697-相关性与可靠性的两难选择

697-相关性与可靠性的两难选择
697-相关性与可靠性的两难选择

□·68·

财会月刊(综合).

向锐1

付饶2李琪琦2

(1.6100312.610074)

相关性与可靠性的两难选择

—兼评新企业会计准则

【摘要】会计信息相关性与可靠性的本质决定了它们之间存在先天的矛盾,虽然两者之间的矛盾不可能完全化解,但笔者仍认为在未来会计准则的制定中应在加强会计信息的相关性上多下工夫,这是会计信息有用性的要求,是与国际接轨的需要,也是会计实务的客观要求。

【关键词】会计信息相关性可靠性会计准则一、相关性与可靠性的两难选择

相关性与可靠性是会计信息质量特征的两大基本要求。可靠性要求会计信息如实地反映经济业务发生的过程和结果,它大致体现在真实性、中立性和可验证性三个方面。相关性通常要求会计信息具有与其信息使用者经济决策有关的特性,相关的会计信息应具备及时性、预测价值和反馈价值。在进行会计核算过程中,

会计人员既要保证会计信息的可靠性,又要关注会计信息的相关性。但由于相关性与可靠性之间与生俱来的矛盾,使我们在反映和披露会计信息时面临两难选择。因此,为达到一种可靠性和相关性的均衡状态,会计准则和会计制度的制定者总是尽其所能地使会计信息同时具有基本的可靠性和通用的相关性。

二、新会计准则的主要变化

1.存货管理办法的变革。《企业会计准则第1号———存货》第十四条规定:

企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。由此,对存货的计量取消了后进先出法,而采用以先进先出法为主的存货计价方法记账。这一修改主要是为了真实地反映企业存货的流转情况,并与国际会计准则趋同协调。

2.不再将历史成本原则作为决策相关的会计信息的质量特征。《企业会计准则———基本准则》第十二到第十九条对会计信息质量要求做出了具体规定,突出了可靠性和相关性原则,保留了重要性、谨慎性、实质重于形式等原则,也强调了可比性、一致性、明晰性和及时性等原则,但没有将历史成本原则作为决策相关的会计信息的质量特征。虽然历史成本仍然是会计计量属性之一,但同时存在另外四种计量属性,即重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

3.公允价值的应用。新会计准则的一大亮点就是在金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用公允价值。《企业会计准则第3号——

—投资性房地产》、《企业会计准则第20号———企业合并》、《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》都规定采用公允价值来计量交易是最为合适的。

4.资产减值准备转回的变革。《企业会计准则第8号———资产减值》第十七条规定:资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。新资产减值准则明确指出计提的减值准备不得转回,这是新会计准则与国际财务报告准则的实质性差异之一。由于在资产的可收回金额的计量问题上存在很大的不确定性,公司往往在利润异常高或异常低的情况下,计提大量的资产减值准备,以便在以后年度转回已计提的减值准备,达到盈余管理的目的。新会计准则取消资产减值准备转回的规定后,必将导致各公司在计提资产减值准备时变得保守和谨慎,因为通过计提减值准备而隐藏起来的利润将没有机会浮出水面。

三、新会计准则在相关性与可靠性间的两难选择1.更强调相关性的方面。

(1)历史成本原则方面。新会计准则中没有再强调历史成本原则,也没有再将历史成本原则写入对会计信息质量的要求。随着市场经济的不断发展,经济业务的复杂程度日益增强,采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量方法在某些情况下更为适用,

更有利于提供与决策相关的会计信息。取消历史成本原则的主要目的是使会计人员可以根据具体情况,灵活地运用多种会计计量属性,恰当地反映企业各项资产和负债的价值,提供与信息使用者决策相关的会计信息。

(2)公允价值的运用。新会计准则中规定对金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易的计量采用公允价值。按照公允价值计量金融资产和负债、投资性房地产等,可以恰当反映交易条件下交易双方能够共同认可的公平交易价格,这比采用历史成本或其他计量属性更符合投资者的要求,

与投资者决策的相关程度更高。对于非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易,公允价值才是最相关的。虽然公允价值在新会计准则中的运用仍然比较谨慎,但毕竟迈出了重要的一步,在计量属性上为提高会计信息的相关性做出了努力。

.财会月刊(综合)·69·

□我国理论界对高职院校绩效评价的研究方兴未艾,而将高职院校的绩效评价与平衡计分卡有机结合作为研究对象则是一种新的思路,这对于我国正在探索试点阶段的高职院校绩效评价具有实际意义。虽然国家教育部在现行《高职高专院校人才培养工作水平评估方案》

中对高职院校就业、教学管理、资产投入、学生考核等内部流程管理设置了较为详尽的评价指标体系,但在员工激励、财务收益与风险、

客户管理等方面还有所欠缺,本文正是针对这些不足,试图创建一套较为全面的高职院校绩效评价体系,以期对我国现行《高职高专院校人才培养工作水平评估方案》

予以补充。一尧高职院校平衡计分卡的四个维度

1.客户维度。高职院校作为从事教育服务的组织,其主要职责是使学生在知识、能力和道德品质等综合素质方面获得提高。由于教育是为国家和社会培养人才,

因此国家投资是【摘要】为了更科学地管理高职院校,不断提高高职院校的竞争能力和组织绩效,本文以平衡计分卡这一先进管理理论为工具,结合我国高职院校现状,着力研究了高职院校绩效评价体系的建立,试图构建一套较为全面的高职院校绩效评价指标体系,以期对我国现行《高职高专院校人才培养工作水平评估方案》予以补充。

【关键词】平衡计分卡高职院校绩效评价高职院校绩效评价平衡计分卡指标体系的构建

麦海燕

(750021)

2.更注重可靠性的方面。

(1)后进先出法的取消。存货管理办法中取消了后进先出法,规定使用以先进先出法为主的存货计价方法记账。与后进先出法相比,使用先进先出法更能反映存货业务的发生和流转过程,即更能体现会计信息的可靠性。但信息使用者最为关心的是会计信息的披露和使用能使他们做出正确的投资决策。所以,规定取消后进先出法而采用先进先出法可以减少会计人员利用对存货计价方法的选择来操纵利润,避免企业借此提供不利于信息使用者进行投资决策、甚至虚假的会计信息,这一新规定可以增强会计信息的可靠性。

(2)资产减值准备不能转回。《企业会计准则第8号———资产减值》明确规定,资产减值准备在计提之后不能再转回,主要是为了限制公司利用资产减值准备的计提和转回来调节各年度间的会计盈余。毫无疑问,公司的会计舞弊行为会给投资者带来投资损失,虚假的会计信息会使投资者做出错误的投资决策。会计准则要求公司计提资产减值准备的目的是,根据资产的可收回金额调节资产的账面价值以真实地反映公司资产的价值。但是关于资产减值准备的有关规定出台后,公司更多的是利用这些规定达到盈余管理的目的,与制定资产减值准备准则的初衷相背离。它不仅没有让投资者获得更加可靠和相关的会计信息,

反而使他们受到误导,影响投资决策的正确性,进而影响到整个资本市场的健康发展。显然,资产减值准备的这一重大变化将加强会计信息的可靠性,缩小公司的利润调节空间。

笔者认为,在相关性与可靠性的矛盾不能完全消除的情况下,考虑到会计信息质量的最高要求——

—决策有用性以及与国际惯例接轨的需要,在保证基本的可靠性的基础上应更注重会计信息的相关性,尽量使相关性和可靠性共存于同一会计信息。在制定会计准则的过程中有三点必须坚持:一是始终围绕会计信息的决策有用性提高信息质量;二是坚持会计准则的国际趋同,适应经济的全球化趋势;三是充分考虑我国国情,制定具有中国特色的条款。而提高会计信息可靠性的任务不能只靠会计准则的周密性来承担,更重要的应是提高会计人员的素质和完善资本市场和经理人市场。随着会计人员素质的提高,其按规定办事的自觉性必然提高,会自觉地根据本公司的具体情况提供相关、可靠的会计信息;而资本市场和经理人市场的不断完善,必然会强化外部市场对公司及其内部人员的制约和监管。

随着社会经济的发展,社会组织和成员之间的经济关联度愈来愈紧密,

国际间的经济联系和交流日益频繁,关心会计信息的组织和人员越来越多,会计信息的相关性也就越显得重要。强调会计信息的决策相关性是整个社会经济发展的客观需要,是经济全球化程度日益加深的客观需要。

主要参考文献

1.新企业会计准则重点难点解析编写组.新企业会计准则重点难点解析.北京:企业管理出版社,2006

2.陈莹莹.会计信息质量:可靠性优先于相关性.嘉兴学院学报,2001;

2

相关性与可靠性重要性比较研究

相关性与可靠性重要性比较 相关性与可靠性是会计信息的两个重要质量特征,研究二者的相互联系和重要性程度,对会计政策的选择、计量基础的发展以及财务报告模式的演变等有重要的理论和实际意义。那么二者究竟哪个更重要?下面我对这一问题加以说明。 一、相关性与可靠性的内涵 1.相关性的内涵。关于会计相关性的涵义及概念,人们的认识也并非完全一致。我同意FASB的观点,认为相关性是指能够通过帮助使用者预测未来事件的的结果来坚持或更正先前的预期并在决策中起作用的信息。这一定义与书中观点是一致的,明确回答了会计信息与谁的需求相关,即使用者,同时也指出了与什么相关,即在决策中起作用的信息。也概括了与决策的相关程度,即预测。 那么如何判断一项信息是否具有相关性呢?要取决于其预测价值、反馈价值与及时性。(1)预测价值:如果一项信息能帮助使用者预测未来事项的结果,则此项信息具有预测价值,使用者可根据预测的可能结果,作出最佳选择。由于信息的预测价值具有改变决策的能力,因而是相关性的重要组成因素;(2)反馈价值:如果一项信息能使其使用者证实或更正过去的预测的实际结果反馈给决策者,通过与预期结果进行比较可以证实过去的预期是否有误,从而避免再作

同样的决策时再犯错误。可见,信息的反馈价值有助于未来决策,因而也是相关性的重要组成因素;(3)及时性:任何信息要想影响决策,就必须在决策之前提供。虽然及时提供的信息不一定具有相关性,但信息若不能及时提供必定会失去效用。 会计信息质量的相关性,要求企业提供的会计信息应当与投资者、债权人等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。相关性要求会计信息不但应具有反馈价值,即有助于使用者评价企业过去的决策,证实或修正过去的有关预测,而且还应具有预测价值,以助于使用者根据财务报告所提供的会计信息预测企业未来的财务状况、经营成果和现金流量。 2.可靠性的内涵。可靠性是指确保信息能免于错误及偏差并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。也就是说,会计信息应该是准确的、不偏不倚的。如实性和可证实性是可靠性的标志。在国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》中,可靠性是由五个方面的具体特性来支撑的:(1)真实反映:“信息要可靠,就必须真实反映其所拟反映或理当反映的交易或事项”。(2)实质重于形式:“信息如果要想真实反映其所拟反映的交易或其他事项,那就必须根据它们的实质和经济现实,而不是仅仅根据它们的法律形式进

可靠性与相关性原则的思考运用

摘要 相关性和可靠性是会计信息的两大质量特征,二者的权衡得到的是对会计信息使用者最有用的信息。相关性和可靠性在某些层面上是统一的,而在另一些方面又存在着矛盾和对抗。随着经济的发展和信息相关者的增加,准则制定机构不得不在相关性和可靠性之间进行取舍,以决定企业应该选择哪些信息以何种方式对外披露。而要有利做出正确的决策,必须要有可靠的信息作保证。因此,在决策有用论下,相关性与可靠性均为会计信息的主要质量特征,其中,可靠性是基础、是前提,是会计信息的第一质量特征,着力提出了若干提高会计信息可靠性的政策性意见。 关键词:会计信息质量特征;可靠性;相关性

摘要............................................. 错误!未定义书签。绪论............................................. 错误!未定义书签。正文............................................. 错误!未定义书签。1.相关性的概念及内涵.............................. 错误!未定义书签。 1.1相关性的概念及内涵............................. 错误!未定义书签。 1.1.1相关性的概念.............................. 错误!未定义书签。 1.1.2相关性的内涵.............................. 错误!未定义书签。 1.2如何理解会计的相关性........................... 错误!未定义书签。2.可靠性的概念及内涵.............................. 错误!未定义书签。 2.1可靠性的概念及内涵............................. 错误!未定义书签。 2.1.1可靠性的概念.............................. 错误!未定义书签。 2.1.2可靠性的内涵.............................. 错误!未定义书签。 2.2如何理解会计的可靠性........................... 错误!未定义书签。 3.相关性与可靠性的辩证统一......................... 错误!未定义书签。 3.1会计信息的可靠性和相关性的内在联系............. 错误!未定义书签。 3.2会计信息的可靠性与相关性的矛盾................. 错误!未定义书签。 3.3两者相互依存,并为前提......................... 错误!未定义书签。 4.相关性和可靠性与其他质量特征的关系............... 错误!未定义书签。 4.1公允性、充分披露与可靠性....................... 错误!未定义书签。 4.2重要性与相关性................................. 错误!未定义书签。 5.关于会计信息可靠性与相关性权衡的思考............. 错误!未定义书签。 5.1不同信息使用者的不同需求导致对可靠性和相关性的权衡具体化错误!未定义书签。 5.2信息使用者所处环境的不同和变化导致对可靠性和相关性的权衡更加具体和多变............................................. 错误!未定义书签。结论............................................. 错误!未定义书签。参考文献........................................... 错误!未定义书签。致谢............................................. 错误!未定义书签。

论会计信息的可靠性和相关性

论会计信息的可靠性与相关性 随着中国资本市场形成了很长一段时间,公司如何有效地转移到有用的信息,财务报表的使用者已经变得越来越重要,规范会计信息质量也提上日程。在会计信息质量特征排列顺序中,会计信息的可靠性和相关性的重要凸现可见一斑。在会计信息质量特征体系中,在国际上相关性和可靠性作为会计信息关键质量特征已经达成共识,我国最新会计准则也呈现了与国际会计准则的趋同。即使如此,可靠性和相关性却并不总是一致的,即在某种情形下提高会计信息相关性会降低信息可靠性,反之亦然。因此当会计信息可靠性和相关性运用到我国所形成的影响是研究该问题的难点。同时,这两个因素在会计事务中的影响是深远的,会计信息的来源必须是真实有效的,这样才不至于影响公司的决策。相关性与可靠性是会计信息最重要的两个质量特征,它们既对立又统一,共同为会计信息的有用性服务,必须兼顾。会计信息是决策者进行决策的重要根据之一,会计信息的可靠性和相关性是保证使用者做出准确决策的基本前提条件。 从研究会计信息的相关性与可靠性,联系我国的会计现状,就我国目前的会计现状来看,可靠性问题更加突出会计信息的可靠性和相关性的理解和概念,更迫切需要解决,但绝不能因此忽视了相关性的重要。 对会计信息可靠性与相关性谁更重要的判断,会直接影响会计政策的选择、计量基础的发展以及财务报告模式的演变等等。所以,会计信息的相关性与可靠性是财务会计中的一个非常基本的、具有导向性的问题。

一、会计信息的相可靠性和相关性的概念和理解 (一)会计信息的概念 会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。 (二)会计信息的可靠性的概念和理解 可靠性是指信息,用户可以信任的信息提供,企业应当以实际发生的交易或事项为基础的识别,测量和报告,如实反映符合计量和确认要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实、可靠、内容完整。这我们可以理解为,只有当会计信息真实地反映了其所要反映的内容,正确地表述了实际经济活动的结果,只有这样才能说明是可靠的。值得注意的是,会计信息不易被提前预订一方面另一方面结果不能迎合特殊利益集团的需要。因此,只有那些能经得起核实和验证的信息,我们才能认为其是具有可靠性的。在我国企业会计准则中有规定:会计核算应当以实际发生的交易或事件的发生,并如实反映企业的财务状况,经营成果和现金流量。 可靠性要求会计信息合理地、不受错误的影响, 能够真实反映它的实际内容。可靠性要求会计信息要避免错误和减少偏差, 真实地反映企业的财务状况和经营成果。通常一个合理的会计信息的会计信息已充分认识到人的能力,根据报价,做出理性决定的,那么,这些会计信息是可靠的。可靠性包含反映真实性、中立性和可核性三个方面的内容。其反映真实性是指会计计量的结果应该与其反映的经济事项或交易一致;中立性是会计信息的表述应不偏不倚, 避免倾向于预定的结果;可核性是指不同的信息提供者在采用相同的方法时, 对同一事项的计量结果要保持一致。 会计信息有用,必须以可靠性为基础,假如财务报告所提供的会计信息是不可靠的,将会给投资者等使用时的决策产生误导甚至损失。所以为了贯彻可靠性要求,企业应该做到:(1)以实际发生的交易或事项为依据进行确认和计量,

会计信息的相关性与可靠性(论文)

应用本科生 毕业论文(设计) 浅析会计信息的相关性与可靠性 专业:会计 考号: 学生姓名: xxxx 指导教师: xxx 完成时间: xxxx年xx月

目录 中文摘要 (1) 前言 (1) 1 会计信息的相关性与可靠性的含义 (1) 1.1会计信息的含义 (1) 1.2会计信息相关性的含义 (2) 1.3会计信息可靠性的含义 (2) 1.4会计信息的几项原则 (2) 1.4.1 相关性原则 (2) 1.4.2 全面性原则 (3) 1.4.3 重要性原则 (3) 1.4.4 实质重于形式原则 (3) 1.4.5 谨慎性原则 (4) 2 浅谈会计信息的相关性与可靠性的关系 (4) 2.1排斥性 (4) 2.2依存性 (4) 3 权衡会计信息的相关性与可靠性关系 (5) 4 关于会计信息的相关性与可靠性的现实思考 (6) 4.1关于相关性的现实思考 (6) 4.2关于可靠性的现实思考 (6) 5 浅谈我国目前会计信息相关性和可靠性的现状 (6) 6 提高会计信息相关性和可靠性的措施 (7) 6.1提高会计人员素质 (7) 6.2加强对会计法律制度和会计准则体系的健全和完善 (7) 6.2.1 健全相关的会计法律制度 (7) 6.2.2 完善会计法规体系,增强可操作性 (7) 6.3加强对会计信息监督机制的建设 (7) 结束语 (8) 参考文献 (8) 致谢 (9)

浅析会计信息的相关性与可靠性 摘要:相关性与可靠性是会计信息质量中的两大特征,相关性与可靠性是会计信息质量中的两大特征。在某些层面上,想关性与可靠性是相互统一的,而在另一些方面又存在着对立的关系,因而,很难协调两者之间的矛盾关系。如何的在两者之间做出权衡,以便让会计信息使用者得到最有用的信息,这需要我们不断的思考,完善与总结。伴随着社会的发展,生产力的提高,经济市场的不可预测性,会计信息在经济活动中受到了越来越多的关注。而正确地认识可靠性与相关性之间的关系,并且妥善的协调可靠性与相关性的矛盾,这对于如何选用更加科学合理的会计政策,有着极其重要的意义。因此,只有在相关性与可靠性中做出准确的、透彻的分析,才会使信息质量提高。 关键词:会计信息相关性可靠性矛盾统一 前言 近年来伴随着我国资本主义市场的不断形成,会计作为一种必不可少的管理手段正在发挥着越来越重要的作用。而会计信息质量也越来越受到人们的关注。通常所说的会计信息质量特征是指在会计信息应该具有的质量标准所做的具体的描述要求,也是对会计信息质量做评判的最一般和最基本的依据。会计信息质量特征是为会计目标服务的,它是联系会计目标与实现目标之间的桥梁,对会计信息起约束的作用,并使会计信息符合会计目标的要求。根据我国现行的预算会计制度及其解释性文献的有关内容中不难看出,我国目前对政府财务报告信息的质量特征的概括主要有:可靠性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、重要性等。其中,最为重要的是相关性和可靠性原则。 作为会计信息中的两大特征,相关性与可靠性的重要性尤为凸显。在面对来势汹汹的知识经济浪潮中,重新认识会计信息的相关性与可靠性,对于迎接对财知识经济务会计失误挑战,完善会计准则,以及正确认识和治理会计信息失真的问题都有重要的意义。当然,相关性与可靠性作为会计信息关键质量特征虽已达成共识,但两者却并不是一致的。因此如何权衡两者之间的关系,成为当下的热点。如何才能提高会计信息的相关性与可靠性,避免产生矛盾,这些都是我们必须面对的问题和有待解决的难点。本片文章将对此浅析会计信息的相关性与可靠性的关系,并对对今后如何权衡及其改善二者之间的关系提出建设性意见。 1会计信息的相关性与可靠性的含义 1.1会计信息的含义 会计信息是指对人们有用的,能够帮助使用者预测过去、现在和未来事件的结果,或证实或更正先前的预期并在决策中起作用的信息。信息对决策的影响是通过提高决策者预测能力或提供对先前信息同时作用于二者。而今会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。 1.2会计信息相关性的含义 会计信息相关性是指要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使

谈谈相关性和可靠性的关系,你认识谁更重要

作为会计信息质量的两大重要特征,相关性可靠性二者在理论条件下是相辅相成的,但总的来说,他们之间是对立与统一的关系:首先,对于会计质量信息来说,相关性与可靠性二者缺一不可,他们相互依存,并统一于总体质量特征。具体来说,脱离相关性的会计信息,再怎么可靠也是无用的;而失去可靠性的会计信息,再怎么相关,也是没有价值的。其次,相关性与可靠性都是从信息使用者的角度提出的,都是为使用者的决策提供依据,相关性回答了信息使用者需要什么样的信息,而可靠性可以让信息使用者对会计信息充分信任而放心使用,同时,相关性与可靠性都受到成本-效益原则和重要性原则的制约。由此可知,相关性和可靠性是紧密联系在一起的,缺一不可,我们不能脱离相关性去谈可靠性,也不能脱离可靠性去谈相关性,他们同时影响会计信息的质量。 但是同时,可靠性与相关性又经常发生矛盾冲突。普遍情况下,一些信息的相关性好,但是可靠性差;一些信息可靠性强,但是相关性弱,可以说二者同时非常完善的情况并不多。从理论上讲,相关性的主要目的在于决策,即对未来服务,而可靠性则重在真实反映过去的信息。相关性对会计信息的及时性要求较高,以至于过分强调及时性从而导致提供的会计信息失真,失去可靠性。同理,过分追求信息的完全可靠又容易忽略信息对决策的及时性,这样一来,再可靠的信息也会因为失去时效性而没有了寻在的价值,总而言之就是,过分相关的信息缺乏可靠性,而过分可靠的信息缺乏相关性 相关性和可靠性是会计信息质量的两个最重要特征,二者相互联系,密不可分,共同为决策者提供依据,但是有存在互相矛盾冲突的一面。当面对两者的两难抉择,该如何取舍要根据具体国情和具体情况而定。 针对我国而言,我国现阶段的会计信息在相关性与可靠性方面还存在很多问题。但是在会计信息还不是我国企业作出经济决策是的主要依据时,会计信息的可靠性问题显得更加突出。而鉴于近年来会计信息失真现象的层出不穷,实施举措来提高会计信息的可靠性已经显得刻不容缓,我国在这一方面还有一条很长的路要走。

可靠性与相关性的关系及其应用

2012年10月内蒙古科技与经济Octo ber2012 第20期总第270期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.20T o tal N o.270 可靠性与相关性的关系及其应用 何述荣 (黄山供电公司,安徽黄山 245000) 摘 要:首先探讨了会计信息的可靠性和相关性既对立又统一的关系以及二者关系应如何处理,然后从历史成本和公允价值的利弊、投资性房地产计量属性的选择、同一控制下和非同一控制下的企业合并计量属性的选择、非货币性交易计量属性的选择、金融工具计量属性的选择和债务重组计量属性的选择等具体应用方面进行了探讨。 关键词:可靠性;相关性;关系;应用 中图分类号:F233 文献标识码:A 文章编号:1006—7981(2012)20—0026—02 会计信息的相关性与可靠性之间的的关系,是财务会计中一个重要的基本问题。相关性与可靠性之间存在既对立又统一的辩证关系,共同为会计信息的有用性服务。 1 可靠性与相关性概述 1.1 可靠性的含义 会计信息的可靠性是会计信息质量的重要特征,是指确保信息能减少错误和偏差发生的可能性,并能忠实的反映现象或状况的质量特征。会计信息的可靠性要求企业要以实际发生的交易或事项为依据进行记录、确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的会计要素以及其他相关的会计信息,并保证会计信息的真实可靠和内容的完整。 1.2 相关性的含义 会计信息的相关性是会计信息质量的重要特征,是指所提供的会计信息应该与财务报表使用者的经济决策需要相关,有助于财务报表使用者以及相关会计信息的使用者对会计主体过去、现在或者未来的情况作出评价和预测。会计信息相关性包括的从属质量特征有及时性、反馈价值、预测价值等。2 可靠性与相关性的辩证关系 2.1 可靠性与相关性存在相互依存的统一关系 首先,可靠性和相关性都是会计信息的重要的质量特征,有用的会计信息必须同时具备这两个质量特征。因为会计信息的相关性越大,可靠性就会越高,对信息使用者的有用性就越高。其次,可靠性和相关性都是从会计信息的使用者角度提出来的。相关性的信息是满足使用者需要的,是对经济决策有用的信息。可靠性是对相关性的信息的保证和确认,目的是使信息的使用者放心的使用。最后,可靠性和相关性同是会计信息的质量特征,都要在成本效益原则和重要性原则的前提下使用。 2.2 可靠性与相关性是相互排斥的对立关系 虽然会计信息的可靠性与相关性二者是不可分割的,是不能独立存在的,但是可靠性与相关性在某些情况下却常常是相互冲突矛盾的。首先,为了会计信息相关性的提高,会计信息的提供者就会人为地扩大信息的范围,这样就会一定程度地削弱会计信息的可靠性。其次,会计信息的相关性要求信息的提供要非常的及时,但是因为有很多的因素是不确定的,所以就会因此影响到会计信息的可靠性。再次,信息的提供者必须既要考虑会计信息的相关性,又要考虑会计信息的可靠性,但是由于二者之间孰轻孰重是难以抉择的,只单方面的追求会计信息的可靠性,可能会造成会计信息缺少相关性。然而如果只是为了符合形式上的可靠性,那么只能在附注和其他财务报告上披露许多由于不符合确认条件的估计事项和期后事项,从而使得会计报表的相关性下降。因此信息的提供者可能会只注重一方面,从而就忽视了另一个方面,就会导致相关性与可靠性此消彼长的情况发生。 总之,会计信息的可靠性与相关性都是为了提高会计信息的有用性,它们是相互统一的。既不能以牺牲可靠性来提高相关性,也不能以牺牲相关性来服务可靠性,两者之间要相互协调,不可以单方面的强调一方面的重要性,也不可以主观上有所偏向。所以用辩证的角度去看待可靠性和相关性的关系,既是相互对立的也是统一的。就我国目前的会计环境而言,应着重于会计信息的可靠性,但从长远看,将现代的“可靠性”和“相关性”置于统一的框架中加以研究和分析,必将促进二者的融合,也必将促进我国信息质量的提高。 3 会计准则对可靠性与相关性关系的处理 可靠性与相关性在新会计准则中,主要体现了在强调会计信息可靠性的同时,也把会计信息的相关性置于相当重要的地位,这种方法主要体现在以下几个方面。 3.1 我国是社会主义国家,是以公有制为主体的 大多数国企的资本是由国家投入的,不是通过资本主义市场来融通。但是这些特征导致了财务报告主要是以反映受托责任的履行情况为目的的,所以当会计信息的可靠性和相关性不能协调时,把提高会计信息的可靠性作为首要目标。因此在新会计准则中提出了3点: 根据我国国情,制定具有中国特色社会主义道路的条款; 始终围绕会计信息的有用性来提高信息的质量; 坚持会计准则的国际 ? 26 ? 收稿日期:2012-08-28

会计信息的相关性与可靠性

集美大学工程技术学院 毕业设计(论文) 题目会计信息的相关性与可靠性 届:2010届专业:会计电算化学生姓名:许柠学号:2010997213 指导老师:王河流职称:副教授 2012 年月日

目录 一、会计信息的相关性与可靠性的关系及含义 (1) (一)会计信息、相关性、可靠性含义 (1) (二)相关性和可靠性二者的矛盾性和一致性 (1) 二、如何理解会计信息的相关性和可靠性 (2) (一)相关性的内涵 (2) (二)可靠性的要求 (2) 三、从我国会计现状看相关性与可靠性 (3) (一)不同时期不同的体制,经济发展水平 (3) (二)同一时期,不同层面分析经济发展对相关性的影响 (4) 四、提高会计信息可靠性与可靠性的措施 (4) (一)如何提高会计信息的可靠性 (4) (二)改进会计信息的相关性 (5) 五、结论 (6) 致谢语 (8) 参考书目 (9)

会计信息的相关性与可靠性 【摘要】近年来会计信息失真的现象比较严重,会计界似乎强调了会计信息的可靠性。但面对汹涌而来的知识经济浪潮,重新认识会计信息的相关性与可靠性,对于迎接知识经济对财务会计的挑战,完善会计准则,以及正确认识和治理会计信息失真的问题都具有重要的意义。“会计信息质量问题正日益为社会所关注,要想提高会计信息的质量,就要确定良好的信息应具备的主要质量特征及其相互关系。相关性和可靠性是被广泛认可的有用会计信息的主要质量特征,但在不同时期对于这两种质量特征谁更重要,存在不同的观点.即如何提高会计信息的相关性可靠性在产生矛盾时该如何作合理措施。 【关键词】会计信息相关性可靠性

一、会计信息的相关性与可靠性的关系及含义 (一)会计信息、相关性、可靠性含义 会计信息是指:能够通过帮助使用者预测过去、现在和未来事件的结果。或证实或更正先前的预期并在决策中起作用的信息。信息对决策的影响是通过提高决策者预测能力或提供对先前信息同时作用于二者因为关预期的反馈来实现。 可靠性是指:当会计资料没有重要差错或偏向,能如实反映它所拟反映或应当反映的情况并能提供使用者作依据时,就具有了可靠性。因此,建议在满足可靠性的基础上,追求相关性。 相关性是指:会计信息必须与使用者的决策相关,要对使用者有用,能够影响其决策。FASB指出:会计信息要与投资者、债权人等使用者的投资和信贷决策相关,就必须通过帮助其对过去、现在和将来事件的结果做出预测或者是证实或更正先前的期望,从而具备在决策中导致差别的能力。 相关性和可靠性是紧密联系在一起的,既不能离开可靠性去谈论相关性,也不能离开相关性去谈论可靠性。首先,它们共同构成会计信息的主要质量特征,有用的信息必须同时具备这两种质量,信息的相关性强,但不真实可靠,则会使投资者产生错误判断,甚至误导决策;反之,若会计信息的可靠性强,但相关性差,这样的信息再完整,再可靠,也无多大用处。其次,相关性与可靠性都是从信息使用者角度提出的。相关性回答信息使用者需要什么信息,而可靠性使信息使用者能对会计信息充分信任而放心使用。再次,相关性与可靠性都要受成本效益原则、重要性原则的制约。 (二)相关性和可靠性二者的矛盾性和一致性 相关性与可靠性常常又是矛盾的,体现在:1、历史与未来的矛盾。可靠性是面向历史的,它要求如实反映过去发生的经济事项;相关性更多的是面向未来,带有较多的估计和判断,强调预测价值、反馈价值,注重及时性。历史与未来、主观与客观这些对立的因素也就决定了可靠性与相关性无法完全兼容,决定了在某些情况下对两者的重要程度必须做出选择。2、及时与精确的矛盾。作为相关性的附属特征,及时性在保证财务信息有用性上扮演着举足轻重的角色。然而要提高及时性,财会人员必须减少耗时的认证、

关于相关性和可靠性的思考

关于会计信息的相关性与可靠性的思考 摘要:本文重点对相关性与可靠性进行了系统研究分析,并得出这样的结论:相关性与可靠性是会计信息的两大质量特征,其中,可靠性是基础、是前提,是会计信息的第一质量特征。二者的权衡得到的是对会计信息使用者最有用的信息,在某些层面上是统一的,而在另一些方面又存在着矛盾和对抗,这里着重提出了几点提高会计信息可靠性的政策性意见。 关键词:会计信息;相关性;可靠性 一、问题的提出及思考 相关性与可靠性是构成会计信息决策有用性的两大主要质量特征。美国财务会计准则委员会(以下简称FASB)指出,为了对决策有用,相关性与可靠性缺一不可,两者都是同等重要的。如果不具有相关性,则人们寻求会计信息而为之花费的成本等于白费;反之,没有可靠性,相关性就无从谈起。然而,在实际工作中,二者往往无法全面兼顾,我们时常会面临着对会计信息的相关性与可靠性谁更重要的判断。要判别相关性与可靠性究竟谁更重要,必须要从它们统一时的先后问题和对立时的取舍问题进行探讨它们之间的辩证关系。不同的使用者对企业关注的角度不同,相同的信息对不同使用者具有不同的价值。在成本效益原则下,企业提供的信息只是满足普遍意义上的信息需求,这就要求信息使用者对企业提供的信息进行分析、过滤甚至重组,以达到自己使用信息的目的。 二、相关性与可靠性的内涵及外延 (1)相关性。美国FASB第2号财务会计概念公告对相关性所下的定义为:

“信息导致差别的能力”。国际会计准则(IASC)中列示相关性的判断标准为:“当信息能够通过帮助使用者评价过去、现在和未来事项或确认、更改他们过去的评价,从而影响到使用者的经济决策时,信息就具有相关性”。根据IASC和FASB 的定义,相关性包括以下几点涵义:①信息与使用者的决策相关联,并具有影响使用者经济决策的能力。②信息对决策所起的作用,是指将相关的信息输入预测过程,从而增强决策者预测的能力,证实或纠正过去的评价。③信息对决策有用,必须要在信息失去其决策作用前及时地提供给决策者,否则相关的信息也变得不相关。现阶段,我国仅在《企业会计准则》第14条规定:会计核算应当及时进行。相比之下,可以说会计信息相关性这一质量特征在我国是残缺不全的,至少可以说是不够完善的。 (2)可靠性。美国FASB认为可靠性是指,信息应稳妥地避免错误和偏见,如实反映意欲反映的现象或现状。国际会计准则(IASC)中对可靠性的判别标准为:“当信息没有重要错误或偏向并且能够如实反映其拟反映或理当反映的情况而能供使用者作依据时,信息就具备了可靠性”。根据IASC和FASB的定义,可靠性包括以下几点涵义:①信息必须真实反映其“所拟反映或理当反映的”交易事项。②信息必须没有偏向。没有偏向亦即信息必须具有中立性。③信息必须没有重要错误。比较而言,我国《企业会计准则》第10条规定:会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果。这里可靠性的概念过于单薄,似乎只以如实反映或真实性作为可靠性的唯一内涵。 三、相关性和可靠性的作用及相互关系

浅谈会计信息可靠性和相关性的关系

浅谈会计信息可靠性和相关性的关系 会计1035 李倩明100331071 会计信息的信息质量要求是对企业所提供的会计信息质量的基本要求,是使会计信息对其使用者决策有用所应具备的基本特征,包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。本篇论文仅就相关性和可靠性进行探讨。 会计信息的可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量、报告,如实反映符合会计确认和计量要求的会计要求及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。 但是会计信息的可靠性也不仅仅是会计数据本身的真实可靠,还包含了经由会计人员的主观判断、分析综合、加工汇总后在会计报表上呈现的数据的可靠性。同时,现行会计制度和会计准则给予会计人员作出一定的估计、判断并对不同的会计政策进行选择的权利。所以会计信息的可靠性只能是相对的,并不是绝对的可靠。 会计信息的相关性要求企业提供的会计信息应当与会计信息使用者的经济决策需要相关,有助于会计信息使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。而不同的会计信息使用者在进行决策时,需要对企业提供的会计的信息进行分析整理,所以,会计信息与使用者的决策类型是否相关是相关性中的特殊性。 会计信息的可靠性和相关性是会计信息质量要求中两个最主要的质量特征,二者缺一不可。若失去其中之一,会计信息则是无用的,利用价值为零,甚至是带来误导的信息。所以我们在实务中应当兼顾相关性和可靠性。 然而,可靠性和相关性的定义与计量属性的不同注定了在理论和实务中,二者几乎不存在真正的统一。在某些情况下,或者会计信息的相关性很好,但可靠性较差;又或者会计信息的可靠性很好,但相关性又较差。例如,对于经济活动的信息,财务会计信息系统是报告还是不报告,如果报告,要采用什么方式、以什么金额报告,强调相关性或强调可靠性往往会得出相反的结论。如公司的盈利预测信息,由于这些信息本身固有的不确定性和容易受到公司管理者操纵的性质使得其可靠性较差,但对投资者来说却是非常相关的,因此既不能不报告盈利预测信息,也不能将其列入会计报表或报表附注等可靠性较高的信息类别,最终权衡的结果是作为其他类别的财务报告报送。财务报告的决策有用观认为:在非理想环境下,编制一份既具有完全相关性又具有完全可靠性的财务报告是不可能的。从这个意义上讲,会计可靠性和相关性在一定程度上是对立的。 当然,可靠性和相关性之间的关系也并不是不可协调,大多数情况下,二者是相互依存互为前提的,也就是说,在提高相关性的同时,也就提高了会计信息的可靠性。随着经济的发展,大家更加关注会计信息所反应的未来信息,人们对会计信息的要求也变得更加广泛,投资者想要投资某个公司,既需要这家公司的财务信息,又需要非财务信息,既需要定性的信息又需要定量信息。为了满足这些不同的需求,公司所做的会计信息必然要提高相关性,而提高相关性的同时,

可靠性与安全性的辩证关系及一些可靠性重要概念和问题

安全技术在现代生产生活中的应用 结课论文 学院:管理科学与工程学院 姓名:王坤云 专业:质量与可靠性工程 学号:100510128 课时:一至八周周日一二节

可靠性与安全性辩证关系及一些可靠性重要概念 摘要:可靠性是规定任务过程中不发生不能完成规定功能故障的概率,而维修性是故障以后通过维修而恢复规定功能的概率,安全性是不发生机毁人亡事故的概率,这3个指标内涵的主体没有重叠。而可用性则是在具有一定保障资源的前提下可靠性与维修性两者的综合指标,保障性实质上是突出强调完备保障资源的可用性指标。因此可靠性、维修性、安全性乃是互相独立的3个基本指标。由于可靠性、维修性都是产品使用效能的决定性因素,因此将可靠性与维修性综合而成可用性,可获得适用于可修系统的广义指标。有时为了强调某方面的要求,提出新名称的指标。例如为突出强调保障资源完备性而提出保障性指标,但是这并不意味着就此改变新指标与原指标之间原有的从属关系,因而将新指标就此从原指标中分立出去视做独立指标是错误的。 关键词:可靠性、维修性、可用性、安全性、辩证关系 我很高兴能在能在我大三之际接触到这样一门让我打心底感到有作用的公选课,安全技术是一门大学问,上网搜索了一下不少高校都有安全技术这门学科。可以说安全技术是伴随着事故和人们对安全的重视度越来越大而产生的,没有对人类生命财产的重视就不会产生这门科学技术。经过这门课的教育,我了解到安全技术可以应用在生产生活的方方面面,小到微不足道的细节,大到一个重要工程项目,比如说我们所了解的民用核工程项目、大型民用客机项目、重大水利水电项目等。作为可靠性工程科班学生我很幸运有机会去学习一些产

会计信息相关性与可靠性的协调

会计信息相关性与可靠性的协调 【摘要】在我国目前的市场经济条件,投资者等一些会计信息使用者都需要相关的会计信息。然而,在实际工作中,信息使用者很难获得充分的会计信息,主要是因为所有权和经营权的分离造成的。但是,可靠,充分的会计信息是决策者进行正确决策的信息保证。在这种情况下就会存在相关性和可靠性的一个倾向选择性的问题。两个方面有同等重要的地位,片面的强调一方进行改进,忽视特定的环境孤立的哪一方更重要,哪一方更应该改进是片面的,是不可取的。目前,就我国的市场发展情况来说,在大力提高会计信息可靠性的同时加强会计信息的相关性。【关键词】可靠性相关性一、相关性与可靠性的基本含义与特征(一)相关性的含义与特征会计信息的相关性指的是要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去,现在或者未来的情况做出评价或者预测。信息使用者想要评价过去,现在,未来的事项可以通过预测价值来实现,通过分析他们之间的相互关系来预测未来的经济发展趋势。反馈价值对会计制度的有效实施至关重要,是作为会计信息首要质量物证“相关性”的主要内容之一。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认,计量和报告,不得提前或者延后。否则信息将会失去应有的价值,对于决策者毫无用处。(二)可靠性的含义和特征可靠性就是指当信息没有重要错误和偏向,并且能够如实反映其拟反映或该反映的情况供使用者作依据时,

信息就具备了可靠性。真实,可证,中立是会计信息可靠性的三个主要特征。会计信息真实性是可靠性的一个重要内容,但并不是唯一内容。真实性就是要求会计信息与实际情况相符,实事求是,具有客观性,不披露虚假的财务报告信息。会计信息的可证实性指的是同一会计事项由不同的会计工作人员采用同一种会计处理方法得到相同的会计处理结果,具有可证实性。二、相关性与可靠性的关系(一)相关性与可靠性的共同点会计信息的主要特征都是由他们构成的,会计信息是否具有价值就要看它是否具备相关性和可靠性的基本特征。作用于会计信息的有用性是它们的基本特征。如果一个决策者在进行决策时运用的会计信息不具有相关性,那么不论这个信息多么可靠对于决策者来说都是没用的。同样,如果会计信息不具有可靠性,那么无论其多具有相关性同样也是没有价值的信息。从会计信息使用者的角度提出相关性与可靠性这两个基本原则。相关性主要是针对信息使用者需要什么样的信息,可靠性主要是指会计信息真实可靠,能够让信息使用者放心的使用。(二)相关性与可靠性的不同点从时间的角度来说,可靠性注重的是过去,面向的是历史,它要求会计信息能够如实的反映出实际情况,能够帮助会计信息使用者做出准确的判断。从及时与精确的角度来说,相关性的灵魂就是及时性,在迅速发展的社会经济大背景下,及时准确的对会计信息进行披露是在市场竞争中占据有利地位的一个关键。但是,在提高会计信息及时性的同时就会减少会计工作人员对会计信息的进一步核算和检查,这种情况下,会计信息的可靠性就不能得到确切

论会计信息的相关性和可靠性

论会计信息的相关性和可靠性 在市场经济条件下,投资者和债权人作为会计信息的使用者,都需要相关的会计信息,而由于所有权与经营权的分离,投资者和债权人只能获得不充分的信息。而要做出正确的、有利的决策,必须要有可靠的信息作保证。因此,在决策有用观下,会计信息的相关性和可靠性是会计信息最重要的质量特征。 一、关于会计信息的相关性 会计信息作为一种特殊商品,并非人人都需要。只有存在利益上的相关性,人们才会关心、了解、分析会计信息。相关性是一个比较模糊的概念,很难具体说明,但至少应包括以下几个方面:与谁的需求相关,与什么相关,以及相关程度的判定。 1.会计信息应该与谁的需求相关。谁是会计信息的使用者,关系到会计目标的定位。相关性原则要求会计信息能够满足各方面的需求,包括国家宏观经济管理的需求,有关个方面了解企业财务状况和经营成果的需求,以及企业加强内部管理的需求,等等。最初的相关性是指一般相关性,也就是将财务状况、经营成果、现金流量等信息,作为与所有信息使用者决策相关的信息,向他们提供通用的财务报告。现行的财务报告已经达到了一般相关性的需求,基本能够满足“现有和潜在的投资者和雇员、贷款人、供应商以及其他债权人、顾客、政府极其机构和公众”的要求。但是,不同的用户对信息的需求各有侧重,他们使用的分析方法和偏好程度不同,导致他们需求的信息也各有不同。即使是同一类型的用户用同样的方法对同一证券进行评价,也会有不同的信息需求,他们更需要能够满足自己特定需求的信息。例如,政府机构更关心会计信息能否满足对企业经济活动的合法性、合规性进行监督的需要,更关心会计信息能否有利于制定和实施财政经济政策和国家税收管理;投资者希望会计信息有助于自己做出是否进行、是否继续持有或卖出的决策,债权人希望会计信息有助于信贷决策的做出;企业内部,更需要的是有助于加强管理、化解风险、促进发展的会计信息。但是财务报告所揭示的会计信息不可能满足所有用户的全部信息需求,其相关性通常居中心地位的用户的需求,所以说,会计信息的相关性并不是完全的,只能是各有关方面不同需求相互协调的产物。 与其他国家只将投资者与债权人作为会计信息使用者的概念框架不同,在我国的会计准则中规定了三类会计信息使用者,即:政府,企业外部的所有关联方面及企业内部管理部门。信息使用者的确定取决于经济环境和准则制定者的判断。因此,外国的规定不一定适合我国的国情,必须明确一点:能满足三类会计信息使用者的会计体系,必定不同于只满足于投资者和债权人的会计体系。在修订会计基本准则时,我们会面临两种选择:其一是坚持三类信息使用者,并深入了解他们的共同需求,建立新的会计理念和会计体系;其二是采用其他大多数国家提出的会计概念,但我们必须放弃三大类会计信息使用者的想法。 在我国社会主义市场经济条件下,国家对社会经济的管理监督和宏观调控是社会主义市场经济体系的重要环节,因此,国家对会计信息的需求不能只简单相当于投资者债券人对会计信息的需求,还应包括满足宏观经济调控、监督和管理的需求。同样,在确定会计报告体系时也有两种选择: 其一是对所有使用者提供相同的信息及通用财务报告,由使用者自己选择不同的信息,但这样不能满足不同层次、不同素质的信息使用者的需求。因此,虽然目前各国都采用这种方式,但其有用性大受指责。 其二是对不同的信息使用者提供不同的信息即专用财务报告,每中报告满足一类信息使用者的需求,不同的报告可以满足不同的使用者的需求。在知识经济时代,现代信息技术高度发展,随着Internet的日趋普及,公司只需将审计的报告存储在Internet上,信息用户随时可联机上网,在“信息超市”及时有效的选取所需的信息,不仅改善了信息的及时充分性,

会计信息质量 可靠性与相关性之间的矛盾

会计信息质量——可靠性与相关性之间的矛盾会计信息质量的高低会影响到使用者的决策和社会资源的配置。本文对构成会计信息质量的要素、可靠性与相关性从多个角度进行了阐述。 会计作为一种商业语言,有着悠久的历史。随着社会经济活动的发展和企业规模的不断扩大,企业组织形式多元化导致了所有权与经营权的进一步分离,会计也从一个有助于个体经济控制其经营的系统,发展到一个为外部投资者提供决策所需信息的系统。 由于信息使用者对于信息的要求是不一样的,会计信息不仅会影响个人的决策,还会影响到市场的运作,这就对会计信息的质量提出了要求,即决策有用性。决策有用性是一个宽泛的概念,主要来说,可靠性和相关性——这两者相权衡所得到的信息是对信息使用者最有用的信息。因此,可靠性和相关性被认为是会计信息应具备的两项主要质量特征,而财务报告的决策有用观也被主要会计准则制定机构广泛采纳。 一、可靠性 可靠性是指确保信息能免于错误及偏差并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。也就是说,会计信息应该是准确的、不偏不倚的。 在国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》中,可靠性是由五个方面的具体特性来支撑的: (一)真实反映 “信息要可靠,就必须真实反映其所拟反映或理当反映的交易或事项”。 (二)实质重于形式 “信息如果要想真实反映其所拟反映的交易或其他事项,那就必须根据它们的实质和经济现实,而不是仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映”。 (三)中立性 “信息要可靠,就必须是中立的,也就是不带偏向的”。

(四)审慎 “在有不确定因素的情况下作出所要求的估计时,在判断中加入一定程度的谨慎,以便不虚计资产或收益,也不少计负债或费用”。 (五)完整性 “信息要具有可靠性,就必须在重要性和成本允许的范围内做到完整”。 我国2006年发布的《企业会计准则——基本准则》第二章“会计信息质量要求”中就提出“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整”。这一表述只将真实性和完整性包涵在可靠性之中,而对实质重于形式、谨慎性则是以单独条款与可靠性并列表述,但没有条款对中立性进行表述。 二、相关性 相关性是指与决策有关、具有改变决策的能力。也就是说,具有相关性质量特征的会计信息会影响其使用者的决策行为。 在国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》中认为,“信息要成为有用的,就必须与使用者的决策需要相关”,“信息的相关性受到其性质和重要性的影响”。其中,重要性是支撑会计信息相关性的一个具体特性,“如果信息的省略或误报会影响使用者根据财务报表作出的经济决策,信息就具有重要性”。 我国2006年发布的《企业会计准则——基本准则》第二章“会计信息质量要求”中,对相关性的表述为:“企业提供的会计信息应当与财务会计报表使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测”,与国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》基本一致。 虽然可靠性和相关性是会计信息两项重要的质量特征,但是两者之间并不是总保持一致的。在某些情况下,或者会计信息的相关性很好,但可靠性较差;会计信息的可靠性很好,但相关性又较差。财务报告的决策有用观认为:在非理想环境下,编制一份既具有完全相关性又具有完全可靠性的财务报告是不可能的。因此需要在可靠性和相关性之间进行权衡,而会计信息的可靠性和相关性在很大程度上,与会计交易或事项的确认三、从确认原则来看可靠性和相关性。

会计可靠性与相关性

小论文会计可靠性与相关性 1相关性与可靠性定义 会计信息相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可靠性是指信息使用者可以信任所提供的信息。只有当会计信息反映了其所打算反映的内容,不偏不倚地表现了实际的经济活动和结果,既不倾向会计信息可靠性相关书籍于事先预定的结果,也不迎合某一特定利益集团的需要;能够经得起验证核实,才能认为是具有可靠性的。在这个定义中,可靠性包括了三部分:反映的真实性,可验证性和中立性。 可靠性这一质量特征是面向历史的,它要求如实反映过去的客观情况;而相关性则强调预测价值、反馈价值、讲究及时性,这一质量特征更多的是面向未来,带有较多的估计和判断。历史与未来、主观与客观这些对立的因素也就注定了可靠性与相关性无法完全兼容,注定了在某些特定情况下对两者的程度高低必须作出选择。从新会计准则的内容看,是以提高财务信息的可靠性为宗旨的,同时也兼顾提升会计信息的相关性。 2 相关性与可靠性关系 可靠性与相关性是会计准则中会计信息质量的两大要求,会计工作存在的意义就在于为会计信息使用者提供可靠性与相关性的会计信息,以便会计信息使用者作出合理的决策。因此,正确地认识可靠性与相关性之间的关系,并妥善地协调可靠性和相关性之间的矛盾,对于准确有把握有用信息的特征,从而选用更加科学合理的会计政策,有着极其重要的意义。 3怎样权衡二者之间的关系 环境会计是离不开经济这个大环境的。经济运行是否平稳,有没有出现通货膨胀都会对会计信息质量产生深刻的影响。会计的基本假设之一就是货币计量,如果出现了物价大幅度波动,货币严重贬值,此时历史成本作为反映可靠性的典型代表已经不再可靠了,其所反映的价值甚至可能在记录的时候就已经成为“历史”了。如存货的计价,在这种情况下可以完全采用可变现净值,而不是只在减值时才采用成本和可变现净值孰低计价。我认为,经济运行不稳定的情况下,可靠性几乎可以不用考虑,而应该更偏重相关性。 2.不同的报表项目性质不同,通常需要区别对待。一般来说,如果某种资产或负债的 价值在未来可预见的一段时间内基本保持不变,则这种资产或负债就应该更倾向于采用可靠性较高的计量属性;如果其价值即使在短期内也会发生很大变化,则这种资产或负债就应该更倾向于采用相关性较高的计量属性。

相关文档
最新文档