西安市地方税务局关于明确供热企业房产税和城镇土地使用税征免具
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西安市地方税务局关于明确供热企业房产税和城镇土地使用税征
免具体问题的通知
【标 签】供热企业,房产税,城镇土地使用税
【颁布单位】西安市地方税务局
【文 号】市地税发﹝2004﹞170号
【发文日期】2004-06-07
【实施时间】2004-06-07
【 有效性 】全文有效
【税 种】房产税
市地税各分局、稽查局，各县地税局：
《财政部、国家税务总局》(财税﹝2004﹞28号)下发后，
关于供热企业税收问题的通知
纳税单位和基层局对如何划分征免税范围多有反映，经调查并经请示上级同意，现就有关政策明确并要求如下：
1、享受房产、土地两税税收减免照顾的单位要严格限定在生产型供热企业。
2、科学界定减免税范围，对专门从事供热生产的供热企业的生产用房、生产用地，要准确统计房产原值和占地面积；对从事热、电联产等生产型企业，其热、电生产无法划分的房产、土地，2003年度按照当年供热销售收入占销售总额的比例，减征生产用房房产税和生产用地土地使用税；2004、2005年度暂按上年度供热销售收入占销售总额的比例，分别减征生产用房房产税和生产用地土地使用税，待年度终了后按本年供热销售收入占销售总额的比例，减征生产用房房产税和生产用地土地使用税。
3、各主管局要对辖区内供热企业进行认真的实地调查，掌握企业生产经营和税款缴纳情况，按照政策规定办理税款的退、免问题，保证税收优惠政策的及时兑现。
4、认真填报供热企业2003年度房产税、城镇土地使用税税款减免情况统计表，并于7月30日前上报市局。
附件：供热企业2003年度房产税、城镇土地使用税税款减免情况统计表(略)
关联知识：
1.财政部 国家税务总局关于供热企业税收问题的通知
房产税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税的联系和区别(超详细)
这几个税种很容易让人混淆，简单的做个总结。 1>从课税对象来分析 1.房产税是以房产为课税对象，以房产的计税余值或租金收入为计税依据，向房产所有人或经管人征收的一种财产税； 2.土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物，并取得增值收益的单位和个人征收的一种税，是对土地增值额征收的税。 3.城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额征收的一种税；城镇土地使用税新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税（其他情况都是次月开始计征）。 4.耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种行为税，是以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收； 5.契税是以所有权发生转移变更的不动产为课税对象，向产权承受人征收的一种税，是不动产买卖、赠与或交换而订立契约时，由承受方缴纳的一种财产税。 2>从几个税之间的联系分析 这几个税种中，每年都要征收的是房产税和土地使用税，在拥有房产和土地使用权的期间，按年计征，分期缴纳，这两个税种的优惠政策有很多相同之处，在学习时可以参照把握。一次性征收的是耕地占用税，在获准占用耕地的环节一次性征收，此后不再征收耕地占用税。契税属于转移税，土地增值税属于增值税，开发商从政府买了土地，在上面盖了房子，再卖出去，对这中间的附加值征税。征税对象：土地增值税是出让方交，契税是承让方交。 土地使用税和耕地占用税之间联系也很大，纳税人获准占用非农村耕地时，要交耕地占用税，从批准征用之日起满一年后，就要交土地使用税了，所以这两个税种，存在一个衔接的问题。备考注会或者注税的朋友可以注意下，这也是一个常考点。 土地增值税和契税是在转让房地产的同一环节中，分别对转让方和承受方征收的税种，也就是说，转让方有偿转让国有土地使用权及房产，要交土地增值税，同时购买方作为房地产产权的承受方，要征收契税。 就这些税简单的举个例子，比如某楼盘占用耕地需要按面积缴纳耕地占用税，房地产商出售楼盘要缴纳土地增值税。然后个人购买商品房100万，购买者交契税，当你拥有房产后，就要缴纳房产税。 ----本文档由会计资料编辑整理
租赁土地的土地使用税由谁缴纳
租赁土地的土地使用税由谁缴纳 按照此规定，土地使用税应当由土地实际使用人缴纳。具体地讲：如果属于应税土地使用税的单位和个人出租土地的，那么应当由出 租人缴纳土地使用税，如果是免税单位出租土地的，那么应当由承 租人缴纳土地使用税。 以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和 个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元至30元之间。土地使用税 按年计算、分期缴纳。 具体单位税额各地差异较大，请咨询您所在地地方税务局。 土地使用税计算方法如下： 1、大城市1.5元至30元; 2、中等城市1.2元至24元; 3、小城市0.9元至18元; 4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区 的适用税额幅度。 市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应 的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规 定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以 适当提高，但须报经财政部批准。
土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区;县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有幅度的差别税额，列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。凡是在上述所称城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的施工企业，是城镇土地使用税的纳税人。 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 猜你喜欢：
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企业房产税如何征收的具体标准无论是对企业还是个人，房产都是资产的重要部分，国家对相关的资产也是有管理的，其中房产税就是国家要征收的费用之一，对于企业房产税如何征收，不少企业都很关注。随着房地产不断的发展，国家对相关行业的管理办法以及征税的方式也在不断的调整，我们提前对其中的这种征收标准都有认识，今后才会知道如何来做好选择的。 第一点：对房产开发商来说，在还没有销售出去之前，房产还是属于商品的，国家不征收税务，在销售出去之后，国家会相应的征收税务。如果房产没有销售出去，但是却用作了商业的出租或者是其他的上也用途，这个时候也是要征税的。在不同的情况下，国家对相应的征税都有不同的标准，我们在缴纳税收之前对这些方面也亚欧很好的认识。 第二点：在了解企业房产税如何征收的以及具体的标准，我们要按照房产不同的用途来进行计算。如果是自身的房产，然后来使用，这个时候国家征收的税率是在原来的房产值减去扣减值，然后征收1.2%的税率。如果公司是把自身的房产出租出去，收取租金，在税率上相对来说会是不同的。在这种情况下，房产税就是租金乘以12%，按照租金的不同，总体上的征税数额也会出现变化。 第三点：在公司自用房子的时候，征税的时候是按照余值来进行的，其中是需要扣除10%到30%的损耗价值的，然后再次进行征收税，国家对扣除部分也都是有非常明确的法律条文有相关的说明，具体的扣除标准以及扣除多少，这个方面都有明确的规则在征收的时候会有专门的人员来进行计算，我们自己在了解企业房产税如何征收的时候，也可以对相应的文件做好阅读，避免今后出现错误的情况。 第四点：从大的范围来看，企业房产税如何征收的，这个方面和用途是直接相关的，我们是自己使用，还是出租，这个两个方面的收费标准是完全不同的。认真的去做好认识，真正确定其中具体的收费标准，然后才可以更好的去完成确定的。国家在征税的时候都有标准，企业作为法人和公民，纳税也都是非常重要的义务。 不同的情况下企业房产税如何征收的，这方面是有差别的，我们要明确自身房屋的这种使用方式，还可以去房管局进一步的确定自身房屋的性质，这样就可以进一步的明确其中的具体收费标准以及总体上的价值。人们认真的去做好关注和认识，明确具体的这些情况，整
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开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定. (二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地,免征土地使用税. (三)按照规定,对于企业征用耕地,凡是已经缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税,在此以前不征收城镇土地使用税,但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税. 此外,根据现行税法的规定,可免征土地使用税费的情况有以下几种: (1)企业关闭、撤销、搬迁后,其原有场地未作他用的,可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税. (2)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未使用的,经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征
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房产税、城镇土地使用税税源明细表填表说明 1.对首次进行纳税申报的纳税人，需要申报其全部房产、土地的相关信息，此后办理纳税申报时，如果纳税人的房产、土地及相关信息未发生变化的，可仅对上次申报信息进行确认；发生变化的，仅就变化的内容进行填写。 2.房产税、城镇土地使用税税源明细申报遵循“谁纳税谁申报”的原则，只要存在房产税、城镇土地使用税纳税义务，就应当如实申报房产、土地信息。 3.土地、房产名称：方便纳税人识别多宗土地、房产，如1号土地，东海中路土地、甲厂房等。 4.土地、房产坐落地址：土地、房产的详细坐落地址。 5.街道办事处（乡镇）：土地、房产坐落的街道办事处（乡镇）。 6.土地使用税纳税人类型：包括产权所有人、集体土地使用人(包括承租集体土地)、无偿使用人、代管人、实际使用人。 7.权利人纳税识别码、权利人名称：纳税人类型不是产权所有人，应填写土地、房产的权利人纳税识别码和权利人名称。 8.土地用途：包括仓储、住宅、综合、其他、办公、商业、工业、房地产。 9.土地性质：包括国有、集体。 10.取得土地价格：等于“取得土地使用权支付金额”＋“土地开发成本”。 11.土地总面积：指土地原始总面积，包括减免税面积。 12.初始取得时间：取得（购买、投资注入、自建使用、自建竣工验收）该土地、房产的时间。 13.有效期起：指纳税义务或应税信息发生的当月1日，初始取得土地、房产日期的次月1日。 14.有效期止：指应税信息的当前状态，不发生变化不需填写，当应税信息发生变化或纳税义务终止，填写变化或终止的当月月末。 15.土地等级：填写本区（市）的土地使用税等级。市区一、二、三、四、五、六、七级土地，县级市一、二、三级，工矿区建制镇。 16.减免税类型：填写已在地税部门完成房产税、土地使用税备案减免税项目，涉及到两个土地等级或两项减免税的,分别填写。 17.建筑面积：房屋的建筑面积，根据产权登记证书、购房合同等填写。房产类型：包括非住宅、住宅。 18.房产税纳税人类型：包括产权所有人、无租使用人、代管人、实际使用人、融资租赁承租人、承典人、其他。 19.房产属性：包括办公、商业、工业、住宅、车库、车位地下室、储藏室、其他。 20.房产原值（含地价）：填写从价计征房产税计税原值，包括应当计入房产原值的地价。包括从价计征房产原值和从租计征房产总原值、总面积。 21.从价计税房产原值：指自用房产的房产原值。
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中华人民共和国房产税暂行条例实施细则最新调整 一、房地产税征收范围 是在城市、县城、建制镇和工矿区的房地产。 二、房地产税纳税人 城市房地产税由产权所有人缴纳。产权出典者由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在当地或产权未确定及租典纠纷未解决的，均由代管人或使用人代为缴纳。对涉外企业和个人暂不征收城市房地产税中的地产税，改为征收土地使用费。 三、房地产税税率 1952年12月31日原政务院财政经济委员会在《关于税制若干修正及实行日期通告》中，将城市房地产原附加并入正税征收，税率调整为：房产税依标准房价按年计征，税率1.2%。房地产税依标准房地租价按年计征，税率18%。 四、房地产税计税依据 为标准房地价和标准房地租价。对座落在广东省内批准开征地区的外商投资企业自有房产，按照房产原值一次减除30%后的余值依1.2%的税率计算缴纳房产税。房产原值是指按税法规定，在企业帐册的"固定资产"科目中记载的房产原值；没有房产原值或原值不实的房产，由房产所在地税务机关参照同类房产核定。 五、房地产税减免税规定 下列房地产减征、免征房产税： (1)新建房屋自落成之月份起，免纳3年房地产税。 (2)翻修房屋超过新建费用二分之一的，自竣工月份起，免纳2年房地产税。 (3)广东省规定： ①华侨、侨眷使用侨汇购买或建造的住宅，从发给产权证之日起，免征房产税五年。 ②外商投资企业新购买或新建落成的房产，自购买或新建落成之月份起，免征房产税三年。 ③华侨投资企业新购买或新建落成的房产，自购买或新建落成之月份起，免征房产税五年。 ④经税务机关批准，下列房地产可免征房产税：
a.从事农、林、牧业等利润较低的外商投资企业的房产； b.投资于能源、港口码头、机场项目的外商投资企业的房产； c.经财政部批准免税的其它外商投资企业的房产。 六、房地产税税款征收 城市房地产税由房产座落地的地方税务机关管辖。 厦门市规定从2000年1月1日起除从租计征另有规定外，一律改为每年征收一次，申报纳税期限为每年6至9月。 纳税义务人应在房地产评价公告后一个月内将房地座落、房屋建筑情况及间数、面积等，向当地税务机关申报。如产权人住址变更，产权转移或竣工后十日内申报。免税的房地产，也要办理申报。
房产税和城镇土地使用税税源情况登记表填表说明
房产税和城镇土地使用税税源情况登记表填表说明 一、总体情况说明 在大连市行政区域内有固定生产经营场所的纳税人均需填报《房产税税源情况登记表》和《城镇土地使用税税源情况登记表》。每个登记表按照纳税人对房屋（土地）的拥有和使用情况分为自用、出租、无偿使用和承租四种情况，纳税人需按照自己生产经营房屋（土地）的权属关系对应各项目详细填写。其中“自用情况”为利用自有房屋（土地）进行生产经营的情况；“出租情况”指将自有房屋（土地）有偿出租他人使用的情况；“无偿使用”情况指纳税人无偿（无租）使用他人房产（土地）的情况；“承租情况”指有偿租赁他人房产（土地）用于生产经营的情况。自用（出租）房屋、土地数量较多，超过本表栏目的，仅填写“小计”、“合计”栏，但须根据本表所列项目单独附表登记房屋、土地明细。 二、分项说明 1、登记类型：凡初次到税务机关办理税务登记证（含换发税务登记证）的，在初始登记框中划“√”；办理初始登记后，凡对本表所涉及项目的变动情况进行登记的，在变更登记框中划“√” 2、房屋（土地）坐落地：此栏目分两个子栏目。其中“行政区域”一栏中，填写房屋坐落行政区域，市内四区按照“中山区、西岗区、沙河口区、甘井子区”填写，县市区按照各自行政区域填写，例如金州区、普兰店市等等。“详细地址”一栏中，纳税人应按照房屋产权证或《国有土地使用证》、《集体土地使用证》、《集体土地所有证》上登记地址进行填写，具体到门牌号。填写格式××区（市）××路（街）××单元××号 3、房屋产权（土地使用权）证号：按照房屋产权证书或《国有土地使用证》、《集体土地使用证》、《集体土地所有证》上注明的编号进行填写，未办理房屋产权（土地使用权）证或房屋（土地）权属未明确的，应注明。 4、房屋原值：按照现行房产(城市房地产)税有关规定应计入财务帐簿“固定资产”科目中的房屋原价(含为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施)。对未办理竣工结算但已投入使用的房屋，其原值为房屋预算价值。 5、可扣除的免税房产原值：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和《辽宁省房产税实施细则》等规定属于免税房屋的房屋原值。 6、应税原值：应税房屋原值＝房屋原值－可扣除的免税房产原值 7、自用情况年应纳房产税：应税原值×70%×1.2%
房产税如何征收
遇到房屋土地纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> 房产税如何征收 个人房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。那么2015房产税如何征收？ 企业房产税如何征收： 1.从价计征 房产余值=房产原值×[1-(10%～30%)] (1)房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
2.从租计征 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12% 没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。房产税的税率 1.按房产余值计征的，年税率为%; 2.按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 个人房产税如何征收： 一.个人房产税征收对象
个人房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。 二.个人房产税征收范围 城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋。 三.个人房产税如何计算 1.从价计征的计算 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为： 应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率%。
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选择“房土税源登记”，新版房产税、土地使用税系统主页面如下图所示： 房土两税税源登记的总体要求：纳税人对经营性房产、土地逐条进行明细税源登记，取得房地产权证的，以每个房地产权证为基本单元逐条进行明细登记；未取得房地产权证的，以房屋、土地基本单元进行明细登记。有网上推送的房土产权登记信息的，纳税人应先完成所有房土产权登记信息确认，然后对所有应税房产、土地逐条进行明细税源登记。属于推送税源信息的，选择推送信息进行税源登记；不属于推送税源信息的，选择新增税源登记逐条明细登记。
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缴房产税、土地使用税实例解读 本月是房产税和土地使用税季度申报期。根据政策规定，房产税、土地使用税按季申报的月份是：2、5、8、11月，其中5月和11月为按半年申报期。为帮助纳税人正确申报两税，本期《南京税务》专版特对房产税和土地使用税纳税人常见的政策误区进行解读。 自建房产无证也应纳税 地税稽查人员对某工业企业纳税检查时发现，该企业自成立以来从未缴纳过房产税，原因是主要厂房是靠租赁使用的。经查账时发现，其“固定资产”明细账上反映该户有少量房产，价值190万元。经了解和现场确认，得知该企业租赁房屋不够用，自己新盖了配套和附属厂房，但没有办“房产证”。企业财务人员认为主要厂房是租赁，属于租赁使用，自己盖的房屋没有办理房产证，故无产权，不需要缴纳房产税。 税务人员向企业解释，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳，产权未确定的，由房产代管人或者实际使用人缴纳。该工业企业自盖的附属厂房虽未办理房产证，没有取得房屋产权，但工业企业是房产的实际使用人，应当照章缴纳房产税。 无租使用房屋也要缴纳房产税 最近，受到税务部门查处的胡先生一脸懊恼地说：“真想不到，不交房租使用的房屋也要缴纳房产税。”原来，胡先生的一个朋友前几年出国定居，把南京的一处房产托给胡先生代管，胡先生于是将自己的公司搬入此经营，认为这处房屋是朋友无偿提供的，不交租金，所以不需要缴纳房产税。 税务机关提醒纳税人，房产税暂行条例规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。根据《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）的规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。胡先生的公司尽管是免费使用其朋友的房屋，但是，其用于经营的房屋，应当缴纳房产税。 无形资产地价应计入房产原值 税务人员本月在对某物流公司进行税务辅导时，发现该企业2011年度的固定资产中自有自用房产原值为561.54万元,无形资产中该房产的土地价值为245万元,该企业2011年应缴纳房产税67749.36元,但企业实际只在5月份根据自有房产按照房产原值计算缴纳了47169.36元房产税，未申报土地价值部分。 根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）的规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。土地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。所以，在计算该企业应缴房产税的时候，应将该自有房产的土地价值并入房产原值中。因此该企业应补缴纳该房产土地价值245万元部分的房产税20580元。 如果该企业该房产土地的容积率低于0.5，可以按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 从事采摘业务的土地免缴土地使用税 江宁某农业示范基地从事各类水果、花卉的培育和种植，并长年向市民提供观光和采摘服务。那么该基地是否可以申请免缴土地使用税？ 根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)规定，关于经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，适用《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、
企业房产税的征收方法
企业房产税的征收方法 企业房产税的征收方法房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋。征收范围限于城镇的经营性房屋。区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。 企业房产税该如何征收 企业的房产税是怎么征收的： 一、房地产企业都交什么税 1营业税(销售额的)5%; 2城建税(营业税的)7%; 3教育附加(营业税的)3%; 4土地增值税0.5%、1%、3%; 5企业所得税(利润的)25%。 二、房产最新的税费算法 房产税适用于内资企业和个人，房产税的计算依据采用从价计税和从租计税，具体税率如下：房产税的计税公式为： 1、从价计税：应纳税额=房产原值×(1—30%)×1.2; 2、从租计税：应纳税额=房产租金收入×12%; 3、个人出租住房：应纳税额=房产租金收入×4%。 三、房产税的税率 依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计
算缴纳的，税率为12%。 四、房产税计算方法 根据税法规定，房产税的计算方法有以下两种： (一)按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为：年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2% (二)按租金收入计算，其计算公式为：年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)。 相关阅读： 企业房产税的征收对象 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入，向房屋所有人征收的一种税。 1、房产税的征税对象、征税范围 房产税的征税对象是房产，即以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产。 房产税规定的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。 这里所说的城市，是经国务院批准设立的市，包括市区和郊区，不包括农村;县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批难设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围由省、自治区、直辖市人民政府划定。 2、房产税的纳税人
房产税、城镇土地使用税知识要点
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 房产税、城镇土地使用税知识要点 第一节概述 一、房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 二、房产税的特点 1.房产税属于财产税中的个别财产税。 2.征税范围限于城镇的经营性房屋。 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 第二节征税范围、纳税人和税率 房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。与房屋不可分离的附属设施，属于房产。 一、征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。 二、纳税人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 2009年1月1日起外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产，也应纳房产税 三、房产税税率 （一）从价计税：1.2% （二）从租计税：12% 1.个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
房地产企业房产税易引发的税务风险点
案例:房地产企业房产税易引发的税务风险点 近些年，随着中国房地产行业调控力度的加大和财税改革紧锣密鼓的推进，房地产企业面临巨大的税收风险，从营改增到土地增值税立法，从企业税制改革到金税三期的上线实行，企业如果对相应的财税政策缺乏深入理解，很可能会使自身陷入严重的税务危机之中。 房产税在财务人员的思想中是一个简单的税种，在日常税务处理中，一些细节容易被忽略，本文从地产公司税务顾问视角出发，通过实际案例讲解房产税易引发的税务风险，以便读者地产公司的房产税有更清晰的认知。 案例分析： 某房地产企业在A项目上建设了营销中心（会所），作为多个项目的办公及营销场所，营销中心占地面积为1,200平方米，共发生建造成本为1,050万元，于2018年6月份完工投入使用。 一、未竣工验收但已使用的房产是否缴纳房产税？ 假设：项目营销中心投入使用后，未履行申报缴纳房产税的义务。就此疑问访谈了企业税务人员，得知营销中心预计A项目销售完毕后立即拆除，由于项目一直滚动开发，现作为B和C项目的营销场所，待B、C项目销售完毕后就着手拆除。并且该税务人员认为营销中心属于临建房，不需要缴纳房产税。 税务风险：根据税法规定，纳税人自建的房屋，应自建成之次月起征收房产税。营销中心使用后虽打算拆除，但并不属于免征房产税的列举范围，需按规定缴纳房产税。由于企业税务人员整体综合能力不足，认为该营销中心不需要缴纳房产税，智慧源建议如若企业有上述情况，请尽快自查更正，并就此与税局沟通，避免后续更大的税务损失。 二、土地价款并入房产原值计算了吗？ 假设：项目占地面积为10,000平方米，土地成本为1亿元。企业纳税申报表上申报的房产原值仅为1,050万元，每月缴纳房产税7,350元，就此访谈了企业税务人员，该税务工作人员认为营销中心的计税原值就是1,050万元，并未意识到房产原值还需分摊土地成本，企业已存在纳税义务风险。 税务风险：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。由于企业税务人员整体综合能力不足，未能充分遵循在相关财税政策，为此造成房产税补缴税款、罚款和滞纳金等的风险。
金税三期系统房产税、城镇土地使用税明细申报操作指引(终稿)(1)资料
附件： 金税三期系统房产税、城镇土地使用税明细申报 操作指引 1 房产税税源信息采集（优化版） 1.1功能概述 对纳税人的房产税税源信息进行采集、编辑。 操作岗位：申报审核岗、申报采集岗、纳税申报岗 1.2操作步骤 1、进入方式：1）【功能菜单】——【申报征收】—【申报】—【财产行为税申报】—【房产税税源信息采集（优化版）】；2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。 2、在界面中，录入‘纳税人识别号’，按回车带出纳税人信息。 3、点击【新增房屋】或【作废房屋】，对纳税人的房产信息进行编辑。注意【房产取得时间】，填写之后带出默认【纳税义务有效期起】时间为房产取得时间的次月。
4、维护完房屋基本信息之后，点击【房屋信息】中【维护应税明细】，对应 税信息进行维护，数据项【纳税义务有效期起】时间填写方式如下： 按照金税三期数据规则和相关政策，将自动强制计算申报从【纳税义务有效期起】开始的往期未申报和当期申报税款。对于2015年底以前发生纳税义务的房屋，【纳税义务有效期起】的填写分为以下三种情况： 1、截至2015年底均已正常申报的房屋，该栏次填写【2016-01-01】。 2、从2015年底前某一征期至2015年底，连续未申报的房屋，该栏次填写连 续未申报行为的开始日期。如申报到2015年9月30日，则该栏次填写 【2015-10-01】。
3、2015年底前一个或多个征期存在非连续未申报情形的房屋（如：2015年一季度已申报，二季度未申报，三季度已申报，四季度开始均未申报），按以下顺序进行信息采集：（1）二季度未申报，在【纳税义务有效期起】填写填写2015年4月1日，（2）三季度已申报，点击【应税明细】栏次【变更】按钮，将?房产原值?改为0，【变更日期】填写2015年6月30日；（3）四季度开始未申报，在被拆分的三季度记录点击【变更】按钮，据实输入【房产原值】，【变更日期】填写2015年9月30日。依此类推。 4、区分【房屋应税信息（从价）】和【房屋应税信息（从租）】，分别维护，【保存】。 1.3注意事项 1、房产税的收款国库和税款所属税务机关是根据纳税人主管税务机关和街道乡镇进行关联，跨区税源则根据跨区税源登记的主管税务机关的行政区划和所处街乡进行关联。（新增房屋房产税源信息采集，【房屋坐落地址（行政区划）】、【房屋坐落地址（所处街乡）】和【房屋所属税务所（科、分局）】，与税款的收款国库和税款所属税务机关没有关联） 2、非管辖范围的纳税人如果要做房屋登记（即成为某处房屋的房产税主管税务机关），则需要进行跨区税源登记。 3、房产取得时间应早于房屋应税信息从价和从租的纳税义务时间起；房屋面积应大于从价房屋信息其中的出租面积；若变更房屋登记信息，进入基本信息进行修改。 4、【应税明细】，用于维护需申报的房产税信息和减免信息，需先录入从价信息，才能录入从租信息。 （1）【房屋应税信息（从价）】，纳税义务有效期起应晚于房屋取得时间，其中出租面积应小于等于房屋面积，纳税义务有效期止为默认值不可修改。变更应税信息时，变更日期的次月1日为纳税义务有效期起，往前变更时，则变更后的纳税义务有效期不能早于房屋取得时间，往后变更时，则会新增一条应税信息，系统会自动对有效期进行分割，且同一个房产的从价应税信息的有效期不会有交
房产税城镇土地使用税税源变更
（一）房产税应税信息变更 1、在“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“其他申报”-“房产税城镇土地使用税申报”-“房产税城镇土地使用税税源信息采集”进入采集界面，如下图： 2、选择需要变更的房屋信息，点击“应税明细”按钮，系统显示房屋应税从价和从租信息， 3、如纳税人为从价计征，则选择房屋应税信息（从价），点击“变更”按钮，系统提示应税信息已申报并开票是否继续修改，点击“确定”按钮，如下图：
4、确定后系统展示房屋应税明细信息、减免税信息，如下图： 5、纳税人选择变更时间为新数据有效期起的前一个月最后一天，这时不要改动其他任何信息包括增加减免信息（很重要），直接点击“保存”按钮，系统提示保存成功。如下图： 6、保存完成后纳税人可以看到房屋应税明细从分为了两条，一条是新数据有效期起之前，一条是之后，如下图： 7、选择新数据有效期的一条记录，点击“变更”按钮，选择变更时间为新数据有效期起的 前一个月最后一天，在房产原值、出租房产原值、出租房产面积等数据处变更为需要变更的新数据如下图：
8、维护好信息后点击“保存”按钮，系统再自动生成两条应税明细，新数据有效期起前为原应税数据，新数据有效期起后为新应税数据，纳税人在进行申报时新数据有效期起后申报期即可按照新数据计算缴纳房产税。如下图： 9、如纳税人为从租计征则选择房屋应税信息（从租），点击“变更”按钮，系统提示应税信息已申报并开票是否继续修改，点击“确定”按钮，同时系统弹出税源变更的温馨提示，纳税人按照温馨提示信息进行修改。如下图：
10、确定后系统展示房屋应税明细信息（从租）、减免税信息，如下图： 11、纳税人选择变更时间为新数据有效期起的前一个月最后一天，这时不要改动其他任何信息包括增加减免信息（很重要），直接点击“保存”按钮，系统提示保存成功。如下图： 12、保存完成后纳税人可以看到房屋应税明细从分为了两条，一条是新数据有效期起之前，一条是之后，如下图：
城镇土地使用税税源明细表(2)
附件2 城镇土地使用税税源明细表 纳税人名称：纳税人分类：单位 个人□填表日期：2019年月日金额单位：元至角分；面积单位：平方米 本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。 填表说明： 1.本表为《城镇土地使用税纳税申报表》的明细附表，填写本表后，系统根据本表数据自动计算生成《城镇土地使用税纳税申报表》和《城镇土地使用税纳税申报表减免税附表》。
2.此表实施后，对首次进行纳税申报的纳税人，需要申报其全部土地的相关信息。此后办理纳税申报时，如果纳税人的土地及相关信息未发生变化的，可仅对上次申报信息进行确认；发生变化的，仅就变化的内容进行填写。有条件的地区，税务机关可以通过系统将上期申报的信息推送给纳税人。税源数据基础较好或已获取第三方信息的地区，可直接将数据导入纳税申报系统并推送给纳税人进行确认。 3.城镇土地使用税税源明细申报遵循“谁纳税谁申报”的原则，只要存在城镇土地使用税纳税义务，就应当如实申报土地信息。 4.每一宗土地填写一张表。同一宗土地跨两个土地等级的，按照不同等级分别填表。无土地证的，按照土地坐落地址分别填表。纳税人不得将多宗土地合并成一条记录填表。 5.对于填写中所涉及的数据项目，有土地证件的，依据证件记载的内容填写，没有土地证件的，依据实际情况填写。 6.纳税人识别号（必填）：填写税务机关赋予的纳税人识别号。 7.纳税人名称（必填）：党政机关、企事业单位、社会团体的，应按照国家人事、民政部门批准设立或者工商部门注册登记的全称填写；纳税人是自然人的，应按照本人有效身份证件上标注的姓名填写。 8.纳税人分类（必选）：分为单位和个人，个人含个体工商户。 9.身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。纳税人为自然人的，必选。选择类型为：身份证、护照、其他，必选一项，选择“其他”的，请注明证件的具体类型。 10.身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。 11.土地编号*：纳税人不必填写。由税务机关的管理系统赋予编号，以识别。 12.地号（非必填）：土地证件记载的地号。 13.土地名称（非必填）：填写纳税人自行填写的土地简称，协助查找使用。 14.纳税人类型（必填）：分为土地使用权人、集体土地使用人、无偿使用人、代管人、实际使用人。必选一项，且只能选一项。 15.土地使用权人纳税识别号（非必填）：填写拥有土地使用权人的纳税识别号。纳税人类型选择无偿使用人、代管人和实际使用人的填写。 16.土地使用权人名称（非必填）：填写拥有土地使用权人的名称。纳税人类型选择无偿使用人、代管人和实际使用人的填写。 17.土地使用权证号：有土地证件者必填。填写土地证件载明的证件编号。 18.土地性质（必选）：根据实际的土地性质选择。选项为国有、集体。 19.土地取得方式（必选）：根据土地的取得方式选择，分为：划拨、出让、转让、租赁和其他。 20.土地用途（必选）：分为工业、商业、居住、综合、房地产开发企业的开发用地和其他，必选一项，且只能选一项，不同用途的土地应当分别填表。 21.土地坐落地址（必填）：应当填写详细地址，具体为：××省××市××县（区）××街道 + 详细地址。 22. 土地所属主管税务所（科、分局）（必填）：本表所填列土地的城镇土地使用税收入所属的主管税务机关。系统允许各地配置该项的确定规则。该项不需纳税人手动填写，根据确定规则自动带出。 23.土地取得时间（选填）：填写纳税人初次获得该土地的时间。 24.变更类型（选填）：有变更情况的必选。 25.变更时间（选填）：有变更情况的必填，填至月。变更类型选择纳税义务终止的，税款计算至当月末；变更类型选择信息项变更的，自变更当月起按新状态计算税款。 26.占用土地面积（必填）：根据纳税人本表所填列土地实际占用的土地面积填写，保留两位小数。此面积为全部面积，包括减税面积和免税面积。 27.地价：曾经支付地价和开发成本的必填。地价为地价和土地开发成本之和。
企业房产税筹划相关案例
企业房产税怎么计算，如何缴纳房产税 一、企业房产税怎么计算 1、从价计征 房产余值=房产原值×[1-(10%～30%)] 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 2、从租计征 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12% 没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。房产税的税率 (1)按房产余值计征的，年税率为1.2%; (2)按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 二、如何缴纳房产税 鉴于纳税人以分期付款方式购买房地产开发公司的商品房时，房地产开发公司和购买方均未取得房屋产权证的情况，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》中“产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳”的规定，应由购买方缴纳房产税。 对于纳税人购入的房屋和土地，应自购入的次月起征收房产税。
关于商业综合体房产税问题的分析及建议 2013-12-18 [内容提要]作为“新业态、新模式”的商业综合体既蕴藏着新的税收潜力，也可能隐含新的税收风险。本文以一个真实稽查案例为切入点，深入分析了苏州工业园区若干商业综合体的经营特点及房产税情况，并和北京、深圳的商业综合体税负情况进行比较，进而提出对商业综合体类型的经营性资产房产税统一按从价方式征房产税的建议。[关键词]商业综合体房产税税负比较 近年来随着城市化进程的不断推进，作为“新业态、新模式”的商业综合体呈现出爆发性增长态势。所谓“商业综合体”，是将城市中商业、办公、居住、旅店、展览、餐饮、会议、文娱等城市生活空间的三项以上功能进行组合，并在各部分间建立一种相互依存、相互裨益的能动关系，从而形成一个多功能、高效率的综合体。其合理性在于节约用地、缩短交通距离、提高商业效率、发挥投资效益等。然而新的商业形态、新的运营模式，既蕴藏着新的税收潜力，也可能隐含新的税收风险。本文以一个真实稽查案例为切入点，结合一定区域内较具代表性商业综合体的深入调研，就有关商业综合体房产税存在的问题试作分析和建议。
1-万达集团房产税纳税指引(暂行稿)
房 产 税 纳 税 指 引 2012年暂行稿
目录 一、征收范围 (4) （一）一般规定 (4) （二）特殊规定 (4) 1、地下建筑 (4) 2、售楼处与样板间 (4) 3、物业用房 (4) 4、临时设施或临时用房 (5) 5、办公用房 (5) 二、纳税义务人 (5) （一）一般规定 (5) 1、产权所有人 (5) （二）特殊规定 (6) 1、无租使用房产税纳税人 (6) 2、免租期间房产税纳税人 (6) 3、居民住宅区内业主共有的经营性房产 (6) 三、计税依据 (6) （一）一般规定 (6) 1、按房产余值作为计税基础 (6) 2、按出租收入作为计税基础 (7) （二）特殊规定 (7) 1、房产原值规定 (7) 2、无租使用其他单位房产的计税基础 (7) 3、出租房产免收租金期间计税基础 (8) 4、业主共有经营性房产计税基础 (8) 5、售楼处及样板间计税基础 (8) 6、临时用房或临时设施计税基础 (9) 7、房屋附属设备和配套设施计税基础 (9) 8、地下建筑计税基础 (9) 9、房产评估增值计税基础 (10) 四、税率 (10) 1、以房产余值征税 (10) 2、以租金征税 (10) 五、税收优惠 (11) 1、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题 (11) 2、临时性房屋或临时设施 (11) 3、企业办学校房产税相关政策 (11) 六、税收征管 (11)
（一）征收方式 (11) （二）征收机关 (11) （三）纳税义务时间 (11) 1、自建房 (11) 2、委托建造 (12) 3、出租、出借房产 (12) 4、房地产企业自用、出租、出借 (12) 5、原有房屋用于生产经营 (12) 6、自购新建房 (12) （四）房产税纳税义务截止时间 (12)