电子课件 《税法》梁伟样 1-8
电子课件 《税法》梁伟样 4 (2)
服务业营业税纳税申报表（适用于服务业营业税纳税人）纳税人识别名：纳税人名称(公章)税款所属时间：自年月日至年月日添表日期：年月日金额单位：元(列至角分)以下由税务机关填写：受理人：受理日期：年月日受理税务机关(签章)：本表为A3横式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存，一份征收部门留存。
《服务业营业税纳税申报表》填表说明1.本表适用于所有除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的服务业营业税纳税人（以下简称纳税人）。
2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。
4.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
5.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。
6.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。
7.本表第2栏“应税收入”填写纳税人本期因提供服务业应税劳务所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。
纳税人发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。
8.本表第3栏“应税减除项目金额”应填写纳税人本期提供营业税应税劳务所取得的服务业应税收入中按规定可扣除的项目金额，分不同应税项目填写，该栏数据为附件5《服务业减除项目金额明细申报表》中相应“应税项目”的“金额小计”数。
9.本表第5栏“免税收入”填写纳税人本期取得的服务业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入。
10.本表第10栏“期初欠缴税额”填写截至本期（不含本期），纳税人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。
电子课件 《税法》梁伟样 5
中国革命史税收大事记略1．1927年，工农革命军及根据地建立之初，因红军作战处在流动状态，没有固定的后方，当地经济较为落后，军需给养主要依赖红军筹款自给及取之于敌、取之于白区和边缘地区的方针，具体表现为打土豪和作战缴获两大手段。
2．1928年，红色割据初步形成并给农民分配土地之后，红军给养变为“米暂从宁冈土地税取得，钱亦完全靠打土豪”之策。
与毛泽东同志关于“军队大了，地域宽了，就有必要而且有可能用税收的办法筹措军费”的判断相呼应，井冈山根据地的宁冈县，于1928年秋收后开始征税。
3．1928年12月，井冈山颁布《土地法》，规定土地税的基本税率为15%。
4．1930年《赣西南苏维埃政府土地法》采取了累进税率。
这是中国共产党第一次将其提出的累进税原则运用到具体的税收实践中。
此前，赣南和闽西开征土地税时采用的是比例税制率。
5．1931年11月7日，毛泽东在江西瑞金主持制定了《中华苏维埃共和国宪法大纲》。
大纲提出：“取消一切反革命统治时代的苛捐杂税，征收统一的累进所得税”。
中华苏维埃共和国临时中央工农民主政府设立税务局，第一任局长为李六如。
6．1931年11月28日，中华苏维埃中央执行委员会发布《中华苏维埃共和国暂行税则》，确定税的种类分为商业税、农业税和工业税。
同年12月颁行的《中华苏维埃共和国经济政策》和《中华苏维埃暂行财政政策》也有与此相匹配的税收内容。
7．1933年9月18日，中华苏维埃颁布《农业税暂行税则》。
8．1931年，赣东北政府成立船舶检查处，征收商品出口税。
到1933年，中央苏区共建立关税处17个，并建立起一系列的关税制度，如《关税条例》、《关税征收细则》等。
9．1935年11月，中华苏维埃共和国中央政府西北办事处发布训令规定：苏维埃政府的财政来源，最大部分应该是敌人资财和对剥削阶级（地主、豪绅、军阀、官僚反动分子、富农、大商人等）的没收和征发。
关于土地税、营业税、关税等依次开始进行，但是必须先使群众了解纳税的意义，同时要根据累进的原则，使富裕的人负担多。
电子课件 《税法》梁伟样 1-16
专栏1-2拉弗曲线的基本涵义
美国供给学派的著名代表拉弗教授分析了税率与税收收入、经济增长之间的内在关系：当税率为零时，市场经济活动或税基为最大，但税收为零，税率稍有提高后，税基会相应缩小，但其程度较小，故税收总额还会增加；当税率上升至某一最适度的点，税收极大化，找到最佳税率。
如果超过这一点，继续提高税率，就进入“拉弗禁区”，因税基以更大程度缩小，即市场活力或生产加速萎缩，反而导致税收下降；当税率处于禁区的末端，即税率为100％时，税收也相应降至零。
电子课件 《税法》梁伟样 82
教育费附加
19
5．财政部规定的其他扣除项目
20
三、增值额
21=1－4
四、增值额与扣除项目金额之比
22=21÷4
五、适用税率（%）
23
六、速算扣除系数（%）
24
七、应缴土地增值税税额
25=21×23－4×24
八、已缴土地增值税税额
26
九、应补（退）土地增值税税额
27=25－26
如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏
5
2．房地产开发成本
6=7+8+9+10+11+12
其中
土地征用拆迁补偿费
7
前期工程费
8
建筑安装工程费
9
基础设施费
10
公共配套设施费
11
开发间接费用
12
3．房地产开发费用
13=14+15
其中
利息出
14
其他房地产开发费用
15
4．与转让房地产有关的税金等
16>17+18+19
其中
营业税
17
城市维护建设税
委托代理人填报，由代理人填写以下各栏
备注
代理人名称
会计主管（签章）
纳税人（签章）
经办人
（签章）
纳税人
（签章）
代理人地址
代理人（公章）
经办人姓名
电话
以下由税务机关填写
收到申报表日期
年月日
接收人
土地增值税纳税申报表
（从事房地产开发的纳税人适用）
填表日期：年月日
金额单位：人民币元面积单位：平方米
地税编码
纳税人识别号
电子课件 《税法》梁伟样 1 (2)
《税法》教学大纲一、课程的目的、任务和教学要求《税法》是高职院校会计专业的主干专业课，也是财经类投资理财、财政税收、审计、贸易等专业的专业课。
本课程的教学任务是通过讲授现行各种税法的基本知识和基本方法，让学生认识税收的本质特征，了解我国现行税收制度和政策法规，熟悉各种税收的计算，掌握纳税申报的具体方法，并能运用所学知识进行纳税筹划。
本课程具有理论性、实务性强，发展变化快的特点，在教学中要根据学生特点的要求安排教学内容，对基础知识、基本理论和基本法规的阐述力求准确，对教学内容的深度与广度要掌握适当，对发展变化的实务与理论既要把握其先进性，又要考虑其稳定性，在教学中要始终坚持理论联系实际的原则。
通过本课程的教学，应使学生掌握一个财经工作者必备的税法知识和实际操作技能。
会计专业的学生，对各种税收制度和政策法规、税款计算与纳税申报三部分内容均应系统学习，特别是各种常见的流转税、所得税更应全面掌握；其它财经类专业，可视教学课时的多少，结合相关专业的特点，着重介绍税收制度和税款计算,对纳税申报的具体办法可视教学过程，学生的知识程度来定。
二、教学课时分配(见下页)三、课程内容第一章税法总论【教学目的要求】通过教学要求学生理解和掌握：税收的概念、产生及职能；税法的概念、分类和作用；税收法律关系、税法构成要素；税收立法原则、机关及程序；我国税法的建立及现行税法体系等知识，从而对税法有一个基本的了解。
【教学重点】税收的概念、职能；税法的概念、分类；税收法律关系、税法构成要素；税收立法原则、机关及程序；我国现行税法体系。
【教学内容】第一节税收概要一、税收的概念二、税收的产生二、税收的职能和作用第二节税法概述一、税法的概念二、税收法律关系三、税法的分类四、税法的作用第三节税法构成要素一、纳税人二、征税对象三、税率四、纳税环节和纳税地点五、纳税期限六、税额计算七、减税免税八、征收方法九、总则、罚则和附则第四节税收立法一、税收立法的概念二、税收立法的原则三、税收立法机关四、税收立法程序五、税法的实施第五节税法体系一、我国税制改革进展二、我国现行的税法体系【教学建议】要结合本省现行税法实际情况讲解税收的分类及申报纳税的基本程序、在讲解与会计核算不一致时应结合具体实例介绍。
电子课件 《税法》梁伟样 1-13
西方三百年税收思想之最最早的古典税收学专著是１６６２年出版的《赋税论》，作者是英国经济学家威廉·配第。
他在这部著作中运用数学工具对当时的赋税问题进行分析和计算。
马克思曾经指出，威廉·配第是“最有天才和最有创见的经济学家”。
最早提出消费能刺激经济和税收增长理论的是英国经济学家曼德维尔。
他在１７０５年匿名出版的《蜜蜂寓言》中指出：如果让个人能够合理地追求自己的利益和好处，那么即使是奢侈浪费，也将有利于促进整个社会财富总量的增加和税收的增长。
最早提出税收四大原则的是英国经济学家亚当·斯密。
他在１７７６年出版的历史性巨著《国民财富的性质和原因的研究》中提出了著名的公平、确定、方便、最少征收成本四大原则，奠定了古典税收理论的基础。
最早提出在经济发展初级阶段实行关税保护政策的是德国经济学家弗里德里希·李斯特。
他在１８４１年出版的《政治经济学的国民体系》（副标题：国际贸易、贸易政策和德国的关税同盟）中，主张实行高额保护关税制度，限制英法商品进口，以保护德国工业的发展。
最早运用“供需弹性”理论，解释税负转嫁与归宿问题的是法国经济学家萨伊。
他在１８０３年出版的《政治经济学概论》一书中指出：租税总是落在无法逃避负担者身上，“什么都没有像加于社会各阶级租税负担的比例那样不定和容易变更”。
最早提出直接税与间接税的分类方法和标准的是英国经济学家约翰·穆勒。
他在１８６６年出版的《政治经济学原理》中指出：直接税是“课征在这个人身上原意由其支付并确定由此人支付的赋税”，间接税是“课征在这个人身上，但原意是要这个人牺牲别人来赔偿自己的赋税”。
最早提出运用税收收入改进“社会福利”理论的是英国霍布士。
他在《利维坦》一书中认为国家要积极干预经济，通过运用税收工具消除财富分配的不均，通过合理的财富分配使社会效用达到最大化，以实现“最大社会福利”。
最早提出税收的社会政策效应的是德国经济学家瓦格纳。
电子课件 《税法》梁伟样 1-1
三、税收的职能和作用
职能
组织财政收入 调节经济 监督经济活动
作用
筹集资金 调节经济 维护国家利ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 监督经济活动
四、我国现行税种分类
第一章 税法总论
本章学习要点
1. 税收的概念、产生、职能和作用。 2. 税法的概念、法律关系、分类和作用。 3．税制的构成要素。 4．税收立法的原则、立法机关和立法程序。 5．我国现行的税法体系。
第一节 税收概述
本节主要内容
1、税收的概念 2、税收的产生 3、税收的职能和作用
一、税收的概念
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法
律规定，无偿地参与社会剩余产品分配，取得财政收入的 一种方式。
1、税收是一种分配
2、税收是以国家为主体，凭借政
税
治权力进行的分配
收
的
3、税收分配的对象为剩余产品
含
4、征税的目的是为了满足社会公
义
共需要
5、税收的“三性”：无偿性、强 制性、固定性
二、税收产生
1、税收产生的条件： ➢国家的产生和存在； ➢私有财产制的存在和发展。
电子课件 《税法》梁伟样 2
目录
01、国家征税干什么
1、昔日网坛“金童”今朝偷税被审
2、从防非典看税收的整体有偿性
3、海上灯塔——公共事务例释
4、税式支出力度加大国民经济稳健运行
5、大河要有鱼小河要有水
6、以税收形式筹集社会保障经费
7、税收应尽量保持中性
8、非法取得发票商贩被判徒刑
9、国家损失近三亿玩忽职守被起诉
10、奇趣的征税对象（蓄胡子也要征税）
11、累进税率的运用
12、他们为什么不能复议和诉讼?
13、增值额是怎么产生的
14、100万元装潢收入要缴增值税吗？
15、增值税计算举例
16、消费税计算举例
17、营业税计算举例
18、工资、薪金等费用如何调整？
19、个人所得税计算举例
20、外资企业所得税再投资退税额如何计算？
21、房产税计算举例
22、车船使用税计算举例
23、土地使用税计算举例
24、土地增值税计算举例
25、资源税计算举例
26、城市维护建设税计算举例
27、印花税计算举例
28、车辆购置税计算举例
29、变更业务也要办理变更登记吗？
30、移花接木的发票案
31、延期纳税的是是非非
32、检查程序不能错
33、石某犯了“偷税罪”吗？
34、美国FSC税收待遇遭遇制裁
35、是离岸绿洲还是避税天堂
36、中国反避税在行动
37、你争我夺，税收竞争
38、单位涉税犯了罪法定代表人难逃脱
39、开具阴阳票难逃税收法网
40、免税企业为何也偷税？
41、税法知识贫乏该罚！
42、偷了税，企业岂能一散了之。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
是税收产生了文字？
提起古埃及，不少人恐怕会想到关于木乃伊的好莱坞恐怖大片。
您知道么，作为四大文明古国之一，古埃及人创造了灿烂无比的文化。
近日专家研究还发现，古埃及人是通过“税收”才发明了文字。
这一观点彻底打破了人们的日常思维，通常人们认为：文字和税收的关系一定是文字在前，税收在后了，可是在破译了一块刚刚出土的古埃及时代的象形文字陶片后，不少学者肯定的告诉世人，文字的起源在于“税收”的产生，换句话说是“税收”分娩了文字。
开罗南面250英里的阿比多斯曾是古埃及的皇家陵园，古时制陶业十分发达，被称为世界的“制陶之母”。
1985年，著名考古学家德莱雅率领德国考古学会的一支探险队，在这里挖出了约300件仅比邮票大一点的陶瓷碎片、罐子和花瓶等。
上面画满了动物，植物和山川。
这些看起来像是表示分属于不同国王的领地，因为古代的帝王们通常会给自己起一个动物的名字，例如蝎子或猎鹰之类。
这次发现的碑铭，大部分发掘于“蝎子一世”大帝的陵墓，他是上埃及时期的统治者。
尤其令考古学家兴奋的是，通过对陶罐和花瓶上象形文字的破译，使人们首次得出结论：文字的发明，并非是出自人类表达感情的需要，而是因为“税收”。
在这些碑铭里，记载了将亚麻布和油上缴给“蝎子一世”大帝作为税收的情况。
德莱雅说：“当蝎子一世大帝的版图不断得到扩张时，他就需要保留税收的记录，于是，就诞生了这些留在陶罐和花瓶上的象形文字。
所以今天我们可以肯定的，不是古人的创作诞生的文字，而是税收的产生导致了世界上最早文字的诞生!。