企业所得税台账与试结算管理及应用实务·第二讲
做账实操-企业所得税的会计处理
做账实操-企业所得税的会计处理
企业所得税是指企业按照国家规定的税率,对其所得利润进行纳税的一种税种.下面是企业所得税的会计处理方法:
1. 计提企业所得税:在每个会计期间末,企业需要根据当期的利润额计算企业所得税,并计提相关的应交税款.
2. 记录企业所得税负债:计提企业所得税后,需要在负债方面记载相关的应交税款,以反映企业的负债情况.
3. 确认企业所得税:在企业所得税纳税期届满后,需要确认实际应纳税额,并将应交税款与实际应纳税额进行比对,确认企业所得税的实际金额.
4. 记录企业所得税支出:确认企业所得税后,需要将企业所得税支出记入当期损益表,以反映企业的税前利润和税后利润.
需要注意的是,企业所得税的会计处理方法可能会因不同国家或地区的税收法规而有所不同,因此在实际操作中需要根据当地的法规和规定进行处理.
企业所得税的会计处理
企业所得税是怎样的税金?
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税.企业所得税在促进企业改善经营管理活动,提升企业的盈利能力,调节产业结构、促进经济发展,为国家建设筹集财政资金方面起到了重要的作用.
企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织.企业所得税的征税对象,是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得.企业所得税实行比例税率,根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,现行基本税率设定为25%,既考虑了我国财政承受能力,又考虑了企业负担水平.。
企业所得税会计业务操作
企业所得税会计业务操作企业所得税的计算基础是企业所得额，企业所得额是企业年度利润总额减去准予扣除的成本和费用后的金额。
企业所得税计算是在利润总额上应用适用税率进行计算，并按照税法要求进行扣除和减免。
首先，制造型企业应按照税法规定的会计准则进行财务报表编制，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这是计算企业所得额的基础，企业应根据会计准则的规定正确计量和记载各项收入、费用、成本和资产负债等。
其次，企业首先需要从利润总额中扣除税前准予扣除的成本和费用。
在计算所得税时，应根据国家税收法规的规定，合理计算、确认和记载各类成本和费用，包括直接成本、间接成本、财务费用和管理费用等。
然后，企业应结合税法规定的税前扣除项目减免企业所得税。
根据税法规定，企业可以享受一系列税前扣除和减免政策，如研发费用、技术改造投资、员工教育培训支出等。
企业在确认这些扣除和减免项目时，需符合相关资格和条件，正确计算扣除金额，并按照税法规定进行相关凭证和记录。
计算所得税之后，企业需要编制所得税暂存凭证和所得税负债凭证。
所得税暂存凭证是指企业按照税法规定计算得出的实际所得税金额，根据会计核算规则进行会计凭证的编制和记录。
所得税负债凭证是指企业将计提的所得税记录在负债科目中，作为一项应交税款的凭证，以备将来缴纳。
最后，企业需要根据税法规定的时间要求申报和缴纳所得税。
企业应在规定的时间内，向税务机关申报所得税，并根据申报的所得税金额进行缴纳。
企业应保留好相关的会计凭证、申报材料和缴税凭证，以备税务机关的审查和核对。
在进行企业所得税会计业务操作时，企业需要注意以下几点。
首先，企业应根据税法规定和会计准则准确计算和登记各项收入、费用和成本。
企业应确保财务报表真实、准确反映企业的经营情况，以便正确计算企业所得税。
其次，企业应合理利用税前扣除和减免政策，以降低企业所得税负担。
企业可以通过合理安排财务成本和费用，以及合规享受税前扣除和减免项目，降低企业税负。
企业所得税汇算清缴审计及实务操作精复习课程
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（二）分析方法 1、同行业比较(bǐjiào)分析 2、趋势分析 3、勾稽关系分析
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五、企业(qǐyè)所得税纳税申报表项目审 计
（一）应税收入的审计(shěn jì) 1、收入确认的时间与金额。税法中关于应税收入
的确认时点问题； 企业所得税对跨期应税收入有特殊规定。 政策分析与展望。
——内、外资企业(wài zī qǐ yè)间政策 的差异；
——自有房与租入房的政策差异
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10、利息支出
——向非金融机构贷款的利率水平问题；
——向一般企业、个人借款的利息如何税前扣除，一律需凭发票吗？ 商业票据贴现息如何在税前扣除？
——借款费用进行资本化与收益化划分的问题；
例：甲公司2003年1月1日从银行借入长期借款用于新建一座车间， 本金(běnjīn)1000万元，年利率6%。2月16日支付首笔工程款400万
元，一季度未支付其他工程款。一季度甲公司应作：
销售客户及运输方式(fāngshì)没有明显变化，需要分析
是否有虚开运费或是否存在着账外收入情况。
10、能耗率=本期外购电（水、煤等）数量/（主营业务 收入+其他增值税应税收入）
本指标用以反映企业单位收入所消耗的能源数量。该指 标的上升对税负同样有不利的影响，如果该指标持续上
升，也需要分析是否存在着账外收入情况。
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5、材料成本率=本期生产领用外购原材料等/本期生产成 本借方发生额
该指标反映当期生产经营活动的物耗水平，物耗内容含 外购原材料、包装物、低值易耗品等，在收入一定的情 况下，物耗水平的上升对税负率有不利影响。由于企业 生产投料有一次性集中投料与逐步投料之分，故按月计 算的材料成本率可能不具有分析价值，可定期(dìngqī) （如按季、按半年）计算。如果该指标大幅上升，应分 析其变动原因。属于正常变动的情况有材料涨价或人工 费用突然下降（这种情况较少）等，异常情况则为当期 人为多转材料成本，以降低库存。
企业所得税疑难问题实务解析
企业所得税疑难问题实务解析
企业所得税是指企业根据国家相关法规和规定，根据其取得的应税所得按规定比例缴纳给国家的税款。
企业所得税是一种利润税，应由企业根据其取得的销售收入、其他业务收入、非经营性收入等计算所得额，并按照预先设定的税率缴纳。
在企业所得税的实务操作中，可能会遇到一些疑难问题，如下所示：
1. 所得税核算方法：企业所得税核算有多种方法，包括总账核算法、明细账核算法、单纯率法、综合率法等。
企业应根据自身经营情况和税法规定选择适用的核算方法。
2. 扣缴义务人：企业支付给个人的工资、薪金、劳务费等所得，应按照法定税率扣缴代扣个人所得税，并及时缴纳给税务机关。
企业应了解并履行自己的扣缴义务。
3. 税前扣除项目：企业在计算所得额时，可以扣除一些合法的费用和损失，如生产成本、合理费用、研发费用、捐赠支出等。
企业应合理利用税前扣除项目，降低应纳税所得额。
4. 企业重组税务处理：企业进行重组、合并、分立、转让资产等活动时，涉及到税务方面的处理。
企业应及时咨询税务机关，了解税务处理方法和纳税义务。
5. 跨境税务问题：企业进行国际业务时，可能涉及到跨境利润转移、跨国资金流动等税务问题。
企业应了解相关跨境税法规
定，履行相关申报和缴税义务。
6. 税务风险防控：企业应建立健全的税务管理制度和内部控制，确保税务合规。
同时，企业应积极与税务机关进行沟通和合作，及时解决税务问题并防范税务风险。
在遇到企业所得税疑难问题时，企业可以积极与税务机关、税务专业人士进行沟通和咨询，及时了解相关政策和法规，寻求解决方案，确保税务合规和税负的合理优化。
企业所得税实操手册
企业所得税实操手册
对于企业所得税的实操手册，以下是一些主要内容：
1. 企业所得税的基本知识：包括企业所得税的基本税率、计算方法、纳税期限等。
2. 税前调整：包括结转税前亏损、加计扣除政策、并表调整等。
3. 扣除项目的认定：包括企业在计算所得额时可以扣除的成本、费用、损失等项目，以及相关的认定标准。
4. 减免政策：包括企业所得税的各种减免政策，如小型微利企业减免、高新技术企业减免等。
5. 税务风险防控：包括了解企业所得税的常见风险点和防范措施，避免税务风险。
6. 税务合规：包括企业在申报企业所得税时需要遵循的各项规定和程序，以确保合规。
7. 税收优惠和税前筹划：包括了解各种税收优惠政策，以及在企业运营中如何进行税前筹划来降低企业所得税负担。
8. 税务申报和纳税申报：包括企业所得税的申报流程和要求，以及纳税申报的各项程序和注意事项。
9. 案例分析：结合实际案例，对企业所得税的实操过程进行分
析和解读，便于读者理解和应用。
关于企业所得税实操手册的编写，需要考虑读者的实际需求，结合税务法规和实际操作经验，尽量做到内容全面、条理清晰、示例详细，帮助读者快速掌握企业所得税的实际操作方法，并提供一些实用的建议和提示。
另外，由于税法规定和税收政策时常变化，编写时需要及时更新和调整，以保持内容的准确性和时效性。
企业所得税台账与试结算管理及应用实务·第一讲
企业所得税台账与试结算管理及应用实务主讲人：蔡少优【课程目的】应用涉税制度工具降低涉税风险，提升税务价值。
减少汇算清缴的工作量和差错率。
掌握纳税申报的主动权，把控把脉税收风险节点，提高纳税申报的质量。
为了做好企业所得税汇算清缴工作，首先需要做好我们的日常企业所得税管理工作，企业所得税台账管理就是个很不错的方法，该项技巧也应该掌握，不断促进企业财务工作的便捷、有效。
【课程价值】（一）企业所得税台账管理是比较实用的管理手段和方法，在实务中受到很多企业的欢迎。
台账管理能够提高财务工作效率，帮助企业财务人员从纷繁复杂的财务工作中得到一定程度的解放，逐渐提升财务工作的创造性，不断为企业节省资源，提高效率，进而创造更多价值！（二）提升财务人员尤其是税务经理应用财务工具的能力，台账制度和模板的建立，可以快速有效的进行纳税调整，减轻工作负担，加强企业内部涉税制度建设。
构建税收的防火墙，范本表格拿来即用。
【课程收获】提供：一个制度范本、若干台账表样、一个试结算案例、两个台账填制案例。
（一）主要内容（1）什么是台账？（2）什么是企业所得税管理台账？（3）台账有什么税务功效？（4）台账制度如何设计——方式、步骤、内容、程序等。
（5）台账制度范本。
（6）台账填写说明——重点讲解跨年度确认所得项目管理台账和亏损台账填写应注意的问题。
（7）台账应用示例——广告费、折旧费等台账。
（8）企业所得税试结算——主体、时间、意义、内容、程序、方法、应用示例。
（二）学习方法通过视频课程的学习，充分认识台账的在企业所得税后续管理中的功效，通过范本的学习，学习台账的设计，通过应用示例学习掌握台账的填制方法。
第一章企业所得税台账管理制度的设计一、台账的概念及企业所得税台账台账是在作业过程中由作业人员从机台记录中直接记录的数据，所以叫台账。
就是设备运转作业记录数据，台账最初的来源。
台账就是明细记录表。
台账，有时也相当于“流水账”，台账原是指摆放在台上供人翻阅的账簿，故名台账。
财务管理企业所得税操作实务与解答
财务管理企业所得税操作实务与解答1. 引言企业所得税是指企业根据国家相关法律规定应缴纳的税款，是企业经营活动所应缴纳的一项重要税种。
财务管理是企业所得税操作实务的重要组成部分，合理的财务管理能够帮助企业降低企业所得税的负担，提高企业的经济效益。
本文将从企业所得税的基本概念、操作实务及相关解答等方面进行介绍。
2. 企业所得税的基本概念企业所得税是指企业根据国家税法规定应纳税的税款。
企业所得税的计算方式一般包括应纳税所得额、税率和税额三个核心要素。
应纳税所得额是指企业经营活动所得收入减去相关费用和损失等因素后得到的金额。
税率是指企业所得税法规定的税款缴纳比例。
税额是指企业应缴纳的具体金额。
3. 企业所得税操作实务3.1 缴纳企业所得税的义务和方式根据国家税法规定，企业有义务按时足额缴纳企业所得税。
企业所得税的主要缴纳方式包括月缴、季缴和年缴三种方式。
月缴是指企业每个月按照当月所得额的预缴税款，季缴是指企业每个季度按照季度所得额的预缴税款，年缴是指企业每年根据上一年度的实际所得额进行缴纳。
3.2 企业所得税的减免和优惠政策为鼓励企业发展和促进经济增长，国家税法规定了一系列的企业所得税减免和优惠政策。
常见的减免和优惠政策包括小型微利企业优惠政策、高新技术企业优惠政策、研发费用加计扣除政策等。
企业可以通过符合相关政策的要求来降低企业所得税的负担。
3.3 企业所得税的申报和纳税申报表企业在缴纳企业所得税时需要进行申报，具体的申报方式和流程需要根据国家税法规定来完成。
企业所得税的申报表是企业进行申报的重要文件，包括企业所得税年度纳税申报表和季度纳税申报表等。
在填写申报表时，企业需要按照规定的格式和内容填写相关信息，以确保申报的准确性。
4. 相关解答4.1 企业所得税的核算方法有哪些？企业所得税的核算方法一般有实际利润法和核定应纳税所得额法两种方法。
实际利润法是指根据企业的实际经营活动所得的利润来计算企业所得税，核定应纳税所得额法是指根据国家相关规定核定企业应纳税的所得额来计算企业所得税。
税收会计改革讲座 第二讲 上解单位的核算(上)
税收会计改革讲座第二讲上解单位的核算(上)
赵卫东;王来欣;单兵
【期刊名称】《税务纵横》
【年(卷),期】1996(000)002
【摘要】<正> 上解单位是指直接负责税款的征收、上解业务,不负责与金库核对入库款项和办理从金库退库业务的基层核算单位。
上解单位会计核算包括税收资金从应征到上解整个活动过程,并能同时反映每个纳税人税款的实现、缴纳、减免、欠税等方面的情况,是基层征收单
【总页数】3页(P40-42)
【作者】赵卫东;王来欣;单兵
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.税收会计改革讲座第三讲上解单位的核算(下) [J], 赵卫东;王来欣;单兵;
2.税收会计改革讲座——第四讲入库单位的核算(上) [J], 赵卫东;王来欣;单兵;
3.税收会计改革讲座第五讲入库单位的核算(下) [J], 赵卫东;王来欣;单兵;
4.税收会计改革讲座第六讲双重业务单位和混合业务单位的核算(上) [J], 赵卫东;王来欣;单兵;
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第二章企业所得税台账填制及应用分析主讲人：蔡少优第一讲所得税台帐填制分析一、所得税台账制度内容为满足企业所得税台账（以下简称台账）登记工作需要，税务机关一般要求纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，报送的资料一式两份，其中一份存档，一份由办税大厅转税收管理员开展汇算清缴后续管理，如广州市地方税务局《关于做好2006年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（穗地税发[2006]288号）即有规定。
纳税人应按规定要求办理申报并应根据税务管理需要，对跨年度的涉税事项制定有关台账（副表附后）。
（一）跨年度所得确认管理台账设计这是特殊事项收入管理的一项重要内容。
对按税法规定跨年度所得确认的非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠所得、转让和处置持有5年以上的股权投资所得，分户设立台账，登记此类项目收入及跨年度确认所得情况，确保企业准确申报跨年度确认的所得。
（二）建立经济合同登记备查台账设计加强对企业经济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等事项的管理，引导企业建立经济合同登记备查台账。
税务管理员要通过企业经济合同核实收入，依据企业有关凭证、文件和财务核算软件的电子数据，全面掌握企业经济合同、账款、资金结算往来（对所有开户银行结算对账单的核对）货物进出、库存和销售等情况，进行核实比对分析。
关注非财务信息，对企业的产销数量与相应期间固定资产的产能或其他主要非财务信息（如人员规模、能源消耗、关键设备零部件或材料的采购消耗量等）是否相匹配，销售价格、毛利率与同行业是否相当，核实企业应税收入。
（三）暂时性差异项目管理台账1．无限期结转扣除项目管理台账。
企业应加强对无限期结转项目当年发生额的真实性进行审核，并做好结转以后年度扣除金额的台账管理。
①广告宣传费。
企业纳税人应对超过当年列支限额未能在税前扣除而需结转以后年度抵扣的广告宣传费支出，进行跟踪管理，审核企业是否按规定的比例扣除，是否将预支的以后年度广告费提前申报扣除。
②职工教育经费。
审核企业本年度发生的职工教育费是否符合税法规定的标准和范围，对超过工资薪金总额2．5%的部分是否准确在以后纳税年度结转扣除。
③创业投资企业股权投资额抵扣应纳税所得额。
审核其申报抵扣的投资额是否符合税法规定条件，对结转以后年度抵扣的投资额是否准确申报。
2．长期股权投资转让、处置损益管理台账。
对于企业长期股权投资转让、处置损益，应审核确认其每一纳税年度扣除的损失金额是否超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，对于向以后纳税年度结转扣除的部分应设立台账管理。
同时应注意连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的投资转让损失，是否按规定在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。
3．其他暂时性差异项目管理。
由于财务会计制度与税收规定在确认收入、税前扣除项目、资产税务处理等存在大量暂时性差异，主管地税机关应根据企业实际情况，按照重要性原则，分户设立台账，实行动态（四）财产损失税前扣除管理台账对企业自行申报扣除的财产转让、合理损耗、清理报废等损失，地税机关要严格审核证据材料，实行专项评估，核实其真实性；对需经审批才能税前扣除的财产损失，要调查核实、程序到位、依法审批；对大额财产损失，要指派两名以上税务工作人员进行实地核查，获取相关证据，并确认证据的充分性和适当性；对企业采用伪造、变造有关资料证明等手段多列多报财产损失，或按规定需经审批而未审批直接税前扣除财产损失，造成少缴税款的，主管地税机关应及时进行纳税调整，同时可根据有关法律法规进行处罚。
（五）亏损弥补管理台账主管地税机关应建立亏损弥补台账,对企业亏损及弥补情况进行动态管理，对亏损数额较大的企业要列入所得税重点检查。
（六）扣缴企业所得税台账《企业所得税法》第五章“源泉扣缴”专门规定了代扣代缴纳税方式中扣缴义务人的法律义务与责任，《企业所得税法》第三十七条还规定了扣缴义务人。
企业应对非居民企业的收入建立扣缴企业所得税台账。
附件：常用的台账管理表格附件一：跨年度确认所得项目管理台账企业名称：单位：元附件二：无限期结转扣除项目管理台账企业名称：单位：元长期股权投资管理台账企业名称：单位：元附件四：企业弥补亏损管理台账企业名称：单位：（元、万元）附件五：扣缴企业所得税管理台账外籍人员个人所得税管理台账二、填写说明附件七：台账填写说明企业所得税征管中设立台账的事项主要有：一是要进行政策审批和备案的事项。
二是在计算应纳税额时，涉及到跨年度的项目，如亏损弥补、广告费扣除等。
三是避免重复征收企业所得税，在计算应纳税额时必须要抵免的境外所得或股权投资收益已缴纳的税额。
本套台账的所属年度均指汇算清缴年度。
属于审批或备案事项类台账应在相关事项终审或完成备案后及时登记录入，其他台账应在企业汇算清缴结束后及时登记录入。
台账中加“*”的项目不填。
部分台账已明确了各项目之间的判定关系和计算公式。
（一）《企业所得税减免税（审批、备案）台账》1．本台账是根据《企业所得税法》及《实施条例》有关“税收优惠”的规定设计的，目的在于统计分析、监控管理。
由县区局征管部门汇总登记录入。
2．本台账适用于享受所得税优惠政策的纳税人，包括符合条例的小型微利企业。
3．“减免税金额”来源于企业所得税年度申报资料，其他各项目来源于减免税审批或备案资料。
其中“减免税依据”填写具体的税收法律、法规，国家财政部或国家税务总局的规范性文件，“政策优惠方式”填写减征、免征、税率优惠等。
（二）《亏损及所得税前弥补亏损台账》1．本台账是根据《企业所得税法》第十八条的规定设计的，用以反映企业的亏损及弥补情况。
由税源管理人员根据企业的年度汇算清缴资料分析填写。
2．第1列“年度”：填报公历年份。
第1至5行依次从6行往前推5年，第6行为本申报年度。
3．第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的数据（亏损额以“－”表示）。
4．第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按税收规定可以并入的合并、分立企业的亏损额（以“－”表示）。
5．第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列。
6．第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列。
（第4列为正数的不填）。
7．第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：分析填报主表第23行数据，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额，1－5行累计数不得大于主表23行。
10列小于等于4列负数的绝对值－9列。
8．第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数≤6行4列的合计数）。
9．第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。
11列＝4列的绝对值－9列－10列（第四列大于零的行次不填报）。
10．第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。
（三）《财产损失所得税前扣除台账》1．本台账是根据《企业所得税法》第八条、《实施条例》第三十二条的规定设计的，用以集中反映企业财产损失的审批情况。
县区局征管部门根据财产损失的报批文件和相关资料汇总登记。
2．“财产项目”可暂按总局第13号令的有关规定填写。
（四）《职工教育经费所得税前扣除台账》本台账是根据《企业所得税法》第八条、《实施条例》第四十二条的规定设计的，用以计算企业职工教育经费逐年结转扣除的有关情况。
税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。
（五）《广告费和业务宣传费所得税前扣除台账》本台账是根据《企业所得税法》第八条、《实施条例》第四十四条的规定设计的，用以计算企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费逐年结转扣除的有关情况。
税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。
（六）《企业所得税税前加计扣除台账》1．本台账是根据《企业所得税法》第三十条、《实施条例》第九十五、九十六条的规定设计的，用以集中反映企业发生的符合条件的加计扣除项目的有关扣除情况。
税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。
2．“加计扣除项目”按“研究开发费用”、“工资费用”等分项填写。
（七）《创业投资抵扣应纳税所得额台账》本台账是根据《企业所得税法》第三十一条、《实施条例》第九十七条的规定设计的，用以计算创业投资企业发生的符合条件的创业投资额按规定比例抵扣应纳税所得额的有关情况。
税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。
（八）《固定资产经营租赁所得税前扣除台账》本台账是根据《企业所得税法》第八条、《实施条例》第四十七条的规定设计的，用以计算企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费按租赁期限均匀扣除的有关情况。
税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。
（九）《已在境外缴纳的所得税税额抵免台账》本台账是根据《企业所得税法》第二十三、二十四条、《实施条例》第七十七、七十八、七十九、八十、八十一条的规定设计的，用以计算企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额以及从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分的税额抵免和以后年度抵补的情况。
税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。
（十）《专用设备投资所得税额抵免台账》本台账是根据《企业所得税法》第三十四条、《实施条例》第一百条的规定设计的，用以计算企业购置并实际使用政策规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按规定比例从企业当年的应纳税额中抵免，以及当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免的有关情况。
税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。
三、台账制度考核的主要内容考核的主要内容包括：各类管理台账建立的准确性和完整性；后续管理的跟踪管理情况等。
对在实施企业所得税台账管理工作中疏于管理，出现管理漏洞和差错，造成较重后果的，应按税收执法责任制考核处理。
如何使企业所得税管理台账更好地发挥功效？1．领导思想重视，管理人员认识理解到位是首要；2．配备综合业务素质强、熟悉财务会计知识、精通企业所得税业务的管理人员是根本；3．建立健全企业所得税管理台账是基础；4．设计内容完整、结构科学、易于操作的台账格式是关键；5．制定科学、健全的工作制度和考核机制是保障。
另外必须指出的是，目前企业所得税管理台账的使用现状令人堪忧。
纳税人存在的思想重视不够、台账格式不一、使用水平参差不齐、台账工具单一落后等问题，可以说是企业所得税管理基础工作的瓶颈，一定程度上制约和影响了企业所得税纳税申报管理质量。
待各方条件成熟的情况下，应在现用的综合征管软件中增加企业所得税台账管理功能，将手工或电子表格台账形式逐步过渡到统一的征管软件操作。