企业税收筹划论文

本科毕业论文

企业增值税税收筹划的几点思考

作者

院系

专业

年级 2008 级

学号

指导教师

导师职称副教授

内容提要

税收筹划是历史的产物。税收是随国家的产生而产生的，国家的存在，税收就必然存在。税收筹划又是市场经济发展到一定阶段的必然产物，并随着市场经济的随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。增值税又是我国的主要税种，企业加强税收筹划是有必要的，但是我国的税收还有很多的不足之处，相应地，立法机关和税务机关应积极取得专家的协助，重视对税制的研究和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税收征管水平，减少税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健康发展。

关键词：增值税税务筹划思考

Abstract

Tax planning is a product of history. The tax is with the country produce, the existence of a state tax, inevitable existence. Tax planning is the market economy develops to a certain stage of the inevitable product of market economy, and with China's accession to the WTO and the whole national economy to improve the overall level, the tax planning in our country will face new development opportunity. Value added tax is our country the main categories of taxes, enterprises to strengthen the tax planning is necessary, but the tax revenue of our country still have many defects, correspondingly, the legislature and the tax authorities should actively get expert help, pay attention to the study and reform the tax system, accelerate the tax legislation and judicial construction, improve tax collection and management level, reduce the tax law itself and the loopholes in tax collection and management of tax planning, guiding the healthy development of.

Key words:Value added tax Tax planning Consider

目录

一、企业增值税税收筹划的概述 (1)

二、我国企业增值税税收筹划存在的问题 (1)

（一）筹划意识不够，理解不正确 (1)

（二）企业税收筹划人员与税务机关之间欠缺沟通 (2)

（三）缺乏专业人才，人员素质整体不高 (2)

（四）目标不明确,没有考虑企业整体利益 (2)

三、增值税税收筹划的完善方法 (2)

（一）划清税收筹划、避税以及偷税的界限 (3)

（二）了解税法最新政策，与税务机关沟通 (3)

（三）加快人才培养，聘用专业的税务筹划专家 (3)

（四）从企业的整体利益出发，全面筹划 (4)

四、增值税税收筹划的案例分析 (4)

（一）增值税纳税人的税收筹划 (4)

（二）利用增值税的税率差异节税 (5)

五、增值税税收筹划的发展前景 (5)

（一）税收筹划面临的发展机遇 (5)

（二）税收筹划的发展前景 (5)

参考文献 (6)

后记 (7)

企业增值税税收筹划的几点思考

企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节，如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划，在众多的纳税方案中，选择税收负担最低的方式。税收筹划及其后果与税法内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能；它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。

一、企业增值税税收筹划的概述

税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴纳税款目的一种财务管理活动。狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的一种财务管理活动。税收筹划有如下几个主要特征：

1.不违法性：我们要在法律许可的范围内进行税收筹划，而不能通过违法活动来减轻税收，减轻税收的行为至少是不被法律所禁止的。因此，我们要熟悉现行的法律和政策规定。

2.选择性：企业经营、投资和理财活动是多方面的，如针对某项经济行为的税法有两种以上的规定可选择时，或者完成某项经济活动有两种以上方法供选用时，就存在税收筹划的可能。通常，税收筹划是在若干方案中选择税负最轻或整体效益最大的方案。

3.筹划性：从税收法律主义的角度来讲，税收要素是由法律明确规定的，因此，从理论上来讲，应该缴纳多少税款似乎也应当是法律所明确规定的。

4.综合性：纳税人进行税收筹划的目的是实现税后利益的最大化，因此进行税收筹划活动时，一是要着眼于整体税负的轻重，二是要考虑税收筹划对生产经营成本等管理活动的影响。

二、我国企业增值税税收筹划存在的问题

随着我国的经济发展和对外的开放，我国的经济已经和世界的经济连接成一条经济实体，互相离不开。但是我国的经济发展跟国外的发达国家相比较还是又很大的差距，我国企业的纳税意识与发达国家还有较大的差距。未能真正认识税收筹划的实质，片面地认为税收筹划仅仅是为了少缴税，不仅如此还有的企业还将税收筹划等同于偷逃税款，抗税等财务违规的方式来进行所谓的税收筹划。所以税收筹划在企业的具体实践中存在很多偏差和误区，使得纳税筹划的功效大大减弱。

（一）筹划意识不强，理解不正确

我国税收筹划起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷税的近义词。因此，社会对税收筹划认可程度直接制约着税收筹划的发展。筹划概念混乱，

未实现理论上的突破。在税务筹划实践中，有的纳税人往往因为筹划不当构成避税，被税务机关按规定调整应纳税金额，未能达到节税目的;有的纳税人则因筹划失误形成偷税，不仅没有达到节税目的，反而受到行政处罚甚至被刑事制裁。

很多人认为税收筹划就是曲解国家的立法意图，助长偷逃税的歪风，来减少国家的税收。其实，避税不同于偷税。偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法的手段以逃其纳税义务的行为，而避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识在不触犯税法的前提下，对筹资、投资以及经营等经济活动做出巧妙的安排，这种安排手段有时处在合法与违法之间的灰色地带，以此达到规避或减轻税负目的的行为。而避税与税收筹划的主要区别在于：前者虽然不违法，但属于钻税法的空子，有利于国家的税收政策导向；后者是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，区分这两者就看是否顺应立法意图和立法主旨。

（二）企业税收筹划人员与税务机关之间欠缺沟通

在我国，企业与税务机关之间缺乏正常的沟通交流，大多企业财务经理认为只要按时缴纳税负，平时只需接受税务机关的监督检查，税务机关说什么就是什么，不需要与税务机关就企业会计政策、会计估计的调整以及税收相关法律的更新进行沟通。其实这种观点是不正确的，近年来，我国税收监管力度逐渐加强，每年都会有增值税等相关税法的改革，但是由于现有的关于税收方面的法律、法规、条例和通知、文件繁多，即使是专业的财务人员，要想完全领会税法精神，也存在一定的难度。这在很大程度上影响了税收筹划的发展。而且，税收筹划人员与税务机关的沟通在实际当中往往就会被忽略掉。

（三）缺乏专业人才，人员素质整体不高

税收筹划并不是一件简简单单的工作，它的涉及面广、专业要求高。不是什么人都能做这项工作。税收筹划人员应包括税务筹划顾问、注册会计师、税务律师等高层次专业人才，这些专业人才必须对税收的各项政策和法规熟练掌握，又能结合企业自身的技术、资金等因素找到实施税收筹划的合理空间。但由于我国企业对税收筹划的认识尚不统一，企业中的税收筹划工作大部分也是由企业内部的财会人员来完成的，受自身知识、能力及自身利益等因素的制约，就使得很多企业的税收筹划只是简单套用税法中的税收优惠政策，而不能从战略和全局的高度对企业的投融资决策和生产经营管理等问题做出高瞻远瞩的筹划。尤其是，很多中小企业的财务人员连会计从业证都没有，就从事会计方面的工作很多年，企业应该多吸收一些会计方面的人才。

（四）目标不明确,没有考虑企业整体利益

我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益,没有从集团整体考虑或者企业的所有方面,对税收筹划进行合理性分析。就企业设立的从属机构来看,企业的从属机构主要包括子公司、分公司和办事处。这三种形式的从属机构在设立手续、核算、纳税形式以及税收优惠等方面是不同的。子公司虽是独立法人,设立手续复杂,独立核算缴纳税款,可以享受当地的税收优惠政策;而分公司和办事处则设立手续简单,不独立核算,也不独立缴纳税款,由总公司汇总缴税,税收优惠政策也由

总公司享受,这些分公司和办事处基本上不考虑税收筹划和如何争取税收优惠政策。企业本就是一个整体，在这种情况下，只能考虑了企业的部分情况而忽略了整体的利益。

三、增值税税收筹划的完善方法

增值税是我国第一大税种，覆盖面广，工业企业、商业企业均为增值税的纳税人。且增值税的税收制度较为复杂，企业为了实现自身目标，通过合理手段降低企业所增值税税负，是企业自主理财的积极行为，这种行为有利于企业节约成本，增加收益；对国家而言，企业进行增值税的筹划活动是以符合税收政策的导向为前提的，是顺应增值税