我国重点行业税收情况实证分析

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我国重点行业税收情况实证分析

作者：张伦俊崔到陵

来源：《财经问题研究》2013年第11期

摘要：本文基于《中国税收季度报告》的统计数据，对近些年来国民经济重点行业的税

收状况进行了实证分析。着重分析工业增值税及消费税、营业税和所得税等主要税种的分布趋势、季节变动和增长变化等，通过建立线性模型和指数模型，运用季节解构方法，定性与定量研究重点行业的季度税收特点，揭示行业税收规律，提供税源管理参考。

关键词：重点行业；季度税收；工业增值税；消费税

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

文章编号：1000-176X（2013）11-0079-07

一、引言

国民经济重点行业是经济税源的重中之重。随着国民经济的快速发展，石油、电力、金融和房地产等重点行业税收收入大幅增加，对全国税收具有举足轻重的作用。国家税务总局曾多次发文要求各级税务部门加强对重点行业的税收监管。由于税收是经济发展的晴雨表，讨论重点行业税收问题，对把握国民经济重点税源的基本状况具有重要的现实意义。但是，长期以来，我们所看到的税收统计分析基本是建立在年度数据基础上的，关于季度税收的研究并不多见，涉及对重点行业的税收分析就更少。相对而言，季度数据较年度数据具有更强的时效性，基于季度资料的讨论、分析与研究，能够更加及时反映税收与国民经济发展的协调变化情况，从而为科学税收管理，加强宏观决策提供参考。从数据的量上看，季度数据提供了相当于年度数据4倍的观测值，增加了信息内涵，更有利于运用数量分析技术。

《中国税收季度报告》（简称《季度报告》）给出了重点行业的工业增值税及消费税、商业增值税、营业税和所得税等主要税种的季度收入资料，为税收分析提供了可靠基础。重点行业包括卷烟、煤炭、原油、成品油、电力、化工产品、金融保险、交通运输、服务业和房地产等。

根据《季度报告》，2001—2010年重点行业所贡献的流转税占全国流转税的90%以上，所得税占全国所得税的70%以上。重点行业的主要税种税收收入，包括工业增值税及消费税、商业增值税、营业税、企业所得税和个人所得税，由2001年的8 469.100亿元上升到2010年的58 227.100亿元，年均增长23.900%。重点行业的主要税种收入占全国税收总收入的比重，自2005年以后均在75%以上，由此可见重点行业“举足轻重”的税收地位，如表1所示。

二、重点行业主要税种收入额的特征分析