如何构建企业良好的内部控制环境

如何构建企业良好的内部控制环境
如何构建企业良好的内部控制环境

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通过学习本课程,你将能够:

●学会构建企业良好的内部控制环境;

●了解内部控制环境的重要性;

●熟悉内部控制环境的主要构成要素;

●掌握构建良好内部控制环境的关键。

如何构建企业良好的内部控制环境

一、内部控制环境的重要性

1.环境对于企业内控非常重要

环境对于企业非常重要,是否具有良好的控制环境决定了内部控制体系建设的成败。控制环境也可以说是企业的控制气场,只有具有良好的、积极向上的气场,才能搞好内部控制体系建设。

一般来说,企业可以采用调查问卷的形式了解员工是否同意进行内部控制建设,如果99%的人不了解内部控制,就不要进行内部控制建设,而应该加强气场建设,让员工形成共识。

2.三鹿集团案例分析

【案例】

三鹿集团的覆灭

2008年,三鹿事件位列中国十大违法事件榜首,美国时代周刊将毒奶粉事件列入2008年全球十大新闻,2008年12月25日,石家庄市政府发布三鹿破产的消

息,至此一个曾经作为奶业龙头的企业一夜之间消失。

三鹿集团破产主要是因为企业内部环境不佳,三鹿奶粉事件引发对于内控环境的思考,给人们带来了很大启示。

三鹿奶粉控制环境缺失

三鹿奶粉的控制环境缺失,是指三鹿集团的治理结构存在极大问题,三鹿集团的大股东是石家庄市奶粉有限公司,96%的股权由公司老员工持有,集团董事长兼总经理由一人任职21年,三鹿集团的董事会基本上由董事长一个人把持,内部人员控制特别严重,治理结构严重缺失。

很多企业采用董事长兼总经理模式,董事长是决策者,总经理是执行层,如果决策者与执行层合二为一,虽然执行效率非常快,但缺乏制衡。这要引起中小民营企业的高度警惕,尤其对于家族企业,企业刚开始的时候,是不会存在问题的,但以后问题就会逐渐显露,一旦企业老板的思维固化很难再改变。有些中小企业老板认为制度流程、财务报表都不重要,仅仅依靠市场直觉做决定,虽然成功率可能会很高,但有可能出现一次错误就非常致命。

管理者道德价值观沦丧

有一部分企业的管理者没有道德价值观,为了挣钱不惜一切手段。三鹿集团的管理者明知奶粉有问题,仍然对外出售,这是严重缺乏社会责任感的表现。

崇尚作秀的企业文化

很多企业的文化做得非常好,但只是在作秀,说一套做一套,三鹿集团的口号是“致力于改善国人的营养水平”,但其实关键没有落实在行动中。

扩张过快导致内控失效

很多企业为了拼命增长,导致“体力透支”,透支未来的业绩增长,失去了控制力,所以不要让增长蒙蔽了双眼。企业家需要思考如何赚长寿的钱,在扩张企业的同时反思是否具有相对应的控制力,如果没有控制力,就不要随意扩张,否则不仅赚不到明天的钱,也赚不到未来的钱。三鹿集团的快速扩张导致供应商、销售商、内部和人力资源等每个管控环节都出现问题,从而使三鹿集团最终出现问题。

企业发展要追求可持续性发展,不是追求最大发展;企业要追求可持续性发展,而不是扩张式发展。柳传志先生曾说:“做企业就是要走一步夯实一步,再走一步再夯实一步,不要追求那些快速式的发展,那是追求快速式的死亡。”

二、内部控制环境的主要构成要素

控制环境是企业内部控制的基础,将对企业内部控制的运行及效果产生广泛而深远的影响。具体来说,控制环境包括:员工的忠诚、职业道德、人员的胜任能力、管理者的管理哲学和经营风格、董事会及审计委员会、组织机构、权责划分、人力资源政策及执行等方面。

控制环境的主要构成要素,如表1所示。

在企业控制环境主要构成要素中,对于起关键性作用的因素需要重点关注,对于起基础性作用的因素需要配套起来慢慢完善和建设,对于起保障性作用的因素需要保证其有效性。有效性是指,企业建立起独立的内部审计,不能仅为总经理服务,否则不会暴露出执行过程中的问题。

1.公司治理

公司治理分为内部治理和外部治理。内部治理包括“三会”和“一套班子”,“三会”包括股东大会、董事会和监事会,“一套班子”是指经营管理班子;外部治理结构包括债权人、职工、供应商和消费者。

内部治理结构

公司的治理结构,又称法人治理结构,是根据权力机构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则,实现对公司的治理,所以从公司治理结构角度而言,实现了所有权、经营权、决策权和监督权的分离,每个权限相互制衡、相互牵制。

内部治理结构的问题

很多企业治理结构缺失,需要反思以下问题:

第一,企业的“三会”和“一套班子”的目的是,协调不同产权主体之间的经济利益矛盾,克服或减少代理成本,但是很多上市公司的董事和监事形同虚设,没有赋予相应的权利保障;

第二,企业中权限过于集中,导致很多员工不敢讲话,需要将“三会”和“一套班子”的权责划分清楚,明确经理层、董事会、股东大的不同审批权限等。

2.机构设置与权责划分

机构设置中的常见问题

企业需要思考组织架构设置得是否合理、是否规范、是否健全、是否符合内控原则。企业中机构的设置常常出现以下问题:

机构臃肿。有些企业出现不该设置的机构设置了,该设置的机构反而没有设置。

岗位重叠。岗位重叠是指相同的工作多个部门负责,只是岗位名称不同。

职责不清。职责不清是指,没有将岗位的义务规范清楚,完全凭感觉、兴趣做事,当没有出现问题时,各岗位抢着做;当出现问题时,各岗位相互推卸责任。职责不清非常容易形成不良的氛围。

人员配置不当。人员配置不当就是对于某个岗位究竟需要配置几个人员没有清晰的设置,例如,有家企业安排3个员工负责一部电话,造成人员配置严重浪费。

没有做到职务分离。这一问题不符合内部控制的原则,该分离的没有分离。很多企业为节省成本,财务部只设置一个员工,会计兼出纳,这样会产生制度缺陷。当员工出现问题时,首要责任并不是员工本身,而是管理当局。有人曾说:“一个好的制度能够把坏人变好人,一个坏的制度能够把好人变坏人。”组织架构也是这个道理,组织架构好比人的骨骼,决定人的健康,如果组织架构本身存在缺陷,员工就会钻空子,所以内部控制体系建设要做到尽量少给员工犯错的机会。

如何设计组织架构

组织架构并不只是总经理和董事长的事情,上层领导负责大机构,各部门主管负责小机构。作为优秀的职业经理人,一定要成为精算师和架构师。

职业经理人要把部门的组织架构和人事架构与公司的战略组织架构配套起来,并配合公司相关部门做好部门的业务流程架构。作为部门经理,要懂得如何配置人员,如何使部门更有效率,但很多时候部门的组织架构是由上级领导决定,这样往往使部门人员臃肿,做不出业绩。高级领导人应该决定公司整体的战略框架,中高层领导人决定自己部门的组织架构,并且要与公司的战略框架相配比、相吻合。

组织架构设计的要素

组织架构设计需要注意四个要素:

存在的价值。部门或者岗位的设置需要考虑其价值,现在很多企业山头主义盛行,部门繁多,内耗现象严重。企业设计组织架构时,可以采用岗位说明书的方式,列出岗位的核心价值,实现员工、岗位的核心价值。例如,公司中的销售会计,核心价值并不是算账,而是体现在两点,一是要抓好价格管控,包括调价流程和调价原因;二是回收应收账款。定价是影响企业利润的最敏感因素,如果销售会计仅是算账,那不如不设置这个岗位,所以如果销售会计做到位能够为企业创造非常大的价值。总之,每个岗位都具有核心价值,对于可有可无的岗位可以将其职责分解到其他岗位上。

管理的层级。管理的层级是指从董事长或者总经理到基层员工所包含的层级。如果是董事长、总经理、副总经理、总监、经理、主管、班长、组长和组员,那么这个管理层级是9级。企业的组织架构、层级越多,间接人员越多,间接成本越高。原通用电器总裁杰克·韦尔奇上台后只做了一件事情,就是大幅扁平化组织层级,将9层压缩到4~6层,一年为公

司节省人力成本4500万美元(在当时相当于3亿多人民币),不仅节省组织成本,而且流程效率得到改善。一般来说,企业中的组织层级有3~5级即可,评价企业的优劣与企业人数没有关系,关键是企业成果。组织层级越多,企业中逃避责任的现象越严重,内耗越严重。

管理的幅度。管理的幅度是指,一个主管直接管辖的下级员工的人数。组织行为学指出,一个上级直接领导的下级最多不超过7~8人,而且指的是手工作业时代,因为过去的会计人员工作量非常大,现在的会计人员借助电脑信息管理工具很容易轻松完成工作。在21世纪的企业中,提出了扁平化管理,随着办公自动化系统和手机、电脑上网的普及,随时随地都可以处理工作问题,并且简化了工作流程,提高了工作效率。如果管理的张力大一点,那么管理的层级会小一点,而且管理主要是管理企业中的异常情况,当企业内部的控制体系规范化,制度流程正常化、健康化、顺畅化后,会发现需要管理的事情很少,如果企业中异常的事情多于正常的事情,那么是管理本身存在问题。所以,不要被过去的组织行为学束缚住,要善于借助信息化的管理工具,达到简化工作流程,提高工作效率的目的。

制衡原则。企业的组织架构需要做好制衡,也就是不相容职务一定要分离。例如,会计、出纳不能相互兼任会计,需要达到制衡的原则。

3.人力资源政策

企业中的人力资源

根据我国企业家调查系统的调查,企业中最容易出现两个问题:决策失误和用人不当。企业中如果没有人就会停止,但是很多企业对人力资源投入的精力和成本很小,往往招来的人员流失后再去招人,或者有些企业的人力资源部只负责入职、离职,达不到人力资源的高度,人力资源需要开发人力的潜能。同时,人才要与企业的经营规模和经营理念相配备,人力资源政策要结合企业状况和行业状况,制定本企业的人力资源发展,不能盲目照搬其他企业的政策,否则不仅不会为企业带来正面价值,反而为企业带来负面价值。

人力资源需要解决的问题

一般来说,人力资源需要解决四大问题:

如何把人引进来。企业可以通过人格魅力和公司在社会上的影响力两种方式吸引人才。招聘有多种方式,包括直接面招、猎头公司推荐和员工转介绍等。企业需要体现出内在魅力,通过员工为亲朋好友介绍可以为企业带来更多人才。

如何培育人才。作为优秀企业,一般都是先培育人,如岗前、岗中、岗后培训。很多企业喜欢岗中培养,认为既节省成本,又可以工作,其实在不了解企业产品属性和机器设备特性的条件下,这种培训效果并不好。岗前培训非常重要,如深圳南玻集团要求新员工岗前培训一个月,考核通过后再上岗,不然损坏一块玻璃等于员工两个月的工资,所以不培训成本会更高,企业需要建立一整套完整的培养体系和晋升体系。

企业如何留人。企业要想留人,需要满足员工的三个需求:第一,求财,满足生活温饱问题;第二,求发展,满足自身的规划发展;第三,求快乐,满足自身的快乐感。求发展和求快乐有时比求财更重要,让员工在公司体系中得到发展和成长,而且精神上非常快乐,这样也能够留下人才,所以企业的人力资源部门可以用事业留人或者用情感留人。

要点提示

企业要想留人,需要满足员工的三个需求:

①求财;

②求发展;

③求快乐。

如何淘汰人。企业要保证员工合理的流动力,就要制定合理的、综合的标准淘汰人员。

总之,企业人力资源部门要做好四大机制工作:引人、育人、留人和汰人。其中,引人是为企业输血,育人是为企业造血,汰人是为企业换血。如果企业的内部控制体系变革不顺利,就意味着企业引入的人员不认同企业的经营理念,影响企业控制环境。

4.企业文化

企业文化的概念

企业文化是企业在长期实践活动中形成的,并且为企业成员普遍认可和遵循的,具有本企业特色的价值观念、团队意识、行为规范和和思维模式的总和。这实质上是一个企业的价值观理念,是一种无形的东西,而企业文化最大的魅力就是这种无形的力量。

企业的管理阶段

总体来说,企业管理分为四个阶段:

第一阶段,经验管理;

第二阶段,制度管理;

第三阶段,文化管理;

第四阶段,无为而治。

国内很多中小企业处于经验管理阶段,没有达到后面的阶段。企业文化是企业老板的文化,也是企业中部门的文化,企业领导的行为会影响基层员工。企业中很多中高层管理者不重视企业文化建设,不利于企业发展。

企业文化的层面

企业文化分为三大层面:物质文化、制度文化和精神文化。

物质文化。物质文化主要是指企业的薪资水平和日常穿着。

制度文化。制度文化是指企业的规章制度流程。

精神文化。精神文化是指企业的价值观和愿景。

企业一定要注重文化建设,兰德公司的研究表明,世界500强企业之所以成为强者,受多种因素影响,其中的关键是以文化力制胜。柳传志先生曾说:“评估收购风险主要有市场流失、员工流失、文化磨合与业务磨合,其中文化磨合决定了收购成败。”所以,企业是否具有自己的文化,决定了企业的兴衰成败。需要注意的是,各个企业具有不同的特色文化,没有标准模式。

5.社会责任

企业的社会责任,是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务。

主要表现

企业是社会人需要承担社会的责任,社会责任主要表现在以下方面:

第一,安全生产;

第二,产品质量;

第三,环境保护和节约资源;

第四,促进就业;

第五,保护员工权益;

第六,支持慈善事业。

企业如何履行社会责任

企业履行社会责任时,可以从以下方面着手:

负责人重视企业文化。企业履行社会责任需要企业负责人高度重视企业文化,如果老板不重视社会责任,企业就无法履行社会责任。

建立和完善相应的运行机制。企业履行社会责任需要有制度流程做保障,不能想当然而行。

建立责任危机处理机制。在这方面国外企业做得不错,例如强生的危机处理、丰田凯美瑞全球召回事件等,非常值得国内企业学习。

建立企业社会责任报告制度。类似上市公司需要在董事会报告中建立企业社会责任报告,说明企业的社会责任履行情况。

6.审计委员会与内部审计

审计委员会与内部审计属于企业的内部控制,是环境建设的保障机制,用于审计内部控制执行的效果。德鲁克曾说:“别人不会做你期望的事情,只会做你检查的事情,别人不会做你检查的事情,只会做你审计的事情”,“越相信谁,越审计谁,越审计谁,越相信谁”,审计师是提供保障的基础。

通过内部审计,可以检查内部控制是否达到目标要求,独立的内部审计不从属于任何权力机关、决策机构或者执行机构,是以独立的第三方形式出现,从而保证其观点客观公正。

三、构建良好内部控制环境的关键

具体来说,在构建良好内部控制环境时,要注意以下关键方面:

1.领导层高度重视并践行之

企业要想具有良好的控制环境,必须引起领导高层的高度重视,如果企业中的高层领导不重视,那么下级人员也不会重视。所以,高层是定方向的,如果高层的方向不明,做事情也是错误的。

2.设计科学合理的治理结构

科学合理的治理结构,包括建立产权清晰、权责明确的治理结构。

3.设置清晰明确的组织架构

企业的组织架构需要考虑存在的价值、管理的层级、管理的幅度和是否符合不相容职务相分离原则四要素,并且企业的组织架构设计要具有前瞻性,确保3~5年是稳定的。如果企业调整组织架构,那么员工需要重新适应岗位职责,清晰明确稳定的组织架构对企业很重要,否则企业的控制环境不会好。

4.培育健康的文化体系

培育健康的文化体系对于企业很重要。

5.强化人才体系与监控体系建设

强化人才体系与监控体系建设是企业人力资源部门的重要课题,因为企业良好的控制环境是依靠人才营造的,并不是天生具有的。

上公司内部控制环境分析

我国上市公司内部控制环境分析 一、内部控制 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整,会计信息资料的正确可靠,侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大,经济活动日趋复杂化,才逐步发展成近代的内部控制系统。 所谓控制环境,是对企业控制的建立和实施存在重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。它既可增强也可削弱特定控制的有效性。比如,人事管理中聘用了不值得信任或不具备胜任能力的员工,可能使得某项特定控制无法实施或无效。企业的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。 我国财政部于2007 年 3 月发布了《企业内部控制规范——基本规范》。在改规范中队内部控制进行了定义,指出其构成的五大要素包括:内部环境,风险评估,控制措施,信息与沟通,监督检查。同时把内部环境解释:内部环境是影响和制约企业控制尽力与执行的各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础。内部控制环境是内部控制的一个重要要素,是其他要素发挥作用的前提,因此,我国上市公司要加强内部控制建设,必须首先完善内部控制环境。 内部控制五要素这五个方面是相互联系,彼此融合,形成了一个完整的框架,其中,内部环境是整个内部控制框架的基础,风险评估是依据,控制活动是手段,监控是保证, 信息与沟通是载体.其下是具体内容的解释分析: 1 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构;机构设置及权责分配;内部审计;人力资源政策;企业文化等。 2 风险评估。风险评估是企业及时识别, 系统分析经营分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略. 企业应当根据设定的控制目标,全面系统持续地收集相关信息,结合实际情况,及时进行风险评估。 3 控制活动。控制活动是企业根据风险品股结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内. 企业应当结合风险评估结果,通过手工控制与自动控制,预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。 4 信息与沟通。信息与沟通事情要及时,准确地收集, 传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部, 企业与外部之间进行有效沟通. 企业应当建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集,处理和传递程序,确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行。加强对信息系统开发与维护,访问与变更,数据出入与输出,文件储存与保管,网络安全等方面的控制,保证信息系统安全稳定运行。 5 内部监督. 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 环境内部控制的有效性,发现 内部控制缺陷,应当及时加以改进. 企业应当根据相关法律法规的要求,结合企业的实际情况,制定内部控制监督制度,明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序,方法和要求。还应当以书面或者其他适当的形式,妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料,确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

对我国企业内部控制环境建设的几点思考

对我国企业内部控制环境建设的几点思考 发表时间:2010-11-16T08:57:40.037Z 来源:《中小企业管理与科技》2010年6月下旬刊供稿作者:杨凯 [导读] 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外,在内部控制的执行方面也存在不少问题。 杨凯(中铁物资集团铁建民爆器材专营有限公司) 摘要:本文在分析我国企业内部控制现状的基础上,从防范会计信息失真、提高企业资产管理水平的角度,对我国企业改善内部控制环境提出了几点思考和建议。 关键词:控制环境内部控制规范企业管理 企业内部控制是以专业管理制度为基础,以防范风险、有效监管为目的,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。有效的内部控制是提高企业会计信息质量、提高企业财务管理水平的重要基石。我国在2006年2月15日颁布了《企业会计准则》之后,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等于2008年发布了《企业内部控制规范——基本规范》,又于2010年4月颁布了《企业内部控制应用指引》等配套文件。这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事,标志着我国正逐步形成以《基本规范》为基础,以《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》等配套指引为补充的、适应我国企业实际情况且融合国际先进经验的内部控制标准体系。从提高会计信息质量的角度来看,在新的会计准则背景下应如何完善企业内部控制制度的建设,更好地发挥内部控制的作用,已成为了深化会计改革过程中亟待解决的一个重要问题。 1 我国企业内部控制环境的现状 控制环境是内部控制的基础,控制环境的好坏直接决定着公司其他控制能否实施或实施效果的好坏。它涵盖建立、加强或削弱特定政策程序及对其效率产生影响的各种因素,包括公司管理人员的品行、操守价值观、素质和能力,管理人员的管理哲学与经营观念,公司各种规章制度、文化、业绩评价机制等。分析我国企业内部控制环境的现状可以看出,在这方面存在非常严重的失效问题。 1.1 公司管理层内部控制意识薄弱,造成内部控制的流于形式许多企业的管理者都没有认识到内部控制的真正意义,有的认为内部控制就是内部会计控制,有的认为内部控制就是内部牵制,有的为内部控制只针对一般员工,有的认为内部控制制度只与审计有关系,而与企业没有直接关系。相当一部分企业已建立了相关的内部控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,将已订立的企业内部控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部会计控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。 1.2 企业内部控制的建立不完整、不科学,执行不力一些企业受利益的驱动,重经营,轻管理,自我防范、自我约束机制尚未建立起来,内部控制的组织网络不健全,使内部控制缺乏完整性;许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制,通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。更严重的是,企业往往注重钱财等有形资产的控制,对人员素质和信息等无形资源控制不够,使企业遭受严重的损失。 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外,在内部控制的执行方面也存在不少问题。已建立的内部控制要保证其有效执行还需要有完善的监督、检查、考核、奖惩制度相配合,目前作为企业内部监督的内部审计部门很多都是形同虚设,并没有真正的监督检查权力,而在执行内部控制时也没有具体的奖惩标准,结果,内部控制执行好坏都一个样,最终导致内部控制执行不力。 1.3 公司治理结构不完善目前,我国公司治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行。内控制度更多地维系在经理层的觉悟上,而不是建立在制度安排基础上。我国公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中,缺乏分工,没有按国际惯例分设专门委员会,结果对内部控制至关重要的内外部审计、薪酬激励机制、投融资决策没有专门董事监督;内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身,自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。 1.4 公司文化建设薄弱公司文化是公司的经营理念、经营制度依存于公司而存在的共同价值观念的组合。公司内部控制制度的贯彻执行有赖于公司文化建设的支持和维护,因为公司文化是培养诚信,忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。公司文化将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合,使员工自身价值的体现和公司发展目标的实现达到有机的结合。在良好的公司文化基础上所建立的内部控制制度,才能很好地解决因制度失灵而产生的问题。大多数公司都提出了自己的经营理念和宗旨,也重视公司文化的环境建设,但对公司文化内容以及在内部控制制度建设中的作用却知之甚少,很多公司负责人只是在“作秀”。 1.5 监督,考核机制乏力目前多数企业的监督评审主要依靠内部审计来实现,但是一些企业的内审隶属于财务部门或与财务部门同属一人领导,内部审计在形式上缺乏相应的独立性。在内部审计的职能上,许多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目,而在内部稽查、评价等方面,却未能充分发挥应有的作用。考核机制不够健全、有效,是企业内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。计划可能是好的,但由于没有人去考核、检查或者没有认真去考核、检查,而只流于形式,其执行效果往往很差。制度无论多么先进、完备,在没有有效监督考核情况下,都很难发挥其应有的作用。 2 改善我国企业内部控制环境的几点思考 2.1 以科学发展观为指导,倡导以人为本的企业文化,实现“软控制” 内部控制制度发挥作用的关键在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传,提高企业管理者对内部会计控制的认识水平,将内部会计控制置于企业的战略高度。本企业以“合作、进取、至诚、超越”的企业文化为指导,将内部会计控制制度的制定环节、实施环节、监督反馈环节等都融入到了企业文化中。 2.2 提高从业人员的道德修养和专业素质,是内部控制机制得以顺利运行的前提本企业首先加强了会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育,增强会计人员纪律性,使其具有强烈的责任感,在履行职责中遵纪守法,无论何种情况都不丧失原则。同时加强了会计人员的继续教育,坚持定期培训,定期考核,严格上岗证的管理,提高会计人员的专业知识和业务素质;此外,会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识,能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。 2.3 加强财务信息化平台建设,规范财务流程,强化企业内部控制有效的财务信息化既能简化和规范内部控制,同时又能提升实施效果。本企业在2007年4月份,引入了财务办公自动化的新平台,引导企业员工积极参与有关财务子系统的使用,实施信息系统全面集成。采取“硬件集中、软件集成”的办法,将管理流程自动化、软件功能服务化、接口技术标准化、业务功能模块化融为一体,建立起完善的信息集中交换平台,实现了借款流程、费用报销流程和差旅费报销流程的信息共享和流程简明。财务信息化平台的使用使得企业在信息化内部控制上更加严谨,并且进一步提高了工作效率。 2.4 充分发挥内部审计的作用要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果,就必须对其施以恰当的监督,企业中最主要的

公司内控体系建设实施方案

北汽广州公司 内控体系建设实施方案 (讨论稿) 企业管理部 二〇一三年十二月

一、目的 为进一步加强和规范北汽(广州)汽车有限公司内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,公司特制定《北汽(广州)汽车有限公司内部控制体系建设实施方案》,实施内部控制体系建设工作。 二、主要内容 按照北京市国资委“京国资发【2013】13号”《关于构建市属国有企业内部控制体系有关事项的通知》和北京汽车集团有限公司“京汽集政企字【2013】823号”《关于成立集团公司内控体系建设领导小组和工作小组的通知》要求,此次内控建设具体包括组织架构、发展战略、人力资源、企业管理、采购业务、资产管理、财务报告、全面预算、合同管理、审计、法务、内部信息传递和信息系统等在内的公司运营管理的各个方面。 三、组织机构保障 为确保公司内控建设工作顺利推进,保证内控机制有效运行,公司将设立内控建设领导小组和内控建设执行小组,待领导过会讨论通过后实施。 内控建设领导小组组长由公司总经理担任,是公司内控体系建设的第一责任人。内控建设领导小组对内控工作实施进行全面领导、决策、部署和指挥。 内控建设领导小组下设内控建设执行小组,内控建设执行小组组长由企业管理部部长担任,执行小组负责内部控制体系建设工作的具体开展。

内控建设领导小组 组长:王璋 副组长:郗建国王志芳兰纪红郭长义 成员:李红马庆恒熊买宝杜来成马学义叶春雷寇伟马铁利罗云坤李建伟张万涛何新康朱鸿岸邝军生 主要职责: 1)负责确定本次内控体系建设的范围; 2)负责明确本次内控体系建设的总体目标; 3)负责确定本次内控体系建设的整体部署; 4)负责本次内控体系建设的其他内容。 内控体系建设执行小组 组长:李红 成员:王益华冯葵钟志球黄建安宋振涛熊学兵朱亮赖学明张万涛陈志忠黄栋郑国平何伟聪陈永新 主要职责: 1)负责内控体系建设成员的职责分工; 2)负责确定本次内控体系建设的具体时间安排; 3)负责组织公司内部资源的协调,并积极与外部咨询机构的对接、沟通、协调; 4)负责审核本次内控体系建设费用预算; 5)负责本次内控体系建设的其他实施工作。 6)内控体系建设执行小组办公室设在企业管理部,是在内控体系建设

宝钢集团有限公司内部控制环境分析

宝钢集团有限公司 内部控制环境分析 小组成员:邢圆会计五班(83100528) 晋婉婷会计五班(46100526) 王晓瑜会计五班(24100520) 徐鹏详会计四班(24100404)

目录 第一部分公司概论 (一)公司成立 (1) (二)公司上市 (1) (三)股东情况 (1) (四)经营范围 (2) (五)业务模块 (2) (六)经营业绩 (3) 第二部分内部控制环境现状 (一)风险管理 (3) (二)管理结构 (4) (三)组织结构 (4) (四)企业文化 (5) (五)人力资源 (5) (六)内部审计 (7) (七)社会责任 (8) 第三部分内部控制环境缺陷及改进建议 (一)内部控制环境缺陷 (10) (二)改进建议 (11)

一、公司概论 (一)公司成立 宝钢(Bao steel),是中国最大的钢铁公司,国有企业,总部位于上海。子公司宝山钢铁股份有限公司(上交所:600019),简称宝钢股份,是宝钢集团在上海证券交易所的上市公司。宝钢集团有限公司(简称宝钢)被称为中国改革开放的产物,1978年12月23日,就在十一届三中全会闭幕的第二天,在中国上海宝山区长江之畔打下第一根桩。宝钢集团有限公司是以宝山钢铁(集团)公司为主体,联合重组上海冶金控股(集团)公司和上海梅山(集团)公司,于1998年11月17日成立的特大型钢铁联合企业。经过30多年发展,宝钢已成为中国现代化程度最高、最具竞争力的钢铁联合企业。 (二)公司上市 宝山钢铁股份有限公司系根据中华人民共和国(以下简称“中国”)法律在中国境内注册成立的股份有限公司。宝山钢铁股份有限公司系经中国国家经济贸易委员会以国经贸企改[1999]1266号文批准,由宝钢集团有限公司(前称“上海宝钢集团公司”,以下简称“宝钢集团”)独家发起设立,于2000年2月3日于上海市正式注册成立,注册登记号为 3100001006333。经中国证券监督管理委员会证监发行字[2000]140号文核准,本公司于2000年11月6日至2000年11月24日采用网下配售和上网定价发行相结合的发行方式向社会公开发行人民币普通股(A股)18.77亿股,每股面值人民币1元,每股发行价人民币4.18元。 (三)股东情况 前十名股东持股情况

如何构建企业良好的内部控制环境(考题及答案)

学习课程:如何构建企业良好的内部控制环境单选题 1.公司内部治理结构的“三会”不包括:回答:正确 1. A 股东大会 2. B 监事会 3. C 公司年度大会 4. D 董事会 2.对企业的内部控制环境起关键性作用的因素不包括:回答:正确 1. A 公司治理 2. B 人力资源政策 3. C 机构设置 4. D 权责划分 3.企业组织架构设计的要素不包括:回答:正确 1. A 存在的价值 2. B 职责分离 3. C 管理的层级 4. D 制衡原则 4.作为优秀的职业经理人,要成为两种大师,即:回答:正确 1. A 精算师与架构师 2. B 精算师与会计师 3. C 精算师与律师 4. D 统计师与会计师 5.通常而言,企业合理的管理层级是:回答:正确

1. A 1~3级 2. B 3~5级 3. C 5~8级 4. D 9级以上 6.现代企业中,一个上级直接领导合理的管理幅度是:回答:正确 1. A 7~8人 2. B 2~4人 3. C 10~15人 4. D 15~20 7.企业人力资源部门需要做好人才机制的四个方面不包括:回答:正确 1. A 用人 2. B 育人 3. C 留人 4. D 汰人 8.现代企业管理的四个阶段不包括:回答:正确 1. A 经验管理 2. B 制度管理 3. C 文化管理 4. D 书本管理 9.现代企业文化的三大层面不包括:回答:正确 1. A 物质文化 2. B 制度文化

3. C 地理文化 4. D 精神文化 10.在企业内部控制环境中,起保障性作用的因素是:回答:正确 1. A 公司治理 2. B 人力资源政策 3. C 内部审计 4. D 企业文化 判断题 11.企业的外部治理结构包括债权人、职工、供应商和消费者。此种说法:回答:正确 1. A 正确 2. B 错误 12.审计委员会与内部审计属于企业的内部控制,是环境建设的保障机制,用于审计内部控制执行的效果。此种说法:回答:正确 1. A 正确 2. B 错误 13.现代企业的文化就是指企业老板的文化。此种说法:回答:正确 1. A 正确 2. B 错误 14.对于企业的组织架构设计,需要经常变更,让员工保持新鲜感。此种说法:回答:正确 1. A 正确 2. B 错误 15.公司内部治理结构中的“一套班子”是指经营管理班子。此种说法:回答:正确 1. A 正确

企业内部控制建设中的关键点及其控制)

企业内部控制建设中的关键点及其控制 作者:高绍维 当前,企业要在世界资本体系中健康有序运行,首先要保障和完善自身的内部控制建设。本文通过回顾近年来国内外企业的发展轨迹发现,建立有效完整的内部控制体系不仅有助于企业提高风险防控能力、保证企业有序运行,而且可以促进全球资本市场的健康发展,规范市场经济。 一、强化企业内部控制的意义 强化企业内部控制、不断健全企业内部控制体系、提高企业风险防范控制水平,不管对企业自身还是整个经济社会的顺利有序运行都具有较为重要的意义。 首先,对企业而言,强化内部控制可以帮助管理层理顺经营理念,树立正确的风险防控意识,及时发现和规避潜在风险,实现企业持续健康经营。企业身处经济全球化浪潮中,全球范围内的不确定因素和风险都对企业的生产经营产生较大甚至致命影响,企业管理层只有不断强化内部控制、提高风险防范和控制能力、改善企业内部管理,才能有效应对越来越多的风险,提升发展空间、把握发展机遇、实现自身的发展战略目标。 其次,作为市场经济的主要组成部分,企业要不断适应现代企业管理需要,深化管理改革。只有建立健全以风险方法和控制为导向的内部控制,才能有效深化企业改革发展,进一步适应市场经济要求。企业唯有通过强化风险管控、内部控制,才能真正完善内部治理结构,预防和抵御风险,促进市场资源的合理配置,强化企业的市场主体地位,实现市场经济的健康有效运行,从而推动市场体系的健康发展。 最后,企业强化内部控制可以有效保证企业遵守国家的相关法律法规,进而减少管理舞弊,提高会计信息质量,增强投资者对企业的信心并进一步激发市场活力。从这个角度讲,提高风险防范和控制意识,强化内部控制对于保障投资者和公众的合法权益也具有重要意义。 二、企业内部控制建设的关键点 企业作为市场经济主体,面对日益融合的世界经济、日益激烈的竞争和瞬息万变的外部条件,面临的风险是多种多样的,这使得企业处于高风险之中。在日常的生产经营过程中,企业常常需要面对各种各样的风险,如战略风险、决策风险、经营风险、财务风险等。这些企业内外风险都给企业的管理和生产经营增加了压力,带来了不确定性,处理不好会对企业产生不利影响。企业要制定内部控制就要本着防范预防风险的目的去操作。如何把握企业内部控制中的关键点和风险点并采取针对性措施加以应对,成为内部控制是否有效的主要因素。 总的而言,企业内部控制建设中面临的关键点主要有以下几个方面。 1.在内部控制的规划上,应当着重考虑如下情况:企业管理层有没有制订内部控制的相关规划,以及制订的规划是否符合本单位实际情况;是否仅仅将符合法律规定作为建立企业内部控制的目标、只做表面文章、敷衍了事、不发挥实际效用、没有促进战略目标实现的积极意义;是否制订了内部控制年度计划并将计划落实到实践中。这是内部控制在规划方面的关键点和风险点。 2.在内部控制的组织部门和机构方面,要考虑的风险点有:内部控制负责人与公司的主要领导是否为一人,这直接关系到企业内部控制能否有效落实;内控部门人员是否对内部控制法规和制度足够了解和熟悉;相关人员是否对内控工作

浅谈加强企业的内部控制.doc

浅谈加强企业的内部控制 内部控制是企业治理工作的基础,是企业持续健康发展的保证,是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业,内部控制环节还比较薄弱,很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统,这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。 一、我国企业内部控制存在的题目 我国企业内部控制不完善,主要在于以下几方面原因: (一)法人制度不健全。在治理者任命方式上,国有企业的治理者是行政任命产生的。很多治理者受计划经济的影响,没有转变治理思想和经营方式,没有接受现代内部控制理念和方法,习惯于用行政命令方式解决生产经营中的题目,对企业各项业务不能实施科学有效的监视。有些企业仅仅具有现代企业的外表,没有形成真正的法人治理结构,没有明确界定董事会、审计委员会和治理者的权限和责任,缺乏应有的内部控制措施,也没有建立公道的人力资源治理机制,没有建立任人惟贤的人才竞争机制,这些都在无形中抬高了企业的经营本钱。 (二)风险意识差。市场经济条件下,企业间的竞争越来越激烈,企业的经营风险不断进步,而企业尤其是国有企业的风险意识并不强,这在企业投资决策中表现得尤其明显。企业缺乏风险意识,没有建立有效的风险治理机制,在市场竞争中难免遭受失败。

(三)内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面,资产控制和授权控制的漏洞较大。业务流程控制指在必须遵守的标准操纵程序。一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节,分别由不同部分或职员办理,以实现有效的内部控制。通过制定业务流程,对每项经济业务实施内部控制,保证经济活动的公道、正当、有效。有的企业传统业务流程控制比较健全有效,如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、本钱用度控制、销售利润控制,但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现,在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现题目比较突出,亟需尽快制定这些方面的控制流程。有的企业单项业务流程比较公道、健全,如货币资金控制、债权控制、债务控制等,但业务流程各环节之间缺乏连贯性,使内部控制不能发挥其应有的作用。笔者以为,其主要原因是企业对此熟悉不足,没有从企业整体角度考虑内部控制建设,使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系,相互依存,内部控制措施不能起到应有的作用,内部控制文件形同虚设。 (四)对内部控制重视不足。一是企业治理层重生产轻经营,重开发轻内部治理,甚至将内部控制仅仅看成是财务治理部分的工作职责,未将内部控制放在企业经营治理的战略高度来考虑。二是有的企业固然建立了内部控制制度,但实际并未认真贯彻执行。三是治理层对内部审计重视不足。有的企业没有设置内部审计部分,有的未制定完善的内部审计制度,内部审计不规范。四是在日常财务治理方面,思想工作不深进,对职工的个人行为和思想状况了解不够,使一些事故隐患长期得不到发现。 二、对企业内部控制存在题目的对策建议

沃尔玛公司内部控制之内部环境分析

沃尔玛公司内部环境分析 组织架构 组织架构是指企业按照国家有关法律、法规、股东会决议、企业章程,结合本企业实际情况,明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 由于现代企业面临的环境变化迅速,尤其是在零售也,市场环境变化迅速,消费者需求日益多样化和个性化,信息技术在零售也的广泛应用等因素的作用下,使扁平化结构和管理成为可能。沃尔玛采用了这种组织结构,不断的减少企业的管理层次,向下分权,CEO下设立四个事业部,分别管理着购物广场(含折扣店)、山姆会员店、国际业务和物流业务,下面为庞大的分店,同时另设两个商店管理事业部。这种管理分权化已经成为国外零售企业组织管理的共识。这样做可以在鼓励下级努力工作的同时提高工作效率,同时符合了企业发展战略要求,也符合企业内外环境要求,使组织架构设计与企业的市场环境、行业特征、经营规模等相适应。 发展战略 发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上,制定并实施的中长期发展目标与战略规划。企业应科学制定发展战略。企业应当加强对发展战略实施的统一领导,制定详细的年度工作计划。沃尔玛的发展战略可以分为三个主要部分,即人才管理战略、经营战略和竞争战略。 沃尔玛十分重视人才的选拔和培养,从材料中可见沃尔玛的人力资源战略归纳为:留住人才、发展人才、吸纳人才。这将在“人力资源”中具体分析。 除此之外,还有经营战略。沃尔玛的发展与其首创的“折价销售”的策略有着密切的联系,通过以较低的价格大规模采购,再以低于一般超市的价格出售优质商品,其正确的经营战略定位使其获得了无数顾客。 沃尔玛的对于低价薄利多销理念和对自身的核心竞争了分析使其明确了自身的发展战略,通过控制开销,控制损耗比竞争对手更加节约成本,实现低价销售,达到竞争优势。 从沃尔玛的案例中可见发展战略可以为企业找准市场定位。它是企业执行层的行动指南,是内部控制的最高目标。企业可以通过对外部环境、内部资源等分析来制定企业的发展

企业内部控制中的控制环境

企业内部控制中的控制环境 摘要:内部控制促进组织中目标不完全一致的个体进行合作,需要企

业所有成员参与,包括董事会、经理层和所有其他员工向着组 织既定的目标努力,对企业如下目标提供合理的保证:维护专 用资产提供者的权益,确保企业战略有效实施,提高经营活动 的效果和效率,确保信息可靠,确保企业的活动符合法律法规 和规章制度,促进企业可持续发展。在内部控制的建设过程中,控制环境的影响尤为重要,假设内部控制是一座金字塔,那么 控制环境就是金字塔的底座与根基,是影响内部控制发挥作用 的关键因素之一。 关键字:内部控制控制环境 一、控制环境的定义和地位 控制环境,包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素,主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目及整体战略目标的实现。是影响内部控制建立和发挥作用的各种内外部因素的总称。由于任何企业的内部控制建设都必须基于一个特定的环境中,离开这个特定的环境,内部控制就是空中楼阁,控制环境的好坏影响和决定着内部控制建设的质量,影响内部控制目标的实现;如果控制环境恶劣的话,会增加内部控制的成本甚至会使其形同虚设。优良的控制环境不仅可以强化内部控制的效果,同时也可以降低内部控制的成本。因此,控制环境在内部控制中支持、影响和制约其他因素发挥作用,是内部控制建立的基础,在内部控制建设过程中起着基础性关键。 二、控制环境的要求 在评价控制环境的设计和实施情况时,注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。 三、控制环境的七要素 (1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实; (2)对胜任能力的重视; 如果企业员工对内控制度没有认识、理解、参与,那么所有内控措施也不能发挥作用。企业应使自己的员工理解内控体系的作用,并使他们自律、提高其行为对内控制度的遵从度和自觉度。我们要加强对企业员工的内控培训和思想教育,使其产生心甘情愿地为本企业

企业内部控制之内部环境建设中存在的问题及对策

本科生毕业设计(论文)封面 ( 2015 届) 论文(设计)题目 作者 学院、专业 班级 指导教师(职称) 论文字数 论文完成时间 大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个) 一、论文说明 本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务,精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作,专业本科论文3000起,具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。 二、原创论文参考题目 1 基于公司治理的内部控制浅析 2 某建筑装饰工程公司负债经营策略分析 3 从《企业会计准则第七号—非货币性资产交换》看公允价值的运用 4 基于核心竞争力的某汽车公司财务战略选择研究 5 企业并购中的绩效与风险研究 6 银行理财产品的投资风险及其防范 7 作业成本法在我国制造业企业中的应用研究 8 民间金融对中小企业融资支持的研究 9 某房地产公司内部控制的研究 10 论平衡计分卡在企业绩效管理中的运用 11 企业会计伦理问题研究 12 某帽业公司货币资金内部控制制度设计 13 企业存货内部控制存在的问题及对策分析——以云南白药为例 14 电子商务环境下的税收征管问题及对策 15 基于公司治理的内部控制浅析 16 某机械厂应收账款管理存在的问题及对策研究 17 基于公司治理的内部控制浅析 18 中小企业税务外包问题探究 19 存货计价方法的选择对报表盈余质量影响的案例研究 20 汽车销售业(S店)成本控制研究 21 财务风险的分析与防范--以某公司为例 22 日资企业与中资企业资金管理的比较 23 基于价值链的企业环境绩效审计研究 24 房地产上市公司利益分配实证分析 25 基于偿债、营运和获利能力的财务指标分析——以某公司为例 26 试论网络交易的税收 27 某集团策略研究 28 上市公司财务报表数据不真实的原因分析 29 企业内部控制与财务风险的问题 30 “开鑫贷”的运作模式研究 31 海尔的存货管理方法研究 32 公允价值计量属性的探讨 33 平衡计分卡在我国商业银行业绩评价体系中的运用 34 中小企业项目投资的决策分析 35 对个人所得税的改进设想

物流企业内部控制分析

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/e09777870.html, 物流企业内部控制分析 作者:沈启玲 来源:《财经界·学术版》2015年第17期 摘要:现代物流是一种促进国民经济增长的新型产业,又被称为21世纪的“黄金产业”,随着物流产业的迅猛发展,企业数量的不断增多和企业规模的扩大,物流企业面临着激烈的市场竞争。如何在日益激烈的市场竞争中获得发展的主动权,使企业立于不败之地,就需要强化物流企业内部控制制度的建设,实现企业的良性发展。本文主要介绍了物流企业内部控制实施的要素,分析了物流企业内部控制出现的问题及原因,由此提出了完善物流企业内部控制的有效途径,希望对物流企业在内部控制的建设上有些许帮助。 关键词:物流企业内部控制有效途径 “内部控制”的概念由美国COSO委员会在1992年正式定义,它是企业内部一项系统的自我监督和调整的体系。一般包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控五大要素,这五项要素缺一不可,任何一项存在问题都会阻碍企业的发展。物流企业作为增长比较快的新型企业,内部控制的实施在企业发展中起着关键性的作用。 一、物流企业内部控制的内容要素 物流企业内部控制包括五方面要素,如果把企业内部控制比作一个人,那么控制环境就是内部控制的系统的“空气”、风险评估是“大脑”、控制活动是“神经”、信息沟通是“血液”、监控是“免疫”,缺一不可。企业发展就如同行走中的人,内部控制出现问题,就如同人的器官出现疼痛导致人停止不前一样,会阻碍企业的发展。 (一)内部控制系统的“空气”—控制环境 控制环境是物流企业的基调,是内部控制系统中其他要素的基础,是推动企业前进的助推器。一般包括企业文化、高层管理方式、企业经营理念、人力资源管理及规则。 (二)内部控制系统的“大脑”—风险评估 物流企业重视企业内部的风险评估,就如同人有一个健全的大脑。企业要建立具有有识别、分析和管理风险的机制。了解企业面临的风险,运用相关机制加以控制,同时在企业控制环境发生变化后,要在新的控制环境下对企业的可能存在的风险进行评估和管理、改善。 (三)内部控制系统的“神经”—控制活动

分析企业内部控制的问题及建议

分析企业内部控制的问题及建议 现代意义上的企业内部控制是在长期的经营活动过程中,伴随内部控制实践的逐渐丰富,内部控制理论的发展也经历了一个漫长的过程,先后出现了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、“内部控制整合框架”和“全面风险管理”五个阶段。 一、内部控制的基本简介 (一)中国对内部控制的定义。内部控制是指企业为防范和化解风险,保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和结果,促进企业实现发展战略,而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上,通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 (二)内部控制的作用。具体来说,建立和实施内部控制,可发挥以下作用: 1.能够有效防范企业经营风险,保护企业财产和资源的安全完整。内部控制可以通过适当的方法对企业的经营管理活动进行控制和对企业风险的有效评估,保证财产物资的安全完整,并加强对企业经营风险薄弱环节的控制,减少和避

免企业风险。 2.为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据,检查错误,揭露弊端,评价经济责任和经济效益,而只有具备了完善的内部控制,才能保证信息的准确,资料的真实。 三、企业内部控制存在的问题 (一)内部控制环境不完善 1.组织结构不合理。企业的董事会成员和管理层成员高度重叠,造成内部控制权责不清,经营权得不到有效的控制,产生滥用职权、以权谋私等现象出现,导致企业内部控制环境恶化。 2.风险管理意识薄弱。目前企业风险意识比较淡薄,缺乏风险应对、控制的有效机制,一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。 3.内审未有效发挥作用。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性,确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂,但我国很多企业虽设置了内审部门,却没有具备真正意义的独立性,因此发挥不了应有的作用。 4.忽视企业文化,未合理利用人力资源。文化作为一种软资源,是整个内控机制发挥作用的基础,然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设;企业内部控制的成效取决于员工素质程度,很多企业没有制定和实施有

如何构建企业良好的内部控制环境-时代光华满分试卷

如何构建企业良好的内部控制环境 一、内部控制环境的重要性 1.环境对于企业内控非常重要 环境对于企业非常重要,是否具有良好的控制环境决定了内部控制体系建设的成败。控制环境也可以说是企业的控制气场,只有具有良好的、积极向上的气场,才能搞好内部控制体系建设。 一般来说,企业可以采用调查问卷的形式了解员工是否同意进行内部控制建设,如果99%的人不了解内部控制,就不要进行内部控制建设,而应该加强气场建设,让员工形成共识。 2.三鹿集团案例分析 【案例】 三鹿集团的覆灭 2008年,三鹿事件位列中国十大违法事件榜首,美国时代周刊将毒奶粉事件列入2008年全球十大新闻,2008年12月25日,石家庄市政府发布三鹿破产的消 息,至此一个曾经作为奶业龙头的企业一夜之间消失。 三鹿集团破产主要是因为企业内部环境不佳,三鹿奶粉事件引发对于内控环境的思考,给人们带来了很大启示。 三鹿奶粉控制环境缺失 三鹿奶粉的控制环境缺失,是指三鹿集团的治理结构存在极大问题,三鹿集团的大股东是石家庄市奶粉有限公司,96%的股权由公司老员工持有,集团董事长兼总经理由一人任职21年,三鹿集团的董事会基本上由董事长一个人把持,内部人员控制特别严重,治理结构严重缺失。 很多企业采用董事长兼总经理模式,董事长是决策者,总经理是执行层,如果决策者与执行层合二为一,虽然执行效率非常快,但缺乏制衡。这要引起中小民营企业的高度警惕,尤其对于家族企业,企业刚开始的时候,是不会存在问题的,但以后问题就会逐渐显露,一旦企业老板的思维固化很难再改变。有些中小企业老板认为制度流程、财务报表都不重要,仅仅依靠市场直觉做决定,虽然成功率可能会很高,但有可能出现一次错误就非常致命。 管理者道德价值观沦丧 有一部分企业的管理者没有道德价值观,为了挣钱不惜一切手段。三鹿集团的管理者明知奶粉有问题,仍然对外出售,这是严重缺乏社会责任感的表现。 崇尚作秀的企业文化

2021年浅谈企业内部控制的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性 欧阳光明(2021.03.07) 摘要:企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行,保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端,保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确。 在当前知识经济的时代下,特别是我国加入WTO以后,我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战,对外贸易越来越频繁,企业经营所遇到的各种风险也越来越多,加之企业经营改制中存在的不完善的运作,企业的压力越来越大,面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力,而建立健全企业内部的控制制度,是提高企业经济效益,提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行,保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端,保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部

高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度,首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行,并使之有机地结合起来,形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言,我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识,注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变,做事应兼顾国家、集体、个人的利益,积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展,内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事,使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误,确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法,将企业整个交易循环事项的过程,划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节,并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整,保证会计信息的正确、合法,保证经营活动的高效、经济,保证企业内部管

企业的内部控制环境

企业的内部控制环境 一、摘要 企业的内部控制环境往往影响着企业内部控制在执行和落实过程中整个经济目标的实现。但是目前的企业内部控制仍然有诸多的不完善之处,需要我们从多方面来完善。 二、企业的内部控制环境的主要内容 控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 1、建立健全规范的公司治理结构 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程,建立规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成,觉得公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法,主要作用在于协调公司内部不同产权主体之间的经济利益矛盾,减少代理成本。2、设计内部审计机制 企业应当在董事会下设立审计委员会,负责审计企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价,协调内部控制审计及其他相关事宜等。内部审计的范围主要包括财务会计,管理会计和内部控制检查。 3、企业文化建设 企业文化是指企业在生产经营过程中逐渐形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神,以及在此基础上形成的行为规范的总称。企业文化是企业灵魂,是一种无形的力量,渗透于企业的一切角落,影响企业员工的思维方式和行为方法,对企业的经营管理有着深远的影响,是推动企业持续发展的不竭动力,当然也不可避免的影响企业的内部控制。 4、人力资源政策 人力资源政策是影响内部控制环境的关键因素,它所包含的雇佣、培训、评价、考核、晋升、奖惩等业务,向员工传达着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平的信息,这些业务都与企业员工密切相关,儿员工正式企业执行内部工作制度的主体。一个良好的人力资源政策,能够有效的促进内部控制在企业在的顺利实施,并保证其实施的质量。 三、企业的内部控制环境的重要性 影响企业内部控制的环境主要包括内部环境和外部环境。控制环境决定了企业的基调,影响企业员工的控制意识。它是其他要素的基础,提供了基本规则和构架。控制环境因素包括:员工的诚信度、道德观和能力;管理哲学和经营风格;管理层授权和职责分工、人员组织和发展方式;以及董事会的重视程度和提供的指导。内部控制系统能够充保证其他要素建立和运行,从而对企业的一系列措施的实施具有重大、持久的影响。

某集团公司内部控制体系建设实施方案.doc

某集团公司内部控制体系建设实施方案1中国****集团公司 内部控制体系建设实施方案 为积极稳妥地推进建立以源头治理和过程控制为核心的企业内控体系,健全和完善对全资、控股、参股公司的管理控制体系,全面提升集团公司管理水平,强化集团公司在国际化建设过程中防范风险的能力,促进集团公司战略发展目标的实现,特制定本方案。 一、集团公司内部控制体系建设的基本情况 集团公司非常重视内部控制制度的建设,这些制度的有效执行对提高集团公司管理水平和各阶段发展目标的实现起到了积极的促进作用。但是,从我们对股份公司、****公司等单位内控体系建设调研的情况,以及国务院国资委对中央企业开展内控体系建设的总体要求看,目前的各项管理制度还没有真正融为一体,成为一套系统化的体系。由此导致了职能部门之间管理界面不清晰、管理责任不到位;下级单位对上级多头汇报、多头请示;同级业务单位之间业务交叉,工作标准参差不齐。这些问题和矛盾的存在,制约着集团公司整体科学管理水平的进一步提高,与集团公司的战略发展目标也不相适应,需要我们对现有的各项管理制度进行梳理并系统化,以形成一套科学、完整的制度化体系。 二、内部控制体系建设的必要性 内部控制是由企业决策层、管理层和其他人员实施的,为实现企业战略发展目标提供合理保证的过程。建立健全和不断完善内部控制体系是国内外企业长期管理实践经验的结晶,有助于约束和规范企业管理行为的基本准则,有效规避风险。

(一)实施内控体系建设是实现集团公司整体协调发展目标的需要。 “十一五”期间,集团公司将以保障国家油气安全供应为己任,突出实施资源、市场和国际化战略,率先建成一流的社会主义现代化和具有较强国际竞争力的跨国企业集团。随着集团公司的发展,尤其是实施国际化经营战略,客观上需要集团公司理顺内部管理流程,针对关键的风险控制点,采取积极稳妥可行的措施,建立起一套科学、有效的内部控制体系,增强抵御内外部风险的能力,为实现集团公司的整体协调发展目标创造适合的环境和氛围。 (二)实施内控体系建设是集团公司提升科学管理水平的需要。 内部控制是企业科学管理的重要内容,是实现企业目标的重要依托。建立并认真执行一套设计科学、简洁适用、运行有效的内控体系,将有助于企业及时发现和掌握经营管理中的突出风险,有助于企业强化内部管理控制措施,有助于用规范和制度约束管理行为,有助于企业整合优化内部资源配置,提高资源的使用效率和效果。通过对内控体系的长期有效执行和不断完善,将使集团公司各个层面的各项经营活动处于受控状态,全面提升集团公司的科学管理水平。 (三)实施内控体系建设是集团公司履行出资人职责的需要。 建立现代企业制度,完善法人治理结构是实现集团公司发展目标的重 要组织保障。这就要求必须推行内控体系建设,规范出资人与经理人之间的代理关系和授权管理,明确各自的职责和权限,强化信息获取、传递和沟通,促使被投资企业实现信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要,使集团公司能够从管理上、制度上形成一套规避风险的运行机制,及时获取充分有效的信息用于分析和化解面临的各种风险,实施有力监督,增强有效防范风险的能力,防止出现内部人控制或降低内部人控制的程度,以维护集团公司作为出资人的权益。 (四)实施内控体系建设是集团公司实施依法治企的需要。

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