中石油企业内部控制有效性研究

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中石油企业内部控制有效性研究

作者：行卓群

来源：《新会计》2014年第11期

【摘要】有效的内部控制离不开合适的内外部环境。本文分析发现，较为完善的内部控制体系在中石油国际化战略中发挥了重要作用。企业应当根据内外部环境的变化不断完善内部控制。

【关键词】内部控制控制环境动态调整

一、引言

1972 年美国准则委员会（FASB）发布了《审计准则公告》，对内部控制提出了如下定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。根据美国COSO委员会颁布的《企业风险管理——总体框架》（ERM）定义，内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内部进行的，目的是为了经营的有效性，财务报告的可靠性，对法律法规的遵循性提供合理的保证的过程（孔德兰，2008）。本文以具有示范效应的的中石油为例，分析其内部控制建设中存在的不足，试图为进一步完善内部控制提出建议。

二、中石油内部控制建设概述

（一）中石油内部控制内容

中国石油天然气股份有限公司（以下简称中石油）于2005年12月颁布了适用于企业内部的《内部控制管理手册》。内部控制管理将控制分为：战略目标，经营活动控制，财务报告控制，合规性控制，从公司层面和业务层面实施控制，从公司层面事实的内部控制包括控制环境范围内的内部控制（包括道德准则的建立与推行、高管基调、检举揭发机制、权限和指责分工、审计委员会、IT环境与组织以及人力资源政策等），反舞弊程序与控制，风险评估流

程，集中化的处理和程序，监督（包括持续监督、独立评估和缺陷报告），经营活动分析、审核，期末财务报告流程，统一的规章制度；业务层面控制（业务处理程序中的批准与授权、审核与复核等），内控必须针对公司的每项业务都有必要和恰当的政策和程序，并确保控制行为得到恰当执行。内部控制内容：财务分析报告，财务会计报告流程，风险控制文档编制规范，风险控制文档，关键控制文档。中石油的内部控制措施具体包括开展财务分析活动，并对报告的真实性进行核实；建立并不断完善财务会计报告流程，建立风险控制文档，补充修订现有制度，确认关键控制，对重要业务流程中的风险和控制制定统一的规范性文件。

（二）中石油内部控制措施