征税和纳税课件

算一算：
如果小王的月工资为10000元，那么 他应缴纳的税款是多少？
他的应税所得额为：10000-3500=6500元 不超过1500元部分：1500 X 3%=45元 超过1500至4500元部分：3000 X 10%=300 超过4500至9000元部分：2000 X 20%=400 累计共应纳税45+300+400=745元
税收的三个基本特征及其关系
强制 性
要求
无偿
保障
性
固定
性 紧密联系 税收的三个基本特征 不可分割
注意：税收拥有的这些特征是 税收区别于其他财政收入形式 的主要标志。
财政收入的其他形式不具备 这些特征。
【特别提示】
税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳 税机关监督的权利。
税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提 供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。
③税率：超额累进税率和比例税率
2011年9月1日开始，中国内地个人所得税起 征点调至3500元，下图为调整后的7级超额 累进税率 （工资、薪金所得适用）
实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越 高；所得越低，税率越低。
征收意义：个人所得税是国家财政收入的重要来源， 也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
财政收入是指国家通过一定的形式和渠道筹 集起来的资金，其来源分为税收收入、利润 收入、债务收入以及其他收入，其中税收占 据着什么地位？
税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是 财政收入最重要的来源。在财政收入中占主 导地位，是征收面最广、最稳定可靠的财政 收入形式。
第八课 财政与税收
每个人都直接或间接 与税收发生着联系
(小张向爸爸解释……) 公司应该缴纳增值税、企业所得税等。
3、我国税收的种类 （两个影响很大的税种）
（1）增值税 在我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务 及进口货物的单位和个人
①纳税人： ②征税对象： 生产经营中的增值额
税率： 基本税率17％ （比例税率） ③计税方法＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金
偷税、逃责 3、如何促使消费者养成索要发票的习惯？
原因
本质
依
紧 强制性 密 联 系 无偿性 不
基本特征
法 纳
征税 税
纳税人意识
义务 权利
可 分 固定性 割
增值税
和
种
纳 税
违反税法的 四种现象
偷税 欠税
作
类
骗税
用
个人所得税
抗税
2.随着2010年我国经济企稳回升基础日益巩固， 我国税收收入实现了稳步快速增长。这说明 ()
税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不 发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的， 而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情 况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征 税标准是可以改变的。
老张的困惑之二：
老张缴纳了4万元税款后，他不知道缴 纳的是什么税？
猜一猜 老张彩票中奖了20万元，缴纳的4万元是 ＿个＿人＿所＿得＿税，税率为＿＿20＿% ＿，此种 税率属于＿比＿例＿税率。
1、公民为什么要依法纳税？
①在我国，税收取之于民，用之于民； ②国家各项职能的实现，必须以税收作为 物质基础。 因此，每个公民在享受国家提供的各种服 务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。
名词点击：纳税人与负税人
纳税人—— 负税人——
税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人
最终承担税人
既
又
有
有
联
区
系
别
负税人
是！当纳税人所缴的税款由自己负担时 不是！当纳税人将税款转嫁给他人负担时
不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人
小张接着想到：我们以前学习过权 利和义务具有一致性，那么作为纳税 人又有什么权利呢？
增强监督意识，关注国家对税收的征管 和使用，对贪污和浪费国家资财的行为 进行批评检举。
计税方法
基本税率为17%
按应税项目不同，分别实行超 额累进税率和比例税率
特点
避免重复征税；防止 前一生产经营环节企 业的偷漏税行为
实行超额累进税率，纳税人 所得越高，税率越高；所得 越低，税率越低
促进生产专业化，体 是国家财政收入的重要来源，
作 用 现公平竞争；保证财 也是调节个人收入分配、实
政收入的稳定增长 现社会公平（建设和谐社会） 的有效手段
④征收增值税的意义： 可以避免对经营额重复征税，也可防止上一环节企业偷漏 税行为。
应纳税额＝销售收入*适用税率—购进商品已纳税金
举
某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为
例 10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？
10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）
这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示， 服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工 成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。
纳税人意识
义务意识 权利意识
自觉诚信纳税 监督意识
二、依法纳税是公民的基本义务
2、违反税法的四种主要现象及其比较
行为 特征 偷税 欺骗、隐瞒 欠税 拖欠 抗税 暴力、威胁 骗税 欺骗
目的
少缴或不缴 税款
骗取税收优惠
1、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人
员来收税时，他说:“谁来我这里收税我就让他站着进来，横着出
以上材料主要反映了税收的什么特征？
税收的强制性只针对纳税人吗？
税收具有强制性
纳税人必须依法纳税 税务机关必须依法征税
国家鼓励大学生创业税收优惠政策出台
税收优惠是否违反了税收的固定性？ 有人说税率一经确定就一成不变。这种说法 是否正确？为什么？
（1）税收的固定性指国家在征税之前就以法律的形式， 预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准 不能随意改变。 （2）税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收 是国家对经济进行宏观调控的重要工具。随着经济形 势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税 率及具体征管制度进行调整。
去”。这是
行为。
2、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份
礼品。饭店不开发票的行为是
行为。
3、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款24.8万元。 其行为是______行为。
4、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税 3000万元。其行为是______行为。
小张的犹豫：
请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 20000×17%－1700＝1700（元） [即相当于（20000－10000）×17%＝1700]
增值
增值
纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商店（商品）
1万元
2万元
增值税
3万元
增值税
（由服装厂承担） （由商店承担）
增值税的纳税人与负税人
纺织厂→服装厂→商店→消费者
一、税收及其种类
老张酷爱买彩票，坚持三年后终于中得20万大奖，他到体彩 中心领奖金，但只领到16万，他很困惑：怎么少了4万元？
主体 目的 凭借 依据 地位
国家
实现 国家职能
政治权力
法律
1、税收的本质
财政收入 基本形式
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力， 依法取得财政收入的基本形式。
一、税收及其种类
A.税收的固定性是相对的 B.税收是组织财政收入的基本形式 C.经济发展水平对税收收入的影响是基础性的 D.分配政策是影响税收收入的重要因素
3.依法纳税是公民的基本义务。这是因为( ) ①公民的权利与义务是统一的 ②税收是国家财政支出的基础 ③国家税收取之于民、用之于民 ④税收具有无偿性和固定性 A.①③ B.①② C.②④ D.③④
3、我国税收的种类：
——根据征税对象划分：目前我国税种分为五大 类，共二十多种。
每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标 准（构成要素）。
其中影响最大的两种税收——增值税和个人所得税
(周末晚饭后,父子俩在家聊起了天……)
老张：儿子，最近在学校学了税收知识了吧。 那我考考你？ 我的服装公司最近从纺织厂买回一批布，共付款 100万元 ，经过设计和制造服装，制成的服装卖 给商场，价值为200万元。 公司需要缴纳什么税？
材材料料一二：：2020070年7年11月12初月，19广日州至地2税00稽8查年局6月收1到9最日佳，拍 档浙广江告省公丽司水涉市嫌国偷税税的局举纳报税资服料务。处经查原实副，处该长企李业强通负过 现责金对形浙式江收登取尼收露入，鞋隐业瞒有2限007公年司两通百过多万账元外的销营售业偷收税入， 构隐行对税成瞒为对务了收方进部入偷银行门而税税行表被。账务示税，户检务由机查中于关的工该查款作企处期项业，性间2所0质，0以3年仔徇此至次细私2查检舞00出查弊5年的，，曾涉造故经税成意因违为国不法 行家为税属收于直重接犯损，失按规共定计应22给万予余重元罚。。为此，广州地税稽 查李局给强予已该经企被业该应省补龙税款泉两市倍检罚察款院，以对受企业贿作罪出和应徇补私税、 费舞、弊滞不纳征金、、少罚征款共税5款2万罪多提元起的公处诉理。
A.促进分配公平，达到财政收支平衡
B.完善收入分配制度，提高企业生产效率
C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担
D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级
二、依法纳税是公民的基本义务
小张的疑惑：
一天，税务员来到老张的公司收税，老张将应缴的 税款都交齐了，小张知道这件事后心中产生了这样 的疑惑：我们为什么要纳税呢？
利润
财 政
债务
课堂 小结
收 入
收费
税收
含义（主体、目的、手段、依据、地位）
强制性
基本特征 无偿性 紧密联系，不可分割