【会计实操经验】税务稽查账务会计调整的示例分析
谈税务稽查后的账务调整
为 了真 实 反 映 企 业 财 务 状 况 和 经 营 成 果 ， 防 止 新 的 、 重复 的错 误发 生 ，必 须 做 好补 退 税后 的 账 务调 整 工作 ， 调 整 时 应 尽 量 合 并 为 一 笔 会 计 业 务 。对 记 录 经 济 活 动
会计科 目。对错账 的调整 ，应根据错账事项 的所属时 首 先 ，账 务 调 整 应 与 现行 法 律 规 范 相 一 致 。现 行 期 、问题 性 质 以 及 会 计 科 目处 理 的 要 求 进 行 确 定 。现 税收 法律 、法规和 国家统 一的财务会 计制度是企 业进 行 会 计 制 度 对 有 关 企 业 日后 调 账 所 运 用 的 会 计 科 目做 行会 计核算的法律规范 。只有按 照有关 法律 ．法规要 了规定 ，在税 务稽查后调账应依据执 行 。但 是纳税检 求进行调整 ，才能 纠正其错误的核 算 ，反映企 业真实 查调账 中涉及的一些具体 问题 ，应 灵活掌握。 （ ）本期检查的本期纳税差错调账内容的确定 。 一 的 财 务 状 况 ， 保 证 国 家税 法 的 贯 彻 执 行 。 其次 ，账务调整应 与会计核算原 则相 符合。会计 本期 检 查的 本期 的纳税差错 应 按照会计核算 程序的 基 本要 求 ，调整本期相关账户。 核算方法是 一 个严密的、科学的方法体系，运用科 目 （ ）本期 检查的以前年 度的纳 税差错调 账内容 二 编制分录都 有具 体规则 ， 仅 日常的核算要按 照其基 本原理进行 ，而且在纠正错 误 ，作 出新 的账 务处理时 的 确定。根据现行会 计制度规定 ，企业 本年度发生的 以前年 度损益调整 ” 也必须符 合会 计核算原理 。只有这样 ，才使账 户之 间 以前 年度的损益事项 ，应通过 “
会计经验：跨年度税务稽查账务调整案例分析
跨年度税务稽查账务调整案例分析
跨年度税务稽查账务调整案例分析
税务机关在对某纳税人1998年度的纳税情况进行纳税检查时，发现该企业上年将基建工程领用的原材料30000元计入生产成本(增值税进项税额已经转出)。
根据财务会计制度的规定，基建工程领用的原材料应记入在建工程，该企业将其列入生产成本，等于虚增了成本，减少了当年利润，应调增在建工程成本，调增上年利润，补交企业所得税，其调账分录如下：
1.调整上年利润
借：在建工程30000
贷：以前年度损益调整30000
2.补交企业所得税9900元(30000x33％)
借：所得税9900
贷：应交税金应交所得税9900
3.年末结转本年利润
借：以前年度损益调整30000
贷：本年利润30000
应该说明的是，跨年度调账方法只限于跨年度损益事项，即直接影响当年利润的
事项，对于跨年度的非损益事项如应收款、应付款等往来事项仍可按本年度内的调账方法进行账务调整。
此外，还须强调的是，某些时候，纳税人可能需要补交税款，但却无须进行账务调整。
这主要是纳税人对永久性差异进行纳税调整时处理有误而引发的查补税款。
在这种情况下，纳税人只需进行补提税款和缴纳税款的账务处理即可。
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因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
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税务稽查后账务调整的依据
税务稽查后账务调整的依据在税收稽查工作实践中，纳税人普遍按照税务人员的要求，按税法的规定进行账务处理，亦即将税法作为账务处理的依据。
不仅如此，很多的税务干部都认为，纳税人在进行税务稽查调账时，应该按税法的规定进行账务处理。
这种观点正确吗?分析如下：税务稽查后，纳税人调账时是按税法的规定进行账务处理呢，还是按财务会计制度及公认的会计核算原则进行账务处理呢?税务稽查后的账务调整的依据是企业的会计准则及企业会计制度。
因为税务稽查后的账务调整归根到底，仍然是一种会计核算活动，属于会计核算的范畴，会计主体在进行会计核算时，所依据的就是公认的会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度。
所以，能够作为税务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度。
尽管我国现行税法所规定的“当财务会计制度与税法不一致时，纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款”，但在账务处理上则仍以按现行的企业会计准则和企业会计制度的规定处理。
二、税务稽查后的账务调整技巧在税务稽查实践中，税务稽查稽查机关稽查的账务分为两种情况：一种对本年度的账务进行稽查;另一种是对过去以往年度的账务进行稽查。
因此，税务稽查后的账务调整涉及到本年度的账务调整和跨年度的账务调整。
如果税务稽查机关稽查出的本年度的账务有错误，则企业只要按照红字更正法、补充调整法和综合调整法进行处理，有关“红字更正法、补充调整法和综合调整法”的详细内容，请参阅本章第三节第二部分“年度结账前账务自查，及时账务调整规避纳税盲点”的内容。
以下主要介绍税务稽查后的账务调整思路、跨年度账务调整技巧和增值税的账务调整技巧。
(一)税务稽查后的账务调整总思路税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点：1、账务处理正确，会计与税法的差异而补税的，不需要对原账务处理进行调整。
例如：a企业2013年应纳税所得额100万元，所得税率25%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。
案例分析税务稽查后的账务调整
案例分析税务稽查后的账务调整第一篇：案例分析税务稽查后的账务调整案例分析税务稽查后的账务调整税务稽查后的纳税人账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的一个重要环节，对企业来说也至关重要，否则可能会造成明补暗抵、少缴企业所得税等，然而不少企业却没意识到纳税调整的重要性，为此，笔者对企业在税务稽查后未按规定调整账务的情况简要的举例说明：一、将查补的税费直接冲减已经计提的检查年度的税金，造成明补暗抵税款。
例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中，查补营业税10000元，企业将查补的税款直接做如下缴税分录：借：应交税费——营业税 10000贷：银行存款10000表面上看，企业已按规定缴纳了税务稽查查补的税款，而实际企业未按规定做提取税款的分录，造成了“明补暗抵”税款的现象。
正确的会计处理为：借：以前年度损益调整10000贷：应交税费——应交营业税10000借：应交税费——应交营业税 10000贷：银行存款10000二、将查补的以前年度的流转税、财产行为税等计入检查年度，造成少缴企业所得税。
例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中，查补房产税10000元，企业所得税50000元（查补房产税在企业所得税的检查中已做纳税调减）。
企业将查补的以前年度的房产税等做如下缴税分录：借：管理费用10000贷：应交税费——印花税 10000借：应交税费——印花税 10000贷：银行存款10000从以上分录可以看出，企业将查补的以前年度的房产税列入2008年的期间费用中，而被检查年度2007年，税务机关已将查补的房产税做纳税调减处理，企业上述做法，会造成少缴2008年度企业所得税10000×25%＝2500元。
正确的会计分录为：借：以前年度损益调整10000贷：应交税费——房产税10000借：应交税费——房产税10000贷：银行存款10000三、未按规定调账，以后年度按账面弥补亏损，造成少缴企业所得税。
企业税务稽查后的账务调整技巧
企业税务稽查后的账务调整技巧在税务稽查实践中，税务稽查稽查机关稽查的账务分为两种情况：一种对本年度的账务进行稽查;另一种是对过去以往年度的账务进行稽查。
因此，税务稽查后的账务调整涉及到本年度的账务调整和跨年度的账务调整。
如果税务稽查机关稽查出的本年度的账务有错误，则企业只要按照红字更正法、补充调整法和综合调整法进行处理，有关红字更正法、补充调整法和综合调整法的详细内容，请参阅本章第三节第二部分年度结账前账务自查，及时账务调整规避纳税盲点的内容。
以下主要介绍税务稽查后的账务调整思路、跨年度账务调整技巧和增值税的账务调整技巧。
(一)税务稽查后的账务调整总思路
笔者认为，税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点：
1、账务处理正确，会计与税法的差异而补税的，不需要对原账务处理进行调整。
例如：A 企业2013 年应纳税所得额100 万元，所得税率25%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10 万元、列支赞助支出5 万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。
企业列支的业务招待费的账务处理如下：
借：管理费用等1000000
贷：银行存款1000000
企业列支赞助支出的账务处理如下：
借：营业外支出50000
贷：银行存款50000
按会计准则的规定，企业这样的处理是正确，但是税法对业务招待费的列支有限额规定，对赞助支出是不允许税前列支的，那么对于调。
勿忘税务稽查后跨年度的账务调整【会计实务操作教程】
贷：递延所得税资产 12500 应交税费——应交所得税 187500（750000×25%） 2014年补缴税款时： 借：应交税费——增值税检查调整 136000 应交所得税 187500 贷：银行存款 323500 结转“以前年度损益调整”科目： 借：以前年度损益调整 600000（800000－200000） 贷：利润分配——未分配利润 600000
只分享有价值的会计实操经验，用会计实务操作教程】 1、涉及的会计科目和调账方法 如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳 税人就必须通过“以前年度损益调整”会计科目进行调整，应选择“综 合调整法”进行调账。因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编 报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的 损益类科目，只有通过“以前年度损益调整”科目进行调账。 2、“以前年度损益调整”的会计处理 本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发 现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债 表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项， 也可以通过本科目核算。以前年度损益调整的主要账务处理如下： （1）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科 目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的 会计分录。 （2）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记 “应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所 得税费用做相反的会计分录。 （3）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利
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2014年 4 月，某税务机关在对 2013年所得税检查中，发现某企业一项 非正常会计分录，借：银行存款；贷：其他应付款。经查证为该企业出 售下脚料的业务，共计 936000元，税务机关责令该企业补缴增值税、企 业所得税等。假设不考虑城市维护建设税、教育费附加以及滞纳金和罚 款等。该企业为一般纳税人，所得税率 25%，采用资产负债表债务法进行 所得税会计处理。请问该企业应如何进行账务调整？ （2）账务调整分析 2014年调整补缴的增值税并结转下脚料收入： 借：其他应付款 936000 贷：以前年度损益调整 800000 应交税费——增值税检查调整 136000〔936000÷（1＋17%）×17%〕 因该企业下脚料没有单独核算，均已计入产品成本，因此不需要结转 成本。税务机关要求该企业以后单独核算下脚料的成本，并在出售时与 收入同时结转。假设该企业 2013年销售收入为 1500万元，发生广告费 和业务宣传费 230万元，适用的广告费和业务宣传费扣除比例为 15%，企 业当年纳税调增广告费和业务宣传费 5 万元（230－1500×15%） 。 2014年 稽查以上下脚料，增加当年销售收入 80万元，2013年可扣除的广告费和 业务宣传费为（1500＋80）×15%＝237（万元），发生的广告费和业务宣 传费 230万元可全额扣除。则该企业 2013年应调增应纳税所得额为 80－
在税务稽查之后企业所得税的账务调整
在税务稽查之后企业所得税的账务调整根据稽查中所发现的各种问题，涉及企业所得税的账务调整，大体有以下五种类型：查获额属于纳税调整项目，仅调整应纳税所得额，在账户上不作调整。
一般情况下，我们对纳税调整项目的检查是在年度财务决算、次年的所得税汇算清缴后进行的。
例：今年5月，某税务机关对某厂1999年度纳税情况进行了检查，经审核，发现企业“管理费用”列支有问题，其中业务招待费超过税前扣除标准列支5万元和列支税收滞纳金5万元。
处理意见：该案例从财务制度看，这些支出项目，仍属企业费用支出范围，应当体现在当期损益中，而根据所得税有关法规，超支的业务招待费和税收滞纳金均属纳税调整项目，应调增应纳税所得额，补缴企业所得税330万元[×33％＝万元].账务调整：业务招待费超支和税收滞纳金的纳税调整是属于永久性差异的调整，一般是在所得税汇算清缴时，将调整的差异额与会计利润合并后计算所得税，在账务上不作调整。
仅需在缴纳时作以下账务处理：1、补缴所得税时借：所得税33000贷：应交所得税330002、实际缴纳时借：应交税金——应交所得税33000贷：银行存款33000查获额税同直接影响利润的因素而全部作为查增计税所得额。
主要有以下几种情况：第一、查获额属于本年度成本结转项目且金额较小，作直接影响利润处理，查增应纳税所得额。
例：今年5月，某税务机关对某大型工业企业进行纳税检查，发现该企业今年2月份材料一次性多结转成本2万元。
处理意见：该案例中查获额系多结转材料成本造成，但由于金额较小，按照账务调整原则，不考虑多结转的2万元材料成本是否保留在“产成品”还是“生产成本”账户。
也不考虑当期存、销比例，而视同产品全部销售，查增应纳税所得额，补缴所得税万元。
同时企业需要作以下账户调整：1、用红字冲正原记会计分录中多结转的材料成本借：产品销售成本20000贷：原材料200002、补缴所得税借：所得税6600贷：应交税金——应交所得税66003、实际缴纳时借：应交税金——应交所得税6600贷：银行存款6600第二、查获额仍属成本结转项目，但发生期为上一年且金额较大，也视同直接影响利润，查增应纳税所得额。
本年度内税务稽查调账方法【精心整编最新会计实务】
借: 应收账款 贷: 商品销售收入 应交税金—应交增值税 3.综合调整法 综合调整法是补充调整法和红字调整法的综合运用。一般说来，税务稽查 后，需要纠正的错误很多，如果一项一项地进行调整，显然很费精力和时间， 因而需将各种错误通盘进行考虑，进行综合调整。运用综合调整法的要点是: 用蓝字补充登记应记未记或虽已记但少记科目，同时，仍用蓝字反方向冲记不 应记却已记的会计科目，从而构成一套完整的分录。采取综合调整方法要求企
借: 银行存款 贷: 产品销售收入 应交税金—应交增值税(销项税额 同时:
借: 产品销售税金及附加 贷: 应交税金—应交消费税 借: 产品销售成本 贷: 产成品
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2.补充调整法 补充调整法是指如果应调整的账目属于遗漏经济事项或错记金额，按会计核 算程序用蓝字编制一套补充会计分录而进行调整的方法。 例: 某商店(小规模纳税人)销售商品一批，货款 31200元，购货方尚未支付 货款，经检查发现，商品已经发出，但该商店未做销售处理，可采用补充调整 法作如下账务处理:
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本年度内税务稽查调账方法【2018年最新会计实务】 【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 本年度内税务稽查调账方法如下所示：
当税务机关检查的纳税期是本会计年度，并且纳税人尚未编制财务会计报表 时，纳税人可以采取红字更正法、补充登记法等方法，直接调整被查年度，亦 即本会计年度的有关会计分录，具体方法有以下三种：
借: 管理费用 贷: 应付福利费 上述账务处理的错误在于错用了“管理费用”科目。根据财务会计制度规 定, 生产车间工人的应付福利费应记入“制造费用”科目。运用综合调整法 时, 一方面借记“管理费用”科目, 同时, 反登记“管理费用”予以冲销, 即: 借: 制造费用 贷: 管理费用
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【会计实操经验】税务稽查账务会计调整的示例分析
(一)红字冲销法
先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。
它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
例：审查某工业企业的纳税情况发现，该企业将自制产品用于建造固定资产，所用产品的成本为3000元，不含税销售价为4000元，增值税税率为17%，企业账务处理为
借：在建工程 4680元
贷：库存商品 4000元
应交税金-应交增值税(销项税额)680元
企业将自产的应纳增值税的货物用于非应税项目，视同销售货物计算应交增值税。
此笔账的错误在于会计科目的运用虽正确，但多记金额。
作账务调整分录为
借：在建工程 1000(红字)
贷：库存商品 1000(红字)
(二)补充登记法
通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。
它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
例：审查某企业的纳税情况，发现该企业本月应摊销待摊费用。