高校内部控制评价指标体系的构建与应用_王卫星
[收稿日期]2008-08-31 [修订日期]2008-11-04
[作者简介]王卫星(1957 ),女,河南安阳人,江苏工业学院副校长,教授,南京理工大学经济管理学院博士生,从事非营利组织财务与会计研究。
第23卷 第6期2008年11月审计与经济研究AUD I T &ECONOMY RESE ARC H V o.l 23,No .6
Nov .,2008
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
王卫星,赵 刚
(江苏工业学院,江苏常州 213164)
[摘 要]内部控制评价对于强化高校内部控制是十分重要的,而进行内部控制评价要解决的关键问题之一则是建立科学的内部控制评价指标体系。要建立科学的高校内部控制评价指标体系,需要从高校内部控制的要素入手;再根据高校内部控制要素,构建高校内部控制评价指标体系,并在指标体系基础上建立模糊综合评价模型;运用模糊综合评价模型,可以对高校的内部控制状况进行全面的评价。
[关键词]高校内部控制;评价指标体系;评价模型
[中图分类号]G 47 [文献标识码]A [文章编号]1004-4833(2008)06-0093-05
内部控制体系是一个有机整体,评价和监督是这个体系中的反馈机制,是内部控制的重要组成部分。通过对高校的内部控制进行全面的评价,诊断出单位内部控制制度以及执行中的弱点和不足,对高校改进内部控制制度、进一步强化实施力度有着十分重要的意义和作用。而进行内部控制评价要解决的关键问题之一就是建立科学的内部控制评价指标体系。
学术界对企业内部控制评价的方法、标准和指标体系已有研究,并取得了一定的成果。周春喜利用层次分析法(AHP )建立了内部会计控制的多层次评价指标体系,讨论了模糊综合评价数学模型,并对企业内部会计控制进行了综合评价[1]
。王立勇认为内部控制评价研究工作仅仅停留在定性分析方面,不利于内部控制评价效率效果的提高。他利用可靠性理论和数理统计方法,建立了内部控制系统评价定量分析的数学模型
[2]
。王素莲也尝试构建企业内
部控制评价的指标体系[3]
。戴彦则从A 省电网公司的案例研究入手,研究了构建企业内部控制评价体系的程序和方法,以实现对内部控制制度的完整性和有效性以及制度执行情况的全面评估
[4]
。于增彪
等基于亚新科工业技术有限公司的内部控制情况,
建立了企业内部控制评价指标和标准[5]
。张宜霞针对企业内部控制的评价标准提出了总体设计思路[6]
。朱卫东等将描述企业内部控制状况的特征信息作为神经网络的输入向量,将代表相应综合评价结果的值作为神经网络的输出,从而利用BP 神经网络的方法对企业内部控制状况进行了量化评价
[7]
。
但是,对高校这样的非营利组织内部控制评价的研究基本上还是空白。本文尝试构建高校内部控制评价指标体系,建立其模糊综合评价数学模型,并运用模型对高校内部控制综合评价进行实证分析。
一、建立高校内部控制评价指标体系
高校内部控制活动的内容十分丰富,需要从不同的角度进行评价。如何才能建立起一套科学而又适用的评价指标体系呢?内部控制是控制主体意志的体现,即控制主体通过各种措施将自己的目标、要求、期望传达给被控制者,以规范和指导其行为。而实现其目标的关键则在于明确内部控制的要素,并通过调整这些要素而达到内部控制的目的。由此可见,要建立科学的高校内部控制评价指标体系,需要从高校内部控制的要素入手。
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(一)高校内部控制的要素
高校是非营利组织,它不以追求利润最大化为目标。高校的任务是培养人才、科学研究和服务社会。高等院校实施内部控制,就是为了提高办学效果和效率,保证学校资产的安全完整,贯彻和执行国家的法律法规使会计和管理信息真实和完整并服务于教学与科研管理。根据高校的办学目标和实际运行情况,将高校内部控制要素分为两个层次[8]
。
第一层次有三大要素,即控制环境、控制活动和监督与评价。
控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总称。高校作为一个特定的控制系统,不是孤立存在的,它处于一定的环境之中。控制活动是指为合理保证组织目标的实现而建立一系列政策和程序以规范高校的各项业务和管理活动的整个过程,是整个内部控制理论框架的核心。监督与评价是指对内部控制系统的运行效果和质量进行检查、督促和评价。监督与评价为内部控制系统的有效运行和目标的实现起保障作用。在这三大要素中,控制环境是基础,控制活动是核心,监督与评价是保障。
第二层次的要素是第一层次要素的细分。控制环境可以分为办学理念和管理方式、组织结构与组织文化、信息与沟通三个第二层次的要素。办学理念集中反映了一所大学文化价值观念的主流和教育目标的价值取向,决定着高校内部控制的定位;不同的管理方式对于内部控制也有着十分重要的影响。组织结构是内部控制活动实施的载体,组织文化影响内部控制的意识和理念。信息与沟通是实施内部控制的必要条件,采用适当的方法辨别、收集和分类整理各种相关信息并加以沟通,有助于提高内部控制的效率和效果。
控制活动可以分解为预算的编制与执行、控制程序和方法、风险的识别与控制三个第二层次的要素。高校的收支活动主要是通过预算进行控制,采用什么样的控制程序和控制方法对于整个控制活动来讲也是至关重要的。科学的控制程序和方法是使控制目标得以实现的有效途径。目前是我国高等教育发展的重要时期,负债发展给高校带来了极大的财务风险,因此采取有效措施将高校的办学风险和财务风险控制在可容忍的范围内是内部控制活动的重要任务之一。
监督与评价可以分为内部控制监督和内部控制
评价两个第二层次的要素。通过监督,定期地对涉
及内部控制的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议,使内部控制更加完善和更加有效;通过评价,能够对高校的内部控制基本情况作出描述,发现内部控制活动的薄弱环节以促进其不断完善。
(二)高校内部控制评价指标体系的建立根据上述要素构成分析,高校的内部控制环境要素可以建立发展思想、运行机制、制度建设、信息系统、信息运用5个评价指标;控制活动要素可建立控制程序、控制方法、预算编制、预算执行和风险控制5个评价指标;监督与评价要素可建立控制监督和控制评价2个评价指标。这12个指标就形成了高校内部控制评价指标体系(见表1)。
表1 高校内部控制评价指标体系
序号要素名称
指标名称X ij 12
345控制环境X 1发展思想X 11运行机制X 12制度建设X 13信息系统X 14信息运用X 15678910控制活动X 2控制程序X 21控制方法X 22预算编制X 23预算执行X 24风险控制X 251112
监督与评价X 3控制监督X 31控制评价X 32
二、高校内部控制评价模型的构建
建立高校内部控制评价指标体系之后,就可以利用这些指标收集有关资料并分别对高校内部控制各个不同方面的工作进行评价。但是,由于每一个指标都只能涵盖和反映某一方面的内容,要对高校内部控制的总体情况进行概括评价,还需要在建立评价指标体系的基础上建立评价模型,以进行综合评价。本文利用模糊数学的方法建立模糊综合评价模型,并将其应用于高校内部控制的评价中。
模糊综合评价模型由因素集、评语集、权重集、分数集等若干个集合构成。
1.建立因素集和评语集
根据表1列示的12个内部控制评价指标,建立评价因素集合:
U ={U 1,U 2,U 3}
其中,U 1={X 11,X 12,X 13,X 14,X 15};U 2={X 21,
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X 22,X 23,X 24,X 25};U 3={X 31,X 32}。
为了评价所评价对象的优劣程度,还需要建立评语集。本模型取n =5,并将V 1,V 2,V 3,V 4,V 5分别定义为很好、较好、一般、较差、差5个档次,则评语集可表示为:
V ={V 1,V 2,V 3,V 4,V 5}2.确定评价权重集
权数的确定关系到每个指标在整个评价体系中所起的作用,因此必须合理确定权重。本文采用层次分析法(AHP )来确定权数。
首先,构建递阶层次结构模型(见图1)。其次,确定权重集,反映各个指标在所属层次中的重要程度。用W ={W 1,W 2,W 3, W n }表示。第一层和第二层的权重表示方法与因素集相似。再次,求解判断矩阵对应的特征向量W =(b 1,b 2, b m )和最大特征值 m ax =(A W )/b i (i =1,2, m ),并进行一致性检验。利用所求出的最大特征值计算一致性指标,用以识别判断矩阵层次单排序的结果是否可以接受,否则需要修正判断矩阵,
直到检验通过。
图1 递阶层次结构
3.构建模糊评价矩阵。从U 到V 的模糊关系,用模糊评价矩阵R 表示。
R =
r 11
r 12 r
1n r 21r 22 r 2n
r m 1
r m 2
r m n 4.评价尺度。反映对每项所给予的评价标准,用E ={e 1,e 2,e 3, e n }表示。
5.建立评价模型。通过以上分析,可以建立模糊综合评价模型。
Z =WRE
T
Z 是一个标量值,表示综合得分情况,得分越高,说明内部控制的效果越好,反之亦然。
三、对某高校内部控制的综合评价
利用前面所建立的高校内部控制评价指标和综合模糊评价模型,选择某高校的内部控制情况进行综合评价。
1.建立某高校内部控制模糊评价矩阵
通过征询部分高校财务人员和注册会计师的意
见,参考其他相关资料,将评价尺度集确定为E ={0.9,0.75,0.6,0.45,0.3}。
按照江苏省教育厅的要求,高校2007年财务收支和预算执行情况审计要对其内部控制情况进行检查。笔者请对该高校进行审计的注册会计师和财务、审计部门的部分管理人员共9人,在定性检查的基础上对该高校内部控制评价指标进行了评价打分。打分的整理计算情况见表2。
表2 某高校内部控制评价分数表
指标
很好(0.9)好(0.75)一般(0.6)较差(0.45)差(0.3)
控制环境
发展思想X 11
运行机制X 12 制度建设X 13
信息系统X 14
信息运用X 15 控制
活动
控制程序X 21
控制方法X 22
预算编制X 23
预算执行X 24 风险控制X 25
监督与评价
控制监督X 31
控制评价X 32
根据表2中的资料可以得到三个模糊矩阵:
R 1=
1
00001000010001000001000R 2=0
1000001001000010
0001
00
R 3=
010000
1
00
2.确定某高校内部控制模糊评价的权重为了使指标权数的确定更具有客观性,根据Saaty 的权系数层次分析评定方式设计了调查问卷,并向6所高校的财务负责人和财务人员发放了调查表,由他们对该高校内部控制的各项指标的重要性作出判断和打分。笔者对有效问卷中的数据进行整理计算(调查中共发出36份问卷,收回30份,剔除偏差较大的部分,有效问卷为26份),得出的评分结果见表3。
表3 内部控制评价第一层次指标的比较
控制环境X 1控制活动X 2监督与评价X 3
控制环境X 111/32控制活动X 2315监督与评价X 3
1/2
1/5
1
95
表4 内部控制评价第二层次控制环境指标的比较
发展思想X
11
运行机制X 12制度建设X 13信息系统X 14信息运用X 15
发展思想X 1111/51/71/31/3运行机制X 12511/333制度建设X 1373155信息系统X 1431/31/511信息运用X 15
3
1/3
1/5
1
1
表5 内部控制评价第二层次控制活动指标的比较
控制程序X
21
控制方法X 22预算编制X 23预算执行X 24风险控制X 25
控制程序X 21121/51/51/3控制方法X 221/211/31/31/2预算编制X 2353112预算执行X 2453112风险控制X 25
3
2
1/2
1/2
1
表6 内部控制评价第二层次监督与评价指标比较表
控制监督X 31
控制评价X 32
控制监督X 3111/2控制评价X 32
2
1
根据表3至表6中的数据,计算各层次指标的权重数,并进行归一化处理,计算结果见表7和表8。
表7 内部控制评价第一层次指标权重指标乘积M 开方a i 权重W 控制环境0.6666670.8735822.97%控制活动
152.46621264.83%监督与评价
0.10.46415912.20%合计
-3.803951
100.00%
表8 内部控制评价第二层次指标权重
控制环境指标权重%控制活动指标权重%监督与评价指标权重%发展思想X
11
4.74%控制程序X 218.07%控制监督X 3133.33%运行机制X 1224.95%控制方法X 228.13%控制评价X 32
66.67%
制度建设X 1349.27%预算编制X 2332.87%信息系统X 1410.52%预算执行X 2432.87%信息运用X 15
10.52%风险控制X 25
18.06%小计
100.00%
小计
100.00%
小计
100.00%
计算最大特征值 m ax ,则要根据AW = m ax W 和 m ax =(AW )/b i (i =1
,2, m ),计算结果如下:第一层次要素 m ax =3.003694598
第二层次控制环境要素 m ax =5.158457753第二层次控制活动要素 m ax =5.178070809第二层次监督与评价要素 m ax =2计算一致性检验相关数据见表9。
从计算结果看,内部控制要素、内部控制环境、内部控制活动和监督与评价的各项CR 的值均小于
0.1,由此可以判定,以上评分结果符合一致性要求。
表9 一致性检验的计算结果
项目内部控制要素
内部控制环境
内部控制活动
监督与评价
max 3.00375.15855.17812CI 0.00180.03960.04450R I 0.581.121.120CR
0.0032
0.0354
0.0397
根据以上的计算结果,确定各项指标的权重,第一层次指标的权重W 为:
W ={W 1,W 2,W 3}={0.23,0 65,0.12}第二层次的三项指标,即控制环境(W 1)、控制活动(W 2)、监督与评价(W 3)的权重分别为:
W 1={0 047383,0 249525,0 49265,0 105221,
0 105221}
W 2={0 080652,0 081313,0 328734,0 328734,
0 180567}
W 3={0.333333,0.666667}3.进行模糊综合评价
(1)利用上述权重和前面所建立的模糊矩阵R 1、R 2和R 3,分别计算第二层次要素的S 值,即:
S 1=W 1 R 1=(0 152604,0 847396,0,0,0)S 2=W 2
R 2=
(0 838035,
0 080652,
0 081313,0,0)
S 3=W 3 R 3=(0,1,0,0,0)
(2)将综合评价向量S 与评价尺度E 相乘,可得到标量值,即:
Z 1=S 1 E T
=(0 152604,0 847396,0,0,0)
(0 9,0 75,0 6,0 45,0 3)T
=0 772891
Z 2=S 2 E T
=(0 080652,0 081313,0 328734,
0 328734,0 180567)(0 9,0 75,0 6,
0 45,0 3)T
=0 863508
Z 3=S 3 E T
=(0,1,0,0,0)(0 9,0 75,0 6,
0 45,0 3)T
=0 75
(3)综合评价得分Z =
3
i=1
(Z i W i )=
0 772891 0 23+
0 863508 0 65+0 75 0 12=0 828848
从某高校内部控制情况可以看出,该高校的控制环境良好,其发展思路比较明确,也比较重视内部控制工作,制度比较健全;内部控制程序比较完整规范,预算的编制和执行情况良好,有一整套控制财务风险的措施。但是,控制方法还比较简单,内部控制的监督与评价工作显得比较薄弱。利用建立的评价
指标体系和模糊评价模型进行综合评价的结果,该
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高校的内部控制系统综合得分为0.828848,说明该高校的内部控制总体处于良好状况。
完善高校内部控制系统,必须重视对内部控制的评价。对高校内部控制进行评价,有利于控制制度和控制措施的真正落实,有利于高校决策者和管理者更有效地进行工作,而科学评价的关键在于建立科学和适用的评价指标体系。高校的内部控制研究尚处于起步阶段,评价的方法体系还有待于今后进一步深入地探索和研究。
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北京大学出版社,2008:52-58.
[责任编辑:陆惠敏]
A R esearch i nto the App licati on and Constructi on of the M odel for
Internal Control Eval uati on of the Institutions of H i gher Learni ng
WANG W e i x i n g,Z HAO G ang
(Jiangsu Po lytechn i c U niversity,Changzhou213164,Ch i na)
Abstrac t:Interna l control is very i m po rtant to streng t hen t he i nternal con tro l of i nstituti ons of h i gher l earn i ng.One of t he key prob l ems to conduct t he i nterna l contro l eva l uati on is to estab lish a sc i entific i ndex.To estab lish a scientific i ndex syste m i nvo l ves the e le ments of i nter nal contro.l Then,w e can estab lish i ndex syste m o f i nternal contro l accord i ng to the above e le m ents and a vague comprehensi ve eval uation model on t he basis o f the syste m.By usi ng th i s m ode,l w e can m ake an evaluation of internal contro l o f i nstituti ons of h i gher learni ng.
K ey W ords:i nterna l contro l of i nstit utions of h i gher learn i ng;eva l uati on i ndex syste m;ev al ua tion m ode l
[英文校对:季益广]
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高校内部控制制度建设
Internal Control 内部控制·综合２０１３年第１０期（中） 责任内部控制落到实处，是企业社会责任内部控制能否有效实施的关键。 最后，企业要建立完善的社会责任内部控制监督机制。政府部门加强对企业社会责任内部控制情况的监督，对企业社会责任内部控制的实施进行监督，对积极履行社会责任内部控制的给予奖励和表彰，对不履行企业社会责任内部控制的企业加大处罚力度。社会公众也要对企业实施社会责任内部控制的情况进行监督，树立正确的舆论导向，促使企业积极构建完善可行的社会责任内部控制。企业应当建立自己的监督机制，可以在董事会下设与内部审计委员会同级的社会责任内控监督委员会，或者在内部审计委员会下设立社会责任内控监督部门，还可以聘请外部独立的第三方对企业社会责任内部控制进行监督。 （三）企业社会责任内部控制实施的评价与反馈企业要建立完善的社会责任内部控制评价反馈环节，对企业的社会责任内部控制的实施效果做出评价，从而使管理者再次识别企业存在的社会责任风险，使企业社会责任内部控制体系形成一个循环系统。企业可以从以下几方面评价企业社会责任内部控制实施的效果：第一，企业的社会责任内部控制是否满足了利益相关者的愿望和要求。企业可以从定性和定量两方面来评价社会责任内部控制对利 益相关者期望指标的改变。第二，企业是否在自身经济价值最大化的同时，也使企业的社会价值实现最大化。第三，企业目前所实施的社会责任内部控制流程对企业战略的贡献和对企业价值的贡献。第四，企业目前实施社会责任内部控制的成本和预期得到的收益，并做出对目前的社会责任内部控制流程应该改进或继续保持的判断。 总之，后危机时代社会环境复杂，企业面临的挑战也日益激烈，有远见的企业知道，未来企业之间的竞争更多的是社会责任履行的竞争，正所谓小胜靠“谋”，大胜靠“德”，常胜靠“责”。企业要顺应时代的潮流，响应国家的号召，积极地履行社会责任，在获得经济利润的同时，实现企业与社会的和谐发展，为社会的进步和出企 业应有的贡献。 参考文献：［1］王加灿、沈小袷：《企业社会责任与内部控制：互动关系与优化路径研究》,《财会通讯（综合）》2012年第3期。 ［2］刘芳芳：《企业社会责任与内部控制相关性分析》，《财会通讯（综合）》2012年第4期。 （编辑向玉章） 高校内部控制制度建设研究 陕西理工学院蒋星宏杨莉 一、高校内部控制制度存在的问题 我国公立高校办学经费主要依靠政府财政预算内拨款，财务管理是高校顺利开展各项工作、 完成各项任务的财力保障。目前，公立高校作为事业单位，其内部控制的系统性和规范性要求，主要依据２０１１年１１月财政部《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）和２０１２年２月财政部发布的《事业单位财务规则》两大文件。由于长期受计划体制的影响，其内部控制制度建设和研究在相当长的时期内没有引起重视，高校内控制度建设滞后于企业，在基建、采购、教材、招生等领域腐败案件频繁发生。 （一）管理层内部控制主动性不强内部控制受人为因素影响，尤其是管理者的态度对内部控制环境起着决定性的作用，内部控制能否发挥有效作用取决于管理者。我国实行的是党委领导下的校长负责制，虽然这是办好社会主义大学的政治原则和根本保障，但是高校领导班子成员以及职能部门负责人多数是“双肩挑”干部，他们在知识结构和专业素养方面无法适应日益复杂化和专业化的高校管理工作的需要，而且难以把全部精力投入到管理工作之中，因此经验性的管理者居多，专业化水平不高。另一方面，受官本位思想的影响，对高校领导及管理层的内部监督形同虚设，管理层缺乏内部控制的外在压力和内在动力。 （二）预算编制与执行相互脱节财务预算是对未来经营活动进行的具体规划，是控制经营活动的依据。目前， 我国高校财务预算的主要问题是对预算重视不够、预算编制不科学、预算执行不得力。主要表现在：长期以来预算控制只是财务部门的事，包括预算目标的确定、 预算编制、预算考评都由财务部门来承担，设立专门预算管理机构的高校十分罕见。而且，预算管理制度建设落后，很难见到从编制到执行、 评价等环节的成套规章制度，或者缺失、或者细碎化；预算编制过程随意性大、执行过程约束软化，在预算实际执行中上报预算和实际执行预算不相符、预算编制和实际执行相互脱节的现象普遍存在；预算对经济活动的硬性约束不强、风险控制意识淡薄，预算执行过程与监督检查常常处于脱节状态。 （三）内部收费控制不够规范随着教育体制的改革，高校教学经费来源已从过去的单一渠道转化为多渠道、多方位的筹资，高校频繁参与市场经济，在工程建设、设备物资采购、招生录取等方面拥有的自主权越来越大，加之近年来高校扩建使校内各部门和教学单位所拥有的资源也越来越大，在学校鼓励多渠道创收政策下，校内部门利用所经办业务和所拥有的学校资源进行的各类收费越来越多，有的规范收支，纳入学校财务统一管理，但有的收费创收并不上缴或收支余额上缴，缺少有效监督，形成部门“小金库”，需从内控制度上进一步规范。 （四）资产保护控制薄弱长期以来，高校执行的事业单位会计制度，固定资产不计提折旧，购置经费来源于国家拨款和预算外收入，只注重需求，不注重效益。 在固定资产管理中保管维护不力，７０
学校内部控制制度
内部控制制度 控制的要点： 1、必需由得到授权的业务经办人办理现金的收支业务或银行存款事项的有关业务，并在反映经济业务的原始凭证上签章。 2、由验收人或证明人审核经济业务的原始凭证并签章，然后由学校总务主任或学校领导（根据权限）签章。 3、出纳员复核收支原始凭证，按照凭证所列数额收付现金（或收付支票），并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 4、出纳根据收付的原始凭证登记现金、银行存款日记账，并按照规定的时间送交结算中心，由结算中心会计统一编制记账凭证。 5、出纳人员对于现金必须做到日清月结，每日库存现金不得超过开户银行所规定的限额，学校可根据自身的情况，不定期的由总务主任（或学校领导）、校办厂会计共同对出纳的库存现金进行抽查盘点。 6、对于银行存款，学校也可由总务主任（或学校领导）、校办厂会计共同对出纳所登记的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。 7、学校当月有未达帐项的，有会计编制银行存款余额调节表 8、出纳人员保管支票，财务专用章由总务主任或学校校办厂会计保管，法人章由学校领导保管。
9、现金收入应于当日送存开户银行，学校支付现金，可以从学校的库存现金或提取的备用金内支付，不得从学校的现金收入中直接 制服，即不得坐支现金，不得白条抵库，不准谎报用途套取现金。 不准将 10、不准用银行存款代其他单位和个人存入或支取现金，单 位收入的现金以个人名义存储，不准留帐外公款，不得设置“小金库”。 二、预算的控制 1、由学校向结算中心会计提供正确的基础资料，如：教职工人人数、学生人数、离退休人数 2、由结算中心会计根据学校提供的基础资料及教育局制定的定额编制预算，并将预算总额告知学校，学校根据预算总额统筹安排资金，并在行政会上讨论。比如：需向局申请的专项、学校根据预算自主安排的项目等。 3、学校严格按照教育局核定的预算数执行，做到量入为出，合理安排教育经费，提高资金使用效益。 三、工程基建项目的控制 学校的工程基建项目一般分为：向教育局申请项目和学校自行安排的项目两种，无论是哪种项目一般都由教育局下属工程队完成，但学校应做好以下的控制： 1、由学校法人与工程队签订合同。 2、学校对工程的进度及质量委派专人进行监督。 3、学校在付款时应注意发票上的图章应与签定合同的单位相一致，对于由局拨专款的工程项目，应在局拨专款到位时给予支付。 4、对于超过一定金额的工程项目（一般为5万元以上），应送交审计 科进行工程审计，待工程审价后支付尾款。 四、固定资产及低值易耗品等其他物资的内部控制 学校固定资产分为：房屋及建筑物、一般设备、专用设备、图书、
高校内部控制制度浅探(参考Word)
高校内部控制制度浅探 摘要: 随着我国教育体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已经势在必行。本文提出了建立高校内部会计控制制度的四个目标、七项原则及具体措施,使它成为学校管理的有效工具,充分发挥其在学校内部进行监督控制的职能和作用。 关键词:高校；内部控制；制度；目标；原则；措施 改革开放以来，我国的高等教育事业蓬勃发展，随着国家科教兴国战略实施和社会对高等教育需求的日益普遍化等教育体制改革的深入，各高校抓住机遇，加快发展，学校内部管理体制改革力度的不断加大，高校办学资金来源已经出现了多元化的格局，各类经济活动日益活跃,在充满激烈竞争和挑战的市场经济环境中，高校要适应社会的发展，要想在竞争中胜出，就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件。这必然要求大量的资金及高效的资源配置。高校应根据本校的实际情况，建立完善的内部控制制度.。 一、高校内部控制制度的含义及目标 高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。
它是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范，是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础，是对国家制定实施的会计法律、法规、规章、制度的细化与补充，是国家法律规范与单位内部科学管理需求的有机结合。 根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，高校内部控制应当达到以下基本目标：1、规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整。它是新《会计法》的灵魂和核心，而完善的单位内部控制制度则是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整的基础。2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护高校资产的安全、完整。近年来, 由于种种原因, 高校所面临的经济社会环境日益复杂，国有资产被侵占或重大损失的案件屡有发生，一些高校还出现了挪用单位资金和挥霍公款的现象, 针对这种现象, 除了要加强廉政建设, 更重要的是要建立健全内部控制制度, 彻底消除隐患, 从源头上堵塞漏洞。3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。建立内部控制制度, 就是要按照法律法规的要求, 明确应该做什么, 不应该做什么的行为规范, 使职工遵纪守法, 努力工作, 确保学校教学科研工作健康有序开展。4、保证高校能及时发现风险并控制风险。高校应在筹资和投资等各个环节采取必要的措施防范风险，以增强高校适应环境的应变能及抵抗风险的能力，这是内部控制的重要环节。 二、高校内部控制制度的基本原则
《[学校内部控制评价报告]学校内部控制考核评价报告》
《[学校内部控制评价报告]学校内部控制考 核评价报告》 ××学校内部控制基础性评价报告为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的有关精神，按照《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》要求，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关规定，我们对本单位（部门）的内部控制基础情况进行了评价。 一、内部控制基础性评价结果 根据《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》中列明的评价指标和评价要点，本单位（部门）单位层面内部控制基础性评价得分为57分，业务层面内部控制基础性评价得分为38分，共计95分。本单位（部门）各指标具体得分情况如下表： 类别 评价指标 评价得分 单位 层面 （60分） 1.内部控制建设启动情况（14分） 2.单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况（6分） 3.对权力运行的制约情况（8分） 4.内部控制制度完备情况（16分）
5.不相容岗位与职责分离控制情况（6分） 6.内部控制管理信息系统功能覆盖情况（10分） 业务 层面 （40分） 7.预算业务管理控制情况（7分） 8.收支业务管理控制情况（6分） 9.政府采购业务管理控制情况（7分） 10.资产管理控制情况（6分） 11.建设项目管理控制情况（8分） 12.合同管理控制情况（6分） （100分） 评价总分 在本单位（部门）内部控制基础性评价过程中，存在扣分情况的指标汇总如下： 开展内部控制风险评估（3分） 扣1分 开展组织及业务流程再造（4分） 扣2分 预算执行差异率（4分） 扣1分 对资产定期核查盘点、跟踪管理（4分）
扣1分 单位风险评估工作机制，开展组织及业务流程再造不够健全，预算执行中存在差异，预算约束不够。资产管理不严导致，跟踪管理不够。 二、特别说明项 （一）特别说明情况 本单位未发生相关事件。 三、内部控制基础性评价下一步工作 基于以上评价结果，本单位将开展内部控制风险评估、开展组织及业务流程再造、预算执行、资产定期核查盘点、跟踪管理等管理领域作为xx年内部控制建立与实施的重点工作和改进方向，并采取以下措施进一步提高内部控制水平和效果： 持续优化、完善内部控制业务流程及相关配套制度，做好内控文化学习建设，加大培训和宣传力度，使执行人员及检查人员能系统地掌握内部控制的程序和方法，开展管理制度建设，进一步明确职责、规范程序，实现了各项制度的统一、规范。 业务流程梳理方面，对业务流程进行修订，同时重新梳理业务流程，并形成了与流程相对应的风险管理控制，提高管理效率与防范风险能力。编制业务流程架构目录。随着内控建设的推进，将逐步进行完善。 总体上保证了单位资产的安全、完整以及财务管理活动的正常进行，控制了管理风险，确保了管理目标的实现。本单位将进一步完善
关于加快推进内部控制制度建设工作方案的通知(修改版007).doc
关于加快推进内部控制制度建设工作方案 的通知(修改版0307)4 关于加快推进公司内部控制制度建设 工作方案的通知 各子分公司、各部门： 为全面推进公司内部控制建设，有效防控各类风险，建立符合证券监管要求和公司需求的内部控制体系。经公司领导研究，结合公司实际，现就加快推进公司内部控制制度建设制定如下工作方案： 一、组织领导 公司成立内控项目工作组，组长由总经理担任，工作组对内控工作进行全面领导、决策、部署和指挥，指导和督促各部门建立和完善内部控制制度、程序和管理措施。 主要职责：1)负责确定本次内控体系建设的范围；2)负责明确本次内控体系建设的总体目标；3)负责确定本次内控体系建设的整体部署；4)负责本次内控体系建设的其他内容。 内控项目工作组下设办公室在综合事务部（暂设），由综合事务部经理负责公司内部控制体系建设工作的具体开展。 二、总体要求 各子分公司、各部门对内部控制建设和有效实施负责，具体
负责组织协调部门内部控制日常工作；组织协调公司内部跨部门的内部控制建设工作，并负责对本部门实施内部控制的日常监控，对执行过程中出现的问题提出意见和建议。 到2018年底，公司总部初步形成内部控制体系建设，逐步完善、持续优化，并推广到各子分公司、各项目部、营业网点。 三、主要内容 公司内控建设具体包括组织架构、发展战略、人力资源、 行政管理、企业管理、采购业务、资产管理、信息技术、财务报告、全面预算、合同管理、审计、法务、证券以及内部信息传递和信息系统等在内的公司运营管理的各个方面。其中： 管理规定类：39项，管理办法类：52项，管理手册：3项。 三、实施步骤 公司内控建设工作涉及运营管理的全过程,包括各个层面、各类业务、各项制度流程,涉及面广,内容庞杂,按照内控项目工作组要求，计划于2018年1月至6月完成内部控制体系初步构建工作。 （一）梳理阶段(2018年1月1日-2月28日) 公司内控项目工作组加强内控工作的推进力度；制定内部控制建设工作方案，建立健全工作机制；各单位作为内部控制建设主体，应严格落实职责分工，对标《制度体系设计框架》 （附件），结合《组织架构及部门职能设计》，梳理各自牵头
关于高校内部控制建设的探讨
76646 高等教育论文 关于高校内部控制建设的探讨 伴随《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（20xx 年）的出台以及《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，引发了高等教育体制改革新的契机与活力。但鉴于目前政治经济新常态的大背景，高校内控的改革与完善已刻不容缓。高校内控在提升高校的抗风险能力、提高高校管理者的管理效率以及治学能力方面扮演者举足轻重的角色。因此，有必要借鉴已有内部控制理论，不断完善和丰富我国高校内部控制体系。 一、高校内部控制的现状及存在的相关问题 （一）高校管理层内控意识淡薄，未形成良好的控制环境 高校内部控制旨在规避和防范其在日常的经济活动中面临的风险。然而，高校内控未能真正引起大部分高校管理层的足够重视，陷入了对内部控制的仅仅简单理解为建立一系列的规章制度。不容否认，部分高校建立了较为完善合理的内控制度，但是在实际的运作中，不能保证规避
风险的灵敏度，且普遍存在防范措施不到位，缺乏严格的执行力，因此未能收到实质性的成效。另外，某些高校面临臃肿的管理层级、一定的官僚作派以及不通畅的信息交流渠道等问题，致使管理效率低下、信息传达失误或不及时。部分高校领导层只关注学校的办学规模，使内部控制仅仅流于形式，实施效果必然差强人意，长此下去，将导致学校的抗风险能力的下降以及管理质量的降低。 （二）高校风险评估及防范意识薄弱 近年来，政府对于教育文化事业的资金投入不断加大，教育文化事业蒸蒸日上。高校受到教育产业政策的辐射，由原来仅仅依靠财政支持，转向多渠道融资的办学模式，高校的经济活动也在不断的拓展，重点开展科研活动的同时，涉足融资建设、资产管理等。然而，各大高校也面临生源紧张的严峻形势，处在较为激烈的“生源大战”中，因此部分高校关注基础建设、扩大办学规模的同时，相对忽略了其面临的潜在风险。部分领导只看到规模扩大带来的收益，却未能认清其随之而来的风险。加之，缺乏行之有效的决策监督机制，因此某些不合理的决策未能及时遏制。四川某高校基建的82%的资金来源于银行贷款，虽然银行贷款解决了暂时的资金不足，但是也面临较高了偿付风险。受老体制下的影响，大部分高校缺乏合理的风险
完善高校内部控制体系建设的建议
完善咼校内部控制体系建设的建议 完善高校内部控制体系建设的建议 随着教育事业的发展，我国高校办学自主权不断扩大。但是高校管理体制及管理制度发展相对滞后，内控制度不完善、监管不到位现象严重。由于缺乏系统设计，我国高校内部控制制度不健全，导致高校内部时常出现贪污舞弊、国有资产流失、盲目借债等现象。这不仅给高校带来资产损失和声誉破坏，同时也阻碍了我国高等教育事业的发展。建立完善的内部控制体系能够预防高校腐败，保证高校资产完整安全，使高校紧缺的教学资源和教育经费得到合理利用，促进高校快速稳定的发展，进而更好地促进经济发展，促进社会稳定和谐。目前国内学者从不同的角度分析高校内部控制现状并提出相应建议，但我国高校内部控制尚未形成完整体系，无法有效控制高校经济活动及会计工作的现状 仍然存在。因此，完善高校内部控制制度显得极为重要。 、高校内部控制研究现状 西方国家对内部控制的研究已有较长历史，如今已经形成了较为完善的内部控制体系。 目前在国外文献中，研究高校内部控制的很少，西方发达国家高校内部控制大多依据美国COSO内部控制框架体系制定内部控制系统，强调内部控制的建立、执行、监控和信息系统的重要性，强调将内部控制纳入高校治理之中。 目前我国学术界对于高校内部控制的研究主要集中于以下几个方面： 第一，高校内部控制现状及对策的研究。学者主要针对高校内部控制中出现的问题 提出相应的解决办法，比如**(20**)在《高校治理结构与内部会计控制研究》中对我国高校治理结构与内部会计控制的现状进行描述，建议引入总会计师、建立专业委员会、建立利益相关者参与高校治理制度、强化预算管理措施以及健全内部审计制度；**(20**)在《高校内部控制缺陷浅析》中从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制监督五个方面分析了我国高校内部控制存在的问题，据此提出完善我国高校内部控 制的建议。 第二，高校内部控制体系的构建。学者主要分析构建高校内部控制的目标和原则，提出从哪些方面构建高校内部控制体系，比如**(20**) 在《高等院校内部控制框架体系 的构建及其应用研究》中认为高校内部控制理论框架构建的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素；**(20**)在《coso内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中认为高校应该按照coso框架来构建内部控制体系。 第三，对内部控制某个具体要素的研究。主要涉及高校的控制环境、风险和内部控制的评价等方面的研究，比如**、**(20**) 在《高校内部控制环境建设刍议》中分析了高校内部控制环境的现状，并从高校管理层、高校内部组织管理体制、高校文化建设和
学校内部控制评价与监督制度
XXXX学校内部控制 评价与监督制度 第一章总则 第一条为规范XXXX学校内部控制评价与监督，促进学校内部控制不断完善并有效实施，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等有关规章制度，结合学校实际情况，制定本办法。 第二条本办法所称内部控制评价，是指学校对内部控制建立和执行的有效性进行评价，形成评价结论，并出具评价报告的过程。 第三条内控评价工作由内部控制监督评价工作组负责组织。学校认为必要时，可以委托具备资质的第三方中介机构实施内部控制初步评价。 第四条内部控制评价应遵循以下原则： （一）全面性。评价应当关注内部控制的建立是否覆盖学校及所属单位所有的经济活动、经济活动的全过程、所有内部控制关键岗位、各相关部门及工作人员和相关工作任务。 （二）重要性。评价应当以风险为导向，突出重点，关注影响控制目标的高风险领域、重要业务部门、重大业务事项、关键控制环节和风险点。 （三）客观性。评价应当准确揭示学校主要经济活动、重大业务的风险状况，如实反映内部控制设计的健全性与执行的有效性。 （四）适应性。评价应当符合国家有关规定和学校的实际情况，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 第五条学校成立由分管校领导担任组长的内部控制评价监督工作领导小组（以下简称“领导小组”），负责对学校内部控制实施情况开展内部评价与监督，建立健全内部监督制度。 其主要职责： （一）审批内部控制评价工作的计划、方案； （二）组织成立内部控制评价工作组； （三）审批内部控制评价报告及整改方案； （四）其他与内部控制评价与监督管理有关的工作。 第六条内部控制监督评价工作组负责内部控制评价工作的组织、协调与指导，主要职责： （一）组织拟定内部控制评价相关制度； （二）组织编制内部控制评价工作方案； （三）组织实施内部控制评价工作； （四）监督内部控制缺陷整改落实情况； （五）完成领导小组交办的相关工作。 第七条学校相关部门或单位（以下简称“单位”）是内部控制体系运行的执行机构，在内部控制监督评价工作组的组织下开展内部控制评价工作，主要职责： （一）根据监督评价工作方案和相关业务内部控制评价标准，开展本单位内部控制自查、自评工作；
高校内部控制制度浅探
高校内部控制制度浅探(1) 摘要: 随着我国教育体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已经势在必行。本文提出了建立高校内部会计控制制度的四个目标、七项原则及具体措施,使它成为学校管理的有效工具,充分发挥其在学校内部进行监督控制的职能和作用。 关键词:高校；内部控制；制度；目标；原则；措施 改革开放以来，我国的高等教育事业蓬勃发展，随着国家科教兴国战略实施和社会对高等教育需求的日益普遍化等教育体制改革的深入，各高校抓住机遇，加快发展，学校内部管理体制改革力度的不断加大，高校办学资金来源已经出现了多元化的格局，各类经济活动日益活跃,在充满激烈竞争和挑战的市场经济环境中，高校要适应社会的发展，要想在竞争中胜出，就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件。这必然要求大量的资金及高效的资源配置。高校应根据本校的实际情况，建立完善的内部控制制度.。 一、高校内部控制制度的含义及目标 高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资
产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。
它是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范，是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础，是对国家制定实施的会计法律、法规、规章、制度的细化与补充，是国家法律规范与单位内部科学管理需求的有机结合。 根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，高校内部控制应当达到以下基本目标：1、规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整。它是新《会计法》的灵魂和核心，而完善的单位内部控制制度则是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整的基础。2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护高校资产的安全、完整。近年来, 由于种种原因, 高校所面临的经济社会环境日益复杂，国有资产被侵占或重大损失的案件屡有发生，一些高校还出现了挪用单位资金和挥霍公款的现象, 针对这种现象, 除了要加强廉政建设, 更重要的是要建立健全内部控制制度, 彻底消除隐患, 从源头上堵塞漏洞。3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。建立内部控制制度, 就是要按照法律法规的要求, 明确应该做什么, 不应该做什么的行为规范, 使职工遵纪守法, 努力工作, 确保学校教学科研工作健康有序开展。4、保证高校能及时发现风险并控制风险。高校应在筹资和投资等各个环节采取必要的措施防范风险，以增强高校适应环境的应变能及抵抗风险的能力，这是
学校财务管理内控制度
甘都镇中心学校财务管理内控制度 为规范学校财务行为，加强学校财务管理，对学校财务进行有效地控制和监督，确保我校教育教学工作顺利开展，特制定学校财务管理内控制度。 一、目标和原则 学校财务管理内部控制制度的目标是：第一，严格执行国家财经纪律和本单位内部制度，保证学校资产安全完整；第二，及时提供正确的会计信息；第三，保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。 学校财务管理内部控制的原则是：在既定目标前提下，遵循合法性、科学性、规范性、适用性原则。即：制定的财务管理内部控制制度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定，体现财务管理的要求，合乎财务规范，针对学校的特点，便于操作和执行，有利于控制和检查。 二、基本内容 1、会计事项相关人员的职责权限应当明确 (1)、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办 人员、财务保管员的职责权限应当明确。避免相互扯皮、推委、越权行事。 (2)记帐人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、 财务保管人员要实行职务分离，并相互制约。
2、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 (1)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济 业务事项的决策和执行程序应当做到制度化、规范化。 (2)决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间 能够相互监督、相互制约，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。 3．进行财产清查 财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，确定各项财产的实存数，以查明是否相符，并查明帐实不符的原因和责任。对帐实不符的问题根据有关规定进行会计处理，做到帐实相符，保证会计资料真实、完整。 三、预算管理 1、学校应按规定的程序和时间编制年度预算计划，全部收入纳入预算并根据收入情况统筹安排各项支出，预算外资金必须纳入“收支两条线”管理。 2、学校严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算支出。 3、学校的银行存款账户的开设和变更均应报财政部门批准。 4、学校每个预算年度末应编制本年度决算表，在规定期限内上报县教育局，并在教师大会上予以公示。 二、收入管理
西安交通大学15年7月《内部控制制度》作业考核试题
西安交通大学15年7月课程考试《内部控制制度》作业考核试题 一,单选题 1. 对企业预算的执行情况进行日常监督和控制，收集相关信息并形成分析报告的是（）。 A. 预算管理委员会 B. 预算管理工作机构 C. 各责任中心 D. 各利润中心 正确答案：B 2. 内部传递的信息能否满足使用者的需要，取决于信息是否（）。 A. 安全可靠 B. 及时相关 C. 有高价值 D. 真实准确 正确答案：D 3. 将反映企业偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力等的指标纳入一个有机的整体之中，以系统、全面、综合地对企业财务状况和经营成果进行分析与评价的分析方法是（）。 A. 比率法 B. 趋势分析法 C. 因素分析法 D. 综合分析法 正确答案：B 4. 审议内部控制评价报告，对董事会建立与实施内部控制进行监督的机构是（）。 A. 经理层 B. 各专业部门 C. 监事会 D. 企业所属单位 正确答案：D 5. 2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款（SOX 404）及相关规则采用的是（)。 A. 内部控制体系 B. 内部控制结构 C. 内部控制整合框 D. 企业风险管理整合框架
正确答案：C 6. 专项监督的范围和频率的决定因素不包括（）。 A. 内部控制环境的强弱 B. 风险评估的结果 C. 变化发生的性质和程度 D. 日常监督的有效性 正确答案：A 7. 将反映企业偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力等的指标纳入一个有机的整体之中，以系统、全面、综合地对企业财务状况和经营成果进行分析与评价的分析方法是（）。 A. 比率法 B. 趋势分析法 C. 因素分析法 D. 综合分析法 正确答案：D 8. 在风险发生之前，风险管理者因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，因而有意识地采取规避措施，主动放弃或拒绝承担该风险。这种风险应对策略是（）。 A. 风险承受 B. 风险转移 C. 风险降低 D. 风险规避 正确答案：D 9. 作为全面预算的核心环节，关乎预算目标能否实现的关键是（）。 A. 预算编制 B. 预算执行 C. 预算控制 D. 预算考核 正确答案：B 10. 在专项监督的计划阶段的主要任务不包括（）。 A. 从业务单元或业务流程的管理人员处获得情况说明和纠正措施 B. 规定监督的目标和范围并确定具有该项监督权力的主管部门和人员 C. 确定监督小组、辅助人员和主要业务单元联系人 D. 规定监督方法、时间、实施步骤并就监督计划达成一致 正确答案：A
2017年学校内部控制工作中存在的问题与遇到的困难
2017年学校内部控制工作中存在的问题与遇到的困难2012年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，根据其定义，高校的内部控制，即是指高校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的过程。高校内部控制的目标是合理保证高校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。其包含两个层面的内容：学校层面的内部控制和具体业务层面的内部控制。 一、高校内部控制存在的问题 1.学校层面的内控问题。(1)内控意识薄弱，内控观念落后。高校内控意识薄弱反映在两个方面。首先是高校的管理层往往仅强调以教学、科研为中心，忽视财务管理、内部控制的重要性，认为内部控制就是内部监督，把内部控制看成是工具手册、文件的集合，只注重制定环节，忽略了执行、监督环节，有时甚至用领导的意志和想法替代内部控制。其次是高校的普通教职工，认为内部控制是学校管理者和财务、审计部门的事情，与自己无关。因此整个高校存在对内部控制认识不足、了解不全面的问题，再加上受到传统办学经验的影响，内部控制观念比较落后、陈旧。 (2)风险评估机制不健全。风险评估要求高校充分了解学校的内部控制环境，分析可能存在的问题，及时识别重大风险，采取相应的措施，将风险减小到最低。但到目前为止，不少高校还没有展开风险控制工作，没有从学校层面以及具体业务层面对学校的风险进行全面系
统的评估。即使少部分高校开展了该项工作也仅仅是考虑到与财务相关的、可以量化的风险，很少考虑难以量化的风险。 (3)内控中沟通协调和联动机制不完善。现阶段部分高校没有制定全面的内部控制制度，或者虽然制定了内控制度，但由于信息、沟通渠道不畅通，造成规章制度不能及时传达，沟通不充分，反馈不及时，同时，又因为高校内部某些决策程序和议事规则不合理、有效权力分配制度混乱、职务分工和制约机制失控，使得各职能部门之间缺乏沟通联系、相互制衡，造成内部控制失效。 (4)监督评价机制不健全。监督包括评估内部控制运行有效性的过程和所采取的必要补救措施，是内部控制有效运行的有力保障。但目前大部分高校内部审计部门独立性较低、审计人员专业素质不高，审计领域和范围较窄，一般仅涉及财务领域审计，而未深入到经营和管理领域，更少涉入内部控制制度的建立和有效性审计。 (5)关键岗位人员缺乏业务培训和职业道德教育。高校不仅需要建立科学、完善的内部控制系统，更应严格执行。高校管理者和广大教职工既是内控制度运行的主体，又是内控制度运行的客体。作为学校关键岗位人员其业务素质和职业道德在很大程度上影响着学校内控 制度的有效性。目前，部分高校关键岗位的管理人员在业务水平和职业道德上还存在缺陷，导致内控制度执行不力。 2.业务层面的内控问题。(1)预算业务控制中的问题。预算管理是高校财务管理的关键内容，而预算控制是内部控制的核心环节，也是内部控制最重要的手段之一。预算管理一般包括预算编制、执行、决
中小学内部控制评价与监督制度
中小学内部控制评价与监督制度 学校内部控制评价与监督制度 第一章总则 第一条为进一步提高中小学内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《会计法》.《预算法》《政府采购法》《中小学财务管理制度》等法律法规，制定本制度。 第二条本制度适用于公办中小学校，县内其他学校参照执行。 第三条本制度所指内部控制，是指中小学校为实现控制目标，通过制定制度.实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。控制目标主要包括：合理保证学校经济活动合法合规.资产安全和使用有效.财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共资源使用的效率和效果。 第四条内部控制制度应遵循的原则1.全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策.执行.评价和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 2.重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当特别关注学校重要经济活动和经济活动的重大风险。 3.制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理.职责分工.业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
第五条学校法人应对本单位内部控制机制的建立健全和有效性实施负责。 第六条各级各类学校应当根据本制度建立适合本单位实际情况的内部控制防范体系，并组织实施。 第七条中小学校内部控制的主要方法有：1.不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约.相互监督的工作机制。 2.内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围.审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权.办理业务。 3.预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。 4.财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录.实物保管.定期盘点.账实核对等措施，确保资产完整。 5.会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证.会计账簿和财务会计报告处理程序。 6.信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容.范围.方式和程序。
完善高校内部控制体系建设的建议
完善高校内部控制体系建设的建议 完善高校内部控制体系建设的建议 随着教育事业的发展, 我国高校办学自主权不断扩大。但是高校管理体制及管理制度发展相对滞后，内控制度不完善、监管不到位现象严重。由于缺乏系统设计，我国高校内部控制制度不健全，导致高校内部时常出现贪污舞弊、国有资产流失、盲目借债等现象。这不仅给高校带来资产损失和声誉破坏,同时也阻碍了我国高等教育事业的发展。建立 完善的内部控制体系能够预防高校腐败，保证高校资产完整安全,使高校紧缺的教学资 源和教育经费得到合理利用，促进高校快速稳定的发展，进而更好地促进经济发展,促 进社会稳定和谐。目前国内学者从不同的角度分析高校内部控制现状并提出相应建议，但我国高校内部控制尚未形成完整体系，无法有效控制高校经济活动及会计工作的现状仍然存在。因此，完善高校内部控制制度显得极为重要。 一、高校内部控制研究现状 西方国家对内部控制的研究已有较长历史，如今已经形成了较为完善的内部控制体系。目前在国外文献中,研究高校内部控制的很少,西方发达国家高校内部控制大多依据美 国coso内部控制框架体系制定内部控制系统,强调内部控制的建立、执行、监控和信息系统的重要性,强调将内部控制纳入高校治理之中。 目前我国学术界对于高校内部控制的研究主要集中于以下几个方面: 第一,高校内部控制现状及对策的研究。学者主要针对高校内部控制中出现的问题,提出相应的解决办法，比如**(20**)在《高校治理结构与内部会计控制研究》中对我国高校治理结构与内部会计控制的现状进行描述，建议引入总会计师、建立专业委员会、建立利益相关者参与高校治理制度、强化预算管理措施以及健全内部审计制度；**(20**) 在《高校内部控制缺陷浅析》中从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制监督五个方面分析了我国高校内部控制存在的问题,据此提出完善我国高校内部控 制的建议。 第二,高校内部控制体系的构建。学者主要分析构建高校内部控制的目标和原则,提 出从哪些方面构建高校内部控制体系，比如**(20**) 在《高等院校内部控制框架体系 的构建及其应用研究》中认为高校内部控制理论框架构建的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素；**(20**)在《coso内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中认为高校应该按照coso框架来构建内部控制体系。 第三,对内部控制某个具体要素的研究。主要涉及高校的控制环境、风险和内部控制的评价等方面的研究，比如**、**(20**) 在《高校内部控制环境建设刍议》中分析了 高校内部控制环境的现状,并从高校管理层、高校内部组织管理体制、高校文化建设和
学校内部控制评价报告(20210218043153)
学校内部控制评价报告 针对性地拓宽审计工作覆盖面，细化审计工作，提高审计工作质量和效果，加强审计结果运用力度，在学校领导的支持和关注下，把学校的内审工作做得更好。学校内部控制评价报告范文，欢迎大家阅读。 学校内部控制评价报告一：县直各单位，各乡镇财政所、分局：为贯彻落实省财政厅、监察厅、审计厅《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的实施意见》（财会〔XX〕212 号）文件精神，进一步指导和促进各单位开展内部控制建立和实施工作，根据财政厅《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的实施意见》（财会〔XX〕1031 号）要求，结合我县实际，提出如下工作方案： 内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评价工作，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，围绕重点工作开展内部控制体系建设; 同时，发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，通过“以评促建”的方式，推动各单位于XX年底前如期完成内部控制建立与实施工作。 （一）坚持全面性原则。内部控制基础性评价应当贯穿于 单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务 活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。
（二）坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全面 评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。各单位在选取评价样本时，应根据本单位实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较高的业务。 （三）坚持问题导向原则。内部控制基础性评价应当针对 单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作的方向和重点。 （四）坚持适应性原则。内部控制基础性评价应立足于单 位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应，并采用以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。 （一）组织动员。各行政事业单位应当于XX 年8 月中旬，全面启动本单位内部控制基础性评价工作，研究制订具体实 施方案，精心组织本单位积极开展内部控制基础性评价工作。 （二）开展评价。各行政事业单位应当于XX 年9 月底前，按照本实施办法的要求，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔20xx 〕21 号）为依据，在单位主要负责人的直接领导下，按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其填表说明（见附件2 和附件3），组织开展内部控制基础性评价工作。
高校内部控制体系建设及评价
高校内部控制体系建设及评价 我国的高校内部控制制度一般是由政府来制定的，它主要针对高校管理中出现的问题。因为缺乏系统化的设计，高校管理不当的问题经常发生。高校内部控制体系的完善能更好地对高校管理者的权力进行监督和约束，在提升化解风险和高效防范方面具有十分重要的意义。此外，它还能将高校的教学质量和教学效率提高，对于高等教育事业的发展起到了良好的促进作用。 标签：高校；内部控制；体系建设 近年来，我国高校自主办学的权利在不断扩大，但是高校的相应管理制度的建立相对滞后，也没有对内控制度进行很好的完善，因此出现了监管不到位的情况。高校应积极将内部控制体系建立并健全，同时能科学用好高校的教学资源及相关经费，以此来保障高校的可持续发展。我国当前有很多学者从多角度对我国高校内部控制体系进行了分析并得出了相应的解决策略，但是因为我国高校当前的内部控制体系并不完整，高校会计活动和经济活动无法得到有效控制的情况依然存在。所以，对高校内部控制制度进行完善就显得尤为重要了。 一、我国高校内部控制研究现状分析 在内部控制研究方面，西方国家有着较为悠久的历史，已经形成了较为完善的内部控制体系。在众多内控体系中比较公认的是美国COSO架构体系，这一体系在西方国家中得到充分运用，它强调的重点是建立内部信息系统、监控内部信息系统等。当前，我国学术界对于高校内部控制的研究重点主要为以下几种。 （一）高校内部控制现状及对策研究 针对高校内部控制中出现的一些问题，学者们进行了探讨并据此提出了相应的解决策略，比如在《高校内部控制缺陷浅析》中汪蕙兰提出了从五个方面对我国高校内部存在的问题进行处理，这五个方面分别是：环境、风险评估、活动、信息和内部控制监督，同时根据这五个方面给出了提高我国高校内控质量的建议[1]。 （二）高校内部控制体系的构建 关于高校内控体系如何建设以及如何确定制度的控制原则及控制方法等问题，学者们给出了相关建议，比如在《COSO内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中苏少辉认为我国高校内部控制体系也应该借鉴COSO框架来建设的建议[2]。 （三）研究高校内部控制的具体要素 这主要包括对高校内部控制风险评估和环境控制等进行的研究，比如在《我