内部控制的体系与应用框架概述
内部控制的标准体系框架
内部控制的标准体系框架内部控制是指组织为达成业务目标而制定的一系列政策、程序和措施，旨在提供合理保证，确保财务报告的可靠性、资产的保护以及业务活动的有效性和效率。
建立健全的内部控制体系对于组织的持续发展至关重要。
本文将围绕内部控制的标准体系框架展开讨论，以期为相关人士提供参考和指导。
一、内部控制的概念和重要性。
内部控制是组织内部建立的一系列政策、程序和措施，旨在保障财务报告的可靠性、资产的保护以及业务活动的有效性和效率。
内部控制的重要性主要体现在以下几个方面，首先，内部控制可以帮助组织管理层有效地监督和管理业务活动，确保业务活动的合法性和规范性；其次，内部控制可以帮助组织管理层及时发现和纠正错误和不规范行为，防范和减少风险；最后，内部控制可以提高组织的运营效率，降低成本，增强竞争力。
二、内部控制的标准体系框架。
内部控制的标准体系框架是指组织为建立和维护内部控制体系所制定的一系列标准和指南。
内部控制的标准体系框架通常包括以下几个方面，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
控制环境是指组织内部的管理层对内部控制的态度和意识，包括管理层的诚信和道德、管理层对内部控制的重视程度等。
风险评估是指组织对内部和外部环境中的各种风险进行评估和识别，并制定相应的风险应对措施。
控制活动是指组织为应对各种风险而制定的一系列控制措施，包括授权程序、审计程序、检查程序等。
信息与沟通是指组织内部各级管理层之间和各个部门之间进行信息共享和沟通的一系列制度和程序。
监督是指组织内部对内部控制体系的监督和评估，包括内部审计、管理层监督等。
三、建立内部控制的标准体系框架的意义和作用。
建立内部控制的标准体系框架对于组织具有重要的意义和作用。
首先，建立内部控制的标准体系框架可以帮助组织建立和维护一个完善的内部控制体系，确保财务报告的可靠性、资产的保护以及业务活动的有效性和效率。
其次，建立内部控制的标准体系框架可以帮助组织管理层更好地监督和管理业务活动，确保业务活动的合法性和规范性。
内部控制框架解读与实操经验
内部控制框架解读与实操经验一、引言内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它能够帮助企业实现风险管理、业务流程管理和信息披露管理等目标。
本文将深入解读内部控制框架，并结合实际操作经验，分享一些有效的内控实操经验。
二、内部控制框架解读1. 定义与目标内部控制是指为实现企业目标和经营任务而建立的一系列内部控制措施，包括风险评估、控制活动、信息与沟通、监督和评价等。
其目标是保障企业业务的有效性、效率和合规性。
2. COSO框架COSO框架是内部控制的国际通用标准，它分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
这些要素相互关联，共同构成了内部控制框架的基础。
3. 框架实施步骤（1）明确内控目标：根据企业的具体情况，制定明确的内控目标，确保其与企业战略目标一致。
（2）识别风险：通过风险评估，确定企业面临的内外部风险，并进行分类和优先级排序。
（3）设计控制活动：根据风险评估结果，设计与控制目标相匹配的控制活动，确保有效的风险管理。
（4）建立信息与沟通渠道：确保信息的准确获取、传递和共享，提高决策的相关性和时效性。
（5）监督与评价：建立有效的内部监督机制，对内部控制的执行情况进行跟踪、评估和改进。
三、实操经验分享1. 建立责任制度为确保内部控制的全面落实，企业应建立健全的责任体系，并将责任明确到每个岗位和个人，激发其对内部控制的责任感和归属感。
2. 加强风险管理风险管理是内部控制的核心环节，企业应根据风险评估结果，合理选择不同的风险管理策略，并建立有效的风险监控机制。
3. 完善流程管理企业应对关键业务流程进行规范化管理，明确职责和权限，并确保流程符合法律法规以及内部控制要求。
4. 提高信息化水平信息化技术在内部控制中起着重要作用，企业应利用先进的信息技术手段，构建完善的信息系统和数据管理体系，提高信息的准确性和时效性。
5. 强化内部审计内部审计是对内部控制有效性进行监督与评价的重要手段，企业应建立健全的内部审计机构，加强内审工作，及时发现问题并采取相应的改进措施。
第二章内部控制的框架体系
3.3 要素二：风险评估
（4）流动性风险，是指企业无力为负债的减 少或资产的增加提供融资而造成损失或破产的 风险。流动性风险包括资产流动性风险和负债 流动性风险。
流动性风险与信用风险、市场风险和操作风险 相比，形成的原因更加复杂和广泛，通常被视 为一种综合性风险。
3.2 要素一：内部环境
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业 的经营决策权。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、 经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东（大）会、董事会 决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
3.2 要素一：内部环境
同时，第十二条指出：董事会负责内部控制 的建立健全和有效实施。监事会对董事会建 立与实施内部控制进行监督。经理层负责组 织领导企业内部控制的日常运行。
3.2 要素一：内部环境
七、企业文化、价值观和社会责任感
《企业内部控制基本规范》第十八条指出：企 业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观 和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开 拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念， 强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在 企业文化建设中发挥主导作用。
（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、 准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确 保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效 沟通。
（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制 建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制 的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以 改进。
五要素及其相互关系
基础
保证
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构 具体负责组织协调内部控制的建立实施及日 常工作。
简述内部控制框架的概念以及目标
简述内部控制框架的概念以及目标
摘要：
一、内部控制框架概念
二、内部控制框架目标
正文：
一、内部控制框架概念
内部控制框架，简单来说，是一种企业管理风险、实现组织目标的有效工具。
它是由组织内部的一系列相互关联的制度、政策和程序组成，旨在保障企业资产安全、财务报告准确性、合规性以及提高经营效率。
内部控制框架是企业可持续发展的重要保障，有助于企业应对外部环境变化，防范潜在风险。
二、内部控制框架目标
1.资产安全：确保企业资产免受损失、盗窃或滥用，维护企业利益。
2.财务报告准确性：保证财务报告的真实性、完整性和及时性，为投资者、债权人等利益相关者提供可靠的信息。
3.合规性：遵循国家法律法规、行业规定及企业规章制度，降低企业因违规操作而产生的法律风险。
4.提高经营效率：优化企业资源配置，提高生产经营活动的有效性，实现企业战略目标。
5.促进信息沟通与传递：确保企业内部信息流畅，提高组织协调能力，形成良好的企业文化。
6.防范经营风险：识别、评估和管理企业面临的各种风险，保障企业持续
稳定发展。
7.提高管理水平：强化内部控制，促进管理水平提升，提高企业竞争力。
总之，内部控制框架是企业可持续发展的重要支柱，对于实现企业目标、降低风险具有至关重要的作用。
内部控制的体系与应用框架概述
内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的， 为资产的安全、营运的效 率效果、财务报告的可靠性、相 关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
保证资产安全和会计信息真实是企业内部控制发展的主线 内部控制的目标呈现出多元化发展的趋势 会计控制和管理控制是企业内控的核心
尽管企业内部控制经历了丰富多彩的发展历程，但维护资 产安全、保证信息 可靠、遵循法律法规、提高经营的效率 和效里始终是构成内部控制的基本目 标；会计控制（含财 务控制）和管理控制是企业内部控制的核心
业务流程操作规定
操作目标
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企业内控管理框架
1 控制环境。
内部控制环境是企业实施内部控制 的基础,
影响着组织中员工的控制意识
为内部控制界定了规则和结构。一般包括治理结构、机构设置及权责分酉己、内部审七
人力资源政策、企业文化等
内部环境要素实施要点：
(1)公司治理；(2)机构与管理职能；(3)内部控制政策；(4)人力资源政策； (5)风险管理体系；(6)内部审计制度；(7)企业文化；(8)管理手册 03:44:22
； 2） 由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开 具现金支票
3） 伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码 “11” 改成 托收的代码“88” o 瑞襄公司在清理逾期未收汇时 曾经发现有3笔结汇收入未在银行日 记账和
余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
♦瑞襄公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论 分内分夕卜的事，她都主动去做，受到领导的器至、同事
的信任。而事实上，李敏在其工作的 一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98. 96万天，均未记入现金日 记账, 构成贪污
COSO内部控制体系及应用
COSO内部控制体系及应用介绍COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）是1992年成立的非营利组织，致力于通过提供可行的共同意见，促进和提高民营和公共组织的组织绩效和透明度。
COSO内部控制框架是该组织最重要的成果之一，广泛应用于各种组织中，帮助它们设计和实施有效的内部控制体系。
本文将介绍COSO内部控制体系的基本概念和要素，以及如何在实际应用过程中使用该框架来提高组织的内部控制水平。
COSO内部控制体系概述COSO内部控制体系是一个完整的指导性框架，旨在帮助组织实现其目标，同时评估和管理与实现这些目标相关的各种风险。
该框架由五个相互关联的组成要素构成，这些要素共同工作以实现组织的目标。
这五个组成要素如下：1.控制环境（Control Environment）：控制环境是指组织对内部控制的整体态度和氛围。
一个良好的控制环境可以促进员工对内部控制的重视，并提供适当的资源和支持。
2.风险评估（Risk Assessment）：风险评估是指组织对潜在风险进行识别、分析和评估的过程。
通过了解和评估风险，组织可以制定相应的控制措施来降低风险。
3.控制活动（Control Activities）：控制活动是指组织实施的各种控制措施，包括指令和程序、审计和监控等。
这些控制活动旨在确保组织内部控制的有效性和合规性。
4.信息与沟通（Information and Communication）：信息与沟通是指组织内部控制信息的收集、处理和传递方式。
有效的信息和沟通可以确保组织的内部控制能够及时获取和使用各种相关信息。
5.监控活动（Monitoring Activities）：监控活动是指组织评估并监控内部控制的过程。
通过监控活动，组织可以发现和纠正内部控制中存在的问题，并及时采取相应的措施来提高内部控制的效力。
这五个要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系。
内部控制整体框架
内部控制整体框架一、引言内部控制是企业管理的重要组成部分，是指企业为达到经营目标，为履行法律法规和规章制度，防范风险，提高运行效率所建立起来的一系列组织、方法和措施。
本文将详细介绍内部控制的整体框架，以帮助企业构建有效的内部控制机制。
二、内部控制的定义与目标内部控制是指企业为实现业务目标，通过规范和约束内外部各种行为，确保企业经营活动的合法性、合规性以及风险和资源的有效管理的一系列组织、方法和措施。
内部控制的目标主要包括：1. 资产保护：确保企业的资产得到合理的保护，预防盗窃、浪费、滥用等情况的发生；2. 提高效率：通过规范和标准化流程，减少重复工作和资源浪费，提高运营效率；3. 信息可靠性：保证企业的财务信息和管理信息的准确性和可靠性，以提供正确的决策依据；4. 业务风险管理：识别、评估和管理各类风险，降低风险对企业的影响；5. 合规性：确保企业的经营活动符合法律法规和规章制度的要求，遵守商业伦理。
三、内部控制的五要素内部控制的五要素是内部控制体系的重要组成部分，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
1. 控制环境：是指企业内部管理者对内部控制的重视程度和整体管理风气。
企业应建立相应的管理层级和岗位职责，强调职业道德和企业文化，提供良好的内部控制的基础。
2. 风险评估：是指企业对内部和外部风险进行全面评估，确定风险的发生概率和影响程度，并采取相应的控制措施。
3. 控制活动：是指为达到内部控制目标而执行的一系列控制措施。
控制活动包括制定和执行政策和程序、审核和核对、物理控制等。
4. 信息与沟通：是指企业内部各个部门和层级之间进行信息共享和沟通的过程。
信息与沟通要做到及时、准确和可靠。
5. 监督：是指企业对内部控制体系进行持续监督和评估的过程。
监督包括内部审核、独立审计、风险评估等。
四、内部控制的建立与改进企业建立和改进内部控制需要以下步骤：1. 确定内部控制的目标：根据企业的经营特点和风险情况，明确内部控制的目标和重点。
内部控制的框架体系
内部控制框架的设计
内部控制框架的设计需要综合考虑企业的目标、风险、业务流程和组织结构，并制定相应的控制策略和措施。
内部控制实施的难点
内部控制实施的难点包括评估风险、确定适当的控制措施、提供培训和教育、确保持续监督和改进。
内部控制审计
内部控制审计是评估和验证企业内部控制体系的有效性和合规性，并提供改进建议的过程。
内部控制的重要性
内部控制对于企业的成功至关重要，它可以减少风险、防止欺诈和错误、增强合规性，并提高企业管理的透明 度和可靠性。
内部控制框架的概念
内部控制框架是一个结构化的体系，包括策略、流程和控制手段，用于帮助 企业实现目标并管理潜在风险。
内部控制框架的基本原理
内部控制框架的基本原理包括风险评估、控制活动、信息与沟通、监督和制 环境，这些原则共同构成了一个完整的内部控制体系。
监督
监督内部控制的有效性和合规性。
ERPS的内部控制框架
ERPS（Enterprise Resource Planning Systems）的内部控制框架是针对 企业资源计划系统设计的一套内部控制指南，旨在确保系统的安全和数据 的完整性。
ISO质量管理体系中的内部控制框架
ISO质量管理体系中的内部控制框架是一套用于确保产品和服务质量的内部控制指南，涵盖整个质量管理过程。
COSO内部控制框架
COSO内部控制框架是一个国际上被广泛接受的内部控制标准，它提供了一 套在企业中实施内部控制的指南。
COSO五大内部控制元素
制环境
为内部控制提供基础和整体 支ห้องสมุดไป่ตู้。
风险评估
识别和评估企业所面临的内 外部风险。
控制活动
通过实施适当的控制措施来 应对风险。
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1 内部控制的基本概念 2 内部控制的内容与应用框架 3 建立企业内部控制的程序、步骤和方法 4 企业内部控制发展与应用挑战
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Hale Waihona Puke ——目录——1 内部控制的基本概念与一般理论
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一、内控的基本概念—起源与发展
内部控制可以通俗的理解为： 内部控制是在一定的环境下，单位内部控制主体为了达到其特定目 标所采用的一系列的管理程序和方法。
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一、内控的基本概念—起源与发展
中国企业内部控制发展里程碑
2008年由财政部、证监会、保监会、银监会、审计 署发布的企业内部控制基本规范和配套指引
2006年上海、深圳证券交易所分别颁布的 上市公司内部控制指引以及后来的补充指引
2006年由国务院国有资产监督管理委员会颁布 的中央企业全面风险管理指引
颁布的《会计报表的验证》
1936年在《独立公共会计师对会计报表审查》一文中首次将企业内部控制定义为：为
保护公司现金及其他资产的安全、检查账簿记录的准确性而在公司内部采取的各种手段
和方法。在1949年美国注册会计师协会又将其修订为：内部控制是企业为保证企业财产
的安全完整、检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率及贯彻既定的经营
讨论题：集团公司下属企业发生了财会人员欺诈2万元以及经营亏损20亿，对于集团高管 而言哪一件事应该倾注更多精力？是否都属于资产安全问题？
一、内控的基本概念—起源与发展
企业内部控制可以通俗地理解为关于企业生产管理运行的规章制度和行为准则。企业
内部控制的思想最早开始于18世纪，随着企业大规模化和资本大众化的进程，企业内部
《周礼》：虑夫掌财用财 之吏，渗漏乾后，或者容 奸而肆欺……于是一毫财赋 之出入，数人之耳目通焉。
具体到职务设置上，以货币资 金的控制为例，专门设置了职 入官、职岁官和职币官，来分 掌货币资金的收入、支出和余 额，体现了内部牵制思想
“在内部控制、预算和审 计程序等方面，周代在古 代世界是无与伦比的。” （《会计思想史》，迈克 尔.查特菲尔德）
以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任 何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通
过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
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一、内控的基本概念—从案例说起（资金控制）
瑞襄公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论 分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的 一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账， 构成贪污罪。 其具体手段如下： 1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元， 将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调 节表中反映； 2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开 具现金支票； 3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成 托收的代码“88”。瑞襄公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和 余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
控制的要求应运而生，到了20世纪，随着股份制公司的建立和规模的扩大，所有权和经
营权出现了分离，出现了组织、调节、制约和监督生产经营活动的一系列方法，为了纠
错查弊，开始建立了比较简单的企业内部控制制度。这是企业内控体系建立的初始阶段
最早的涉及企业内部控制的规范文档是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会
——讨论题（1）——
嘉信软件公司员工人数1000余人，年销售毛利2亿2千 万，从事电子商务交易平台软件开发。利润大于零， 年度经营现金流为负
全年新签合同保持20%的增 长、员工人数同比增长；
良好的外部市场却产生企 业亏损，这是典型的企业 内部管控缺陷表现特征
——劳动生产率低下
——讨论题（2）——
2002年通过的萨班斯SOX法案— 公众公司会计改革与投资者保护法案
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一、内控的基本概念—起源与发展
• 内部控制精要
内部控制体系是企业领导人管控企业意志的集中体现，其效果 反映了企业领导人的掌控能力、以及下属员工的执行能力
一、内控的基本概念—从案例说起（资金控制）
【案例分析】 从本案例中可知，瑞襄公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原 因。 公司存在以下几个管理上的漏洞： （1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。 （2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未 能得到有力的监控。 （3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。 （4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。 （5）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此收入无法 记入银行存款日记账中。 （6）发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额 调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查
方针，所设计的总体规划和所采取的与总体规划相适应的一切措施和方法
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一、内控的基本概念—起源与发展
到了20世纪50年代，由于全球市场经济竞争的加剧，促使内部控制扩大到企业的各个领域，其 内容也愈加丰富，1963年美国审计程序委员会在其发布的“审计程序23号文件”中，对内部控制 的定义做了进一步的说明，首次将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制，1994年美国管 理会计师协会在其《内部控制结构》中，将内控定义为：内部控制是这样一个整体系统，由管理者 建立的旨在以一种有序和有效的方式开展公司的业务，确保其与管理政策和规章一致，保护资产， 尽量保证记录的完整性和正确性 1994年美国反欺诈财务报告委员会（COSO）制定完成的“内部控制—整体框架”标志着现代 企业内部控制体系的完整确立，奠定了现代企业内部控制的全新基础