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中级职称《经济法》增值税和消费税

难点精讲

中级会计职称教材与原教材相比有巨大的调整，大部分内容都不一样了。第六章增值税和

消费税法律制度是今年纯粹新增加的内容，包括增值税和消费税这两个税种，这是与企业

有关的税法中的重要内容。尤其是增值税，知识点多、难度大。

增值税是个难点，对于这部分内容，要围绕纳税人的界定、税率、征收范围、应纳税额的

计算、税收优惠和专用发票这些主要内容展开，其中的重中之重是应纳税额的计算，一定

要好好掌握。消费税相对容易一点，要求了解消费税的基本要素，包括纳税人、征税范围、税目和税率、税收征管等内容。需要重点掌握的依然是应纳消费税额的计算，还有就是要

记牢关于“已纳消费税的抵扣规定”的内容。

本章内容可以单独设置客观题型，也可以和其他税种结合设置主观题型，尤其注意计算题。由于是新增章节，没有历年分数的参考，不过万万不可忽视，很多内容都是很重要的。

重点掌握：增值税法律制度主要内容，消费税法律制度主要内容。

熟悉：增值税、消费税的概念，增值税的计税方法，增值税的出口退（免）税制度。

了解：增值税、消费税的类型。

现在一起来看看增值税的一般征税范围：

增值税征收范围的一般规定：销售货物；提供加工、修理修配劳务；进口货物。

增值税征收范围的特殊规定：视同销售货物的行为；混合销售行为，兼营非应税劳务行为。

1.一般销售货物：在中国境内有偿转让货物的所有权。

2.视同销售货物，注意八大项

单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴

纳增值税：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于

销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。注意视同销售如何

计算销项税额，销项税＝销售额×17%，销售额为：（1）同类货物售价；（2）组成的计

税价格＝成本×（1＋10%）

3.混合销售