内稽制度-融资循环
上海旭福电子有限公司 SF-020 REV-0
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1.盈余分配作业稽核
目的：查核盈余分配作业是否依规定办理
1.作业程序稽核重点：
(1) 编制盈余明细表与账册核对, 并分析其变动情形。
(2) 年度盈余, 是否依公司章程规定分配股利、董 (监)事酬劳及员工红利。
(3) 盈余之分配其发放及扣缴、归户、登记作业之执行是否完备而有效率。
(4) 未分配盈余分配后其累积数是否超过所得税法七十六条之一规定。超过限额是否办理增
资。
2.股东权益作业稽核
目的：对于股本等作业是否有完整纪录及妥善保管
1.作业程序：
(1) 是否仍有未发行股本。
(2) 股票之签证是否委托银行或信托公司办理。
(3) 股东权益各项目之增减变动, 是否均经合理之授权。
(4) 股本之增减是否依规定程序办理并经主管机关核准后, 作完整之记录。
(5) 应累积为资本公积之项目, 是否确实依有关法令规定办理并核算正确。
(6) 盈余之承认及其分配案之拟定, 是否依公司章程及有关法律规定办理。
(7) 法定公积及资本公积, 是否均仅供弥补亏损及增加资本之用。
(8) 查核资产重估增值之计算公式, 是否与固定资产重估价办法、土地法及平均地权条例之规
定暨财税机构核准标准相符。
(9) 有关股东权益之相关窗体及帐载记录间能否勾稽相符。
(10)长期股权投资其跌价或市价回升利益之处理是否正确。
(11)前期损益帐项之会计处理是否正确。
(12)调阅原始凭证, 检查特别公积之动用情形。是否依原指定用途, 及已达到原特定目的。
(13)特别公积提拨之特定目的已完成时, 是否转消或供作其它用途, 注意其转消或供他用之利
弊得失, 依财务状况予以分析提供意见。
2.稽核重点：
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(1) 公司办理增资案, 应调阅主管机关核准增资文件。
(2) 查核股东更换印鉴、股票过户、挂失等是否依照有关股务处理办法办理。
(3) 空白股票应实地盘点, 其保管是否安全妥当。
(4) 帐列资本公积应纯属非营业结果所产生之权益, 除依法得转作增资或弥补亏损外, 不得为
盈余之分配。
(5) 应税之公积收入, 是否列入营所税申报。
(6) 所得税之支付凭证与实付数是否相符。
3.短期借款 (贴借、贴现、B/A、C/P、结汇借款) 作业稽核
目的：
1.确定款项收付的合理性。
2.确保本项作业执行确实严谨以应公司需要。
1.作业程序：
(1) 核对收/支传票各账户的入帐日期与金额。
(2) 核对银行送金簿存根联的款别、日期。
(3) 对帐情形了解。
(4) 特定对象收支情形了解。
(5) 了解实际收付作业程序。
2.稽核重点：
(1) 短期借款是否为公司所必需。
(2) 调度来源之选择是否有一完整之效益评估, 并经董事会核准后予以执行。
(3) 与融资机构接洽借款事宜是否妥善完整, 其合约保存是否适当。
(4) 对担保质押品之设定、解除作业的执行是否完善。
(5) 款项收付日期、账户、金额是否相符。
(6) 对融资款项之保存、运用是否依相关之规定办理。
(7) 利息支出之核算、给付及其分摊 (应否资本化及其数额之决定)是否正确合理。
(8) 有关融资借款之帐务处理及财务报表之揭露表达是否充分、完备。
(9) 向银行取对账单与当日分户余额核对, 如有不符, 应加调节, 经调节后如仍不符, 应查明
原因。
(10)依合约订明利率核算支付利息, 如有应付利息是否列帐。
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(11)对借款合约之相关担保品的记录是否完整。
(12)融资款项之偿还作业的执行是否依规定办理。
(13)对于股东、员工及附属公司之借款是否分别列示。
(14)分析借款利弊得失、用途等其获利率是否偿付利息而有余, 并分析举债营业及财务调度之
利弊。
(15)短借款之准备及偿还等手续, 是否符合规定。
(16)借款若为有担保品者, 动产之收据应行妥为保管, 债务清偿是否办理涂销设定登记, 或收
回质押品。
4.中长期借款作业稽核
目的：
1.中长期借款之内部控制是否良好。
2.期间是否为一年以上, 依契约借款与原核准案是否相符。
3.列帐数是否正确, 利率及利息是否相符。
1.作业程序与稽核重点：
(1) 核对表列数与明细帐、总帐是否相符。
(2) 调阅原始凭证、合约及凭证与帐列数是否相符, 借款日期、期限、利率、偿还日期、担保
情形、限制条件等有无不符。
(3) 贷款利息是否办理扣缴。
(4) 期末应付利息是否列支。
(5) 约定应提偿债基金者是否提列。
(6) 偿债基金运用是否适当合于约定。
(7) 各项借款如有一年内须偿付者, 是否转列流动负债, 其应依法办理增资或发行新股者, 是
否依规定办理。
(8) 与银行存款, 利息支出等有关科目相勾稽。
(9) 借款如系指定用途者, 是否依计划或约定行事, 是否有移作他用。
(10)借款合约条款如订明抵押事项, 应注意产权提供文件及登记是否确实控制, 还款时应予以
注销收回。
(11)长期借款之举借及偿还等手续, 是否符合规定。
5.营业外收支作业稽核
LITE ON
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目的：确定营业外收支处理之正确性
1.作业程序：
(1) 利息收入或支出应查核银行存(放)款额及其利率, 其存(放)款积数, 合约利率, 计算利息
收支之数与帐上所列利息收支之数, 是否相符。
(2) 根据长短期贷款明细表, 查核利息计算有无错误。
(3) 查核存款利息或贷款利息, 是否按期如数总领或支付。
2.稽核重点：
(1) 查核结果, 如发现尚有应收(付)利息, 兑换收益或其它收益等未列帐者, 应调节整理。
(2) 营业外收支之帐务处理及其会计科目分类是否正确合理。
(3) 对异常或金额重大之项目, 有无适当之合理解释, 并经相关权责主管之授权核准。
(4) 有关涉及外汇之交易事项, 权责部门对因汇率变动所可能发生之损益是否有妥善之因应
措施。
(5) 营业外收支之算术运算有无不符情事, 其与相关单据间能否勾稽相符。