跨境电子商务海关政策解读
会计经验：跨境电商进出口税收政策与案例分析
跨境电商进出口税收政策与案例分析随着我国跨境电子商务发展速度的不断加快，我国对跨境电子商务进出口税收相关制度进行了调整。
为有效防范税收风险，企业有必要正确掌握跨境电商零售进出口业务的税务处理。
一、跨境电商零售进口税收政策及案例分析 跨境电商零售进口税收包括关税、增值税与消费税三种。
根据《财政部海关总署国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税[2016]18号，以下简称18号文）规定，自2016年4月8日起，对跨境电子商务零售进口货物征收进口税收。
（一）案例 2016年4月20日，消费者A在海关联网电子商务交易平台进行身份信息认证后，购买跨境电子商务零售进口化妆品800元人民币（完税价格，下同）。
2016年3月20日，消费者B从国外旅游邮寄进口化妆品800元。
2016年4月24日，消费者C未进行身份信息认证，并以其他人的名义付款，购买跨境电子商务零售进口化妆品800元。
已知化妆品消费税税率为30%，增值税为17%，关税为0%，原行邮税化妆品税率为50%，现行行邮税化妆品税率为60%。
消费者A、B、C分别需要缴纳进口税款如下： 1.消费者A 消费者A在4月20日购买跨境电子商务零售进口化妆品,应按照18号文规定，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，分别计算并缴纳对关税、增值税与消费税进口环节税款，也可由电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业代收代缴。
应纳消费税税额＝（完税价格＋实征关税税额）÷（1－消费税税率）x消费税税率x70％＝（8000）÷（1－30％）x30％x70％≈240（元）。
应纳增值税税额＝（完税价格＋实征关税税额＋实征消费税税额）x增值税税率x70％＝（800＋0＋240）x17％x70％≈124（元）。
合计进口税收应纳税额＝实征关税税额＋实征消费税税额＋实征增值税税额≈0＋124＋240＝364(元)。
跨境电商进口税收优惠政策手册
跨境电商进口税收优惠政策手册第一章跨境电商进口税收政策概述 (3)1.1 跨境电商税收政策发展历程 (3)1.2 跨境电商税收政策基本原则 (3)第二章海关税收优惠政策 (4)2.1 海关税收优惠政策概述 (4)2.2 海关税收优惠政策具体内容 (4)2.2.1 税收减免 (4)2.2.2 税收退还 (4)2.2.3 税收优惠期限 (4)2.3 海关税收优惠政策实施流程 (5)2.3.1 商品申报 (5)2.3.2 税收计算 (5)2.3.3 税收缴纳 (5)2.3.4 税收减免或退还 (5)2.3.5 税收优惠期限管理 (5)2.3.6 税收优惠政策调整 (5)第三章进口环节增值税优惠政策 (5)3.1 增值税优惠政策概述 (5)3.2 增值税优惠政策具体内容 (5)3.2.1 税率优惠 (5)3.2.2 税收减免 (6)3.2.3 税收退还 (6)3.3 增值税优惠政策操作指南 (6)3.3.1 企业资质认定 (6)3.3.2 税收优惠政策申请 (6)3.3.3 税收退还申请 (6)第四章进口环节消费税优惠政策 (6)4.1 消费税优惠政策概述 (6)4.2 消费税优惠政策具体内容 (7)4.2.1 免征消费税 (7)4.2.2 减半征收消费税 (7)4.3 消费税优惠政策操作指南 (7)4.3.1 确认跨境电商进口商品是否符合消费税优惠政策 (7)4.3.2 准备相关证明材料 (7)4.3.3 提交申报材料 (7)4.3.4 注意事项 (7)第五章进口环节关税优惠政策 (8)5.1 关税优惠政策概述 (8)5.2 关税优惠政策具体内容 (8)5.2.1 关税减免政策 (8)5.2.2 进口环节增值税优惠政策 (8)5.2.3 进口环节消费税优惠政策 (8)5.3 关税优惠政策操作指南 (8)5.3.1 企业资格认定 (8)5.3.2 商品归类及税率查询 (9)5.3.3 申报流程 (9)5.3.4 注意事项 (9)第六章跨境电商综合保税区政策 (9)6.1 综合保税区政策概述 (9)6.2 综合保税区税收优惠政策 (9)6.3 综合保税区政策操作指南 (10)第七章跨境电商进口税收政策评估与优化 (10)7.1 政策评估方法与指标 (10)7.1.1 政策评估方法 (10)7.1.2 政策评估指标 (10)7.2 政策优化方向与建议 (11)7.2.1 优化税收政策体系 (11)7.2.2 优化税收征管流程 (11)7.2.3 优化税收政策宣传与培训 (11)7.3 政策评估与优化操作流程 (11)第八章跨境电商税收政策风险防范 (11)8.1 税收政策风险类型与特点 (11)8.1.1 税收政策风险类型 (12)8.1.2 税收政策风险特点 (12)8.2 风险防范措施与方法 (12)8.2.1 加强税收政策研究 (12)8.2.2 完善内部管理制度 (12)8.2.3 加强与税务机关沟通 (12)8.2.4 增强法律意识 (12)8.3 风险防范操作流程 (12)8.3.1 税收政策风险识别 (12)8.3.2 税收政策风险评估 (12)8.3.3 税收政策风险应对 (13)8.3.4 税收政策风险监测 (13)8.3.5 税收政策风险报告 (13)第九章跨境电商税收政策案例解析 (13)9.1 典型案例概述 (13)9.2 案例分析与启示 (13)9.3 案例操作指南 (14)9.3.1 企业如何申请税收优惠政策 (14)9.3.2 企业如何合理利用税收优惠政策 (14)第十章跨境电商进口税收政策问答与实操 (14)10.1 常见问题解答 (14)10.1.1 跨境电商进口税收政策适用范围有哪些？ (14)10.1.2 跨境电商进口税收政策中的“正面清单”和“负面清单”分别指什么？ (15)10.1.3 跨境电商进口税收政策中，个人年度交易限值是多少？ (15)10.2 实操经验分享 (15)10.2.1 如何正确填写跨境电商进口税收申报单？ (15)10.2.2 如何合理利用跨境电商进口税收政策？ (15)10.2.3 跨境电商进口税收政策下，如何降低物流成本？ (15)10.3 政策实施注意事项 (15)10.3.1 跨境电商进口税收政策实施过程中，企业应如何合规操作？ (15)10.3.2 跨境电商进口税收政策实施中，如何保障消费者权益？ (15)10.3.3 跨境电商进口税收政策实施过程中，如何防范走私、违规行为？ (16)第一章跨境电商进口税收政策概述1.1 跨境电商税收政策发展历程跨境电商作为新兴的贸易形式，在我国经历了快速的发展。
电子商务平台跨境电商海关政策预案
电子商务平台跨境电商海关政策预案第一章：跨境电商概述 (2)1.1 跨境电商的定义与发展 (3)1.1.1 跨境电商的定义 (3)1.1.2 跨境电商的发展 (3)1.2 跨境电商的分类与特点 (3)1.2.1 跨境电商的分类 (3)1.2.2 跨境电商的特点 (3)第二章：跨境电商海关政策概述 (4)2.1 海关政策的定义与作用 (4)2.2 我国跨境电商海关政策的发展历程 (4)第三章：跨境电商海关监管模式 (5)3.1 通关监管模式 (5)3.1.1 电子通关 (5)3.1.2 集中监管 (5)3.1.3 邮政渠道监管 (5)3.2 风险评估与分类管理 (6)3.2.1 风险评估 (6)3.2.2 分类管理 (6)第四章：跨境电商税收政策 (6)4.1 税收政策概述 (6)4.2 税收政策的调整与优化 (6)第五章：跨境电商检验检疫政策 (7)5.1 检验检疫政策概述 (7)5.2 检验检疫政策的实施与监管 (8)5.2.1 检验检疫政策实施 (8)5.2.2 检验检疫监管 (8)第六章：跨境电商的海关申报与清关 (9)6.1 海关申报流程 (9)6.1.1 申报前准备 (9)6.1.2 申报流程 (9)6.2 清关操作与注意事项 (9)6.2.1 清关操作 (9)6.2.2 注意事项 (10)第七章：跨境电商物流政策 (10)7.1 物流政策概述 (10)7.1.1 物流政策背景 (10)7.1.2 物流政策目标 (10)7.1.3 物流政策主要内容 (10)7.2 物流政策的优化与创新 (11)7.2.1 优化物流企业资质认证体系 (11)7.2.2 实施差异化税收政策 (11)7.2.3 推进通关便利化改革 (11)7.2.4 加强国际物流合作 (11)第八章：跨境电商知识产权保护政策 (11)8.1 知识产权保护政策概述 (11)8.2 知识产权保护政策的实施与监管 (12)第九章：跨境电商综合服务平台政策 (13)9.1 综合服务平台政策概述 (13)9.2 政策实施与效果评估 (13)9.2.1 政策实施 (13)9.2.2 效果评估 (14)第十章：跨境电商海关政策预案的制定与实施 (14)10.1 政策预案的制定原则与方法 (14)10.1.1 合法性原则。
跨境电商进出口政策分析
跨境电商进出口政策分析随着全球化的不断深入，越来越多的企业开始涉足跨境电商领域，通过互联网平台实现跨国交易。
作为一种新兴的商业模式，跨境电商的发展给消费者带来了更多的便利，也为企业拓展了更广阔的市场空间。
然而，在跨境电商进出口过程中，涉及到的政策法规较多，需要企业在实际操作中严格遵守，以避免可能的法律风险和经济损失。
一、出口政策1、报关欲从中国出口商品，必须进行报关手续。
出口企业应备齐相关资料，如货物出口合同、商检证书、发票和装箱单等，并在境内向报关草单系统提交申报信息。
海关审核通过后，企业方可取得报关单，进而办理货物上船作业手续。
2、出口退税企业能够享受到相应的出口退税政策，能够有效地减轻企业的负担。
办理退税手续也需要备齐相关资料，如进口原料采购发票、生产、加工或委托加工产品复印件、出口货物报关单、支付宝或银行的收款凭证等。
企业根据退税标准及应退税额自行填制退税申报表，办理退税申报。
3、产品质量出口企业必须符合海关出口质量管理要求，遵守国际质量标准，如ISO9001国际质量管理体系认证、ISO14001环境管理体系认证等。
企业应抓好生产管理、产品标识和质量控制等各环节，确保出口产品符合国际市场的标准和要求。
二、进口政策1、货物清关在进口商品时，应先向有资质的报关公司委托报关代理人办理清关手续。
需要提供的资料有：委托授权书、进口合同、发票、装箱单、质量证书和其他涉及申报的单证。
进口企业应掌握关税税号，以便正确填报申报信息，避免存在纳税误差和审单风险。
2、税收政策按照《中华人民共和国海关法》和有关税收法律法规的规定，应当缴纳进口关税、进口环节增值税、消费税和其他普通进口税款。
同时，进口企业需遵守各项相关税收政策，进行严格的税务申报和缴费工作。
同时，为了防止进口企业的偷逃关税行为，海关还时常进行商品查验等检查工作。
3、贸易壁垒为了维护国家工业的发展，政府对进口的一些商品实行了一定的贸易管制政策，或制定出口配额等措施。
跨境电商关税政策解读
跨境电商关税政策解读随着全球经济的蓬勃发展和互联网的迅速普及，跨境电商行业迎来了快速发展的机遇，成为了全球贸易的重要组成部分。
然而，由于各国的法律法规和关税政策存在差异，跨境电商的发展面临着一些挑战。
为了促进跨境电商的健康发展和顺利进行，各国纷纷制定了跨境电商关税政策。
本文将对跨境电商关税政策进行解读，以帮助读者更好地了解该政策及其影响。
一、跨境电商的定义与特点跨境电商是指通过互联网进行跨国贸易活动的一种商业模式，消费者可以直接在国外购买商品，并通过快递等方式运送到国内。
跨境电商具有以下特点：1）商品来自海外，具有更丰富的品种选择；2）消费者可以享受更低廉的价格；3）购物过程简便快捷，无需过多中间环节；4）商品配送速度快，服务质量较高。
二、跨境电商关税政策的背景跨境电商的兴起给传统贸易方式带来了很大的冲击，各国为了保护本国企业的利益，限制了跨境电商的发展。
然而，随着跨境电商行业的迅猛发展，各国纷纷意识到，跨境电商具有促进国际贸易发展、激活经济增长的潜力。
因此，为了避免对跨境电商行业的过度干预，各国开始制定相应的跨境电商关税政策。
三、跨境电商关税政策的影响1. 降低关税税率为了促进跨境电商的发展，许多国家降低了跨境电商所需缴纳的关税税率。
这使得跨境电商能够以更低的价格销售商品，增加了消费者购买的动力，提升了整个行业的竞争力。
2. 减免关税额度许多国家为跨境电商设定了关税减免额度，即在一定金额范围内，跨境电商所售商品可享受关税减免的待遇。
这进一步降低了消费者购买跨境商品的成本，激发了消费需求。
3. 增加监管力度尽管各国为了促进跨境电商的发展而采取了一系列的优惠政策，但也同时加强了对跨境电商的监管力度。
严格的进口商品认证、合规要求、监管机构等相关配套政策的制定，可以更好地保护消费者的权益，规范行业的发展，维护市场的公平竞争。
四、跨境电商关税政策的前景跨境电商关税政策的出台为行业的健康发展提供了保障，同时也为跨境电商企业提供了更多的发展机会。
电商行业跨境电商进口政策解读
电商行业跨境电商进口政策解读第一章：跨境电商进口政策概述 (3)1.1 政策背景 (3)1.2 政策目标 (3)1.3 政策原则 (3)第二章：跨境电商进口监管体系 (4)2.1 监管机构与职责 (4)2.1.1 监管机构概述 (4)2.1.2 海关总署 (4)2.1.3 商务部 (4)2.1.4 国家市场监督管理总局 (4)2.1.5 国家质检总局 (4)2.2 监管流程与要求 (5)2.2.1 进口流程 (5)2.2.2 监管要求 (5)2.3 监管政策变迁 (5)2.3.1 政策概述 (5)2.3.2 政策变迁 (5)第三章：跨境电商进口商品分类与税收政策 (6)3.1 商品分类标准 (6)3.2 税收政策概述 (6)3.3 税收优惠政策 (6)第四章：跨境电商进口商品质量监管 (7)4.1 商品质量检测 (7)4.1.1 检测标准与规范 (7)4.1.2 检测流程与环节 (7)4.1.3 检测机构与人员 (7)4.2 商品质量追溯 (7)4.2.1 追溯体系建设 (7)4.2.2 追溯信息管理 (8)4.3 质量风险防控 (8)4.3.1 风险评估与预警 (8)4.3.2 风险防控措施 (8)4.3.3 质量风险应急处理 (8)第五章：跨境电商进口品牌保护 (8)5.1 品牌保护政策 (8)5.2 品牌侵权处理 (9)5.3 品牌保护合作 (9)第六章：跨境电商进口物流政策 (9)6.1 物流政策概述 (9)6.1.1 政策背景 (9)6.1.2 政策目标 (10)6.1.3 政策内容 (10)6.2 物流企业资质 (10)6.2.1 资质要求 (10)6.2.2 资质审核 (10)6.3 物流监管要求 (10)6.3.1 监管主体 (10)6.3.2 监管内容 (11)6.3.3 监管措施 (11)第七章：跨境电商进口支付政策 (11)7.1 支付政策概述 (11)7.2 支付企业资质 (11)7.2.1 支付企业分类 (11)7.2.2 资质要求 (11)7.3 支付监管要求 (12)7.3.1 监管机构 (12)7.3.2 监管要求 (12)第八章：跨境电商进口个人信息保护 (12)8.1 个人信息保护政策 (12)8.1.1 政策背景及意义 (12)8.1.2 政策内容 (12)8.2 个人信息保护措施 (13)8.2.1 技术手段 (13)8.2.2 管理措施 (13)8.3 个人信息违规处理 (13)8.3.1 违规行为 (13)8.3.2 处理措施 (13)第九章：跨境电商进口消费者权益保护 (14)9.1 消费者权益保护政策 (14)9.1.1 法律法规概述 (14)9.1.2 政策发展趋势 (14)9.2 消费者权益保护措施 (14)9.2.1 产品质量监管 (14)9.2.2 价格监管 (14)9.2.3 交易保障措施 (14)9.3 消费者权益纠纷处理 (15)9.3.1 纠纷处理机制 (15)9.3.2 纠纷处理时限 (15)9.3.3 纠纷处理结果公示 (15)第十章：跨境电商进口政策展望 (15)10.1 政策发展趋势 (15)10.2 政策创新方向 (15)10.3 政策影响分析 (16)第一章：跨境电商进口政策概述1.1 政策背景全球经济一体化的深入推进，电子商务作为一种新兴的商业模式，在全球范围内迅速发展。
海关总署关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告-国家规范性文件
海关总署关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告为做好跨境电子商务零售进出口商品监管工作，促进电子商务健康有序发展，根据《海关法》和国家有关政策规定，以及《财政部海关总署国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号）、《财政部等11个部门关于公布跨境电子商务零售进口商品清单的公告》（2016年第40号）的有关规定，现就相关海关监管问题公告如下：一、适用范围（一）电子商务企业、个人通过电子商务交易平台实现零售进出口商品交易，并根据海关要求传输相关交易电子数据的，按照本公告接受海关监管。
二、企业管理（二）参与跨境电子商务业务的企业应当事先向所在地海关提交以下材料：1．企业法人营业执照副本复印件；2．组织机构代码证书副本复印件（以统一社会信用代码注册的企业不需要提供）；3．企业情况登记表，具体包括企业组织机构代码或统一社会信用代码、中文名称、工商注册地址、营业执照注册号，法定代表人（负责人）、身份证件类型、身份证件号码，海关联系人、移动电话、固定电话，跨境电子商务网站网址等。
企业按照前款规定提交复印件的，应当同时向海关交验原件。
如需向海关办理报关业务，应当按照海关对报关单位注册登记管理的相关规定办理注册登记。
三、通关管理（三）跨境电子商务零售进口商品申报前，电子商务企业或电子商务交易平台企业、支付企业、物流企业应当分别通过跨境电子商务通关服务平台（以下简称服务平台）如实向海关传输交易、支付、物流等电子信息。
进出境快件运营人、邮政企业可以受电子商务企业、支付企业委托，在书面承诺对传输数据真实性承担相应法律责任的前提下，向海关传输交易、支付等电子信息。
（四）跨境电子商务零售出口商品申报前，电子商务企业或其代理人、物流企业应当分别通过服务平台如实向海关传输交易、收款、物流等电子信息。
（五）电子商务企业或其代理人应提交《中华人民共和国海关跨境电子商务零售进出口商品申报清单》（以下简称《申报清单》），出口采取“清单核放、汇总申报”方式办理报关手续，进口采取“清单核放”方式办理报关手续。
国家层面跨境电商政策环境分析报告
国家层面跨境电商政策环境分析报告目录一、跨境电商政策法规体系梳理 (2)二、跨境电商进出口政策解读 (4)三、跨境电商税收优惠政策分析 (8)四、跨境电商资金扶持与激励措施 (10)五、跨境电商监管体系与合规要求 (14)声明：本文内容来源于公开渠道或根据行业大模型生成，对文中内容的准确性不作任何保证。
本文内容仅供参考，不构成相关领域的建议和依据。
一、跨境电商政策法规体系梳理（一）国家层面跨境电商政策环境1、法律基础：《中华人民共和国电子商务法》《中华人民共和国电子商务法》作为跨境电商领域的核心法律，为跨境电商活动提供了明确的法律框架。
其中，第二十六条明确规定，电子商务经营者从事跨境电子商务活动时，应当遵守进出口监督管理的法律、行政法规和国家有关规定。
这一条款奠定了跨境电商活动的合法性基础，并要求其遵循进出口监管、税收、消费者保护等多方面的法律规定。
2、税收政策跨境电商税收政策是国家对跨境电商活动进行调控的重要手段。
一方面，针对跨境电商零售进口商品，国家实行按货物税率征税，并辅以一定的税收优惠，以鼓励消费者购买国外优质商品。
另一方面，对于符合条件的跨境电商出口企业，国家提供退税政策，以减轻企业税负，提升出口竞争力。
3、监管政策跨境电商监管政策主要包括跨境电商平台备案制度、商品质量安全监管以及个人信息保护等方面。
跨境电商平台需在相关部门进行备案，确保平台的合法性和规范性。
同时，对跨境电商进口商品实施质量安全风险监测，加强进口商品质量管控，保障消费者权益。
此外，跨境电商经营者还需遵守相关法律法规，保护消费者个人信息的安全和隐私。
4、综合试验区政策为了推动跨境电商的快速发展，国家设立了多个跨境电商综合试验区。
这些试验区在通关、税收等方面提供更为便利的优惠政策，为跨境电商企业创造了良好的营商环境。
通过综合试验区的建设，国家不断探索跨境电商发展的新模式、新路径，为跨境电商行业的长远发展奠定坚实基础。
（二）产业带政策环境分析1、地方政策扶持在跨境电商产业带中，地方政府纷纷出台相关政策，以扶持本地跨境电商企业的发展。
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01
02
电商企业
➢ 信息登记 ➢ 自境外向境内消费者销售跨境电子
商务零售进口商品的境外注册企业 ➢ 境内向境外消费者销售跨境电子商
务零售出口商品的企业 ➢ 商品的货权所有人
03
04
物流企业
➢ 境内工商登记 ➢ 提供跨境电子商务零售进出口物流
服务，如顺丰等 ➢ 具备《快递业务经营许可证》，直
购进口模式下为邮政企业或进出境 快件运营人
03
PART
政策解读
《关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告》解读
1
适用范围
5
场所管理
2
企业管理
3
通关管理
4
税收征管
6
检疫、查验和物流管理
7
退货管理
8
其他事项
企业管理
平台企业
➢ 境内工商登记 ➢ 为交易双方（消费者及电商企业）
提供特定服务，如京东、天猫等
支付企业
➢ 银行机构的应具备《金融许可证》 ➢ 非银行机构的应具备《支付业务许
02
PART
主要政策
跨境电商主要政策
主要政策
商务部等六部委发文《关于完善跨境电子商务零售进
1 口监管有关工作的通知》商财发【2018】 486
2
财政部等十三部委下发《关于调整跨境电商零售进口 商品清单的公告》【2018】157
3
财政部等十三部委下发《关于调整跨扩大境电商零售
4 进口商品清单的公告》【2019】96号 5
跨境电子商务海关政策解读
2020年7月
目录
CONTENTS
01 跨境电商的相关概念 02 主要政策 03 政策解读 04 跨境电商“单一窗口”的使用
01
PART
跨境电商的相关概念
跨境电商的相关概念
跨境电子商务：跨境电子商务企业、消费者（订购 人）通过跨境电子商务交易平台实现零售进出口商 品交易，并根可复制推广的制度措施》（署监〔2016〕163号）
推行全程通关无纸化
适用范围：进出口 搭建跨境电子商务通关管理和通关服务平台，实现涵盖 企业备案、申报、审单、征税、查验、放行、转关等各 个环节的全程通关无纸化作业
实行“简化申报、清单核放、汇总统 计”
适用范围：出口。 简化申报——对不涉及出口征税、出口退税、许可证件 管理，且单票价值在人民币 5000 元以内的跨境电子商 务 B2C 出口商品，电商企业可以按照 4 位税号申报。 清单核放——电商企业或其代理人向海关提交申报清单 ， 办理出口商品通关手续，经国税部门和外汇管理部门同 意后，不再汇总申报报关单。 汇总统计——符合以上条件的跨境电子商务出口商品， 按申报清单 汇总统计。
跨境电商综合试验区
无票免税
即对跨境电子商务综合试验区内的跨境电 子商务零售出口企业未取得有效进货凭证 的货物，凡符合规定条件的，出口免征增 值税和消费税
通关便利化
跨境电商综试区内符合条件的跨境电子商 务零售商品出口，海关通过采用“清单核 放，汇总申报”的便利措施进行监管验放 ，提高企业通关效率、降低通关成本。
通关管理
税款担保
提供足额有效的税款担保
检疫、查验
海关对跨境电子商务零售进出口商 品及其装载容器、包装物按照相关 法律法规实施检疫，并根据相关规 定实施必要的监管措施。
汇总报关
汇总申报时间：每月15日前 汇总申报规则：8同（同一收发货人、同 一运输方式、同一生产销售单位、同一运 抵国、同一出境关别，以及清单表体同一 最终目的国、同一10位海关商品编码、 同一币制）
1
2
3
4
5
6
企业备案及监管要求
按个人物品监管 对跨境电子商务直购进口商品及适 用“网购保税进口”（监管方式代 码1210）进口政策的商品，按照 个人自用进境物品监管，不执行有 关商品首次进口许可批件、注册或 备案要求。
申报
通过国际贸易“单一窗口”或跨境 电子商务通关服务平台向海关传输
实行“税款担保、集中纳税、代扣代缴
适用范围：进口 电商企业或其代理人事先向海关提交银行税款保函或者保证金，海 关定期对零售进口模式下的商品税款集中汇总缴纳，税款由电商企 业或其代理人代扣代缴。
允许批量转关
适用范围：进出口。 对转关运输跨境电子商务零售进出口商品采用直接转关方式，转 关商品品名以总运单形式录入“跨境电子商务商品一批”，并需 随附转关商品详细清单，舱单按分运单、提单、载货清单进行管 理和核销。
跨境电商零售进口：指中国境内消费者通过跨境电 商第三方平台经营者自境外购买商品，并通过“网 购保税进口”（海关监管方式代码1210）或“直购 进口”（海关监管方式代码9610）运递进境的消费 行为。 我国电商发展历程： 2012-2014年：杭州、上海、重庆、宁波、郑州跨境电商试点城市，杭州最开始试点9610出口和1210的 进口业务。 2015-2016年：国务院关于同意设立中国（杭州）跨境电子商务综合试验区，第二年批复其他12个的城市。 2018年：批复第三批综试区城市，包括兰州市在内的22个城市。 2019年：电商法实施，ewtp上线，批复第四批24个综试区城市。 2020年：批复第五批46个综试区城市，其中包括天水市。
所得税核定征收
跨境电商零售出口企业所得税核定征收政策。综试区内符合 一定条件的出口企业试行核定征收企业所得税办法，采用应 税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照 4%确定。
放宽进口监管条件
中国跨境电子商务综合试验区放宽进口监 管条件。对跨境电商零售进口商品不执行 首次进口许可批件、注册或备案要求，按 个人自用进境物品监管。
对接“单一窗口”平台
适用范围：进出口。 依托电子口岸，在国际贸易单一窗口基础上，建设跨境电子商务 “单一窗口”，实现跨境电子商务一点接入、一次递交、统一反 馈。
监管方式和流程
直购进口
监管方式和流程
网购保税进口
监管方式和流程
特殊区域出口
监管方式和流程
一般出口
监管方式和流程
9610（直购进口）
没有实施城市限制，原则 上任何城市都可以开展。
1210（网购保税进口）
目前只能在试点城市及海南全岛 的海关特殊监管区域（含综合保 税区、保税港区、保税区等）或 保税物流中心（B型）内试点（ 以 下简称“特殊区域或物流中心 ”）。
1239（网购保税进口A）
在试点城市之外的特殊区 域或物流中心开展。
相同点 • 税收政策上享受相同优惠 • 消费总（限）额政策相同 • 商品范围相同