电子数据处理系统审计
计算机审计技术在企业内部审计中的应用
管理信息系统由于利用计算机信息技术给企业 的内部管理带来更
多 的便 利 ， 因此被广泛应用到企业生产经营的各个环节 ， 同 时 也 让 传 统 的 审计 方 法 面 临 着从 未 有 过 的 挑 战 ．而 计 算 机 审 计 技 术 却 能 以 独 特 的
随着 现 代企 业 制度 的建 立 ， 内部 控 制 已 逐 渐 受 到 运 营 商 的重 视 ， 建 立 完 善 的 内 部控 制 制度 已是 企 业 加 强 内 部 经 营 管 理 势 在 必 行 之 举 。 同 时 。现代 审 计所 使 用 的风 险导 向 审计 也 成 为 企 业 加 强 内 部 控 制 的一 种 外在压力 ， 企业应 及时抓住 机遇 ， 加快建立 现代企业制 度的步伐 ， 在 专 业 人 员 的 帮 助 和指 导下 ， 不 断 完善 和加 强 内部 控 制 。 本 文 分 析 了计 算 机 审 计 对企 业 内部 控 制 的作 用 及 加 强控 制 的 具 体 方 法 ，虽 然 仍 存 在 一 些 不 够 完善 的 地方 ， 但 希 望在 以后 的工 作 实 践 中 加 强 积 累 经 验 ， 不 断 改进 工 作 中 的不 足 ， 从 而更 好 地 开 展 今 后 的工 作 。 作 为应 用越 来 越 多 的 审计
引 言
的计算机审计系统和操作平台 ，对企业内部财务信息系统 及会计 工作
能 够 实 施 实 时 有 效 的 监 控 与评 价 ， 改 变 从 前 传 统 的手 工 审 计 模 式 ， 从 而 提 高 了 内 部 审计 部 门使 用 计算 机 审计 实 现 实 时 审 计 的监 督 和评 价 的作 用。 要 建 立 实 时审 计 系 统 的企 业 可 以通 过 回顾 审 计 整 个 过 程 ， 找 出 薄 弱
审计信息化的内涵和目标
审计信息化的内涵和目标
审计信息化是指将信息技术应用于审计工作中，以提高审计效率、质量和准确性的过程。
它包括利用电子数据处理、数据库管理、网络通信、数据挖掘等信息技术手段，对被审计单位的财务、业务和管理信息进行收集、分析和处理。
审计信息化的目标主要包括以下几个方面：
1. 提高审计效率：通过信息技术的应用，可以实现审计工作的自动化、程序化和标准化，减少重复性工作，提高审计工作的效率。
2. 提升审计质量：利用信息技术可以更快速、准确地获取和分析被审计单位的信息，有助于发现潜在的问题和风险，提高审计质量。
3. 加强审计监督：审计信息化可以实现对被审计单位的实时监控和远程审计，加强审计监督的力度，提高审计的及时性和有效性。
4. 保障信息安全：在审计信息化过程中，需要加强信息安全管理，保障被审计单位的信息安全，防止信息泄露和丢失。
5. 促进审计创新：审计信息化为审计工作带来了新的技术手段和方法，有助于推动审计工作的创新和发展。
总之，审计信息化的内涵是将信息技术与审计工作相结合，以提高审计效率、质量和监督能力。
其目标是通过信息技术的应用，实现审计工作的现代化和科学化，更好地发挥审计在经济社会发展中的监督和保障作用。
信息系统审计(IT审计)操作流程(精)
信息系统审计(IT审计操作流程一、审计计划阶段计划阶段是整个审计过程的起点。
其主要工作包括:(1了解被审系统基本情况了解被审系统基本情况是实施任何信息系统审计的必经程序,对基本情况的了解有助于审计组织对系统的组成、环境、运行年限、控制等有初步印象,以决定是否对该系统进行审计,明确审计的难度,所需时间以及人员配备情况等。
了解了基本情况,审计组织就可以大致判断系统的复杂性、管理层对审计的态度、内部控制的状况、以前审计的状况、审计难点与重点,以决定是否对其进行审计。
(2初步评价被审单位系统的内部控制及外部控制传统的内部控制制度是为防止舞弊和差错而形成的以内部稽核和相互牵制为核心的工作制度。
随着信息技术特别是以Internet为代表的网络技术的发展和应用,企业信息系统进一步向深层次发展,这些变革无疑给企业带来了巨大的效益,但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。
加强内部控制制度是信息系统安全可靠运行的有力保证。
依据控制对象的范围和环境,信息系统内控制度的审计内容包括一般控制和应用控制两类。
一般控制是系统运行环境方而的控制,指对信息系统构成要素(人、机器、文件的控制。
它已为应用程序的正常运行提供外围保障,影响到计算机应用的成败及应用控制的强弱。
主要包括:组织控制、操作控制、硬件及系统软件控制和系统安全控制。
应用控制是对信息系统中具体的数据处理活动所进行的控制,是具体的应用系统中用来预测、检测和更正错误和处置不法行为的控制措施,信息系统的应用控制主要体现在输入控制、处理控制和输出控制。
应用控制具有特殊性,不同的应用系统有着不同的处理方式和处理环节,因而有着不同的控制问题和不同的控制要求,但是一般可把它划分为:输入控制、处理控制和输出控制。
通过对信息系统组织机构控制,系统开发与维护控制,安全性控制,硬件、软件资源控制,输入控制,处理控制,输出控制等方而的审计分析,建立内部控制强弱评价的指标系统及评价模型,审计人员通过交互式人机对话,输入各评价指标的评分,内控制审计评价系统则可以进行多级综合审计评价。
计算机审计概论
思维方法
计
建立审计准则、指南
计算机审计操作指南 算
管理理念
机
静态与动态 定性与定量 宏观与微观 历史与现实
审计职能
审
数学方法、预警方法
智能方法、预测方法 计
网络平台、信息平台 知识平台、工具平台
审计层次 技术方法
为决策层服务
行业自律性
监督、评价、 服务
事中、事前的效 益审计、管理审计
信息化、网络化
三、计算机会计信息系统对审计的影响
三、计算机会计信息系统对审计的影响
其他影响（补充）
• 1、对审计准则和审计标准的影响 • 2、对会计信息系统内部控制的影响
三、计算机会计信息系统对审计的影响
1、对审计准则和审计标准的影响
➢审计对象、审计环境、审计线索、审计技术手段方法 等的改变——原有准则、标准出现不适应性。
➢新情况需要去规范：审计人员培训考核标准、信息系 统开发审计准则、内部控制审计准则、审计软件标准等 有待完善和建立。
2 0 2 2 / 9 / 11
计算机审计
20××-20××学年第二学期 主讲人：×××
目 录
CONTENTS
01 课 程 介 绍
Course introduction
计算机审计概论
02 Computer audit
电子数据审计
03 Electronic data audit
基于电子表格软件的电子数据审计
除非依靠计算机和应用程序，否则无法阅读。 ➢计算机记录的顺序和数据处理工作很难直接观察。
三、计算机会计信息系统对审计的影响
3、对审计技术的影响
➢对审计技术手段的影响：审计手段必须由手工操作转 向计算机操作。（计算机不能完全替代手工操作，要 把计算机当作一种有力的工具来使用。）
信息系统审计IT审计操作流程
信息系统审计I T审计操作流程IMB standardization office【IMB 5AB- IMBK 08- IMB 2C】信息系统审计（IT审计）操作流程一、审计计划阶段计划阶段是整个审计过程的起点。
其主要工作包括：（1）了解被审系统基本情况了解被审系统基本情况是实施任何信息系统审计的必经程序，对基本情况的了解有助于审计组织对系统的组成、环境、运行年限、控制等有初步印象，以决定是否对该系统进行审计，明确审计的难度，所需时间以及人员配备情况等。
了解了基本情况，审计组织就可以大致判断系统的复杂性、管理层对审计的态度、内部控制的状况、以前审计的状况、审计难点与重点，以决定是否对其进行审计。
（2）初步评价被审单位系统的内部控制及外部控制传统的内部控制制度是为防止舞弊和差错而形成的以内部稽核和相互牵制为核心的工作制度。
随着信息技术特别是以Internet为代表的网络技术的发展和应用，企业信息系统进一步向深层次发展，这些变革无疑给企业带来了巨大的效益，但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。
加强内部控制制度是信息系统安全可靠运行的有力保证。
依据控制对象的范围和环境，信息系统内控制度的审计内容包括一般控制和应用控制两类。
一般控制是系统运行环境方而的控制，指对信息系统构成要素(人、机器、文件)的控制。
它已为应用程序的正常运行提供外围保障，影响到计算机应用的成败及应用控制的强弱。
主要包括：组织控制、操作控制、硬件及系统软件控制和系统安全控制。
应用控制是对信息系统中具体的数据处理活动所进行的控制，是具体的应用系统中用来预测、检测和更正错误和处置不法行为的控制措施，信息系统的应用控制主要体现在输入控制、处理控制和输出控制。
应用控制具有特殊性，不同的应用系统有着不同的处理方式和处理环节，因而有着不同的控制问题和不同的控制要求，但是一般可把它划分为：输入控制、处理控制和输出控制。
通过对信息系统组织机构控制，系统开发与维护控制，安全性控制，硬件、软件资源控制，输入控制，处理控制，输出控制等方而的审计分析，建立内部控制强弱评价的指标系统及评价模型，审计人员通过交互式人机对话，输入各评价指标的评分，内控制审计评价系统则可以进行多级综合审计评价。
会计电算化信息系统对审计的影响及对策
Ｉ 业探讨 ● 行
会计 电算化信 息系统对 审计 的影响及对策
周 向 华 （ 广发银行股份有 限公 司新 乡分 行 ，河南 新乡 ４ ３ ０ ５ ０ ０）
摘 要 ：我国加入ｗＴ Ｏ之 后 。电子商务技术在 经济领域得到广 泛应用 ，越来越 多的机关、企事业单位 开始采用计算 机进行 财务核算和 财务管理 。这给 审计 工作的线 索、 内容 、技术 、标 准和准则 以及 从业人员都 带来 了很大 的影响和 更高 的要求。为 了更好地使 用会计 电算化 信息 系统进 行审计 ，必须提倡 并研发相应 的审计软件 ，制订合理 的电算化 会计 审计 程序 。同时 。应综 合采用 多种 科学的审计 方法 ，建 立健全会计 电算化 内部 审计制度和相 应的与 电算 化审计 相关的法律法规 。以加强对会计 电算化信 息系统内部控制的审计 。 关键词 ：电算化 ；审计 ；影 响 ；对策 中图分类号 ：Ｆ ７ 文献标识码 ：Ａ ２０ 文章编号 ：１ ７ — ０ ９（ ０ ２） ７ ０ １ — ３ ６ １ ８ ８ ２ １ ０ — ０ ７ ０
１ 、计 划 阶段
商 务 法 律 的 制 订 相 对落 后 于 电子 商务 的 发展 。 电子 商 务 特 点来确 定 审 计工 作循 环 的具体 内容 。 计划 阶 段 是 审 计 工 作 的准 备 阶 段 。为 了避 免 审 计 工
作的忙 乱，防止遗漏必要 的审计程序 ，保证审计质量 ，
一
直 追 溯 到 原 始 单 据 ，从 而 形 成 了顺 查 、逆 查 等 审计 方
法 。但是 ，实现 电子商务 以后 ，传统 的单据 没有 了，纸
质 记 录 消 失 了 ，取 而 代 之 的 是 存 有 处 理 数 据 资 料 的磁 盘 、 磁 带 、光 盘 等 ，这 些 存 储 在 磁 性 数 据 介 质 上 的信 息
会计事务所的信息系统审计服务简介
会计事务所的信息系统审计服务简介信息系统审计是指对企业的电子数据处理系统进行全面审计，评估系统的安全性、可靠性和合规性。
在当前数字化时代，信息系统审计对于会计事务所来说变得至关重要。
本文将介绍会计事务所的信息系统审计服务，并详细解释其内容和流程。
一、信息系统审计服务概述会计事务所的信息系统审计服务旨在确保企业信息系统的正确性、完整性和可靠性，以及合规性和数据安全。
通过系统审计，会计师能够评估企业的内部控制制度、风险管理和IT治理体系，为企业提供决策支持和风险管理建议。
二、信息系统审计服务内容1. 信息系统风险评估：会计事务所将对企业的信息系统进行综合评估，识别潜在的风险和漏洞，并提出相应的风险管理建议。
2. 内部控制审计：审计师将评估企业的内部控制制度是否健全，包括访问控制、数据备份与恢复、安全事故应急预案等。
3. 安全策略与政策审计：审计师将审查企业的安全策略和政策，包括访问控制政策、加密策略、数据备份政策等，确保其与最佳实践相符。
4. 网络安全审计：审计师将检查企业的网络安全措施，包括防火墙配置、入侵检测系统、漏洞扫描等，以确保网络的安全性和稳定性。
5. 数据完整性审计：审计师将验证企业的数据完整性，包括数据输入、处理和输出的准确性和可靠性，以保证财务报表的真实可靠。
6. 合规性审计：审计师将审查企业是否符合相关法律法规和行业标准，如GDPR、SOX等，以保证企业的合规性。
三、信息系统审计服务流程1. 需求分析：会计事务所与企业洽谈，明确审计目标、范围和时间表。
2. 信息收集：审计师通过文件分析、访谈和系统扫描等方式，收集企业的信息系统数据和相关文档。
3. 风险评估：审计师对收集到的数据进行分析和评估，识别潜在的风险和漏洞。
4. 内部控制审计：审计师将评估企业的内部控制制度，包括访问控制、数据备份与恢复、安全事故应急预案等。
5. 审计报告编制：审计师将审计结果整理成审计报告，包括风险评估结果、合规性评估结果、数据完整性验证等。
计算机审计回顾
·图11983年～2011年计算机审计文献研究内容分类统计图计算机审计研究回顾厦门大学金治中自从美国学者Ｓａｍｕｅｌ．Ｊ．Ｂ１９５５年提出“通过计算机审计”以来，计算机审计研究得到了越来越多的关注。
１９６９年在美国洛杉矶成立的电子数据处理审计协会（ＥＤＰＡＡ）和１９８４年颁布的国际审计准则１５号《电子数据处理环境下的审计》，更是有力地推动了全球计算机审计实务的发展。
我国对计算机审计的研究相对较晚，但自从潘晓江（１９８３）在《会计研究》上发表了《电子计算机审计与数据可靠性控制———会计电算化之后现代审计的对策》一文，最早提出电子计算机审计概念以来，我国学者对计算机审计也逐渐展开了全方位的研究。
计算机审计概念目前还颇有争论，并没有完全统一，本文采用的计算机审计概念是一种广义的概念，主要包括信息系统审计和ＩＴ环境下的财务审计。
我国审计署在１９９３年首次发布了《审计署关于计算机审计的暂行规定》，随后在１９９６年发布了《审计机关计算机辅助审计办法》，中注协在１９９９颁布了《独立审计具体准则２０———计算机信息系统环境下的审计》，这是我国颁布的第一套与计算机审计有关的正式准则。
而在１９９８年，鉴于会计信息化发展的同时出现了会计领域计算机做假和犯罪，具有“舞弊功能”的财会软件时有出现等严重问题，审计署提出审计信息化建设的意见，得到了国务院有关部门的大力支持，审计署开始筹备金审工程。
随着计算机审计准则的颁布的和金审工程２００２年１０月底正式展开，快速推动了计算机审计实务的发展，同时也极大地鼓舞了理论界的积极探索。
本文拟对我国计算机审计研究的现状进行梳理和总结，以期对未来我国计算机审计研究有所帮助。
一、文献分类及统计结果迄今为止，只有少数几位学者对我国计算机审计研究加以回顾。
陈伟等（２００７）结合国内外的研究，对计算机辅助审计技术（ＧＡＡＴｓ）进行了总结性回顾，探讨了ＧＡＡＴｓ的概念和分类，详细分析了ＧＡＡＴｓ的两类技术，即面向系统的七种ＧＡＡＴｓ，和面向数据的五种ＧＡＡＴｓ，并对ＧＡＡＴｓ研究发展进行了展望。
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《审计实务》
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二、审计实施阶段 审计实施阶段的内容主要包括：
（一）详细审核和评价内部控制系统 （二）对内部控制系统进行符合性测试
（三）对被审计系统的数据处理结果进行实 质性测试
（四）作出审计评价 （五）整理审计工作底稿
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三、审计终结阶段 （一）整理和分析审计工作底稿 （二）编写电算化审计报告，提交给有关部
第十四章 电子数据处理系统审计
第一节 电子数据处理系统审计的 概念及意义
一、电子数据处理系统审计的概念
电子数据处理系统是人机共同构成的系 统，由计算机硬件、软件和人等要素构成 。电子数据处理系统审计又称计算机审计 ，是基于计算机进行的审计活动，包括数 据审计和系统审计。
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《审计实务》
个方面的内容：
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《审计实务》
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（一）一般控制
一般控制是指对计算机数据处理活动的 安全、可靠的控制措施，它包括：
1.组织与管理控制 2.应用系统开发和维护控制 3.操作控制应保证 4.系统软件控制 5.数据和程序控制
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（二）应用控制
应用控制是设计用来合理地保证计算机 数据处理系统在特定的应用方面能够正确 地完成数据的记录、处理和报告功能，它 主要包括：
（一）对会计电算化软件应用预置审计程序 技术
（二）建立审计信息化系统 （三）信息系统审计
（四）审计软件将由查账型向分析型和专家 系统方向发展
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几个方面： （一）系统程序易于被非法调用甚至被篡改 （二）信息系统的网络化容易造成数据丢失
或被破坏 （三）削弱了手工系统下的内部控制
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（四）系统处理软件与客户要求的不匹配 （五）由于错误程序引起的高风险 （六）审计难度加大 （七）具有先天的脆弱性
二、电子数据处理系统内部控制的主要内容 电子数据处理系统内部控制包含以下两
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二、电子数据处理系统审计意义
（一）开展电子数据处理系统审计，可以提 高审计工作效率
（二）查错防弊，促使会计电算化向更高目 标迈进
（三）加强信息反馈，促进信息化建设 （四）推动审计工作规范化、办公自动化
2020/8/16Leabharlann 《审计实务》第3页
第二节 电子数据处理系统 的内部控制及其评审
一、电算化会计信息系统的风险 电算化会计信息系统的风险体现在以下
1.输入控制 2.计算机处理与数据文件控制 3.输出控制
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三、电子数据处理系统内部控制的评审 对电子数据处理系统内部控制的评审
主要包括以下方面： （一）调查了解电子数据处理内部控制系统 （二）记录调查了解内部控制的结果 （三）测试内部控制系统 （四）评价和报告内部控制系统的评审结果
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第三节 电算化会计信息系 统的审计程序
电算化会计信息系统的审计程序与传统手工审 计的程序基本相同，它主要包括以下几个阶段： 一、审计准备阶段
审计准备阶段的内容主要包括： （一）初步调查 （二）组织电子数据处理审计组 （三）进一步调查研究，掌握情况 （四）制定审计实施方案 （五）签署审计业务约定书或发出审计通知书
门及人员使用 （三）建立审计档案
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第四节 电算化会计信息系 统的审计方法
一、电算化会计信息系统的主要审计方法 电算化会计信息系统的主要审计方法有
： （一）绕过计算机审计法 （二）通过计算机审计法 （三）计算机辅助审计
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二、计算机辅助审计技术的发展趋势展望