪酬的概念及范围 企业职工薪酬是指企业为获得职工提供服务,在职工在职期间和离职之后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬。包括提供给职工本人的薪酬和提供给职工的配偶、子女及其他被赡养人的福利等。这里的职工,包括与企业订立正式劳动合同的所有人员;未与企业订立正式劳动合同但由企业正式任命的人员,如董事、监事会人员;与企业未订立劳动合同、未被企业任命但为企业提供了类似服务的人员等。按照《企业职工薪酬准则》的规定,职工薪酬内容从时间范围上看,包括企业因职工提供服务的会计期间产生的所有义务;从项目内容上看,包括职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;各种保险费,含医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费及各种商业性保险费等;住房公积金;工会经费;职工教育经费;非货币性福利;辞退福利;其他与职工提供服务的相关支出等。企业对职工的股份支付也属于职工薪酬的范围,但该内容由《企业会计准则第11号—— 股份支付》加以规范。 二、企业职工薪酬的确认与计量 (一)企业职工薪酬的确认 企业职工薪酬应按货币性职工薪酬与非货币性职工薪酬区分国家有统一规定的职工薪酬和国家无统一规定的职工薪酬分别予以确认。(1)对国家有统一规定的职工薪酬,应按国家规定的计提基础和比例按期计提,如应向社会保险机构缴付的医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等;应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金;应向总工会缴付的工会经费;另外还有职工福利费、职工教育经费等。(2)对国家未规定计提基础和比例的职工薪酬,企业应根据历史资料,考虑当前企业的实际情况确认,并于每个资产负债表日,根据职工薪酬的实际发生金额对预计金额进行调整。(3)对非货币性职工薪酬,企业应以提供非货币性资产的形式确认应付职工薪酬:用企业自产产品提供的非货币性福利,应按产品的公允价值加相关税费确认为职工薪酬;用外购商品提供的非货币性福利,应按外购商品的公允价值加相关税费确认为

P财务流程核算与账务处理

P财务流程核算与账务 处理 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#

P2P财务流程核算与账务处理--刘海川 善蓉财务核算制度 -----刘海川 一、线上交易的资金流程和账务处理 1. 充值第三方托管账户会自动审核充值金额,查找是否存在掉单的情况以及弥补掉单,该步骤由于是客户在第三方的充值,财务审核平台充值金额和摩宝的账户金额是否相符。 2. 发标财务审核借款人合同,借款金额,手续资料是否齐全,是否符合发标要求。 3. 投标财务审核平台投标金额和监管账户到账金额是否相符。 4. 放款财务审核标款是否满标,核对放款金额与发标金额是否一致,审核借款人的标款和合同金额是否一致,审核放款账户金额是否足够放款。 5. 收回本息此环节分两步:第一步借款人还款到监管账户,第二步从监管账户转入投资人平台账户,此两步都要核对金额是否正确,时间有无差异。 6. 投资人提现审核提现金额是否正确,提现账户余额是否足够,是否满足提现条件,条件符合允许提现。 二、收入成本的确认 1. 收入的确认 (1) 借款人的服务费收入一次性收取一次性确认收入,分次收取建议分次确认收入,如果一次确认收入分次收取,当期税负压力较大,现金流量比较紧张。

借:银行存款 贷:主营业务收入—服务费收入 应交税费—应交增值税(销项税) 发票问题:借款人为单位向单位开具普通发票,如果是个人则根据借款总金额开具发票,并附上借款人明细金额清单 (2)投资人的利息管理费收入,根据利息和扣款比例计算确认收入 借:其他货币资金-收益账户(代扣) 贷:主营业务收入-利息管理费收入 应交税费—应交增值税(销项税) 发票问题:根据投资人的利息总额计算收入开具总金额发票,并附上代扣时的投资人明细金额清单。 提现时借:银行存款 贷:其他货币资金---收益账户 (3)投资人的提现费 借:其他货币资金-手续费账户 贷:主营业务收入-提现费收入 应交税费—应交增值税(销项税) 附件:代扣投资人的提现明细清单,提现金额。 提现时借:银行存款 贷:其他货币资金—手续费账户 (4)借款人逾期支付本息所支付的罚息 借:其他货币资金----罚息(收益户)

关于职工薪酬会计处理(2018)

关于职工薪酬会计账务处理 某公司5月份应缴社会保险费 48300.00元,其中单位部分35364.00元,个人部分12936.00元;应缴住房公积金7200.00元,其中单位部分3600.00元,个人部分3600.00元;工资表上应付职工薪酬列示158000.00元,应缴个人所得税1464.00元。 1、计提社保、住房公积金(企业部分),属于企业支付给职工个人薪酬,在应付职工薪酬及相关成本费用科目反映: 借:管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等38964.00 贷:应付职工薪酬—社会保险费35364.00 —住房公积金3600.00 2、计提员工个人缴纳社保、住房公积金,冲减应付职工薪酬—工资 借:应付职工薪酬—工资16536.00 贷:其他应付款—代收代缴款项—社会保险费12936.00 —住房公积金3600.00 3、支付本月社会保险费及住房公积金,冲减计提的企业部分及代收代缴个人部分: 借:应付职工薪酬—社会保险费35364.00 —住房公积金3600.00

其他应付款—代收代缴款项—社会保险费12936.00 —住房公积金3600.00 贷:银行存款55500.00 3、月底按上月工资表暂提应付职工薪酬及对应成本费用科目: 借:管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等 贷:应付职工薪酬—工资 4、下个月按正确工资表补提暂提应付职工薪酬及对应成本费用科目: 借:管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等 贷:应付职工薪酬—工资 或在次月初结账出报表前根据人力资源提供的工资表: 借:管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等158000.00 贷:应付职工薪酬—工资158000.00 5、在次月支付工资时: 借:应付职工薪酬—工资(158000-16536)141464.00 贷:银行存款140000.00 应交税费-个人所得税(代扣代缴)1464.00 特殊情况:存在生育津贴,收到社保局汇来13600.00元,其中属于个人报销的3600元(不属于生育津贴) 借:银行存款13600 贷:其他应付款13600

5行政事业单位工资及津贴核算办法

财政部关于印发《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的通知 财库[2006]48 号 颁布时间:2006-6-15发文单位:财政部 主送(略): 为了进一步加强和规范行政事业单位工资和津贴补贴发放的会计核算管理,全面、准确地核算工资和津贴补贴发放业务活动,财政部制定了《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》,现印发给你们,请遵照执行。执行中的情况和问题,请及时向财政部反馈。 财政部 二○○六年六月十五日 行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法 第一条为了进一步加强和规范行政事业单位工资和津贴补贴发放会计管理,全面、准确地核算工资和津贴补贴发放业务活动,制定本办法。 第二条本办法适用于各级行政事业单位(以下简称单位)。 第三条单位发放给职工的工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴及其他个人收入按本办法规定设立专门账簿,进行会计核算。 工资是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金,事业单位按国家统一规定发

放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资,以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。 地方(部门)津贴补贴是指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。 其他个人收入是指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入,包括误餐费、夜餐费,出差人员伙食补助费、市内交通费,出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费,发放给个人的一次性奖励等。 使用工会经费发放给职工的相关收入应当由单位工会单独记账,另行反映。 第四条在《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》负债类科目下增设“211 应付工资(离退休费)”、“212 应付地方(部门)津贴补贴”、“ 213 应付其他个人收入”科目。“211 应付工资(离退休费)”科目,核算向职工发放的工资或离退休费;“212应付地方(部门)津贴补贴”科目,核算向职工发放的各类地方(部门)津贴补贴:“213 应付其他个人收入”科目,核算向职工发放除“211 应付工资(离退休费)”、“212 应付地方(部门)津贴补贴”以外的其他个人收入。相应的在资产负债表中“负债部类”下列示“211 应付工资(离退休费)”、“212 应付地方(部门)津贴补贴”、“213 应付其他个人收入”项目。

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