2017年春西南大学新税制考题及答案

西南大学网络与继续教育学院课程考试试

题卷

类别：网教专业：会计学 2017年6月

课程名称【编号】：新税制【0152】 A卷

大作业满分：100 分一、简述题（每小题10分，共30分）（以下四题，由学生任选三题作答）1．简述增值税小规模纳税人的认定标准

答：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定，小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。2．简述税收制度的基本构成要素

答：税制的构成要素，是指税制应当具备的必要因素和内容。税制的构成要素一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、纳税期限、减免税、违章处理等。其中，纳税义务人、征税对象和税率是税制三个最基本的构成要素。3．简述现行消费税的征税范围

答：现行消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、一次性木制筷子、实木地板、电池、涂料等15个税目，有的税目还可进一步划分若干子目。

4．简述企业所得税应纳税所得额的规定范围

答：应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

二、业务计算题（每小题10分，共50分）（必答题）

1．某印刷厂为增值税一般纳税人，2017年3月份接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明价款100000元。

要求：计算杂志社该笔印刷杂志业务的增值税销项税额是多少？

答：进项税额：40000*17%=6800元

销售税额：100000*13%=13000元

应纳增值税额：13000-6800=6200元

2．某企业2016年销售收入总额为4000万元，2016年实际发生的业务招待费为30万元。

要求：计算该企业2016年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？

第一数据：30×60%=18（万元）；

第二数据：4000×5‰=20（万元）；

两数据比较大小后择其小者：其本年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。

3．某进出口公司2017年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为60000元人民币，关税税率为50%，实木地板消费税税率为5% 。

要求：计算该进出口公司2月份上述业务应纳消费税额是多少？

答（1）关税完税价格＝150×6＝900（万元）

（2）应纳关税＝900×50％＝450（万元）

（3）应纳消费税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（万元）

4．市民刘女士当月的工资单上显示：应发工资总额为8500元，个人缴付公积金为680元，基本医疗保险65元，独子费2.5元。

要求：计算本月刘女士应缴纳的个人所得税额是多少？附：

答：（8500-680-65-2.5-3500）*10%-105=320.25元

应上个人所得税320.25元

5．某企业当年签订购销合同4份，共记载金额280万元；签订借款合同2份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元（购销合同印花税税率为0.3‰，签订借款合同印花税税率为0.05‰）。

要求：计算该企业本年度应纳印花税是多少？

答：1.签订销售合同应纳印花税：280万元*0.03%=840元

2.签订借款合同应纳印花税50万元*0.005%=25元

合计应纳印花税840+25=865元

三、论述题（20分）（以下二题，由学生任选一题作答）

1．论述税收的职能和作用

答：税收职能是指税务固有的职责和功能，具休说税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，税收的职能的特性在于它的内在性和客观性。所谓内在性，是指税收职能是税收本质的具体体现，它存在于税收的本质之中，又是税收本质最集中、最具体的体现；所谓客观性，是指税收职能不以人的主观意志和外在客观经济条件为转移。一般讲，税收具有两职能，即财政职能和经济职能。

税收职能的作用

（1）组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要

税收组织财政收入有作用与税收财政职能相对应的，是指通过税收收入的筹集，来

满足国家执行其职能对资金的需要。

（2）税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆

通过税收的调控，可以实现总供经和总需求的平衡，资源的优化配置和收入分配的公平

（3）维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国经济的发展

（4）为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督。

2．纳税人有哪些权利和义务？你认为怎样才能保障纳税人的权益？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人享有下列权利和义务：（1）纳税人的权利。包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。（2）纳税人的义务。包括按时缴纳或解缴税款的义务；代扣、代收税款的义务；依法办理税务登记的义务；按照规定使用税务登记证件的义务；依法设置账簿、进行核算并保管账簿和有关资料的义务；备案财务会计制度或办法、会计核算软件的义务；按照规定开具、使用、取得发票的义务；按照规定安装、使用税控装置的义务；办理纳税申报和报送纳税资料的义务；延期申报必须预缴税款的义务；不得拒绝扣缴义务人代扣、代收税款的义务；依法计价核算与关联企业之间的业务往来的义务；结清税款或提供担保的义务；欠税人应当向抵押权人、质权人说明欠税情况的义务；继续纳税和承担连带责任的义务；向税务

机关提供税务信息的义务；接受税务检查的义务；发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务。

一是加强纳税人权利方面的宣传。广泛告知纳税人其所享有的权利和应当履行的义务，并对相关法律条文作全面、精确的解读，帮助纳税人理解和掌握。

二是深化改革优化税务流程。深化行政审批制度改革，进一步减少和规范行政审批事项，简化税务行政流程，实现从审批型税务机关向服务型税务机关的转变，但是应注意不要因此限制或剥夺纳税人的程序权利。

三是发挥税务代理机构的积极作用。税务机关应当引导税务代理的发展，强调税务代理人在保护纳税人权利中的作用。

四是引导纳税人成立代表其权益的组织。在税收征纳过程中，与行使征税权的税务机关相比，纳税人处于相对劣势的地位。因此，在很多情况下，单靠纳税人个人的力量，还难以有效维护自身的合法权益。在这方面，可借鉴国外的做法，成立维护纳税人权益的自治组织——纳税人协会。纳税人协会可以为纳税人提供咨询意见，在税收征纳过程中帮助纳税人依法履行纳税义务和行使税收权利，监督税务机关的行政行为，并可以代表纳税人利益参与到税收立法过程。需要注意的是，税务机关可以在成立纳税人协会过程中起协助和推动的作用，并在其成立后与之保持平等的沟通和对话，同时应尊重其代表纳税人利益的民间自治组织的地位，不得参与或干预其内部管理事务而使之成为附属于税务机关的半官方或官方组织，否则这个组织也就没有存在的必要了。