2020年财务管理案例集：第三章财务预算案例
(财务预算编制)(全面预算)管理案例
“全面预算管理”案例案例1: 浙江金鹰股份公司内部资金控制机制企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。
浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的内控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。
公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。
公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。
在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。
在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。
有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。
二、实行资金全面预算管理一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。
它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。
为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。
委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。
全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。
综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。
财务控制案例
1.宝钢集团的现金流量预算管理宝山钢铁(集团)公司(以下简称“宝钢”)始建三期工程之初，其一期工程也进入大规模更新改造阶段，而此时正值国家连年实行货币紧缩政策，国内资金环境相对缩小，国际钢材市场持续低迷，从而使宝钢面临严峻的资金形势。
为此，宝钢积极贯彻“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”的管理方针，实行“以现金流量预算为龙头，集中一贯的资金管理”模式，制定了《资金管理办法》及15个管理细则，从各方面规范全公司的资金行为，确保资金安全及有效使用，取得了较好的经济效益。
首先，加强制度建设。
资金管理部门根据资金管理内容制定了《资金管理办法》及《货币资金集中管理细则》、《现金财务管理细则》、《票据财务管理细则》、《应收账款财务管理细则》、《资金分析管理细则》等15个管理细则，从各方面规范全公司的资金行为，以此保证资金管理的一贯性、完整性和有效性。
其次，通过现金流量预算管理，明确目标，提高财务管理效率。
现金流量预算的编制依据“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用“零基预算”的编制方法，按收付实现制反映业绩。
具体编制时，采取自上而下的方式，由资金管理部门制定统一格式、要求；并对各部门预算的子项目进行细化，对所有数据均要求提供计算公式及对应的业务量，由各预算责任单位根据成本、费用预算编制现金流量预算。
由资金管理部门汇总、初审、平衡后报预算委员会审查。
其间经过多次上下反复、平衡，并与公司的经营目标相对应，最终形成年度现金流量预算。
同时，根据公司年度预算制定各部门的动态现金流量预算，按季、月、周对各部门的现金流量制定分时段的预算，据以对其日常现金流量进行动态控制。
责任部门在执行预算的过程中，需按月上报执行情况并加以说明，由资金管理部门汇总各部门资金使用情况，跟踪分析(尤其是重大出入项目分析)，及时反馈信息，以利于各部门调整现金流量控制。
对现金流量预算的调整，宝钢建立了逐项申报、审批制度，由预算责任部门提出申请，资金管理部门提出调整意见，预算委员会批准。
2020年(财务管理案例)财务评价案例
（财务管理案例）财务评价案例[案例一]背景：某公司拟建设一个工业生产性项目，以生产国内急需的一种工业产品。
该项目的建设期为1年，运营期为10年。
这一建设项目的基础数据如下：1．建设期投资（不含建设期利息）800万元，全部形成固定资产。
运营期期末残值为50万元，按照直线法折旧。
2．项目第二年投产，投入流动资金200万元。
3．该公司投入的资本金总额为600万元。
4．运营期中，正常年份每年的销售收入为600万元，经营成本为250万元，产品销售税金及附加税率为6%，所得税税率为33%，年总成本费用为325万元，行业基准收益率为10%。
5．投产的第1年生产能力仅仅为设计生产能力的60%，所以这一年的销售收入与经营成本都按照正常年份的60%计算。
这一年的总成本费用为225万元。
投产的第2年及以后各年均达到设计生产能力。
问题：1．在表1-1中填入基础数据并计算所得税。
2．计算项目的静态、动态投资回收期。
3．计算项目的财务净现值。
4．计算项目的内部收益率。
5．从财务评价的角度，分析拟建项目的可行性。
表1-1某拟建项目的全部投资现金流量表单位：万元答案：问题１：解：根据给出的基础数据和以下计算得到的数据，填写表１-１，得到数据见表１-２。
表中：1.销售税金及附加＝销售收入＊销售税金及附加税率2.所得税=（销售收入－销售税金及附加－总成本费用）＊所得税税率表1-２某拟建项目的全部投资现金流量表单位：万元解：根据表１－２中的数据，按以下公式计算项目的动态、静态投资回收期。
项目的动态投资回收期＝（累计折现净现金流量出现正值的年份数-1）+（出现正值年份上年累计折现净现金流量的绝对值／出现正值年份当年的折现净现金流量）＝（8-1）+（31.17/109.69）＝7.28年（含１年建设期）项目的静态投资回收期＝（累计净现金流量出现正值的年份数-1）+（出现正值年份上年累计净现金流量的绝对值／出现正值年份当年的净现金流量）＝（6-1）+（143.63/235.13）＝5.61年（含１年建设期）问题3：解：根据表１－２中的数据，可求出项目的净现值=438.92万元问题4：解：采用试算法求出拟建项目的内部收益率，计算过程如下：1．分别以r1=19%，r2=20%作为设定的折现率，计算各年的净现值和累计净现值，从而求得NPV1和NPV2，见表1-2。
财务预算与控制案例总结
财务预算与控制案例总结在企业的运营管理中，财务预算与控制是至关重要的环节。
通过对一系列实际案例的研究和分析，我们能够更深入地理解财务预算与控制的重要性以及有效的实施方法。
案例一：一家制造业企业这家制造业企业在过去几年中一直面临着成本上升和利润下滑的困境。
在深入分析后发现，其财务预算存在严重的缺陷。
首先，预算编制过程过于简单和粗糙，没有充分考虑市场变化和生产环节中的各种不确定性因素。
例如，原材料价格的波动没有被准确预估，导致实际采购成本远超预算。
其次，预算执行过程缺乏有效的监控和控制机制。
部门之间各自为政，没有形成有效的沟通和协作，导致生产进度延误，增加了不必要的成本。
为了解决这些问题，企业采取了一系列措施。
在预算编制方面，引入了专业的市场调研团队，对原材料价格等关键因素进行更精准的预测，并建立了风险预警机制。
在执行过程中，加强了部门之间的沟通和协调，定期召开跨部门会议，共同解决问题。
同时，建立了严格的成本控制制度，对每一项成本支出进行严格审批和监控。
经过一段时间的努力，企业的成本得到了有效控制，利润逐渐回升。
这个案例充分说明了科学合理的财务预算编制以及严格的执行和控制机制对于企业的重要性。
案例二：一家服务型企业该服务型企业在业务快速扩张的过程中，财务预算失控。
由于没有提前对新业务的投入和收益进行充分的评估和预算，导致大量资金投入后，短期内无法获得相应的回报，资金链紧张。
同时，在日常运营中，费用支出缺乏有效的控制，员工的差旅费、办公用品费等开支超支严重。
针对这些问题，企业首先对新业务进行了重新评估和规划，制定了详细的财务预算和盈利预测。
对于日常费用支出，制定了严格的费用标准和审批流程，并且加强了对员工的财务培训，提高员工的成本意识。
通过这些措施，企业逐渐恢复了财务健康，新业务也逐步走上正轨，实现了盈利。
这个案例告诉我们，在业务扩张时，要谨慎进行财务预算，充分考虑风险和收益，同时要加强对日常费用的控制，培养员工的成本意识。
财务管理中的预算管理案例解析
财务管理中的预算管理案例解析在企业的财务管理中，预算管理是一项至关重要的工作。
预算管理通过制定预算计划、执行预算计划、控制预算执行和评估预算执行情况等环节，实现对企业财务资源的有效管理。
本文将通过一个实际案例，探讨预算管理在财务管理中的应用，并分析其带来的效益和挑战。
案例背景：某汽车制造企业在过去几年中业绩表现不佳，主要原因是高昂的生产成本导致产品价格过高，市场竞争力下降。
为此，企业决定引入预算管理的理念和方法，以期提高财务资源的利用效率，降低生产成本，增强企业的竞争力。
预算编制阶段：企业首先召开相关部门的会议，明确制定了年度预算编制的三个阶段：初步预算、调整预算和最终预算。
财务部负责协调各部门的预算编制工作，并提供必要的培训和指导。
通过这个过程，企业明确了各个部门在预算编制中的责任和权力，并形成了一套相对科学和合理的预算体系。
预算执行阶段：在年度预算执行过程中，企业设立了专门的预算执行监控小组，负责定期收集和分析各个部门的预算执行情况，并将其与预算计划进行比较。
同时，企业建立了预算执行报告系统，对每个部门的预算执行情况进行监控和评估，及时发现问题并采取相应的措施进行调整。
通过这些监控和评估活动，企业可以及时调整预算计划，保持财务资源的有效利用，同时加强对各个部门的管理和激励。
预算控制阶段：企业在预算控制阶段主要关注预算执行与实际情况的偏差，并采取相应的控制措施以实现预算目标。
预算控制措施包括审计、内部控制、成本控制等。
通过制定相应的控制指标和措施，企业可以实现对财务资源的有效配置，降低生产成本，并增强企业的盈利能力。
案例分析：通过引入预算管理，该汽车制造企业在财务管理方面取得了显著的成效。
首先，预算管理使企业的财务资源得到了有效利用，生产成本得到了控制，产品价格得以降低，从而提高了企业的市场竞争力。
其次，预算管理强化了各个部门之间的协作与沟通，明确了各个部门的责任和权力，提升了整个企业的管理效率和执行力。
第3章 预算管理(2020年中级财务管理)
➢ 【例题•单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开 支项目无法得到有效控制的是（ ）。（2011年）
➢ A.增量预算 B.弹性预算 ➢ C.滚动预算 D.零基预算 ➢ 【答案】A ➢ 【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项
目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本 费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制， 形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
弹性 预算 （动 态预 算）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
在分析业务量与预算 项目之间数量依存关 系的基础上，分别确 定不同业务量（如生 产量、销售量、工时 等）及其相应预算项 目所消耗资源的预算 编制方法
优点：考虑了预算期可能的不同 业务量水平，更贴近企业经营 管理实际情况。
缺点：（1）编制工作量大；
（2）市场及其变动趋势预测的 准确性、预算项目与业务量之间 依存关系的判断水平等会对弹 性预算的合理性造成较大影响
行进度、执行差异及其对企业预算目标影响等财务信息，促进企业完成预 算目标。
源于大学 服务惠州
第二节 预算的编制方法与程序
源于大学 服务惠州
➢ 一、预算的编制方法
源于大学 服务惠州
➢ （一）增量预算法与零基预算法
➢ 1.含义与特点
方法 增量预
算
零基预 算
定义
特点
指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结 合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况， 通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算 的预算编制方法
➢ A.零基预算法
B.固定预算法
➢ C.弹性预算法
D.滚动预算法
➢ 【答案】Ｃ
➢ 【答案】B
➢ 【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
财务预算编制全面预算案例
财务预算编制全面预算案例公司是一家制造业企业，主要生产汽车零部件。
根据以往的经营数据和市场需求，编制以下全面预算。
1.销售预算销售预算是企业预算编制的第一步，主要通过市场调研和销售分析确定下一年度的销售目标和销售计划。
公司预计下一年度销售额为1000万元，以此为基础进行其他预算的编制。
2.生产预算生产预算是根据销售预算和既定的生产能力，确定下一年度生产计划。
公司根据市场需求和生产能力，预计下一年度需要生产2000个零部件。
根据每个零部件的生产成本，可以计算出总的生产成本。
3.资本预算资本预算是对企业投资项目进行经济评价和资金计划，以确定公司投资项目的可行性和分配资金的优先级。
公司计划购买新的生产设备，预计所需资金为500万元。
根据公司的财务状况和预期投资回报率，决定是否进行这项投资。
4.财务预算财务预算是对企业下一年度的财务活动进行全面规划和控制，主要包括资金预算、利润预算和现金流量预算。
-资金预算：根据企业的预计收入和支出，编制资金预算，以确保企业在预算周期内具备足够的资金流入和支出。
公司预计下一年度的资金流入为1000万元，资金流出为800万元，可以计算出预算期末的资金结余。
-利润预算：根据销售预算和生产预算，计算出预计的销售成本、销售费用和管理费用，从而得到预计的利润。
公司预计下一年度的销售成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为200万元，可以计算出预计的利润为100万元。
-现金流量预算：根据预计的收入和支出，编制现金流量预算，以确保企业在预算周期内具备足够的现金流入和支出。
公司预计下一年度的现金流入为900万元，现金流出为800万元，可以计算出预计的现金结余。
5.经营预算经营预算是对企业运营活动进行全面计划和控制，主要包括生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算等。
公司根据生产预算和市场情况，预计下一年度的生产成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为200万元。
通过以上的预算编制，公司可以全面了解企业在下一年度的销售目标、生产计划、投资项目、财务状况和运营活动等，为企业的决策提供有力的依据和参考。
财务人员培训情景案例：预算管理
财务人员培训情景案例：预算管理1、12月1日，光明公司财务王经理召开部门会议，重点部署下一年度的预算工作开展。
他指示费用会计小李要参照去年的预算通知，尽快草拟出一个通知文件，他要找总经理尽快将通知签发出去；另外，他还要小李在5个工作内整理出各部门当年1-10月的费用明细，反馈到各部门作为预算的重要参考依据。
2、12月2日，王经理带着预算通知文件来到张总经理的办公室，汇报了今年1-10月的费用情况总体比去年增长了13%，建议明年的费用要严格预算，建议总体上不应该超过今年。
张总肯定了这个原则，但指出要根据实际业务的变动，对各项费用的增减进行把控。
并要求他召集各部门负责人专门开会安排这个工作。
3、12月5日，光明公司预算工作会议按计划召开。
会议上，王经理详细说明了各项费用的定义说明以及预算过程中需要注意的事项，包括必须按时间要求完成等。
张总经理作了重要指示，指出目前市场竞争激烈，公司必须加强成本费用控制，才能提高市场竞争力。
要求各部门负责人要非常重视预算费用工作，要亲自抓亲自过问。
4、元旦过后，各部门预算表格陆陆续续上交，小李忙碌着预算费用的初审。
通过几轮沟通，基本上大部分的费用都已初步确认，但以下几项费用，他拿不准注意：1）办公费。
公司去年年底进行了新ERP系统的上线，现在很多部门的办公费都大增，总体增加了45%，预算增加理由都是，新系统要求打印的东西多，大量增加了打印耗材。
2）办公室的移动电话费增加到4800元，比去年的2000元翻了一大番。
办公室的理由是实报实销的陆副总，因为公司去年固定电话是包月的，他主要用座机打电话；而今年由于电信公司要求包月费用上涨，公司为控制费用已停止包月。
因此，按副总的话费标准，他们进行了400×12=4800 元的费用预算；3）三个工厂的差旅费。
在预算开始前，技术部门向三个工厂厂长发出知会，要求他们增加差旅费预算，因为为加强与行业的技术交流，今年他们打算安排各个厂长分别参加行业协会组织的行业讨论会议。
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1、A公司第一车间,生产能力为20000机器工作小时,按生产能力80%、90%、100%、110%编制2009年9月份该车间制造费用弹性预算,见表1。
表1 弹性预算部门:第一车间
预算期：2009年9月份20000机器工作小时
从表3-1可知,当生产能力超过100%达到110%时,固定费用中的有些费用项目将发生变化,间接人工、维修费用各增加500元,折旧增加4 000元。
这就说明固定成本超过一定的业务量范围,成本总额也会发生变化,并不是一成不变的。
从弹性预算中也可以看到,当生产能力达到100%时,小时费用率为最低6元,它说明企业充分利用生产能力,且产品销路没有问题时,应向这个目标努力,从而使成本降低,利润增加。
假定该企业9月份的实际生产能力达到90%,有了弹性预算,就可以据以与实际成本进行比较,衡量其业绩,并分析其差异。
实际成本与预算成本的比较,可通过编制弹性预算执行报告,见表2
弹性预算执行报告
部门:第一车间
预算期:2009年9月份 正常生产能力(100%)20 000机器工作小时
实际生产能力(90%)18 000机器工作小时
2、A 公司2009年9月份利润弹性预算见表3：
表3-3 利润弹性预算
预算期：2009年9月份 单位:元
从表3中可知,利润的弹性预算,是以成本的弹性预算为其编制的基础。
现假定实际销售收入为900000元,为了考核利润预算完成情况,评价工作成绩,还须编制利润弹性预算执行报告,见表4
弹性预算的优点在于：一方面能够适应不同经营活动情况的变化,扩大了预算的适用范围,更好地发挥预算的控制作用；另一方面能够对预算的实际执行情况进行评价与考核,使预算能真正起到为企业经营活动服务。
3、假定辉映有限公司生产和销售甲产品,根据2009年各季度的销售量及售价的有关资料编制“销售预算表”,见表5：
在实际工作中,产品销售往往不是现购现销的,即产生了很大数额的应收账款,所以,销售预算中通常还包括预计现金收入的计算,其目的是为编制现金预算提供必要的资料。
假设本例中,每季度销售收入在本季收到现金60%,其余赊销在下季度收账。
辉映有限公司2009年预计现金收入表见表6：
4、假定辉映有限公司生产和销售甲产品,根据2009年各季度的销售量及售价的有关资料编制“销售预算表”,见表7：
在实际工作中,产品销售往往不是现购现销的,即产生了很大数额的应收账款,所以,销售预算中通常还包括预计现金收入的计算,其目的是为编制现金预算提供必要的资料。
假设本例中,每季度销售收入在本季收到现金60%,其余赊销在下季度收账。
辉映有限公司2009年预计现金收入表见表8：。