海关关税例题

课程作业要求

1 简要介绍中国完税价格确认基本要求，在业务实践中，海关对我们申报价格不予认可，我们进出口业务中怎样做好相关工作。

一般建议按照如下思路回答：

A 明确定义——海关审定的，以CIF成交价为基础的到岸价。

B 分析原因（技术原因和人为原因）

技术原因——申报价格不符合要求，如处置受限，附加条件，利益分享，特殊关系

——加项，减项不符合规定

人为原因——对工作专业内容不熟悉（包括海关人员）

C 怎样做好相关工作

与海关沟通——收集证据，据理力争——合理运转，规避——对违法行为自觉纠正——采取补救措施，防止以后同类事情发生。

（进行一般罗列得6~8分，展示思维模式，有创建得全分）

2 通过对海关估价规则的掌握，我们在国外对华反倾销诉讼中，就出口价格确认方面，有哪些诉讼的基本策略。

技术因素——申报价格不符合要求，如处置受限，附加条件，利益分享，特殊关系。

——加项，减项是否符合规定

——海关估价流程

具体重点：

A 同类或相同商品的界定，时间，数量，商业水平等

B 倒扣价格——国内转售价确定，合理利润率，合理费用率

C 计算价格——成本计算的会计方法，第三国成本的选择，计划经济国家认定

D 不同企业完税价确定的差异

3 某大学生创业团队，定制生产COS PLAY产品出口日本，韩国。相关产品出口归类遇到难题，涉及服饰，道具，玩具，电子等多个品类。简要介绍商品归类规定，就相关产品的归类提出建议与思考。

简要介绍：

A 1988年以后，国际统一实施协调制度，中国在92年也推进实施相关规定。全部商品八位税号归类标准有协调制度颁布，每4年修订。

B 一般商品归类原则有六项，可以简单归纳如下：对号入座——相似类推——多项选择——归类顺序原则——包装物归类——子目细目归类

C COS PLAY产品涉及多个品类，应当注意如下方面：新产品归类问题——子目细目归类——内容繁杂要简化工作——装饰品的价值与作用——借鉴国外归类经验

D 对临时入境，损耗品等特殊情况的思考

3 介绍原产地规则，我们以后国际物流或进出口业务中怎样做好相关工作

A 不同国家原产地征收关税比例有较大差别，确定原产地很重要

B 国际上一般有三种模式，运自运往制——售出售予制——生产消费制

海关征税按照生产消费制

C WTO原产地规则

完全获得标准

最后实质性加工国标准——四位税号改变，价格增值比例，关键工序

D 零部件，附件产地确认

怎样做好相关工作。

熟悉了解原产地规则相关规定——力争享受赢得的税收优惠——注意办理相关原产地

证明的手续流程。

计算关税税收时应注意：关税税款是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格按照上月第三星期，公布的汇率中间价折算成人民币；完税价格计算到元，元以下的四舍五入；关税税款计算到分，分以下的四舍五入；关税的起征点为人民币10元。

【例】某公司从马来西亚进口新的充气机动小客车用橡胶轮胎（税则号4011.1000）申报总价格人民币200万元，马来西亚进口原产地适用协定关税税率17%，小客车用橡胶轮胎另征收增值税17%,消费税10%，计算该批商品应该缴纳税收额是多少？

CIF完税价格=200万

应缴纳的消费税额=（200+34）/（1-10%）x10%=26万

应缴纳的增值税额=（200+34+26）x17%=44.2万元

应缴纳的总税额=关税额+消费税额+增值税额=34+26+44.2=1042000.00元

业务实践中，上述计算采用计税常数来计算。

包括增值税的计税常数计算公式：常数=进口关税税率+增值税率+进口关税税率x增值税率

包括消费税，增值税的计税常数计算公式：常数=（进口关税税率+消费税率+增值税率+进口关税税率x增值税率）/（1-消费税率）

根据例题，计算出常数：

常数=（17%+10%+17%+17%x17%）/（1-10%）=0.51

应缴纳的总税额=完税价格x常数=200x0.521=104.2万元

从量关税是以进口货物的数量，体积，重量等计算单位计征关税的方法，它以应税货物的计算单位计征关税的方法，它以应税货物的计算单位乘以每单位应纳税金额来得到该货物关税税额。我国目前对冻鸡，啤酒，原油，和感光材料等产品实行从量关税，计算公式为：

进口关税税额=商品进口数量x从量关税税率

【例】青岛某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重335ml，CIF价格为US$10000，100美元兑换人民币690.12元。关税普通税率3.5元/升。最惠国税率1.00元/升。

进口啤酒数量：335MLx1000x24/1000ML=8040升

关税税额：1.00元x8040=8040元

增值税额：（69012元+8040）x17%=13098.84元

应缴纳的总税额=关税额+增值税额=8040+13098.84=21138.84

【例】某公司通过宁波口岸申报进口越南五针松200株（税则号06029099）每株五万元，总价格CIF人民币1000万元进口最惠国关税税率10%，东盟原产地适用协定关税税率5%，增值税17%，该批商品申报缴纳总税额是多少？

经宁波海关查实，该批货物实际原产地为日本，产品完税价也存在瞒报，海关按倒扣价格方法估价，国内市场价五针松每株为人民币12万元，企业费用和利润为30%，该企业实际偷逃多少税款？海关有什么行政处罚？

1 根据企业申报，越南属于东盟国家，该产品适用中国与东盟国家的原产地优惠关税5%。

计税常数为：5%+17%+5%x17%=0.2285

因此企业申报税额应为1000x0.2285=228.5万元

2 该产品的原产地为日本，适用最惠国税率10%

倒扣价格方法计算的完税价格为：（12x200）/[(1+10%)x(1+17%)+30%]=1512.2873万元

计税常数为：10%+17%+10%x17%=0.287

因此企业应纳税款额为1512.2873x0.287=4340264.50元

企业通过完税价格瞒报和原产地瞒报实际偷逃税款总额为：434.02645-228.5=205.52645万元

处罚手段主要有三种：通过罚款等经济手段制裁，通过行政手段对企业降级，吊销报关员证以及取消企业报关资格等，通过法律诉讼等手段制裁。

【例】商务部裁决自2010年9月27日起，对原产于美国泰森食品有限公司的进口冷冻鸡爪（税则号02071422）和冷冻鸡肫各50吨，每吨均价人民币800元，从量关税冷冻鸡爪每公斤0.5元，冷冻鸡肫每公斤1.3元，增值税13%，计算该批商品共应该缴纳税收额是多少？

计算要点：

关税=从量关税+反补贴税+反倾销税

=50000x（0.5+1.3）+50x800x2x(11.2%+50.3%)=90000+49200

=139200.00元

增值税=（完税价格+关税）x13%

= (50x800x2+13900)+x13%

=28496.00元

税收总额=关税+增值税

=139200+28496

=167696.00元

【例】公司从泰国进口键盘管风琴（税则号9205.9010）总价格CIF价人民币500万元，进口最惠国关税税率20%，普通关税税率80%，东盟原产地适用协定关税税率12%，另征收增值税17%，消费税10%，计算该批商品共应该缴纳税收额是多少。根据海关审核，该批商品运费及保险约100万元，该产品部分部件从印度进口，其价值约人民币200万元，计算该批商品供应该缴纳税收额是多少？

计算要点：

泰国属于东盟国家，中国与东盟国家的原产地规则百分比为60%

1 计算该批产品来自泰国的原产地百分比为(200+100)/(500-40)=65.2%>60%

所以不符合原产地规则要求，泰国不能作为原产地，该产品适用最惠国关税税率20% 计税常数为：

200→250

区域价值=（售价FOB-非区域CIF）/售价FOB

=[(500-100）-250]/400

=37.5%>=40%

所以为原产地

计税常数=[(20%+10%+17%)+20%x17%]/(1-10%)

=0.56

500x0.56=280万

补：若再买些其他东西，把CIF500→550

[(550-100)-250]/450=44.4%>40%

所以应按泰国地区的税收征税

常数：(12%+10%+17%+12%x17%)/(1-10%)=0.456 550x0.456=250.8万