第八章 财产清查

账面期末余额=账面期初余额+本期增加额－本期 减少额 目的：确定账实是否相符
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2009 年 月 日 3 1 5 10 17 25 31
摘要
收入
发出
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 上月结余 购入 发出 购入 发出 合计 600 5800 账簿记录 400 10 4000 150 350 200 9 1800 200 80 280 80 480 330 330 10 800
账实可相互控制、核对
简化了存货明细分类账的登 记工作，工作量小。 不能及时反映和监督各项财产物资的收入、 发出和结存的情况；加大了期末的工作量； 由于缺乏严密的领发料手续，不便于施行 会计监督。倒挤出的各项财产物资的减少 数中成份复杂，除了正常耗用的外，可能 还有物资管理中的自然和人为的损失 账实不能相互控制、核对
企业
银行
（1）清查方法：与银行核对账目的方
法(或对账单法)。
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双方核对 不符
查找 有无 未达 账项
如 有， 编银行存款 余额调节表
如调节相符， 清查完毕。 如不相符， 查找有无错账
如无， 查找有 无错账
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（2）清查手续：若存在“未达账项”， 应编制“银行存款余额调节表”。
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摘要
收入
发出
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 上月结余 80 10 800
5
17 31
购入
购入
合计
200
400 600
9
10
1800
4000 5800 450
230
倒轧得出 本期发出成本 =账面期初余额 2014-6-14 +本期购进成本－期末实际结存成本
企业存款-A（对账单）
…… 例4 16 000 …… 本月合计（略） 月初余额 （略） 例3 20 000 …… 本月合计 （略） 月末余额 148 000
月初余额 （略） 例1 4 000 …… 本月合计 （略） 月末余额 112 000
…… 例2 36 000 …… 本月合计（略）
银行存款余额调节表
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公式:
企业银
行存款 日记账 余额
+
银行已 收、企 业未收 款项
-
银行已 付、企 业未付 款项
银行
=
对账 单余 额
+
企业已 收、银 行未收 款项
-
企业已 付、银 行未付 款项
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企业已收 银行未收
企业
银行存款日记账
企业已付 银行未付
银行已付 企业未付
银行
银行已收 企业未收
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重要
一般在下列情况下，才需要进行全面清查： ①年终决算之前，为保证年度会计资料的真实可靠， 应进行一次全面清查。 ②单位撤销、合并或改变隶属关系前，应进行全面 清查。 ③开展全面的资产评估、清产核资前，应进行全面 清查。 ④中外合资、国内联营以及股份制改制前，应进行 全面查。 ⑤单位主要负责人调离工作岗位，应进行全面清查。
200×年8月31日
金 项 目 金 额 额 企业银行存款日记账余额 112000 银行对账单余额 148000 加：银行已收企业未收 20000 加：企业已收银行未收 4000 ★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 减：企业已付银行未付 减：银行已付企业未付 ★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。 16000 36000 调整后存款余额 2014-6-14 116000 调整后存款余额 116000 38
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（二）定期清查和不定期清查 定期清查：按事先计划安排的时间对财产 物资、债权债务所进行的清查。其清查的目 的在于保证会计核算资料的真实正确，一般 是在年末、季末或月末结账前进行。 定期清查的对象不定，可以是局部清查， 也可以是全面清查。通常情况下，年终决算 前进行的是全面清查，季末和月末进行的清 查是局部清查。
无
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永续盘存制和实地盘存制的优缺点比较
优点
永 续 盘 存 制 实 地 盘 存 制
缺点
核算手续严密，可以随时通 财产物资的明细分类核算工作量大，特别 过账面反映和掌握各项财产 是对财产物资品种复杂繁多的企业需要投 物资的收入、发出和结存情 入大量的人力、物力。 况，为加强财产物资的计划、 管理和控制提供及时准确的 信息，保证财产物资的安全 与完整。
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根据账簿记录算出 期末余额=账面期初余额+本期增加额 16 －本期减少额
实地盘存制：也称定期盘存制，指会计期末通过对
全部财产物资进行盘点，以确定期末财产物资的结 存数量，然后分别乘以各项物资的盘存单价，计算 出期末物资的总金额，倒轧出本期已耗用或已销售 的成本，（以存计耗），即： 本期发出成本=账面期初余额+本期购进成本－期 末实际结存成本 目的：倒算出发出数
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第二节
财产清查的方法
一、财产清查前的准备工作 1.制定财产清查的具体实施计划，成立财产 清查领导小组。 2.有关账目全部登记入账（财务部门） 3.财产物资的整理以便盘点核对（财产物资 使用和保管的部门） 4.清查使用工具的准备。
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二、财产清查的方法 （一）实物财产的清查 1.清查方法 ◆实地盘点法，适用于可以逐一点数、量尺、过磅的
月初余额 （略） 例1 4 000 …… 本月合计 （略）
…… 例2 36 000 …… 本月合计（略）
月末余额 112 000
月末余额 148 000
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重点
（4）“银行存款余额调节表”的编制方 法
企业与银行双方都在各自余额的基础上 补记对方已记账但自己这方未记账的未达账 项，包括增加额和减少额。（只补不删）
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三、财产清查的范围 包括本单位全部财产物资，即使当时不在本单位， 以及虽属外单位或个人所有但存放在本单位的财产 物资都应纳入财产清查的范围。 1.货币资金及有价证券。 2.各种存货。 3.固定资产。 4.委托加工或受托加工的材料，以租赁形式存在的固 定资产、包装物等。 5.各种往来款项。
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一、财产清查的意义
1.保证会计核算资料的真实、可靠
2.保护各项财产物资的安全、完整
3.挖掘财产物资的潜力，加速资金周转
4.监督财经法规和财经纪律的执行
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二、财产清查的种类
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（一）全面清查和局部清查 1.全面清查
◆含义：对全部财产物资、货币资金和各项债 权、债务进行全面盘点和核对。 ◆特点：全面清查涉及的范围大、内容多、时 间长、参与人员广。
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理解清楚， 不要混淆
四、财产物资的盘存制度（确定各项财产物资账面结存数量的方法）
永续盘存制：亦称账面盘存制，它是以账簿记录为 依据来确认财产物资结存数量的方法。采用这种方 法，对存货项目设置经常性的库存记录，即分品名 规格设置存货明细账，逐笔或逐日地根据凭证登记 收入或发出的物资，并随时结出账面结存数，即：
实地盘点数
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永续盘存制和实地盘存制的区别
盘存 制度 永续 盘存 制 实地 盘存 制 账面结存 平时 数确定方 登记 法 依据账簿 收入 记录计算 发出 结存 盘点或推 收入 算 本期减少数 有无 盘存目 确定方法 盘盈、 的 盘亏 根据发出记 录 有 确定账 实是否 相符 确定发 出数
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期末倒轧
第八章
第一节 第二节 第三节
财产清查
财产清查概述 财产清查的方法 财产清查结果的处理
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第一节
财产清查概述
◆财产清查：是根据账簿记录，对各项财产 物资、现金等进行实地盘点，对银行存款、 债权债务等进行清查核对，查明某一时点的 实存数与账面结存数是否相符，为编制会计 报表提供信息的一种专门方法。
凭证2014-6-14
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（二）货币资金的清查 1.库存现金和有价证券的清查 （1）清查方法——实地盘点法。 （2）清查手续——填写“库存现金盘点报告 表”。 （重要的原始凭证）
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兼有盘存单和实存 账存对比表的功能
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基础会计学 9 财产清查
※ 2.银行存款的清查
由于双方接到有关凭证的时间不同， 企业与开户银行之间就同一笔经济业 务而言，一方已经入账，而另一方还 没有登记入账的事项。
＞
企业银行存款 日记账余额
＞
企业已经入账 银行尚未入账
企业银行存款 银行 ＞ 日记账余额 对账单余额
企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 银行 对账单余额
（3）未达账项：企业与银行之间，由于凭证传 递时间的不同，而导致记账时间的不一致， 对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭 证并已登记入账，另一方由于没有接到有关 结算凭证而尚未登记入账的款项。
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货币资金
账 簿
实物资产 债权债务 账面结存数
核对
实际结存数
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造成账实不符的正常原因有： 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变 化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、 自然溢余或质量上的变化；
因于企业和银行对收付款项入账时间不同形 成未达账项而引起的银行存款数额不符。