国有企业“三供一业”分离交易中资产划转的涉税分析
三供一业”分离移交纳税问题探讨
三供一业”分离移交纳税问题探讨摘要：“三供一业”分离移交是剥离国有企业办社会职能的重要内容，从2016年开始在全国范围内推广实行。
“三供一业”分离移交业务涉及范围广、金额大、环节多、税种杂，目前税务机关尚未针对此项业务发布专项税收文件，使得很多国有企业在开展“三供一业”工作中产生较多税收困惑。
本文将“三供一业”分离移交业务划分为收到财政资金、施工改造和资产移交三个环节，区别出资方和承建方、移交方和接收方，详细分析增值税和企业所得税方面的纳税问题，最后针对其中存在的税收争议，提出相关建议和意见。
关键词：“三供一业”；增值税；企业所得税一、研究背景国有企业职工家属区供水、供电、供热（供气）及物业管理（统称“三供一业”）分离移交是剥离国有企业办社会职能的重要内容，有利于国有企业减轻负担、集中精力发展主营业务、公平参与市场竞争，也有利于整合资源改造提升基础设施，进一步改善职工居住环境。
2012年以来，国务院国资委、财政部先后在黑龙江、湖南、河南等10省（市）开展了中央企业“三供一业”分离移交试点工作。
2016年开始，在全国全面推进国有企业（包含中央企业和地方国有企业）职工家属区“三供一业”分离移交工作，对相关设备设施进行必要的维修改造，达到城市基础设施的平均水平，分户设表、按户收费，交由专业化企业或机构实行社会化管理，要求2018年底前基本完成。
“三供一业”分离移交业基本覆盖全国的国有企业，涉及业务资金量庞大，税收风险不容忽视。
很多企业在开展“三供一业”业务时，产生较多税收问题和困惑，由于涉及资金量庞大，一旦税收政策执行有偏差或失误，需要及时对有关业务进行详细研究应对。
如“三供一业”改造资金有50%来自于中央财政拨款，收到财政资金时是否需要缴纳增值税和企业所得税；如改造完成后承建方将资产交还出资方时，承建方是否需要计提销项税同时抵扣进项税，是否应交企业所得税；出资方收到承建方开具的增值税专用发票时能否抵扣进项税，发生的支出能否在企业所得税税前扣除；如移交方在移交资产时是否应当向接收方开具增值税专用发票并计提销项税额，是否需要缴纳企业所得税；接收方在接收资产时是否应当索取增值税专用发票，取得后能否抵扣增值税进项税，是否需要交纳企业所得税等。
关于做好“三供”分离移交资产无偿划转工作的通知
关于做好“三供”分离移交资产无偿划转工作的通知第一篇：关于做好“三供”分离移交资产无偿划转工作的通知关于做好“三供”分离移交资产无偿划转相关工作的通知处属各部门：根据《长庆油田分公司矿区服务事业部关于加快推进企业办社会职能剥离移交业务资产无偿划转的通知》（长矿发〔2018〕17号）文件要求，为积极稳妥地做好“三供”分离移交资产移交工作，现就相关工作做如下安排：一、关于资产清查工作1.清查范围：凡涉及我处“三供”业务分离拟移交范围的所有在帐资产和帐外资产，主要包括在账及帐外的管线、房屋、建筑物、机器设备、工具器具等全部在用、未使用、不需用、闲置、租出等各类资产。
2.清产基准日：2018年5月30日前形成的各类资产。
3.清查方式：（1）各物业服务部、水电暖服务部清查属地“三供”资产，编制清单。
2018年5月16日前上报生产安全部汇总、审核、签字。
（2）经营管理部牵头组织，依据生产安全部核准的资产移交清单，会同“三供一业”分离移交办公室管理部门、生产安全部、资产使用部门、资产接收单位实地核对资产。
并汇总形成正式的移交清单。
二、关于资产的审计、上报由经营管理部牵头，按照各移交项目的进度跟进联系中介机构对移交资产进行审计，5个工作日内完成审计工作，“划转资产清查专项审计报告”出具后，经处党政联席会议上会通过后，5个工作日内完成上报矿区事业部工作。
三、工作要求1.生产安全部负责对各项资产属性、用途的确认，对各部门清查报表进行审核、汇总。
2.经营管理部负责资产正式资产移交清单的编制，并形成资产清查报告。
3.各相关部门高度重视此项工作，按照要求进行全面清查，保证清查报表信息准确、完整，并按时间节点准时上报。
附：1、庆城综合服务处在账在用资产清查明细表2、庆城综合服务处帐外在用资产清查明细表3、庆城综合服务处在帐不在用资产清查明细表经营管理部、生产安全部2018年5月10日第二篇：电力资产无偿移交协议(范本)附件使用说明与提示1、此范本适用于安徽省电力公司所属各单位签订电力资产无偿移交合同。
国有产权无偿划转涉税问题探析
国有产权无偿划转涉税问题探析近年来，国有产权无偿划转成为了社会舆论关注的热点话题。
国有产权无偿划转是指国家所有的企业、资产或者资源在未支付或者支付不足企业全部资本金时，划转给其他企业或者社会组织，且不得以获取企业所属资源资产价值作为补偿条件的行为。
这一举措对于国家资产的保护和利用有着重要的意义，但同时也引发了一系列的争议和讨论，其中之一便是涉税问题。
本文将从国有产权无偿划转的背景、现状以及涉税问题等角度进行探析。
国有产权无偿划转的背景和现状国有产权无偿划转在实际操作中也面临着一些问题和挑战。
国有产权无偿划转需要明确的法律法规来规范其操作程序，包括如何确定产权无偿划转的标准、程序和具体操作细则等。
国有产权无偿划转可能涉及到税收问题。
由于产权无偿划转是一种无偿转让行为，其涉及的资产交易价值问题将直接引发税收问题。
有必要对国有产权无偿划转的涉税问题进行深入的思考和探讨。
当前，国有产权无偿划转的涉税问题已经引起了广泛的关注。
在实际操作中，产权无偿划转所涉及的资产价值往往是无法确定的，这就给涉税问题的处理带来了一定的困难。
在这种情况下，如何界定产权无偿划转所涉及的资产交易价值成为了一个亟待解决的问题。
对于国有产权无偿划转所涉税问题的探讨，首先需要明确的是，涉及税收的主要是资产交易过程中所涉及的资产价值问题。
在我国税法中，资产的交易往往涉及到资产的评估价值，而这个价值通常是由专业的评估机构进行评定的。
国有产权无偿划转所涉及的税收问题也就需要依据专业的评估机构的评定结果来确定。
由于产权无偿划转是一种无偿转让行为，其实际交易涉及的资产价值是难以确定的。
在涉税问题上需要充分考虑实际情况，采取合理的方式予以处理。
在实际操作中，可以采取合理的税收减免政策，对国有产权无偿划转所涉及的税收问题给予适当的优惠。
产权无偿划转所涉税问题还需要考虑到不同的产权无偿划转情况和不同的参与主体。
在涉税问题上，应根据不同的情况和不同的参与主体采取不同的税收政策，以确保税收的合理性和公正性。
国有资产无偿划转的涉税问题探讨
国有资产无偿划转的涉税问题探讨随着我国经济体制改革的不断深入和国有资产的改革与重组，国有资产无偿划转成为了热门话题。
国有资产无偿划转是指国家出资将国有资产划转给其他单位或个人，并不取得相应的价款或股权。
这一举措在一定程度上可以促进国企改革和市场经济发展，但同时也带来了涉税问题。
本文将重点探讨国有资产无偿划转过程中的涉税问题，并提出相应的解决建议。
国有资产无偿划转涉及税收的主要问题包括资产评估、企业所得税和增值税。
首先是资产评估问题。
根据《企业会计准则》规定，资产处置应当按照公允价值进行评估。
而国有资产无偿划转的过程中，由于没有实际的交易金额，所以资产的公允价值往往难以确定，这就给资产评估带来了困难。
如果评估价值过高，企业将面临更高的企业所得税负担；如果评估价值过低，可能导致企业所得税与增值税逃税问题，甚至会引发税务部门的调查和处罚。
其次是企业所得税问题。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应当依法缴纳企业所得税。
国有资产无偿划转的过程中，如果评估价值过高导致企业所得增加，就会相应地增加企业所得税的负担；而如果评估价值过低，可能会导致企业未按规定缴纳企业所得税，造成税收损失。
最后是增值税问题。
根据《中华人民共和国增值税法》，对销售货物、劳务应税行为和进口货物征收增值税。
国有资产无偿划转的过程中，如果作为出资方的国有企业未缴纳增值税，就会存在逃税问题；而作为受益方的单位或个人，如果未按规定纳税，也将触犯税收法律。
二、国有资产无偿划转的涉税问题解决建议首先是资产评估方面。
为了解决国有资产无偿划转中资产评估的问题，可以建立起一套科学、合理的资产评估标准和方法。
例如可以借鉴国际上先进的资产评估方法，建立市场化、专业化的资产评估机构，确保资产的公允价值能够得到准确评估。
其次是企业所得税方面。
为了解决企业所得税问题，可以建立健全的企业所得税监管机制，加强对国有资产无偿划转中企业所得的监控和核算。
同时可以加大税收征管力度，加强对企业所得税的征收和管理，确保企业按规定缴纳应纳税额。
国有企业做好“三供一业”分离移交工作探讨
国有企业做好“三供一业”分离移交工作探讨“三供一业”是指供水、供电、供气和供热四项公用事业，以及管道、线路等公共事业。
在我国，很多国有企业都从事“三供一业”业务。
由于历史原因，这些企业存在着产权不清、资产无法明确等问题，使得这些企业的市场竞争力较弱，影响了国有经济的健康发展。
为了解决这些问题，国家实行国有企业的“三供一业”分离移交，意味着国有企业要将“三供一业”事业和相关资产划拨给专门的运营公司或者民营企业来经营管理。
本文主要探讨如何做好国有企业的“三供一业”分离移交工作。
一、建立健全分离移交机制分离移交工作是一项系统的工程，需要建立强有力的机制保障。
首先应由相关部门出台政策文件，明确国有企业分离移交的程序、标准和要求等方面的具体细则。
接着，要成立专门的分离移交工作小组，由相关部门领导或专家担任组长，组织、指导和监督分离移交工作，同时要加大对参与分离移交人员的培训力度，提高其运作能力和意识。
最后，应建立健全跟踪和评估机制，及时发现和解决工作中的问题和矛盾，确保工作按计划、按标准进行。
二、科学制定分离移交方案国有企业分离移交方案的制定是关键的一步，应根据实际情况制定出科学、合理、可行的方案。
首先，要全面梳理“三供一业”业务所涉及的各项资产，对其进行清查、分析和评估，以确定具体的分离移交范围和内容。
其次，应科学制定分离移交的标准、程序和时间表，明确各项工作的具体内容和责任部门，做好事前沟通和协调工作。
最后，要注意做好法律和财务风险评估，确保分离移交合法、安全和保值增值。
三、实行分类处置、有序推进国有企业的“三供一业”分离移交工作是一项复杂的任务，处理的对象资产种类多，难以一次性处理完毕。
因此，要根据不同的业务特征和管理方式，将资产分类处置，逐步推进分离移交工作。
首先，可以将水、电、气、热四项公用事业的资产分开处理。
其次，可以根据资产的地理位置、市场竞争力等特征来制定不同的处置方案，例如优先处理市场竞争力强、资产更有价值的项目等。
国有资产无偿划转的涉税问题探讨
国有资产无偿划转的涉税问题探讨近年来，随着中国国有资产改革的不断深化，国有资产的无偿划转问题备受关注。
在这一过程中，涉税问题成为了一个备受关注的焦点。
国有资产无偿划转涉税问题的解决，不仅关系到国有资产的合理流转和利用，也关系到税收的合法征收和财政的健康发展。
对国有资产无偿划转涉税问题进行深入探讨，有助于更好地推动国有资产改革，优化税收政策，实现经济可持续发展。
一、国有资产无偿划转的定义和形式国有资产无偿划转是指国有资产所有权的转移，但不向转移方收取相应的报酬或者只收取部分报酬的行为。
国有资产无偿划转形式多样，包括无偿划转给公益性机构、无偿划转给义务教育事业单位、无偿划转给社会公众等。
这种形式的国有资产无偿划转，既能够有效调动社会力量，促进国有资产的流转和利用，也能够更好地发挥国有资产的社会效益和经济效益。
国有资产无偿划转涉税问题的存在意义主要有以下几点：2. 促进公平竞争。
对国有资产无偿划转进行纳税，有助于促进公平竞争，避免因无偿划转而导致不公平竞争的现象出现。
只有在公平竞争的环境下，才能够更好地激发社会活力和创造力，推动国有资产改革和经济增长。
3. 规范市场秩序。
国有资产无偿划转涉税问题的解决，有助于规范市场秩序，防止因国有资产的无偿划转而导致的市场混乱和不良竞争行为，保障市场的良性运行和健康发展。
4. 优化税收政策。
通过对国有资产无偿划转涉税问题的深入探讨和研究，不仅可以为税收政策的优化提供有益的借鉴和经验，还可以为进一步改善税收法规和制度提供有力的支持和指导。
1. 税收政策不完善。
当前我国对国有资产无偿划转的税收政策尚未健全，缺乏明确的规定和指导，导致国有资产无偿划转涉税问题的处理存在一定的困难。
2. 纳税主体不清晰。
在国有资产无偿划转涉税问题中，纳税主体不够清晰，有时难以确定具体的纳税主体，导致纳税责任的界定存在一定的模糊性。
3. 税收征管不畅。
由于国有资产无偿划转涉税问题的复杂性和特殊性，税收征管不够畅通，征收工作存在一定的难度，难以做到全面、公正、透明。
国有企业改革中资产划转的涉税分析
法治平台“一、一个案例的描述某省某集团公司2019年末集团资产总额40.11亿元，负债总额9.68亿元，所有者权益|w 30.43亿元;集团全年实现营业收入11.78亿元，|3实现利润总额3.05亿元。
该集团资产中有9.8亿元的固定资产原值，5.19亿元的固定资产净额。
这些固定资产主要是土地和房产，有100多万方的土地和60多方的房产，共2000多宗，分'-j®散在全省各市、县等地，但由于该集团公司历史t||悠久,经过多次变迁，所以约有10%左右的土地*111和房产存在权证不齐全的情况。
-|4该集团公司是国家发改委公布的第三批混环合所有制改革（以下简称“混改”）试点单位。
在-M 推进混改过程中，资产评估公司评估确认资产卑为57亿元，主要是土地和房产增值，由5亿多元,评估为15亿元左右。
但资产评估报告在国峠'有资产管理部门组织的专家审查时没能通过，原因是有400余项权证不齐全资产在报告中通女过文字来进行说明。
经过国有资产管理部门协p 调，把这些权证不齐全资产共有413项,涉及到J 全省10多个地市，原账面净值8000多万，评估价值3.5亿元，全部划转到同一母公司控制下的刃另一全资子公司，都是国有股东100%控股公他|司。
这样就完成了资产评估工作。
目前,两家公司为这部分资产划转涉税争M 执不下。
原集团公司认为，这些资产是经过几代员工辛苦劳动积累下的家底，却无偿划转岀糾去，人员却一个也没有转出，下边的员工怨气很/£1大，已经成为混改中不稳定因素，如果因资产划戎转再上缴1个多亿的税收，不仅没有道理，可能T/I 带来大量员工上访。
何况，原集团公司一年的住利润只有3个亿，再加上行业政策因素，本来就刀有可能在2020年出现亏损，到哪里去弥补这1左百个多亿元的额外支出。
接受资产的公司也不愿1/1意支出这1个多亿元的税收。
认为，这些资产都是土地房产，权证不齐全，按目前的租金也就是1000万元不到，收益率太低，也不想要这些资产。
国有产权无偿划转涉税问题探析
国有产权无偿划转涉税问题探析近年来，国家对于国有产权无偿划转的政策逐渐放开，这一举措在一定程度上促进了国有企业改革和产权调整。
国有产权无偿划转涉税问题一直备受关注。
在这个过程中，涉及到的税收政策以及相关的法律法规和实际操作中的问题也愈发凸显。
在这种情况下，需要对国有产权无偿划转问题进行深入分析和探讨，为相关政策的制定和实施提供参考和建议。
国有产权无偿划转涉税问题也涉及到税收政策的公平性和合理性。
在国有产权无偿划转过程中，往往会出现某些企业转让产权时并不需要缴纳税收，而其他企业在同样的情况下需要缴纳重大的税收。
这种情况下，就会引发企业之间的不公平竞争，甚至会导致一些企业出于避税目的而进行虚假的产权无偿划转。
需要对税收政策进行合理调整，以确保所有企业在国有产权无偿划转过程中都能够公平地享受相关的优惠政策，促进企业间的公平竞争。
国有产权无偿划转涉税问题还需要考虑到税收政策对于国有企业改革的影响。
在当前国有企业改革的进程中，国有产权无偿划转是一个非常重要的改革手段，可以有效地促进国有企业的产权调整和优化资源配置。
税收政策对于国有企业改革的影响往往被忽视。
一些过于严格的税收政策可能会导致国有企业改革无法顺利进行，甚至阻碍了国有企业的发展。
税收政策需要更加注重国有企业改革的需要，确保税收政策能够为国有企业改革提供良好的支持和保障。
国有产权无偿划转涉税问题是一个非常复杂和重要的法律税收问题。
在实际操作中，需要更加注重税收政策的合理性和公平性，确保所有企业能够公平地享受相关的税收优惠政策，并为国有企业改革和国民经济的发展提供良好的支持和保障。
也需要对相关的税收政策进行不断的完善和调整，以适应国有产权改革的需求和实际操作中的问题，促进国有产权无偿划转的顺利进行。
希望在国家的相关部门和专家学者的共同努力下，能够更好地解决国有产权无偿划转涉税问题，为国有产权改革和国民经济的发展提供更好的支持和保障。
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一 业 ”资产移交属于政策性范 畴 ，无论 是资产划转 、人员
安 置 、职务分 担 和账务 处理 ，财 政部 都有 明确 的文件 规 定 ，但 就如何 纳税 、是 否纳 税 和怎样 纳税没 有 明确 的说 法 。关 于资产重组和业务重组 ，税务有 明确 的规定 ，条件 极 为苛 刻 ，主要限于同一集 团内部母公 司和全 资子公司 、 全 资子公 司之 间相 互划 转 资产 以及公 司合并 、分 立 、出 售 、置换 等情形 。因此 ，关 于 “三供一业 ”分离 移交过程 中的资产 划转的涉税分析 ，就是一个必须考虑 和筹 划的问 题 。本 文着 重就 “三供一业 ”分离交易 中资产划转 的涉税 问题进行 分析 ，提 出 “三供一业 ”分离交 易的由来 以及 政 策依据 ，进 而提出本文分析 的 目的和 内容 。实例举 证 ，通 过 时间分析 ，进一步验证本文 的观点 和主张 ，为现阶段 国 有企业 “三供一业”分离交易资产划转方 案的设计 提供 建 议 和思路 ，论述现行条件下进行 “三供一业 ”分离交易资 产划转 涉税 问题 分析的必要性和可行性 。
求 、主要任 务 、保 障措施 、和 组织领 导等 方 面进行 了规
范 。各 省 （市 ）国资委 、财政厅也 随即下发了相关文件 ，
对本省 、本 地区各级 国有企业职工 家属区 “三供一业”分 离 移交 工作从 工作 任 务 、基本原 则 、移交 时 限 、工 作步
骤 、职责分 工 、政策支持和保 障措施等 方面进行了明确要
离移交工作 积累 了经验 。为贯彻党 中央、国务院有关决策
部署 ，推动 国有企业职工家属 区 “三供一业”分离移交工
作 ，２０１６年６月 １１日，国务 院下发 了 《关于 国有企业 职工
家属 区 “三供一业”分离移交工作 指导意见的通知 》，对
国有企 业职工家属 区 “三供一业 ”分离 移交工作的总体要
求 ，为进一 步推动各级 、各类 国有企业 职工家属区 “三供
一 业 ”分离 移交 工作起到 了极大 的推动作用 。
（二 ）分析 的 目的
“三供 一 业 ”分离 移交 工作不 仅 牵涉 到资 产划 转 、 人员安 置 ，债务分担和账务处理 等问题 ，而且也牵涉到纳
税 以及权益 确认 的问题 。特别是涉税 的问题 ，虽然 “三供
０ 》
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实物资产 以及与其相关联 的债权 、债务和劳动力一并转让 给其他单位 和个人 ，其中涉及到不动产 、土地使用权转让 行 为 。二 是下 列情 形视 同销售 服务 、无 形 资产或 者不 动 产 ：单位或者个 人向其他单位或者个人无偿转让无 形资产 或者不 动产 ，但 用于公益事业或者 以社会公众 为对 象的除 外 。
土地 增值税 ：一是按 照 《中华 人 民共 和 国公 司法 》 的规定 ，非公 司制企 业整体改建为有限责任公 司或股份有 限公司 ，有 限责 任公 司 （股份有限公 司 ）整体改建 为股 份 有 限公 司 （有 限责 任公 司 ）。对 改建前 的企 业将 国有 土 地 、房屋权 属转 移 、变更到改建后 的企业 ，暂不征 收土地 增值税 。本 通知所称整体改建是指不改变原企业 的投资主 体 ，并承继原企业权 利 、义务的行为 。二是按照法律规定 或者合 同约定 ，两个 或两个以上企业合并为一个企业 ，且 原企业投资 主体存续 的 ，对原企业将 国有土地 、房屋权 属 转移 、变更 到合并后 的企业 ，暂不征收土地增值税 。三是 按照法律规定或者合 同约定 ，企业分设为两个或两个 以上 与原企业投资 主体相 同的企业 ，对原企业将 国有土地 、房 屋权 属转 移 、变更 到分离 后 的企业 ，暂 不征 收土 地增值 税 。
国有 企业 “三一供Ｉ／、 一业：ｌ ． ＂ 分 离交 易 中 资产划转 的涉税分 析
摘 要 “三供一业 ”分 离移交 工作 是 当前条 件下 国企 改革的重 要举 措 ，不仅 关系到群众 生 活 稳定、社会长 治久安 ，也关 系到企业发展 的前 途和命运 ，为此国务院 国资委、财政部专 门出台 了文件进 行 了规 范和 指导。在分 离移交的过程 中不可避免地会 出现资产划 转，这 不仅 是执行政 策 的问题 ，也涉及 到纳税影响 。本 文就 “三供 一业”分离交 易中资产划转 的涉税 问题进行分析 ，希 望对 此项 工作有所借鉴。
关键 词 三供 一业；资产背景及 目的
（一 ）分析 的背景
国有 企业 职工 家属 区供 水 、供 电 、供 热 （供气 ）及
物 业管理 （统称 “三供 一业 ” ）分离 移交是 剥离 国有企
业办社会 职能的重要 内容 ，有利 于国有 企业 减轻负担 、集
二 、资产划转涉税政策 （一 ）财政部 门文件 的规 定 接 收 单 位 为 国有 企 业 或 政 府 机 构 的 ，依 据 财 政 部 《关于企业 分离移办社会职能有关财务管理 问题 的通 知 》 精神 ，对分 离移交涉及 的资产实行无偿划转 ，由移 交企 业 隶属 的企业集 团公司审核批准 ，报 同级 国资监管机构 、财 政部 门备案 。接 收单 位为非 国有性质机构 ，要按 照国有 资 产划转有关 规定 ，做好清产核资 、审计评估 、信息公 开 、 公开市场挂 牌交易等工作 ，由企业集 团公 司审核批 准 ，报 同级 国资监 管机 构 、财政部 门备案 。 （二 ）税法 的规定 增值 税 ：一是 不征 收增值 税项 目 ：在 资产重 组过 程 中，通过合并 、分立 、出售 、置换等方式 ，将全部 或部 分
中精力 发展主营业务 ，也有利 于整 合资源改造提升基础设 施 ，进 一步改善职工居住环境 。２０１２年 以来 ，国资委 、财
政部先后在 黑龙 江 、河南 、湖南 、重庆 、辽宁 、吉林 、广
东 、海南 、四ＪｉＩ、贵州等 １Ｏ省 （市 ）开展了中央企业 “三
供一业 ”分 离移交试点 ，取得 了积极成 效 ，为全面开展分
契税 ：资 产划 转 ：对 承受 县级 以上 人 民政府 或 国有 资产管理部 门按 规定进行行政性调整 、划转 国有 土地、服 务权属 的单 位 ，免征契税 。同一投资 主体 内部所属 企业 之 间土地 、房屋权 属的划转 ，包括母公 司与其全资 子公司之 间 ，同一公 司所 属全 资子公司之间 ，同一 自然人与其设 立 的个人独资企业 、一人有限公司之间土地 、房屋权 属的划 转 ，不征 收契税 。