第八章 收入费用利润
第八章收入费用利润
教学目的：通过本章教学，学生应掌握各种收入的确认与计量及会计处理、费用利润的构成及损益的结算；熟悉商品销售收入、劳务收入的确认条件和营业外收入及营业外支出的内容；了解收入、费用的分类和利润总额、净利润的形成过程。
第1、2课时
教学目的与要求：通过学习，掌握各种收入的确认与计量，
教学重点与难点：
1、收入的特征、分类
2、收入的确认条件、入账金额
教学过程：
导入新课：从会计六要素引入新课。提问：反映经营成果的要素有哪些？他们之间关系如何？
新课讲授：
一、收入的定义、特征、分类：
1、定义：P267分析
2、特征：
（1）、收入从企业日常生产经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。（2）、收入是一种经济利益的总流入，可表现为资产的增加，负债的减少，或两者兼而有之。
（3）、收入能导致所有者权益的增加。
（4）、收入只包括本企业经济利益的总流入，不包括为第三方或客户代收的款项。P267——268分析
3、分类：
（1）按经济内容分：
商品销售收入：产成品、外购商品、原材料、包装物、自制半成品等对外销售、抵付股东股利、作为非货币性职工薪酬分配给职工等。
提供劳务收入：P269分析。
让渡资产使用权收入：债权投资的利息收入、股权投资的现金股利收入、无形资产使用费收入、固定资产和周转材料的租金收入等。
（2）、按经济业务的主次分类：
主营业务收入：工业企业：销售产品、自制半成品、代制代修品、提供加工、修理修配等工业性劳务等；商业企业：商品销售收入、代购代销收入等。
其他业务收入：原材料、包装物等其他存货出售收入、出租固定资产、包装物等取得的租金收入、转让无形资产取得的收入等。
讨论：现金股利和利息收入属于主营业务收入还是其他业务收入？教材没有指出来。
P268——269分析
二、销售商品收入的确认与计量：
1、确认：（入账时间）
（1）企业已将商品使用权上的主要风险和报酬转移给了购买方。
P270——271分析
A、大多数情况下，所有权上的风险和报酬的转移伴随着所有权凭证的转移或实物的交付而转移，如大多数零售交易。
B、有些情况下，企业已将所有权凭证或实物交付给买方，但商品所有权上的主要风险与报酬并未转移。企业可能在以下几种情况下保留商品所有权上的主要风险与报酬。
a、企业销售的商品在品种、规格、质量等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。
b、企业销售商品的收入是否能够取得取决于代销方或受托方销售其商品的收入是否能够取得。
c、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分。
d、销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性。举例：快乐购7天鉴赏期规定。
C、有些情况下，企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给买方，但实物尚未交付。这时应在所有权上的主要风险与报酬转移给买方时确认收入，而不管实物是否交付，如交款提货。
（2）、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商
品实施有效控制。
（3）、收入的金额能够可靠计量。
（4）、相关的经济利益很可能流入企业。
（5）、相关的、已发生或将发生的成本能够可靠计量。
2、计量：（入账价格）
一般为合同或协议价
分析商业折扣、现金折扣、销售折让的处理。仅作简单分析，不涉及账务处理。小结：
作业：P309 六1、2
第3、4课时
教学目的与要求：掌握主营业务收入的一般会计处理。
教学重点与难点：
1、一般销售业务的账务处理。
2、比较商业汇票与银行汇票、银行本票、支票等不同票据结算方式下，使用会计科目的异同。
3、委托收款或托收承付方式下代垫运杂费的核算
教学过程：
复习引入：收入按经济内容如何分类？
新课讲授：
一、销售商品收入的账务处理：
只介绍主营业务收入的一般处理
1、会计科目：
主营业务收入
2、账务处理：
（1）、采用现金结算、银行本票、银行汇票、支票、汇兑等结算方式：发出商品并收到货款时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
如有替购货方代垫运杂费：
借：应收账款——××
贷：银行存款
P274——276 例1——8分析
比较：银行汇票结算方式下，销售方和购买方比较账务处理的不同。（2）、采用商业汇票、委托收款、托收承付等结算方式：
发出商品并取得收取货款的凭证时：
借：应收票据（应收账款——××）
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
收妥入账时：
借：银行存款
贷：应收票据（应收账款——××）
P276——277 例9——13分析
二、课堂练习
教材p305——306 1——10题练习，讲解。
小结：
作业：P305 （3）、（8）
第5、6课时
教学目的与要求：通过学习，掌握代销商品的两种方式，视同买断和收取手续费的不同账务处理方法，收入的入账时间等。
教学重点与难点：
两种方式账务处理的不同
教学过程：
复习引入：银行汇票和商业汇票结算方式下，如何确定收入的入账时间？
新课讲授：
代销商品的两种方式：视同买断
收取手续费
一、视同买断方式代销商品：
1、特点：P277分析
2、收入入账时间：交付商品时
3、账务处理：
委托方：
（1）发出商品：
借：应收账款——
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）结转成本：借：主营业务成本
贷：库存商品——
（3）、收到货款：借：银行存款
贷：应收账款——
受托方：
（1）收到商品：借：库存商品——
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——
（2）销售时：略
（3）结转成本：略
（4）按协议价汇付货款：
借：应付账款——
贷：银行存款
P278 例8——14分析
二、支付手续费方式：
1、特点：P278分析
2、收入入账时间：收到受托方代销清单时入账。
3、账务处理：
委托方：
（1）发出商品：
借：委托代销商品——**
贷：库存商品——**
（2）收到受托方转来的代销清单时：
借：应收账款——**
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）同时转成本：借：主营业务成本
贷：委托代销商品——**
计算代销手续费：
借：销售费用
贷：应收账款——**
（3）收到代销款：借：银行存款
贷：应收账款——**
受托方：
（1）收到代销商品：借：受托代销商品——**
贷：代销商品款——**
（2）销售：
借：银行存款
贷：应付账款——**
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）将代销清单交给委托方（收到委托方开来的增值税专用发票）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——**
同时：
借：代销商品款——**
贷：受托代销商品——**
（4）扣除手续费，汇付代销款：
借：应付账款——**
贷：银行存款
贷：其他业务收入（主营业务收入）
P279——280 例8——15分析
小结：
作业：P306 （二）1
第7、8课时
教学目的与要求：巩固代销商品的会计处理。
教学重点与难点：
1、比较“委托代销商品”、“受托代销商品”的使用。
2、支付手续费方式代销商品委托方与受托方的账务处理。
3、视同买断方式代销商品与正常购销业务的异同。
教学过程：
复习引入：支付手续费方式、视同买断方式委托代销商品时，委托方如何确定收入的入账时间？
新课讲授：
课堂练习：
2007年4月2日，甲公司委托乙公司代销商品一批：成本50000元，适用增值税税率17%，销售价、协议价、代销价等均不含税。
一、如果以视为买断的方式委托代销，甲公司协议价95000元，乙公司自定售价
100000元。乙公司于4月28日将代销商品全部售出，并与甲公司结算完代销款。要求：分别作甲、乙公司会计分录。
二、如果以支付手续费的方式委托代销，甲公司规定乙公司的代销价为100000元，并按代销价的5%支付乙公司代销手续费。乙公司于4月28日将代销商品全部售出并开具代销清单转交给甲公司，于4月30日与甲公司结算完代销款。
要求：分别作甲、乙公司会计分录。
学生练习，讲解。
参考答案：
一、以视为买断的方式委托代销：
甲公司（委托方）：
1、4月2日，发出商品：
借：应收账款——乙公司111150
贷：主营业务收入95000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）16150
同时或月末：
借：主营业务成本50000
贷：库存商品50000
2、4月30日，收到代销款：
借：银行存款111150
贷：应收账款——乙公司111150
乙公司（受托方）：
1、4月2日收到商品：
借：库存商品95000
借：应交税费——应交增值税（进项税额）16150
贷：应付账款——甲公司111150
2、4月28日销售时：
借：银行存款117000
贷：主营业务收入100000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000
结转成本：略
3、4月30日，按协议价结算代销款：
借：应付账款——甲公司111150
贷：银行存款111150
二、以支付手续费的方式委托代销，
甲公司（委托方）：
1、4月2日，发出商品：
借：委托代销商品——乙公司50000
贷：库存商品50000
2、4月28日，收到代销清单：
借：应收账款——乙公司117000
贷：主营业务收入100000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000 同时：借：主营业务成本50000
贷：委托代销商品——乙公司50000
同时：借：销售费用——手续费5000
贷：应收账款——乙公司5000
3、4月30日，收到乙公司扣除手续费后的代销款净额：
借：银行存款112000
贷：应收账款——乙公司112000
乙公司（受托方）：
1、4月2日收到商品：
借：受托代销商品100000
贷：代销商品款——甲公司100000
2、4月28日销售时：
借：银行存款117000
贷：应付账款——甲公司100000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000 将代销清单交与甲公司办理款项结算时：
借：代销商品款——甲公司100000
贷：受托代销商品100000
同时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：应付账款——甲公司17000
3、4月30日，扣除手续费汇付代销款：
借：应付账款——甲公司117000
贷：主营业务收入（其他业务收入）5000
贷：银行存款112000
小结：
作业：P306 （二）2
第9、10课时：
教学目的与要求：通过学习，掌握商业折扣、现金折扣、销售折让、销货退回的账务处理。
教学重点与难点：
1、比较商业折扣与现金折扣的不同。
2、销售折让与销货退回的异同。
教学过程：
导入新课：《企业会计准则》如何界定总价法的含义？
新课讲授：
一、销售折扣：
1、比较商业折扣与现金折扣的不同：P280分析
2、现金折扣：
（1）赊销时：借：应收账款——
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）折扣期内收款：
借：银行存款
借：财务费用
贷：应收账款——
P280-281分析
思考：如上例，旺旺公司如何进行账务处理？学生练习。
要求学生比较购销双方对同一经济业务的不同账务处理方法。
二、销售折让：
1、内容：P281分析
2、账务处理：
（1）销售：借：应收账款——（银行存款）
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）计算折让价款及税金（红字专用发票）
借：主营业务收入
贷：应收账款——（银行存款）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）（3）收妥折让后款项：
借：银行存款
贷：应收账款——P281-282 例17分析
三、销货退回：
1、内容：P282分析三种情况
2、账务处理：
（1）销售：借：应收账款——（银行存款）
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）退回（红字专用发票）
借：主营业务收入
贷：应收账款——（银行存款）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）
（3）冲减已转成本：
借：库存商品——
贷：主营业务成本
P282-283 例18分析
课堂练习：按合同发出B商品50件，增值税专用发票上注明：价款共计50000元，增值税8500元，成本25000元。签发转帐支票一张，代垫运费800元。发货后，委托银行办妥托收手续。
上项B商品到货后，购方发现质量不付，经协商在价格上给予10%的折让已取得税务部门的索取折让证明，并开具红字增值税专用发票。
小结：销货退回和销售折让都有收入的冲减，但销售折让没有冲减已转的成本。作业：P306 （三）
第11、12课时
教学目的与要求：通过学习，掌握劳务收入确认与计量原则，账务处理；让渡资产使用权收入确认与计量原则，账务处理。
教学重点与难点：
1、劳务收入的完工百分比法核算。
2、收取使用费的核算。
教学过程：
导入新课：收入按主次地位如何分类？
新课讲授：
一、提供劳务收入的确认与计量：
（一）确认与计量原则：
1、提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠地估计：完工百分比法
可靠估计必须同时具备的四个条件：
（1）收入能够可靠地计量
（2）相关的经济利益很可能流入企业
（3）交易的完工程度能够可靠地确定
（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量
P283分析
完工百分比法公式：
本期应确认的劳务收入=劳务总收入×至本期末止劳务完工的程度－以前期间已确认的收入
本期应确认的劳务成本=劳务总成本×至本期末止劳务完工的程度－以前期间已确认的成本
2、劳务交易结果在资产负债表日不能够可靠地估计（简）
P284分析
（二）账务处理：
1、发生劳务成本：借：劳务成本
贷：银行存款等
2、预收账款：借：银行存款
贷：预收账款——
3、确认收入：按完工百分比
借：预收账款——
贷：主营业务收入
4、确认劳务成本：借：主营业务成本
贷：劳务成本
P284-285 例19分析
二、让渡资产使用权收入确认与计量：
（一）确认与计量原则：
1、让渡资产使用权收入的形式：P285分析
2、确认原则：
（1）与交易相关的经济利益很可能流入企业。
（2）收入的金额能够可靠地计量。
（二）账务处理：
1、收取使用费：借：银行存款
贷：其他业务收入等
2、发生相关成本：
借：其他业务成本
贷：累计摊销等
P286-287 例20、21、22分析
小结：
参考《会计实务》P188-190 例17、18、19、20练习作业：P307 （四）
第13、14课时
教学目的与要求：通过学习，掌握费用的概念、投资、分类、确认条件和方法，费用的会计处理等。
教学重点与难点：
1、费用的特征、分类
2、费用的会计处理
教学过程：
导入新课：由反映经营成果的三个要素及其关系引入费用要素
新课讲授：
一、费用的概念和特征：
1、概念：是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益是总流出。
2、特征：P287——288分析
二、费用的分类：
1、按经济内容分：
2、按经济用途分：
3、按与收入的关系分：
重点分析：P288——290
三、费用的确认：
1、确认条件：P290
2、确认方法：权责发生制原则确认
（1）、按其与收入的直接关系来确认费用
（2）、按一定的分配方式确认费用
（3）、在支出发生时直接确认费用
四、费用的会计处理：
（一）、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加的会计处理：
1、主营业务成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
2、其他业务成本：
借：其他业务成本
贷：原材料等
3、营业税金及附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
应交教育费附加等P292 例25、26、27分析（二）、期间费用的会计处理：
1、管理费用：
借：管理费用
贷：银行存款
贷：应付职工薪酬等
2、销售费用：
借：销售费用
贷：银行存款等
3、财务费用：
借：财务费用
贷：应付利息等
（三）、期末将费用结转到“本年利润”：
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用等
P293——294 例28、29、30分析
小结：
作业：P307 （五）1——7课堂练习8——14 作业本
第15、16课时
教学目的与要求：通过学习，了解和掌利润的构成和营业外收入、营业外支出的核算。
教学重点与难点：
1、利润的构成
2、营业外收入和营业外支出的会计处理
教学过程：
导入新课：由反映经营成果的三个要素及其关系引入利润要素
新课讲授：
一、利润的构成：
引入利润概念：是指企业在一定会计期间的经营成果，反映的是使企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标。也是投资者、债权人等作出投资决策、信贷决策等的重要参考指标。
利润构成公式利润：
利润总额=营业利润+营业外收支净额
（一）、营业利润
是企业利润的主要来源，其计算公式为：
营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－财务费用
－销售费用－资产减值损失＋公允价值变动净收益＋投资净收益
P295——296具体内容分析
（二）、营业外收支净额：
是指与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支相抵后的差额，也是增加或减少利润的因素，对企业的利润总额产生较大的影响。
净利润=利润总额－所得税费用
二、营业外收入与营业外支出：
（一）、营业外收入的内容及账务处理：
1、内容：P296分析
2、账务处理：
取得营业外收入时：
借：有关科目
贷：营业外收入
期末结转“本年利润”：
借：营业外收入
贷：本年利润
P296——297 例31、32、33分析
（二）、营业外支出的内容及账务处理：
1、内容：P296分析
2、账务处理：
发生营业外支出时：
借：营业外支出
贷：银行存款等
期末结转“本年利润”：
借：本年利润
贷：营业外支出
P297——298 例34——39分析
小结：
作业：P308 （六）
第17、18课时
教学目的与要求：通过学习，了解和掌握所得税的计算、所得税费用的会计处理，本年利润的账结法和表结法。
教学重点与难点：
1、所得税的计算及处理
2、本年利润的结转
教学过程：
复习引入：请分别写出利润总额、净利润的公式。学生上台默写
新课讲授：
一、所得税费用：
（一）所得税的计算：
所得税概念：是以企业或经济组织为义务人，对其在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。具有强制性、无偿性和固定性等特征。
分析教材P299第二段：
财务会计和税法在确定经营所得和应税所得时遵循不同的原则、服务于不同的目的。
所得额的计算通常是以企业的会计资料为基础，即纳税所得与经营所得之间存在不可分割的关系。
公式：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用的所得税税率
其中：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增项目－纳税调减项目
P299 例40分析
（二）所得税费用的会计处理：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
P300 例41分析
二、本年利润
（一）科目设置：
本年利润
P300分析
（二）账结法：
是指通过“本年利润”科目结算每月净利润或亏损总额的方法。
1、月末，将损益类账户中的收益类账户净发生额转入“本年利润”账户的贷方：
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
公允价值变动损益
营业外收入
贷：本年利润
2、月末，将损益类账户中的费用成本支出类账户净发生额转入“本年利润”账户的借方：
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
资产减值损失
投资收益
公允价值变动损益
营业外支出
所得税费用
P301——302 例42分析
（三）表结法：
是指通过利润表结算每月净利润或亏损总额的方法。
具体做法：P302分析
每月末不需要将各损益类账户余额结转到“本年利润”账户，所以，各损益类账户月末都有余额。
（四）年度终了：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
或作相反的会计分录
结转后，“本年利润”年终无余额。
小结：
作业：P308 五
第19、20课时
教学目的与要求：通过课堂练习，巩固所得税的计算、所得税费用的会计处理。教学重点与难点：
1、所得税的计算及处理
2、纳税调整项目的确认及处理
教学过程：
复习引入：表结法与账结法有何区别？（每月利润或亏损是通过利润表还是“本年利润“结算）
新课讲授：
一、课堂练习：
北方公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：
收入、成本费用和利润完整版
第十五章收入、成本费用和利润 本章考情分析 本章近三年考试题型为单项选择题、多项选择题和综合题。2009年考题分数为13分；2010年考题分数为12分；2011年考题分数为35分。从近三年出题情况看，本章内容特不重要。 本章差不多结构框架
第一节收入的确认与计量一、收入的内容
收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 二、收入的确认与计量 （一）销售商品收入的确认与计量 企业销售商品时，如同时满足了以下5个条件，即能够确认为收入： 1.企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施操纵； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益专门可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 企业销售商品应同时满足上述5个条件，才能确认收入。任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能确认收入。 【例题1·多选题】企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有( )。（2009年考题） A.企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方 B.企业已提供与售出商品相关的劳务 C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益专门可能流入企业 E.相关的将发生的成本能够可靠地计量 【答案】ACDE 【解析】销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益专门可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 在某些专门情况下，商品销售能够按以下原则确认收入： 1.办妥托收手续销售商品的，在办妥托收手续时确认收入。 2.采纳预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。 3.售出商品需要安装和检验的，在购买方同意交货以及安装和检验完毕前，不确认收入。假如安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，在发出商品时确认收入。 4.采纳以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
会计实务-收入费用和利润习题及答案
（一）单项选择题 1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。 A.15 B.20 C.35 D.45 【答案】A 2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。 A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失 【答案】B 【解析】A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；都是应该计入到营业外支出。 3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。
A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 【答案】C 4.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。 A.已销商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 【答案】C 【解析】选项C应该计入到其他业务成本。 5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。 A.在途物资 B.库存商品 C.主营业务成本 D.发出商品 【答案】D 6.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。
A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时 【答案】D 【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。 7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入 【答案】B 【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。 （二）多项选择题 1.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。 A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出
收入费用和利润练习题答案
第十一章收入、费用和利润练习题答案 一、单项选择题 1．D【解析】收入必然会导致所有者权益的增加。 2. C【解析】企业2006年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4 530+120-100)×(1-25%)=3 412.5(万元)。 3．A【解析】如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入发出商品 4. B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失) 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。 5．D【解析】商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入应在售出商品退货期满时 6．D【解析】中级财务会计285页。 7．B【解析】中级财务会计286页。 8. C【解析】发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。 9. D【解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。 10. B【解析】该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷(25+15)×100%=31.25(万元)。 11. C【解析】选项A是收到代销清单时确认收入;选项B是按合同约定时间确认收入;选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入;选项D在办理好托收承付手续后确认收入。 12．A【解析】销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让冲减销售收入 13．B【解析】企业与其他企业签订的合同或协议如果既包括销售商品，也包括提供劳务，在销售商品部分与提供劳务部分不能够区分的情况下，应当全部作为销售商品进行会计处理二、多项选择题
第五章 收入、费用和利润——利润
第五章收入、费用和利润——利润 一.单项选择题 1.某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。 A.40 B.8 C.0 D.25 2.下列各项，不影响企业利润总额的是（）。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.所得税费用 D.投资收益 3.某企业本期营业收入为1 000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。 A.408.75 B.401.25 C.333.75 D.130 4.甲公司2017年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2017年的净利润为（）万元。 A.9 970 B.2 492.5 C.7 407.5 D.7 425 5.企业接受的现金捐赠，应计入（）。 A.营业外收入 B.盈余公积 C.资本公积 D.未分配利润 6.下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是（）。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.现金盘盈 7.企业支付的税收滞纳金应该计入（）。
收入费用与利润
一．发出商品、在途物资 1，已发出商品但尚未确认销售收入 借：发出商品 贷：库存商品 2，确认销售收入时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额） 同时结转已销商品成本 借：主营业务收入 贷：发出商品 3，已收到发票账单并付款但尚未收到材料 借：在途物资等 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 二．收入的确认和计量 1，识别与客户订立的合同（收入的确认） 2，识别合同中的单项履约义务（收入的确认） 3，确定交易价格（收入的计量） 4，将交易价格分摊至各单项履约义务（收入的计量）5，履行各单项履约义务时确认的收入（收入的确认）
三．收入与利得费用与损失 四．营业利润、利润总额与净利润 1，营业利润=营业收入-营业成本—税金及附加—销售费用—财务费用—管理费用—研发费用—资产减值损失—信用减值损失+资产处置收益（—资产处置损失）+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）+净敞口套期收益（—净敞口套期损失）+其他收益 （1）营业收入是指企业经营业务所实现的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入（2）营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本 （3）资产减值损失是指企业计提有关资产减值准备所形成的损失 （4）公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失） （5）投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）（6）其他收益主要是指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助 2，利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 （1）营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 （2）营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失 3，净利润=利润总额—所得税费用 所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用
《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润练习题
《初级会计实务》第五章收入、费用和利润练习题 一、单项选择题 1.以下不应该确认为费用的是（）。 A.长期待摊费用 B.业务招待费 C.销售费用 D.财务费用 2.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。 A.随同商品出售单独计价的包装物成本 B.出租无形资产的摊销额 C.生产车间固定资产日常修理费 D.销售货物应结转的销售成本 3.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。 A.100 B.110 C.10 D.11.5 4.某工业企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。 A.70 B.370 C.90 D.460 5.某公司2018年支付广告费300 000元，银行借款利息费用20 000元，以上业务贷记银行存款320 000元，可以借记（）。 A.财务费用320 000元 B.销售费用300 000元 C.管理费用320 000元 D.销售费用320 000元 6.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。 A.离退休人员的工资 B.行政管理部门业务招待费 C.发出商品途中保险费 D.管理部门固定资产折旧 7.企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是（）。 A.财务费用 B.短期借款 C.应收利息 D.应付利息 8.下列各项，不影响企业利润总额的是（）。
《收入费用利润》练习题及答案
收入费用利润练习题1 一、单项选择题 1.企业发生的现金折扣应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.固定资产报废净收益 存货盘盈用于冲减“管理费用”，计贷方。 3.下列各科目，期末可能有余额的是（）。 A.管理费用 B.资产减值损失 C.营业外收入 D.预付账款 预付账款，属资产类，期末余额在借方，其他属于损益类科目，期末无余额，“平” 4.企业支付的罚款支出应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 5.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外支出20万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。 A.300 B.320 C.365 D.380 营业利润=营业收入-营业成本=500+200-300-100-15-45+60+20=320 注意：营业外支出（收入）和营业利润无关，只与利润总额相关，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。 6.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。 A.销售商品收入（主营业务收入） B.销售材料收入（其他业务收入） C.出租无形资产收入（其他业务收入） D.出售固定资产净收益（营业外收入） 二、多项选择题 ？1.企业的收入包括（）。
A主营业务收入B其他业务收入 C营业外收入D投资收益2.下列各项属于期间费用的是（）。 A销售费用B财务费用C管理费用 D所得税费用 制造费用属于成本类，不是损益类的期间费用。 3.在计算企业的利润总额时，下列涉及到的项目有（）。 A销售费用B营业税金及附加C营业外支出 D所得税费用净利润才涉及到所得税费用。 4.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（）。 A.管理费用 B.其他业务成本 C.出售原材料收入（其他业务成本） D.资产减值损失 5.下列各账户的余额，期末应结转到“本年利润”账户的有（）。 A.主营业务收入 B.营业外支出 C.营业税金及附加 D.资产减值损失 6.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）。 A.应缴纳的土地使用税（管理费用） B.业务招待费 C.行政部门用固定资产计提的折旧 D.产品展览费（销售费用） 7.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（）。 A.发生的现金折扣 B. 固定资产建设期间的长期借款利息 C.办理银行承兑汇票的手续费 D.短期借款的利息 短期借款利息应计入“财务费用”，长期借款用于购建固定资产的，在尚未达到可使用状态前，资本化的利息支出计“在建工程”，费用化的利息支出计“管理费用”，生产经营期间的计“财务费用”。 8.下列各项中，影响企业销售商品收入计量金额的是（）。 ？A.企业与购货方签订的合同或协议金额 B.预计可能发生的现金折扣（确认收入时，用总价法） C.商业折扣 D.代垫购货方的运杂费 三、判断题 ？（不确定）1.成本是对象化的费用，因此产品成本是指为生产某种产品而消耗
会计学第六章收入、费用和利润
第六章收入、费用和利润 一、单选 1、企业销售商品应交纳的各项税金中，通过“营业税金及附加”账户核算的有（）。 A、所得税费用 B、增值税 C、消费税 D、印花税 2、费用类账户一般平时只记( )。 A、借方发生额 B、贷方发生额 C、借方余额 D、贷方余额 3、所得税费用为( )账户。 A、资产类 B、负债类 C、收入类 D、费用类 4、下列账户中，年末可能有余额的有( )。 A、费用类 B、收入类 C、本年利润 D、利润分配 5、营业外支出是指( )的各项支出。 A、为取得其他业务收入而发生 B、与企业生产经营无直接关系 C、与产品制造无直接关系 D、为实现营业外收入而发生 6、年度终了利润结转后，“利润分配”科目的借方余额表示( )。 A、利润分配总额 B、未分配利润 C、未弥补亏损 D、已弥补亏损额 7、（）是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的折扣。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 8、（）是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 9、（）是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 10、（）是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 11、企业给予买方的现金折扣应计入（）。 A、销售费用 B、管理费用 C、财务费用 D、营业外支出 二、多选 1、《企业会计准则》中的收入包括( )。 A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、代收款项收入 2、工业企业的( )等收入属于其他业务收入。 A、原材料销售 B、技术转让 C、包装物出租收入 D、销售产品收入 3、下列收到的银行存款中，属于企业的收入的有（）。 A、销售商品取得的银行存款 B、销售材料取得的银行存款 C、投资者投入的银行存款 D、接受的外部捐赠 4、下列哪些支出属于销售费用的核算范围（）。 A、销售货物应负担的运费 B、销售货物发生的装卸费 C、销售人员工资 D、管理部门的固定资产折旧 5、下列费用中属于管理费用开支范围的有（）。 A、提取坏账准备 B、董事会会费 C、工会经费 D、经理工资
收入费用和利润习题及答案
收入费用和利润习题及 答案 公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]
第十一章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张
相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。 年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（）万元。
审计企业财务会计—第六章收入、费用及利润第七章 财务报告练习题
第六章收入、费用及利润 一、单项选择题 1、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是： A、其他权益工具投资在资产负债表日的暂时性波动 B、收到与企业日常活动无关的政府补助 C、交易性金融资产发生的公允价值变动 D、收到因享受税收优惠而返还的增值税 2、下列关于合同中存在重大融资成分的说法中，错误的是： A、合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格 B、该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销 C、合同开始日，即使企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年，也必须要考虑合同中存在的重大融资成分 D、合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分 3、下列关于企业与客户之间销售合同的变更的说法中，错误的是： A、合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，可将其作为一份单独的合同 B、如果合同变更部分不能作为一份单独合同进行处理，同时合同变更日已转让商品和未转让商品可明确区分，应当视原合同终止 C、如果合同变更部分不能作为一份单独合同进行处理，同时合同变更日已转让商品和未转让商品可明确区分，应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理 D、如果合同变更部分不能作为一份单独合同进行处理，同时合同变更日已转让商品和未转让商品不可明确区分，应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理 4、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17％。甲企业于11月23日收到该笔款项，假定计算现金折扣时不考虑增值税，则应给予乙公司的现金折扣的金额为：
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润 一、内容提要 本章首先解析了收入的确认原则、确认条件及收入确认计量的步骤，继而对某时点履约业务的收入确认原则作了解析，并在此基础上案例解析了委托代销业务的会计处理，商业折扣、现金折扣及销售退回的会计处理；对于期间履约的业务，则以案例方式展示了合同履约成本、合同取得成本及相关会计处理。本章还对费用的界定及分类作了详细地解析，并对利润的构成及计算流程作了理论及案例解析。 二、关键考点 1.收入的确认原则； 2.收入确认的前提条件； 3.收入确认和计量的步骤； 4.委托代销业务的会计处理； 5.商业折扣、现金折扣和销售退回的会计处理； 6.期间履约业务的界定； 7.合同履约成本、合同取得成本的会计处理； 8.期间费用的界定； 9.营业外收入、营业外支出的界定； 10.利润的构成及计算。 三、本章知识点讲解 知识点：收入的概念 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 【备注】本章不包括如下业务： ①出租资产的租金收益；（租赁准则） ②债权投资的利息收益；（金融工具准则） ③股权投资的股利收益；（金融工具准则、长期股权投资准则） ④保险公司的保费收入；（与保费有关的准则） ⑤以非存货交换非货币性资产的业务。（非货币性资产交换准则） 知识点：收入确认的原则 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。 取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。 【备注】取得商品控制权包括以下三个要素： ①能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。 ②主导该商品的使用。 ③能够获得几乎全部的经济利益。 知识点：收入确认的前提条件 企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入： ①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； ②该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利
收入成本费用利润的概念及关系
收入、成本、费用、利润的概念及关系 1、收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。我公司主要指商品销售收入。 2、成本主要指商品进价。 3、费用费用是指不能直接归属于某个特定商品、产品成本的费用（主要包括进货费用、销售费用、管理费用、财务费用）。我公司期间费用主要包括：运费、包装费、工资、福利费、燃料动力费、宣传费、劳保用品、取暖费、防暑降温费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、业务应酬费、差旅费、邮电费、水电费、零星购置、文具纸张、印刷费、清洁卫生费、利息、手续费等费用。 4、利润利润是指企业经营所取得的盈利，即一定期间企业的全部收入扣除为取得这些收入而发生的全部成本、费用、税金后的余额，又称净利润或净收益。利润是衡量企业管理水平、经营效益的重要指标。 4.1营业利润：是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 4.1.1主营业务利润是指企业的主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加后的余额。 4.1.2其他业务利润是指企业主营业务以外的其他业务活动所产生的利润。 4.2利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出 4.2.1投资收益是指企业对外投资所取得的利益，减去发生的投资损失和计提投资减值准备后的余额。 4.2.2补贴收入是指企业实际收到先征后返的增值税以及国家财政扶持的领域而给与的其他形式的补贴。 4.2.3营业外收入是指企业发生的与其他生产经营无直接关系的各项收入，如罚款净收入等。 4.2.4营业外支出是指企业发生的与其他生产经营无直接关系的各项支出，如罚款交出等。
收入、费用和利润习题及答案
第十一章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。 年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（）万元。 6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司在2014年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。6月1日，签订的补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2014年度利润总额的金额为（）万元。 7.甲公司于2014年11月1日与乙公司签订合同，为乙公司安装一项大型设备，工期为6个月，合同总收入为400万元，预计合同总成本为250万元。乙公司于当日支付合同价款200万元，余款于安装工作完工后支付。至2014年12月31日，甲公司已发生成本120万元（其中，原材料支出50万元，安装工人工资
(整理)初级会计实务--第五章收入、费用和利润.
第五章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.某工业企业2006年度营业利润为4 530万元，主营业务收入为5 000万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2006年度的净利润应为（）万元。 A．3397.5 B．3427.5 C．3 412.5 D．3753.75 2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 A．存货盘盈 B．转销无法偿付的应付账款 C．接受现金捐赠D．固定资产报废净收益 3.下列各科目，年末应有余额的有（）。 A．管理费用 B.资产减值损失 C．营业外收入 D.预付账款 4.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200 万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。 A．300 B．320 C．365 D．380 5.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。 A．劳务收入 B．财务费用 C．出租无形资产收入 D．出售固定资产净收益 6.企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为（）。 A．银行借款B．资本公积C．营业外收入D．实收资本 7.企业超过标准的业务招待费，应当计入（）。 A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．其它业务支出 8.某工业企业2007年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。 A． 100 B． 140 C． 170 D． 250 9.下列各项中，不属于费用的有（）。 A．主营业务成本 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出 10.甲企业于2006年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生
非第十二章--收入、费用、利润
非第十二章--收入、费用、利润
第十二章收入、费用、利润 一、名词解释 收入主营业务收入其他业务收入费用期间费用管理费用销售费用财务费用利润营业利润利润总额净利润 二、单项选择题 1．收入不能导致企业（）的增加。 A．所有者权益B．负债 C．利润D．资产2．企业包装物租金收入应记入（）账户。 A．“主营业务收入”B．“其他业务收入” C．“营业外收入”D．“投资收益” 3．企业某月收回欠款80万元，销售产品价值140万元，其中100万元收到现款，其余款项暂未收到。按照权责发生制原则，该企业本月实现收入为（）。 A．100万元B．140万元 C．180万元D．220万元4．某企业本期已销产品的制造成本为55 500元，销售费用为4 500元，销售税金及附加6 000元，其主营业务成本应为（）元。 A．61 500 B．66 000
C．60 000 D．55 500 5．应计入产品成本的费用是（）。 A．销售费用B．财务费用 C．管理费用D．制造费用6．不属于营业利润构成内容的是（）。 A．营业收入B．投资收益 C．营业成本D．营业外收支7．工业企业的销售多余原材料取得的收入，应贷记（）账户。 A．主营业务收入B．其他业务收入 C．营业外收入D．ABC均可8．企业为了将一批商品及时销售出去，决定在价格上优惠10%对外销售，此种行为属于（）。 A．销售折让B．销售退回 C．商业折扣D．现金折扣9．企业发生以前年度的销售退回时（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入（）。 A．以前年度损益调整B．营业外支出 C．营业外收入D．主营业务收入10．以下各项不计入营业外收入的是（）。 A．转让无形资产净收入B．固定资产盘盈 C．处置固定资产净收益D．出租包装物的租金收入
会计考证初级会计师 初级会计实务知识点总结第五章 收入、费用和利润
第五章收入、费用和利润 第一节收入 导致所有者权益增加与所有者投入资本无关的经济利益总流入*出售固定资产、无形资产不属收入 条件：所有权风险报酬转移没控制很可能金额成本 时间：预收款—发出商品托收承付—办妥托收手续 交款提货—开发票收货款支付手续费委托代销—收到受托方代销清单*已确认收入，购货方资金困难，不调整，应计提坏账 借：银行存款/应收账款/预收账款/应收票据等） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 存货跌价准备（已售商品的跌价准备） 贷：库存商品 【例5-2】A公司于2019年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税额为16000元，该批商品成本为60000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。 发出商品时： 借：发出商品 60000 贷：库存商品 60000 确认应交销项税额： 借：应收账款 16000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 16000 假定2019年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款时确认收入：
借：应收账款100000 贷：主营业务收入100000 同时结转成本： 借：主营业务成本 60000 贷：发出商品 60000 假定A公司于2019年12月6日收到B公司支付的货款： 借：银行存款116000 贷：应收账款116000 *“发出商品”期末在资产负债表“存货”反映。 （1）商业折扣：后√ （2）现金折扣：×财务费用 （3）销售折让：未确认收入：后√ 已确认收入：冲减收入 （4）销售退回：未确认收入：“发出商品”转回“库存商品” 已确认收入：冲减收入、成本 委托方：销售费用 受托方：劳务收入 （1）开始并完成在同一会计期间:劳务完成时确认收入 （2）开始和完成属不同会计期间 可靠估计：完工百分比法—专业测量师、已提供劳务比、已发生成本比 成本全部补偿—已收或预计能收回确认收入，结转已发生成本不能可靠估计部分得到补偿—部分补偿确认收入，结转已发生成本 全部不能补偿—不确认收入，已发生成本为当期损益 “其他业务收入”“其他业务成本” 一次收取，不提供后续服务—一次性确认收入 一次收取，需提供后续服务—分期确认收入 分期收取使用费—分期确认收入 第二节费用
企业收入费用和利润管理详述
第十二章收入、费用和利润 第一节收入 一、收入的定义及其分类 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。 收入能够有不同的分类。按照企业从事日常活动的性质，可将收入分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建筑合同收入等。其中，销售商品收入是指企业通过销售商品实现的收入，如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品等实现的收入。提供劳务收入是指企业通过提供劳务实现的收入，如咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务等实现的收入，如商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等实现的收入。建筑合同收入是指企业承担建筑合同所形成的收入。按照企业从事日常活动在企业的重要性，可将收入分为主营业务收入、其他业务收入等。其中，主营业务收入是指企业为完成其经营目标从事的经常性活动实现的收入。如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等实现的收入。这些活动形成的经济利益的总流入构成收入，属于企业的
主营业务收入，依照其性质的不同，分不通过“主营业务收入”、“利息收入”、“保费收入”等科目进行核算。其他业务收入是指与企业为完成其经营目标所从事的经常性活动相关的活动实现的收入。例如，工业企业对外出售不需用的原材料、对外转让无形资产使用权等。这些活动形成的经济利益的总流入也构成收入，属于企业的其他业务收入，依照其性质的不同，分不通过“其他业务收入”科目核算。 本章要紧涉及销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建筑合同等的收入确认和计量，不涉及长期股权投资、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入确认和计量。 二、销售商品收入 （一）销售商品收入的确认和计量 商品包括企业为销售而生产的产品和为转售而购进的商品，如工业企业生产的产品、商业企业购进的商品等，企业销售的其他存货，如原材料、包装物等，也视同企业的商品。 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益专门可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。具体分述如下： 1．企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方 企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方，是指与
CKKJSW第五章收入、费用和利润课件
精品教学课件设计| Excellent teaching plan 第五章收入、费用和利润 收入是一个比较重要的问题，仅次于第二章资产，与资产有着非常密切的联系。新增加了政府补助的问题，新会计准则单独出台了一个《政府补助准则》。这是一个全新的内容，设专题进行讲解。 利润在讲所有者权益时涉及到，这也是一个比较新的内容。 第一节收入 一、收入的概念和特征 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入具有以下特点： （一）收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。 日常活动，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。 在工业制造业企业销售产品，就是为了完成经营目标。在销售产品的过程中，可能会销售不再需要的原材料，与经营目标有相关的联系，这也是日常的活动。 收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入包括制造企业销售产品、商业流通企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件等。与之相关的一些其他的活动，虽然也是为了完成经营目标而从事的活动，但是不是经常发生的，这种活动形成企业的其他业务，由此产生的收入就是其他业务收入。 注意：日常活动不是偶发性的活动，利得是偶发性的，要将二者区分开。收入是日常的，利得是非日常的。例如，工业企业处置固定资产、无形资产的净收益，或者因其他企业违约收取罚款等，这些活动形成的经济利益的总流入
属于企业的利得而不是收入（这里容易考选择题）。利得通常不经过经营过程就能取得或属于企业不曾期望获得的收益。 例如、工业企业的下列各种活动获得的收益属于企业的收入的是（） A、销售企业自制的半成品 B、销售代修品 C、转让无形资产 D、转让固定资产 E、销售不再使用的原材料 答案：A B E 精品教学课件设计| Excellent teaching plan （二）收入会导致企业所有者权益的增加。 所有者权益的增加就是资产增加或负债减少，收入确认时必然会带来资产增加或负债减少。 收入会导致企业所有者权益的增加，是指在费用一定的情况下，这里不考虑费用，只是考虑收入本身会带来所有者权益增加。 （三）收入与所有者投入资本无关。 收入会带来所有者权益增加，但是又与投资者投入的资本金没有关系。 二、收入的分类 1、收入按日常活动的性质分为三类，销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 销售商品收入包括制造业企业销售自己的产品、商品流通企业销售采购的商品、销售不需用的材料和包装物等。提供劳务收入包括提供运输服务、代理服务、培训服务等。让渡资产使用权收入在不同的企业可能不同，例如金融企业将现金放贷给其他企业，一般的企业（非金融企业）出租固定资产、包装物、低值易耗品、无形资产等，出租使用权的收入就是让渡资产使用权。 2、收入按经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。
14收入、费用与利润-习题答案
学号：（最后两位）姓名： 第14章收入、费用与利润 一、单项选择题 1.下列有关收入确认的表述中，错误的是（）。 A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入 B.销售并附有购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的 款项的差额确认收入 C.资产使用费收入应当按合同规定确认 D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入 【正确答案】 B 【答案解析】售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项“B”不 正确。 2.如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费，在销售商品时，该服务费应记入（）科目。 A．营业外收入B．主营业务收入 C．其他业务收入D．预收账款 【正确答案】 D 【答案解析】如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的 服务费，应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确 认为商品销售收入。服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。 在这种情况下，企业可设置“预收账款”科目，核算所售商品的售价中包含的可区分的售后服务费。 3.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（）。 A．确认利润但不确认损失 B．既不确认利润也不确认损失 C．不确认利润但可能确认损失 D．可能确认利润也可能确认损失 【正确答案】 C 【答案解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠 估计的，应当分别下列情况处理： （1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的 劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本； （2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能 够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本； （3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经 发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 4.甲公司销售产品每件500元，若客户购买300件（含300件）以上可得到50元的商业折扣。某客户2008年10月8日购买该企业产品300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于10月12日收到该笔款项时，则实际 收到的款项为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）班级：108 A．154440 B．3159 C．157950 D．154791 【正确答案】 D 【答案解析】应给予客户的现金折扣＝（500－50）×300× （1+17％）×2％＝3159（元） 所以实际收到款项是（500－50）×300×（1+17％）－3159＝154791（元） 5.关于建造合同收入，下列说法中错误的是（）。 A．在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前 会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入 B．合同变更形成的收入应该计入合同收入 C．前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除 以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入 D．前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入确认 为当期合同收入 【正确答案】 D 【答案解析】前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同 总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。 6.企业委托其他单位代销商品的，在收取手续费代销方式下，委托方商品销售收入确认的时间是（）。 A．发出商品日期 B．受托方发出商品日期 C．收到代销单位的代销清单日期 D．收到全部款项的日期 【正确答案】 C 【答案解析】在收取手续费方式下，委托方在发出商品时通常不 应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销 售商品收入。 7.甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2006年8月1日至2008年5月31日，总造价6000万元，乙公司2006年付款至总造价的20％，2007年付款至总造价的85％，余款于2008年工程完工后结算。该工程2006年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2400 万元；2007年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。则甲公司2007年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。A．4200 B．4500 C．2100 D．2400 【正确答案】 A 【答案解析】2007年应确认的收入=（2100+600）/（2100+600+300）×6000－600/（600+2400）×6000=4200（万元）。 8.企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单，则确认该商品销售收入的时间是（）。