资产审计底稿模板-其他应收款(含附属全套EXCEL表)
审计工作底稿编制实务案例-其他应收款.doc
第一章房地产企业会计核算概论第一节房地产企业的经营特点房地产企业是专门从事房地产开发和经营的企业。
房地产包括房产和地产。
不同的房地产企业具有不同的经营模式，但总体上可以划分为以下两类：销售物业模式：通过土地购买、规划设计、组织施工、竣工验收、产品销售等五个阶段，将开发完成的房地产移交给购买者，并一次性取得销售收入。
自持物业模式：将开发完成的房地产留作自用，通过出租、联营、自营等方式分期取得经营收入。
1992年实行市场经济以后，我国的房地产业得到了迅猛发展，但始终局限于销售物业模式，这时的房地产企业仅仅是开发商，买进卖出，企业没有自己的资产。
而进入21世纪以来，越来越多的房地产企业选择了自持物业模式，并完成了从开发商向不动产商的转变。
这也是本书将企业定位为房地产企业而非房地产开发企业的原因。
同样，本书所研究的会计核算不仅涉及传统的销售物业，同时也涉及新兴的自持物业。
一、房地产企业经营活动的主要业务房地产企业可以将土地和房屋合在一起开发，也可以将土地和房屋分别开发。
它既是房地产产品的生产者，又是房地产商品的经营者。
房地产企业经营活动的主要业务有：土地的开发与经营：企业将有偿获得的土地开发完成后，既可有偿转让给其他单位使用，也可自行组织建造房屋和其他设施，然后作为商品作价出售，还可以开展土地出租业务。
房屋的开发与经营：房屋的开发指房屋的建造，房屋的经营指房屋的销售与出租。
企业可以在开发完成的土地上继续开发房屋，开发完成后，可作为商品作价出售或出租。
企业开发的房屋，按用途可分为商品房、出租房、安置房和代建房等。
城市基础设施和公共配套设施的开发：房地产企业可以开发能有偿转让的大配套设施，也可以开发建设不能有偿转让的、为开发产品服务的公共配套设施。
代建工程的开发：代建工程的开发是企业接受政府和其他单位委托，代为开发的工程。
二、房地产项目的运作流程房地产企业将自有资金投资于具体的房地产项目，包括立项、规划、土地出让或转让、建设、销售或自营等一系列的经济行为，其运作流程主要包括以下几个阶段：(一)前期准备阶段前期的准备工作主要包括房地产项目的立项规划审批、设计施工、市场规划、土地出让或转让等。
其他应收款清查明细表模板范文
KM
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关键证据描述 20
* 财务负责人：
底稿索引号 21
清查值 22=9-17
清查数按账龄划分 1年内 23 1-2年 24
* 制表人：
清查数按账龄划分 2-3年 3-4年 25 26
4-5年 27
5年以上 28
个别认定法计 提坏账数 29
对方记录 30
*
基础表12 单位： 元
核对差异 31
备注 32
编制单位：
序号 *
Hale Waihona Puke 债务方名称 *与本企业关系 *
账面数 1=sum(2-7)
1年内 2
合计
* 单位负责人： 填报日期：
*
说明： 1、账面数指账面金额，按登记账填列 2、其他应收款必须按规定函证或取得相应法律证据。函证格式由会计师提供
1-2年 3
账面数按账龄划分 2-3年 3-4年 4 5
4-5年 6
5年以上 7
会计技术性差 错 8
供
基准数 9=1-8
预计残值 10
清查出有问题 的资产数 11
损失原因 12
*
其他应收款清查明细表
基准日：
发生时间 13
企业申报损失数 小计 列损益 14=15+16 15
中介审核数 核权益 16 小计 17=18+19
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— %d —
中介审核数 列损益 18
核权益 19
审计工作底稿编制案例介绍-其他应收款[1]
![审计工作底稿编制案例介绍-其他应收款[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/1642f704cc7931b765ce1555.png)
审计工作底稿编制案例介绍－其他应收款一、会计记录概况A公司其他应收款期初余额为5,700万元，期末余额为7,649万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。
具体如下：账龄分析债务人名称原因、性质期初余额借方发生贷方发生期末余额1年以内1-2年2-3年3年以上关联往来上海金座置业有限公司项目借款10,000,000.00 30,000,000.00 48,000,000.00 -8,000,000.00 -8,000,000.00上海金欣房地产有限公司项目借款30,000,000.00 20,000,000.00 50,000,000.00 20,000,000.00 9,000,000.00 2,000,000.00 19,000,000.00 静开地产集团公司股东暂借款16,000,000.00 16,000,000.00 16,000,000.00外部往来上海中申工程有限公司暂借款10,800,000.00 3,000,000.00 5,900,000.00 7,900,000.00 3,000,000.00 4,900,000.00上海股份联合会暂借款1,500,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 上海英杰科技有限公司预付投资款2,000,000.00 2,000,000.00 2,000,000.00上海连英物资有限公司预付钢材款4,500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00 备用金/暂借款职工备用金20,000.00 200,000.00 220,000.00 200,000.00 20,000.00庆典活动借款300,000.00 300,000.00 300,000.00工程部旧房整修借款售楼处整修400,000.00 400,000.00 400,000.00押金/保证金/定金电话押金租用电话押金10,000.00 10,000.00 10,000.00 金昆档案保证金建设档案保证金140,000.00 140,000.00 140,000.00 华泾投标保证金项目投标800,000.00 800,000.00 800,000.00上海第一中级人民法院执行保证金630,000.00 630,000.00 630,000.00购车辆定金预付购车定金30,000.00 30,000.00 30,000.00代垫款上房物业代垫水费30,000.00 120,000.00 90,000.00 60,000.00 60,000.00合计57,000,000.00 73,480,000.00 53,990,000.00 76,490,000.00 35,420,000.00 9,020,000.00 6,900,000.00 25,150,000.00二、审计目标（一）确定其他应收款是否存在；（二）确定其他应收款是否归被审计单位所有；（三）确定其他应收款增减变动的记录是否完整；（四）确定其他应收款是否可收回；（五）确定其他应收款余额是否正确；（六）确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
安永最新审计底稿(EXCEL表格全套)
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33 34 35
36 37 38 40 42 42 44 45/46 47 41 48 49
36 50 51
57
58 59 59
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长期投 资：
流动资产合计
长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计
固定资 产：
固定资产 减：累计折旧
固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理
无形资 产及其 他资 产：
固定资产合计
无形资产 长期待摊费用 其他长期资产
递延税 项：
无形及其他资产合计 递延税款借项
资产总计
股东权 益：
股本 已归还投资 实收资本（或股本）净额 资本公积 盈余公积
未分配利润 股东权益合计
负债及 股东权 益总计
check
填表状态：
未填写
本表填制人：
联系电话：
会计事务所全套审计工作底稿模板 Z资产类 ZH其他应收款
E
否已按照账龄及单位类别进行披露。
略
其他应收款实质性程序
单位名称： 取被审计单 位信息被审 单位名称
截止日期： 取项目信息 审计区间至
一、审计目标与认定对应关系
索 引 号： ZH-
编制人：取 底稿信息编 制人
编制日期： 取底稿信息 编制日期
复核人：取 底稿信息一 级复核人
复核日期： 取底稿信息 一级复核日 期
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
针对认定实施的审计程序
A 资产负债 表B 日所中有记应录当 记C 录记的录其的他其 他应收款由 D 其他应收款以恰当的金照企业会计准则的规定在财务报表中作出 恰当列报。
存在 √
财务报表认定 完整性 权利和义务 计价和分摊
列报
√ √ √
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 D
ACD D
D BDCA
BD
可供选择的审计程序
1.获取或编制其他应收款明细表： （1）复核加计正确，并与总帐数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是 否相符。 （2）了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联企 业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。 （3）结合应收帐款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂帐的项目，核算内容是否重复，必 要时作出适当调整。 （4）检查非记账本位币其他应收款的折算汇率与折算是否正确。 （5）分析有贷方余额的项目，查明原因。 3.对其他应收款进行函证： （1）编制“其他应收款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。 （2）对于未回函的其他应收款，应执行替代审计程序，针对重要的其他应收款，编制对重要明细账 户[特别是关联企业（或实际控制人）]的增减变动表，必要时收集该单位资料，并分析其变动的合 理性。 （3）如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据，应当考虑实际情况，实施追 加的审计程序。
8 审计工作底稿编制指引——其他应收款
一、会计记录概况
ABC 股份公司其他应收款期初余额为 75,641,032.63 元， 本期增加 14,734,107.50 元 ， 本期减少 660,122.93 ，期末余额为 89,715,017.20 元。具体数据见 “其他应收款明细 表”（底稿见索引 ZH002） 。
二、审计步骤
第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制其他应收款明细表并复核； 第三步：对其他应收款实施函证，对未回函的进行替代测试； 第四步： 对于大额长期未能收回的项目， 进一步查明原因， 确定是否可能发生坏账损失； 第五步：进行账龄测试； 第六步：检查坏账准备； 第七步：检查关联方往来； 第八步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第九步：与报表附注进行核对； 第十步：其他需执行的程序。
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大， 故提请被审计单位对于单项金额重大的和账龄在 3 年以上的应收款项， 要单独进行减值 测试（底稿见索引 ZH008） 。 3、检查其他应收款坏账准备计提和核销的批准程序，取得相关审计证据，如相关内部 管理制度。 审计人员检查了 ABC 股份公司 《资产减值管理办法》 中应收款项坏账准备计提和核销的 批准程序，未发现重大异常情况（底稿见索引 ZH007） 。 4、浏览明细表，选取金额较大，账龄较长且长期无发生额的单位，检查是否存在债务人破 产或者死亡， 以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回， 或者债务人长期未履行偿债义务的 情况，如果是，应提请被审计单位处理。 审计人员浏览明细表， 在单项金额重大的单位中选取金额较大、 账龄较长且长期无发生 额的单位进行检查，发现 A 集团已进入破产清算程序，凌云公司、东方公司、博大有限公司 长期未履行偿债义务，故特别提请被审计单位关注，并补提相应的坏账准备（ （底稿见索引 ZH008） 。 5、检查其他应收款转作坏账损失的项目是否符合规定，会计处理是否正确，是否已办 妥税务部门审批手续。 （1）审计人员要检查本期核销坏账是否已有法院破产清算通知、债务人死亡证明等外 部证据以及相关经理办公会议或董事会决议等内部审批手续， 查验外部证据及内部审批手续 是否核对无误。 （2）检查是否有税务部门的审批手续，若转作坏账损失的项目未经税务部门批准，须调整 应纳税所得额。 （3）若实际核销的款项涉及关联方的，审计人员需要检查被审计单位是否作出适当披露。 如果是上市公司且金额达到披露标准的，可检查其是否有相关公告予以披露。 本案例无转作坏账损失的项目，不适用。 6、以前转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确,同时需查明收回的原因,并 追查以前作坏账损失处理的理由和依据。 本案例无已经确认并转销的坏账重新收回的情况，不适用。 审计结论： 除上述问题需进行相应调整外，未发现其他重大异常情况。 提示： 1、对本期坏账准备会计估计变更的情况，需要关注变更是否符合准则的规定，是否存 在管理层面临业绩压力而随意变更的情形。 对该项变更一般采用未来适用法， 需要计算按原 有会计政策与现行政策下应计提的坏账准备之间的差异，并评估其对会计报表的影响。 2、特别关注账龄较长的债权余额发生的大幅度变化，或余额变化不大，但发生额较大 的情况，可能存在为重新计算账龄而进行调节坏账准备计提的情况存在。 （七）审计程序：关联方核查。 审计目标：存在、计价与分摊 审计过程：
其他应收款清查明细表
其他应收款清查明细
会计技术 5年以上 性差错 7 8 基准数 9=1-8 预计残值 10 清查出有 损失原因 发生时间 问题的资 11 12 13 企业申报损失数 小计 列损益 14=15+16 15
*
*
他应收款清查明细表
基准日：
业申报损失数 核权益 16
小计
中介审核数 列损益 核权益 18 19
关键证据 底稿索引 描述 号 20 21
清查值 22=9-17
清查数按账龄划分 1年内 23 1-2年 24
17=18+19
* 财务负责人：
* 制表人：
— %d —
基础表12 单位： 元
清查数按账龄划分 2-3年 3-4年 25 26
4-5年 27
个别认定 对方记录 核对差异 5年以上 法计提坏 28 29 30 31
编制单位：
序号 *
债务方名 与本企业 称 关系 * *
账面数 1=sum(27)
1年内 2
1-2年 3
账面数按账龄划分 2-3年 3-4年 4 5
4-5年 6
合计 * * 单位负责人： 填报日期： 说明： 1、账面数指账面金额，按登记账填列 2、其他应收款必须按规定函证或取得相应法律证据。函证格式由会计师提供
备注 32
ห้องสมุดไป่ตู้
KM
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集团企业审计工作表格底稿
行次 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88
年初数
年末数
t
项 目 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付利润（股利） 应付利息 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 预计负债 递延收益 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 其中：特准储备资金 长期负债合计 递延税款贷项 负 债 合 计 *少数股东权益 实收资本（股本） 国家资本 集体资本 法人资本 其中：国有法人资本 集体法人资本 个人资本 外商资本 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 *未确认的投资损失（以“-”号填列） 未分配利润 外币报表折算差额 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
资产负债表
财会年企01表 编制单位： 12月31日 金额单位：元
项 目 行次 年初数 年末数 货币资金 1 短期投资 2 应收票据 3 应收股利 4 应收利息 5 应收账款 6 其他应收款 7 预付账款 8 期货保证金 9 应收补贴款 10 应收出口退税 11 存货 12 其中： 原材料 13 产成品（库存商品） 14 待摊费用 15 待处理流动资产净损失 16 一年内到期的长期债权投资 17 其他流动资产 18 流动资产合计 19 长期投资 20 其中：长期股权投资 21 长期债权投资 22 *合并价差 23 长期投资合计 24 固定资产原价 25 减：累计折旧 26 固定资产净值 27 28 减：固定资产减值准备 29 固定资产净额 固定资产清理 30 工程物资 31 在建工程 32 待处理固定资产净损失 33 固定资产合计 34 无形资产 35 其中：土地使用权 36 递延资产（长期待摊费用） 37 其中： 固定资产修理 38 固定资产改良支出 39 其他长期资产 40 其中：特准储备物资 41 无形及其他资产合计 42 递延税款借项 43 资 产 总 计 44 注：表中带*科目为合并会计报表专用；楷体的项目由执行新《企业会计制度》的企业填列。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
个别计提
合并范围内关联方 不计提部分
扣除个别计提及关联 方不计提部分后的余
额
提取比例%（坏账 政策）
按比例计提坏账 准备
应提坏账准备合计
-
-
-
说明/Notes:
结论/Conclusion:
H2xxx
客户计提坏账准备
差额
-
目标/Work done:
过程/Result:
项目 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5 年以上 合计
客户名称：
报表截止日: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
按照企业坏帐准备计 提政策测算坏账准备 提取的正确性。
根据审定明细表的审 定结果，列示坏账准 备明细表，复核两期 坏账政策是否一致；