第6章 非流动资产
初级会计实务第六章习题及答案
第六章财务报表一、单项选择题1.下列各项中，属于资产负债表中非流动资产项目的是（）。
A.应收股利B.存货C.工程物资D.在建工程2.下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（）。
A.预付款项B.固定资产C.其他应付款D.长期借款3.某企业2015年7月1日从银行借入期限为4年的长期借款600万元。
不考虑其他因素，2018年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。
A.短期借款B.长期借款C.其他非流动负债D.一年内到期的非流动负债4.下列各项中，不应在利润表“营业成本”项目列示的是（）。
A.对外出租无形资产的摊销额B.对外捐赠支出C.对外出售商品的成本D.随同商品出售单独计价的包装物成本5.下列各项中，不在所有者权益变动表中列示的项目是（）。
A.综合收益总额B.所有者投入和减少资本C.利润分配D.每股收益6.下列关于财务报表的表述中，错误的是（）。
A.利润表表明企业运用所拥有的资产的获利能力B.现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况C.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动的情况D.附注是对其他报表项目的文字描述或明细资料，以及其他报表中未能列示项目的说明，如此类信息不多，则可不设置附注7.某企业2019年12月31日“固定资产”科目借方余额为1 000万元，“累计折旧”科目贷方余额为100万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为80万元，“在建工程”科目借方余额为100万元。
不考虑其他因素，该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。
A.1 000B.900C.820D.6708.2018年12月31日，甲企业“生产成本”科目借方余额500万元，“原材料”科目借方余额300万元，“材料成本差异”科目贷方余额20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额10万元，“工程物资”科目借方余额200万元。
初级会计实务第六章
第六章利润第一部分知识回顾考情分析本章是《初级会计实务》中一般重要的一章，最近三年考试的平均分为3分。
本章主要内容利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
（★记住利润表）第一节营业外收支一、营业外收入★营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得、政府补助、盘盈（现金）利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付的应付账款等。
固定资产报废清理的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得与资产有关的政府补助①收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款贷：递延收益②购入固定资产：借：固定资产贷：银行存款③在该项固定资产使用期间每个月计提折旧和分配递延收益：借：制造费用贷：累计折旧借：递延收益贷：营业外收入④出售该设备时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益贷：营业外收入与收益有关的政府补助①实际收到财政贴息时：借：银行存款贷：递延收益②分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：借：递延收益贷：营业外收入某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金：借：银行存款贷：营业外收入二、营业外支出（一）营业外支出核算的内容★营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置损失、公益性捐赠支出、盘亏（固定资产）损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等。
第二节所得税费用企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。
一、应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额★纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。
《政府与非营利组织会计》(第二版)课后练习答案
《政府与非营利组织会计》（第二版）课后练习答案第1章课后练习答案：1.A2.B3.B4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.AB8.A第2章课后练习答案：1.BC2.ABCD3.D4.ABCD5.ABCD6. ABCD7.A8.ABCD9.ABCD第3章课后练习答案：1.D2.ABCDEF3.ABC4.ABC5.分录借：国库存款 1 300 000贷：一般公共预算本级收入 1 300 000同时，登记下列明细账：税收收入——增值税——国内企业增值税——股份制企业增值税 500 000 非税收入——行政事业性收费收入——工商行政事业性收费收入——企业注册登记费800 000借：一般公共预算本级支出 130 000贷：国库存款 130 000同时，登记下列明细账：一般公共服务支出——人大事务——人大会议 100 000一般公共服务支出——人力资源事务——公务员招考 30 000借：一般公共预算本级收入500 000贷：一般公共预算结转结余500 000借：一般公共预算结转结余490 000贷：一般公共预算本级支出490 0006.分录借：国库存款70 100 000 贷：补助收入——一般公共预算补助收入——返还性收入70 000——一般性转移支付收入30 000——政府性基金预算补助收入70 000 000借：补助支出——一般公共预算补助支出——一般性转移支付支出60 000——专项转移支付支出318 000——政府性基金预算补助支出50 000 贷：国库存款428 000第4章课后练习答案：1.ABC2.AB3.AB4.D5.分录借：补助支出500 000贷：与下级往来——××收入500 000借：与下级往来——乙县900 000贷：上解收入900 000借：国库存款800 000贷：其他应付款800 000借：上解支出700 000贷：与上级往来700 000借：与下级往来——一般预算本级收入——A县500 000贷：国库存款500 000借：国库存款500 000贷：与下级往来——一般预算本级收入——A县500 0006.分录借：国库存款60 000 000贷：债务收入60 000 000借：待偿债净资产——应付长期政府债券60 000 000 贷：应付长期政府债券——应付地方政府专项债券——应付本金60 000 000 借：一般公共预算本级支出600 000贷：国库存款600 0007.分录借：一般公共预算本级收入150 000 000补助收入——一般公共预算补助收入30 000 000——政府性基金预算补助收入20 000 000上解收入——一般公共预算上解收入18 000 000——政府性基金预算上解收入 5 000 000调入资金——一般公共预算调入资金7 000 000——政府性基金预算调入资金 3 000 000地区间援助收入 4 000 000债务收入——一般债务收入8 000 000——专项债务收入 6 000 000债务转贷收入——地方政府一般债务转贷收入11 000 000——地方政府专项债务转贷收入20 000 000国有资本经营预算本级收入160 000 000贷：一般公共预算结转结余228 000 000政府性基金预算结转结余54 000 000国有资本经营预算结转结余160 000 000借：一般公共预算结转结余233 000 000政府性基金预算结转结余61 500 000国有资本经营预算结转结余112 000 000贷：一般公共预算本级支出122 000 000 上解支出——一般公共预算上解支出11 000 000 ——政府性基金预算上解支出12 000 000 补助支出——一般公共预算补助支出30 000 000 ——政府性基金预算补助支出30 000 000 地区间援助支出 6 000 000调出资金——一般公共预算调出资金24 000 000 ——政府性基金预算调出资金8 000 000——国有资本经营预算调出资金62 000 000 债务转贷支出——地方政府一般债务转贷支出9 000 000——地方政府专项债务转贷支出7 500 000 债务还本支出——一般债务还本支出15 000 000——专项债务还本支出16 000 000安排预算稳定调节基金 4 000 000国有资本经营预算本级支出70 000 000第5章课后练习答案：1.ABCD2.AC3.ABCD4.BD5.ABCDE第6章课后练习答案：1.ABCD2.ABC3.A4.ABCD5.D6.A第7章课后练习会计分录答案：1. 分录借：经费支出1285000 贷：财政拨款收入——基本支出——工商行政管理事务——行政运行43 000——项目支出——工商行政管理事务——执法办案专项590 000应付职工薪酬——工资（离退休费）652 000收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付到账通知单，借：应付职工薪酬——工资（离退休费）652 000 贷：财政拨款收入——基本支出——工商行政管理事务——行政运行2.分录借：零余额账户用款额度719 000贷：财政拨款收入——项目支出——公共安全——公安——刑事侦查719 000 借：现金70 贷：其他收入——废旧物资变卖收入70 3.分录计提职工工资时，借：经费支出——基本支出——工资福利支出——基本工资725 600——津贴补贴234 000——对个人和家庭的补助——离休费56 000——退休费61 000 贷：应付职工薪酬——工资（离退休费） 1 076 600收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付到账通知单，借：应付职工薪酬——工资（离退休费） 1 076 600 贷：应缴税费——应缴个人所得税20 000 财政拨款收入——基本支出拨款 1 056 600 4.分录借：经费支出——基本支出——商品和服务支出——办公费600——专用材料费204 000——办公设备119 600 贷：零余额账户用款额度600 财政拨款收入323600同时，按照采购成本，借：存货204 000 固定资产119 600贷：资产基金——存货204 000——固定资产119 6005.分录借：财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费 3 000 000——项目支出拨款——A项目 2 000 000 其他收入——上级政府——基本支出拨款 1 000 000——本部门上级单位——A项目500 000 贷：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转——人员经费3 000 000——项目支出结转——A项目 2 000 000 其他资金结转结余——收支转账——非项目结余 1 000 000——项目结余——A项目500 000 借：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转——人员经费3 500 000——项目支出结转——A项目 2 500 000 其他资金结转结余——收支转账——非项目资金500 000——项目资金——A项目1 500 000 贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出 3 500 000——项目支出——A项目 2 500 000 ——其他资金支出————项目支出拨款——A项目1 500 000 拨出经费——基本支出——甲单位500 000第8章课后练习答案：1.分录1月5日，借：零余额账户用款额度60 000贷：财政拨款收入60 0001月25日，借：经费支出110 000贷：财政拨款收入110 0001月28日，借：经费支出11 700贷：财政拨款收入11 700借：存货11 700贷：资产基金——存货11 700借：财政应返还额度——财政直接支付20 000——财政授权支付15 000贷：财政拨款收入25 000零余额账户用款额度10 0002.分录借：经费支出200 000贷：财政拨款收入200 000借：待偿债净资产502 000贷：应付账款502 000借：固定资产702 000贷：资产基金702 000借：在建工程702 000贷：资产基金702 000借：资产基金702 000贷：固定资产702 000借：在建工程20 000贷：资产基金20 000借：经费支出20 000贷：财政拨款收入20 000借：资产基金10 000贷：在建工程10 000借：银行存款 5 000贷：经费支出 5 000借：资产基金 5 000贷：在建工程 5 000借：在建工程35 000贷：资产基金35 000借：经费支出35 000贷：零余额账户用款额度35 000固定资产入账价值=742 000借：固定资产742 000贷：资产基金742 000借：资产基金742 000贷：在建工程742 0003.分录计提工资时，借：经费支出49 100 贷：应付职工薪酬49 100 代扣个税，借：应付职工薪酬——工资 3 200 贷：应缴税费 3 200代扣社会保险费和住房公积金，借：应付职工薪酬——工资 5 032 贷：其他应付款 5 032支付工资时，借：应付职工薪酬——工资40 868 贷：财政拨款收入40 868 代缴个税时，借：应缴税费 3 200 贷：财政拨款收入 3 200 代缴社会保险费和住房公积金时，借：其他应付款 5 032 贷：财政拨款收入 5 0324．分录2014年8月27日，换入材料时，材料入账价值=356 000+23 000+10 060=389 060（元）借：存货389 060 贷：资产基金——存货389 060同时，借：资产基金——固定资产216 000贷：固定资产216 000同时，按实际支付的补价、运输费等金额，借：经费支出33 060 贷：零余额账户用款额度33 060第9章课后练习答案：1. D2. C3.B 4B 5.ABCD 6.BD 7.ABC8.题财政应返还额641385（元）固定资产165032（元）待偿债净资产39 811（元）应缴财政款2 138532（元）应付政府补贴款454 139（元）财政拨款结转327589（元）资产基金7 775 388（元）9题固定资产=4 569455-2 642876=1926579（元）10题银行存款=4 002561-200 000=3802561（元）受托代理资产=900 000-340 000+200 000=360 000（元）第10章课后练习答案：1.D2.D3.ABC4.AB5.B6.ABCD第11章课后练习答案：（1）借：事业支出140 000贷：财政补助收入140 000（2）借：事业支出230 000贷：零余额账户用款额度230 000借：无形资产230 000贷：非流动资产基金230 000（3）借：银行存款600 000贷：应缴税费60 000应缴财政专户款540 000借：银行存款270 000贷：事业收入270 000（4）借：银行存款41 200贷：应缴税费 1 200事业收入40 000（5）借：银行存款56 000贷：附属单位上缴收入56 000（6）借：应收账款20 600贷：应缴税费 6 00经营收入20 000借：经营支出15 000贷：库存现金15 000（7）借：事业支出10 000经营支出20 000贷：存货30 000（8）借：事业支出60 000贷：应付职工薪酬60 000（9）借：银行存款51 630 贷：应缴国库款51 630 借：应缴国库款51 630 贷：银行存款51 630 （10）借：财政补助结转440 000贷：事业支出440 000（140 000+230 000+10 000+60 000）借：财政补助收入140 000贷：财政补助结转140 000借：事业收入310 000（270 000+40 000）附属单位上缴收入56 000贷：事业结余366 000借：经营收入20 000贷：经营结余20 000借：经营结余35 000贷：经营支出35 000（15 000+20 000）借：非财政补助结余分配15 000贷：经营结余15 000借：事业结余366 000贷：非财政补助结余分配366 000第12章课后练习答案：（1）借：库存现金80贷：其他应付款——甲66其他收入14（2）借：其他应付款——乙20其他支出10贷：库存现金30（3）①财政下达授权支付额度80 000元时：借：零余额账户用款额度80 000贷：财政补助收入——财政授权支付80 000②预算单位实际使用授权额度时：借：存货50 000贷：零余额账户用款额度50 000③年终时：借：财政应返还额度——财政授权支付50 000贷：财政补助收入——财政授权支付20 000零余额账户用款额度30 000④第二年恢复额度时：借：零余额账户用款额度50 000贷：财政应返还额度——财政授权支付50 000⑤第二年实际授权支付时：借：事业支出26 000贷：零余额账户用款额度26 000（4）9月1日收到票据时，借：应收票据117 000贷：经营收入100 000应缴税费——应缴增值税（销项税额）17 00011月25日向银行贴现时，票据到期值=117 000×（1+5%÷360×180）=119 925（元）贴现期=66天（7月份7天，8月份31天，9月份27天）贴现利息=119 925×8%÷360×66=1758.9（元）贴现净额=119 925－1758.9=118 166.1（元）借：银行存款118 166.1贷：经营支出1166.1应收票据117 000（5）按规定申请核销批准时，转入待处置资产，借：待处置资产损溢87 000贷：应收账款87 000经批准予以核销时，借：其他支出87 000贷：待处置资产损溢87 000借：银行存款8 000贷：其他收入8 000（6）发现盘亏、毁损，转入待处置资产时，借：待处置资产损溢 1 119.69 贷：存货——B专用957 应缴税费——应缴增值税（进项税额转出）162.69报经批准予以处置时，借：其他支出——非财政专项资金支出——大型会议1 119.69 贷：待处置资产损溢 1 119.69 （7）购入时，在建工程购入成本=200 000+34 000+3 400+=237 400（元）借：待偿债净资产237 400 贷：应付账款237 400同时，借：在建工程237400 贷：非流动资产基金——在建工程237 400支付安装调试费和专业人员服务费时，借：经营支出17 300 贷：银行存款12 000库存现金 5 300同时，借：在建工程17 300 贷：非流动资产基金——在建工程17 300安装完工交付使用时，固定资产成本=237 400+17 300=254 700（元）借：固定资产254 700 贷：非流动资产基金——固定资产254 700同时，借：非流动资产基金——在建工程254 700 贷：在建工程254 700 （8）申报核销，转入待处置资产时，借：待处置资产损溢——处置资产价值500 000 贷：长期投资——股权投资500 000批准予以核销时，借：非流动资产基金——长期投资342 000 贷：待处置资产损溢——处置资产价值342 000（9）投资成本=30 789 000+24 000+180 000=30 993 000借：长期投资30 993 000 贷：非流动资产基金——长期投资30 993 000发生的相关税费，借：其他支出——其他资金支出204 000 贷：银行存款24 000 应缴税费180 000同时，借：非流动资产基金——无形资产 1 261 000 累计摊销 1 084 000贷：无形资产 2 345 000 （10）借：待处置资产损溢——处置资产价值116 000累计折旧84 000贷：固定资产200 000 借：非流动资产基金——固定资产116 000贷：待处置资产损溢——处置资产价值116 000 借：银行存款500 000贷：待处置资产损溢——处置净收入500 000 借：待处置资产损溢——处置净收入25 000贷：应缴税费——应交增值税25 000 借：待处置资产损溢——处置净收入475 0000贷：应缴国库款475 000 （11）结转“财政补助收入”科目，借：财政补助收入——基本支出194 260——项目支出274 290贷：财政补助结转——基本支出结转194 260——项目支出结转274 290结转“事业支出”科目中的财政补助支出部分，借：财政补助结转——基本支出结转111 200——项目支出结转164 200贷：事业支出——基本支出（财政补助支出）111 200——项目支出（财政补助支出）164 200结转“事业支出”科目中的非财政专项资金支出部分，借：非财政补助结转14 790贷：事业支出——项目支出（非财政专项资金支出）14 790经审查，“财政补助结转——项目支出结转”余额164 200元符合财政补助结余性质转入财政补助结余，“财政补助结转——基本支出结转”余额111 200元按规定通过该事业单位零余额账户上缴国库。
会计学原理与实务-周慧滨-习题答案
会计学原理与实务习题参考答案第一章练习题一、单项选择题1．C 2.C 3.B 4.D 5.B 6.D 7.C 8.C 9.B 10.A 11.C 12.A二、多项选择题1.ABCE2.AD3.BCD4.AD5.BCD6.AC7.BD8.ABE9.ABCD 10.ABCD 11.ABCE 12.ABD 13.BCD 14.BCD 15.BCE 16.ABCDE17.ABCDE 18.AB三、判断题1.2.6.9.10.13.15.17.×, 其余正确四、分析题1.项目会计要素项目会计要素房屋及建筑物资产从银行借入的款项负债工作机器及设备资产应付给某公司的材料款负债运输汽车资产欠交的税金负债库存生产用钢材资产销货的款项收入库存燃料资产投资者投入的资本所有者权益未完工产品资产预收的押金负债库存完工产品资产欠付的利润负债存放在银行的款项资产支付的销售费用费用由出纳入员保管的款项资产销售产品的成本费用应收某公司的货款资产支付的办公费费用暂付职工的差旅费资产2.中南公司资产和权益项目增减变动情况表2007年2月业务资产负债所有者权益序号增加额减少额增加额减少额增加额减少额1 30000 300002 60000 600003 7000 70004 45000 450005 150000 1500006 90000 900007 45000 450008 59000 79000 200009 2000 200010 128000 12800011 66000 6600012 140000 14000013 32000 3200014 50000 5000015 24000 2400016 40000 4000017 10000 1000018 40000 20000 6000019 25000 2500020 36000 36000合计774000 589000 280000 335000 250000 10000负债净增减额：-55000 所有者权益净增减额：240000 资产净增减额：185000权益净增减额：1850002月末，总资产=9000000+185000=9185000元，总权益=（3000000+6000000）+（-55000+240000）=9185000元，资产与权益相等。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章 财务报表(一)资产负债表
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（一）资产负债表第六章财务报表一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
（四表一注）【判断题】（2016年）一张完整的财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表及附注组成。
（）『正确答案』√教材变化：①“应收票据及应收账款”项目拆分为“应收票据”及“应收账款”项目；②“应付票据及应付账款”项目拆分为“应付票据”及“应付账款”；③企业收到的个人所得税的扣缴手续费收入计入其他收益；④研发费用：研发过程中的费用化支出和计入管理费用的无形资产摊销；⑤财务费用：费用化的利息支出扣减利息收入；⑥删除流动资产、流动负债的定义，两者的分类移到第一章。
第一节资产负债表一、资产负债表的结构资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
格式：账户式结构资产：按流动性大小排列顺序，流动性大的资产排在前面负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序排列资资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益期末余额上年年末余额流动资产非流动资产200800流动负债非流动负债999所有者权益1资产总计1000负债和所有者权益总计1000“资产负债表图示”考法：①属于资产或负债的项目？（2018单）②属于流动资产、非流动资产或流动负债、非流动负债？（2013单）（2015单）（2019单多2）二、资产负债表的编制 资产负债表的“上年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。
（一）根据总账科目余额填列（直接＋计算）1.直接填列（特殊项目以外的项目） 短期借款、实收资本、资本公积等（未分配利润外的权益）2.计算填列 货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金【例6－7】2019年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元。
6章 账户分类(讲)
七、成本计算账户
1. 定义：核算和监督企业生产经营过程中应计入 某个成本计算对象的成本的账户 2. 结构： 应记入成本的费用 余：尚未完成的产品 或工程实际成本 转出的实际成本
3. 常见的账户有：生产成本 、材料采购、在建工程
八、收入账户
1、 1. 定义：核算和监督企业在一定会计期间 内所取得 2、 2. 结构： 的各种收入的账户（广义的收入 ）
行存款”、
“原材料” “库存商品”、“固定资产”等
三、结算账户
1. 定义：核算和监督企业同其他单位或个人 之间债 权、债务结算情况的账户。 2. 分类：结算类账户按其用途和结构的不同， 又可以分为：
债权结算账户：债权类，如应收账款 债务结算账户：债务类，如应付账款
四、资本账户 1. 定义：核算和监督取得资本(企业所有者投资)或提取
贷方差额：节约
无论是超支还是节约，在材料验收入库后都要 从“材料采购”账户转入“材料成本差异”账户 3. 常见的账户：材料按计划成本核算下的 “材料采购”账户
课后思考题：
1. 按照账户的结构和用途分类，主要分为哪几类？
2.什么是调整账户？常见的调整账户有哪些？（“累 计折旧”、 “坏账准备”、“材料成本差异” ）
二、负债类账户
——反映企业债务的增减变动及其结存情况的账户
按偿还期限分为：流动负债和长期负债 1. 反映流动负债的账户：短期借款、应付账款、 应付职工薪酬、 应交税费、预收账款等 2. 反映长期负债的账户：长期借款、应付债券、 长期应付款
三、所有者权益类账户 ——反映所有者权益增减变动及其结存情况的账户。 按其来源分： 1. 反映所有者投资的账户：实收资本、资本公积等 2 .反映所有者留存收益的账户：本年利润、盈余公积
初级会计实务第6章 题目
一、单项选择题1．下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是（）。
A．确实无法支付的应付账款B．国债利息收入C．存货盘盈D．固定资产盘盈2．下列各项中，不影响当期营业利润的是（）。
A．出租固定资产取得收入B．无形资产减值损失C．所得税费用D．交易性金融资产公允价值变动损失3．某企业全年实现利润总额105万元，其中包括国债利息收入35万元，税收滞纳金20万元，超标的业务招待费l0万元。
该企业的所得税税率为25％。
假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为（）万元。
A．25B．26．25C．35D．31．254．下列项目中，应计入营业外支出的是（）。
A．计提的无形资产减值准备B．无法查明原因的现金盘亏C．经营租入固定资产支付的租金D．转让无形资产所有权形成的净损失5．甲企业2013年取得了国库券投资的利息30000元，其他公司债券投资利息70000元，全年税前利润为690000元，所得税税率为25％。
若无其他纳税调整项目，则2013年该企业的净利润为（）元。
A．542500B．442500C．525000D．4950006．某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。
2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。
该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。
A．40B．8C．0D．257．某企业2013年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。
企业收到保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款20万元。
企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。
A．150B．90C．60D．708．根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的是（）。
A．公司债券的利息收入B．国债利息收入C．支付的合同违约金D．无形资产转让净收益9．根据规定，企业支付的税收滞纳金应记入（）科目。
第6章-企业营运能力分析ppt课件
下，该指标越高，说明企业资产的投入产出率越高， 企业总资产营运状况越好
p 反映总产值与总资产关系的另一指标是单位产值占用资 金，其计算公式为：
p 单位产值占用资金=平均总资产／总产值×100%
p 该指标越低，反映总资产营运能力越好。对该指标的分 析，可在上式的基础上，从资产占用角度分析：
1．总资产周转率
总资产周转率=
p 流动资产周转速度的快慢是决定企业总资产周转速度快慢的 关键性因素
总资产周转率=
=流动资产占总资产比重×流动资产周转率 p 2．总资产周转期
总资产周转期=计算期/总资产周转率
三、总资产产值率的计算与分析
p 总资产产值率是指企业占用每单位资产所创造的总产值。 其计算公式为：
p (三)总资产营运能力分析
p 企业总资产的营运能力集中反映在总资产的周转速度上，总 资产周转率可以用来分析企业全部资产的使用效率。如果企 业总资产周转率较高，说明企业运用全部资产进行经营的效 果好，效率高。如果总资产周转率长期处于较低的状态，企 业就应当采取措施以增加营业收入和提高各项资产的利用程 度，以加快资产的周转
p (5)企业的固定资产一般采用历史成本入账，在企业的固定资产、 销售情况都并未发生变化的条件下，也可能由于通货膨胀导致物 价上涨等因素而使营业收入虚增，导致固定资产周转率的提高， 而实际上企业的固定资产效能并未增加
p 2．固定资产更新率 p 固定资产更新率是指一定计算期内新增加的固定资产总
值与期初固定资产总值的比率。它反映固定资产在计 算期内更新的规模和速度。其计算公式为：
p 在实际分析和评价该项指标时，应当注意： p (1)企业固定资产所采用的折旧方法和折旧年限的不同，会导致
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12
一、固定资产
续：（3）工程领用本企业生产的水泥时 借：在建工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （4）分配工程人员工资时，应编制会计分录如下： 借：在建工程 100 000 贷：应付职工薪酬 100 000 （5）支付工程发生的其他费用时 借：在建工程 30 000 贷：银行存款等 30 000 （6）工程完工转入固定资产时，应编制会计分录如下： 借：固定资产 812 000 贷：在建工程 812 000
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一、固定资产
（二）固定资产的取得
2、自行建造固定资产
出包方式（在建工程） 例：甲公司将一幢厂房的建造工程出包给丙公司承建，按合 理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款600 000元，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付 工程款400 000元，工程完工并达到预定可使用状态。
• 转销原固定资产原价、折旧及减值准备 • 完工并达到预定可使用状态后，重新确定使用寿命、预计净残 值和折旧方法计提折旧。
不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当 在发生时计入当期损益（管理费用、销售费用等）
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一、固定资产
（五）固定资产清查
企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查 盘点
265 000 579 600
119 200 796 800 132 800 929 600 66 400 996 000
24
一、固定资产
（三）固定资产折旧
3、固定资产折旧的核算
固定资产应当按月计提折旧
• 当月增加当月不提，当月减少当月仍提
计提的折旧应当记入“累计折旧”账户 并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益
贷：银行存款等
借：在建工程
贷：银行存款等
借：固定资产
贷：在建工程
7
一、固定资产
（二）固定资产的取得
例：某公司购入一台不需要安装的设备，取得的增 值税专用发票上注明的设备价款为860 000元，增 值税进项税额为146 200元，发生的运输费为5 000元，款项全部付清。 借：固定资产 1 011 200 贷：银行存款 1 011 200
按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费 作为固定资产的入账价值，但合同或协议约定价值不 公允的除外。
借：固定资产或在建工程 贷：实收资本或股本 资本公积——资本溢价或股本溢价
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一、固定资产
（二）固定资产的取得
3、投资者投入固定资产
例：甲公司接受乙公司投入一台不需安装的设备作为其 出资，该设备的原价50万元，已计提折旧20万元，投 资各方认可的价值为40万元，乙公司占注册资本的份 额为35万元。设备已交付使用。
可收回金额的估计：为以下两者中的高者
公允价值减去处置费用后的净额 资产预计未来现金流量的现值
减值的账务处理
可收回金额﹥账面价值，不需减值 可收回金额﹤账面价值，将账面价值减至可收回金额
借：资产减值损失（两者的差额） 贷：固定资产减值准备 减值损失一经确认，不得转回。
28
一、固定资产
（1）按合同结算进度款： 借：在建工程 600 000 贷：银行存款 600 000 （2）补付工程款时： 借：在建工程 400 000 贷：银行存款 400 000 （3）工程完工： 借：固定资产 1 000 000 贷：在建工程 1 000 000 14
一、固定资产
（二）固定资产的取得
3、投资者投入固定资产
固定资产原价 预计净残值 固定资产减值准备 固定资产使用寿命
• 预计生产能力或实物产量 • 有形损耗及无形损耗 • 法律限制
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一、固定资产
（三）固定资产折旧
1、固定资产折旧概述
固定资产折旧范围
已提足折旧仍继续使用的固定资产 单独计价入账的土地
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定 固定资产的使用寿命和预计净残值。
第六章
非流动资产
2008-1-14
1
主要内容
1 2 固定资产 无形资产
2
一、固定资产
（一）固定资产概述 fixed or plant assets
1、固定资产概念与特征
指同时具有以下特征的有形资产：
为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 使用寿命超过一个会计年度。
三个特征？
2、固定资产的确认
年限平均法 平均折旧法
折 旧 方 法
加速折旧法
工作量平均法
年数总和法
双倍余额递减法
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一、固定资产
（三）固定资产折旧
（1）年限平均法
年折旧率＝（1－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100 ％ 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝固定资产原价×月折旧率
（2）工作量平均法
单位工作量折旧额＝固定资产原价×（1－预计净残值率）/ 预计总工作量 某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工 作量折旧额
逐年递减
不变
逐年递减 22
一、固定资产
例：A公司一项固定资产的原价为1 000 000元，预计使用 年限为5年，预计净残值为4 000元。 双倍余额递减法：
年折旧率＝2/5×100％＝40％ 第1年应提的折旧额＝1 000 000×40％＝400 000（元） 第2年应提的折旧额＝（1 000 000－400 000）×40％＝240 000（元） 第3年应提的折旧额＝（1 000 000－400 000－240 000）×40 ％＝144 000（元） 第4年、第5年的年折旧额＝（1 000 000－400 000－240 000 －144 000－4 000）/2＝10 600（元）
（七）固定资产的处置
包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货 币性资产交换、债务重组等（固定资产清理）
贷 固定资产转入清理 固定资产清理、累计折旧、 固定资产 固定资产减值准备 发生清理费用 固定资产清理 银行存款 应交税费 出售与残料收入 银行存款、原材料 固定资产清理 保险赔偿 银行存款、其他应收款 固定资产清理 结转清理净损益 固定资产清理 营业外收入 营业外支出 固定资产清理 29 借
9
一、固定资产
安装时： 借：在建工程 3 840 贷：原材料 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 应付职工薪酬 1 500 安装完毕后转入固定资产： 借：固定资产 241 340 贷：在建工程 241 340
10
一、固定资产
（二）固定资产的取得
2、自行建造固定资产 应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生 的必要支出，作为固定资产的成本。
23
一、固定资产
年数总和法下折旧额计算表
年 尚可使 原价-净 份 用年限 残值 1 5 996 000 2
3 4 5
单位：元
变动折 年折旧 累计折旧 旧率 额 5/15 332 000 332 000 4/15
3/ 2 1
996 000
996 000 996 000 996 000
1、固定资产盘盈
作为前期差错处理——以前年度损益调整 应按重置成本确定其入账价值
借： 固定资产 贷： 以前年度损益调整
2、固定资产盘亏
待处理财产损溢 其他应收款 营业外支出——盘亏损失
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一、固定资产
（六）固定资产减值
减值迹象的判断
是否发生减值？——《企业会计准则第8号——资产减值》 第五条 判断标准？——减值损失＝账面价值－可收回金额
购入不需安装固定资产 购入需要安装固定资产（在建工程）
以一笔款项购入没有单独标价的多项固定资产？ 实质上具有融资性质的延期支付？ 税务机关退还的与购买相关的增值税款？
6
一、固定资产
（二）固定资产的取得
1、外购固定资产
不需安装
借：固定资产 贷：银行存款 等
需要安装
购入时 安装时 交付使用
借：在建工程
借：固定资产——生产经营用固定资产 400 000 贷：实收资本——Y公司 350 000 资本公积——资本溢价 50 000
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一、固定资产
（三）固定资产折旧 depreciation
1、固定资产折旧概述
含义
指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额 进行的系统分摊。
折旧影响因素
4
一、固定资产
（一）固定资产概述
4、固定资产核算的账户设置
固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 固定资产减值准备 在建工程减值准备 工程物资减值准备
5
一、固定资产
（二）固定资产的取得
1、外购固定资产
外购固定资产，按购买价款、相关税费、使固定资产 达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的 运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费作为入账 价值。
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一、固定资产
（三）固定资产折旧
（3）双倍余额递减法
年折旧率=2/预计使用年限 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产月初账面价值X月折旧率
逐年递减 逐年递减 不变
（4）年数总和法
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年数总和 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=（固定资产原价－预计净残值）X月折旧率
与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 该固定资产的成本能够可靠地计量
3
一、固定资产
（一）固定资产概述 3、固定资产的分类
按经济用途分
生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产