内部控制5要素
内部控制五要素
内部控制五要素内部环境是基础，是企业建设内部控制的⼟壤，是⼀切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。
⼀个企业内控好坏，⾸先应该对其内控环境进⾏评价，如果环境不好，就需要更仔细和深⼊的进⾏建设，换句话说，如果环境建设得好，具备良好的风险意识和内控⽂化，即使⼀些⼩⽅⾯存在控制不⾜，也并不重要。
——风险评估、控制活动、信息沟通。
这是内控体系核⼼三个环节。
风险评估是内控建设的⽅向。
并不是说企业所有的任何的操作都需要管控，使⽤⽆⽐繁琐的流程进⾏防范。
内控体系强调成本效益原则，注重企业经营效果效率，就必须注重风险评估，以风险为导向的建设内部控制体系，⾮重⼤风险可以酌情简化，但是重⼤风险就需要认真将制度、流程和控制环节建设好。
控制活动是内控体系的核⼼环节，应该是嵌⼊在业务流程当中得以保证实施，并应该注意留下控制痕迹以供检查监督。
信息沟通包括信息传递和信息系统两个部分。
信息采集和信息传递指的是企业部门之间、上下级之间、各管理级次之间是否存在良好的沟通渠道。
信息系统内控合规⼜是⼀个⼤课题，专门可以采⽤COBIT框架进⾏建设，主要包括信息系统基础环境、总体控制和应⽤层⾯控制三部分。
——监督检查是使内部控制成为闭环的重要组成部分。
缺乏这个环节内控⼯作就不是⼀个PDCA循环，或者说就不能不断优化和提升，体系就是⼀个静态⽽⾮动态的。
监督检查⽅式包括了⾃我评价和独⽴评价，从实施频率来分可以分为⽇常监督和专项监督。
见过⼀个图，将内部环境放在第⼀排正中，风险评估、控制活动和信息沟通放在中间⼀排，相互相连，第三排正中放置监督检查，构成⼀个相互关联的系统。
控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员⼯的控制意识。
控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。
控制环境包括员⼯的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配⽅法、⼈事政策；董事会的经营重点和⽬标等。
l 风险评估——每个企业都⾯临诸多来⾃内部和外部的有待评估的风险。
简述内部控制的五要素
简述内部控制的五要素
内部控制是指组织为保持财务稳健、减少风险、提高效益而制定的一系列规则、程序和措施。
内部控制是保证企业财务信息真实、准确、完整的重要保障,可以帮助企业降低风险、提高效益、保护资产、防范欺诈、减少损失。
内部控制的五要素包括:
1. 内部控制制度:指组织制定的关于控制企业内部风险和提高效益的文件和程序,包括内部审计、风险管理、财务管理、采购管理、存货管理、资产管理等方面的规则。
2. 风险评估:指对组织内部各种因素对财务风险的影响进行评估,包括对资产、成本、收入、费用等方面的风险进行评估,以便制定相应的控制措施。
3. 控制措施:指组织为控制内部风险而制定的措施和程序,包括对采购、存货、投资、财务等方面的管理和控制,以确保财务信息的准确性和完整性。
4. 监督与检查:指组织对内部控制的实施情况进行的监督和检查,包括内部审计、巡视、审计等机制,以确保内部控制的有效性和合规性。
5. 员工教育:指组织对员工进行内部控制的教育和培训,提高员工对内部控制的认识和理解,促进员工遵守内部控制规则和程序。
内部控制的五要素是组织内部控制建设的重要组成部分,可以帮助企业降低风险、提高效益、保护资产、防范欺诈、减少损失。
在实践中,企业应根据自身的特点和需求,制定符合实际情况的内部控制制度,并加强内部控制的监督和检查,以确保内部控制的有效性和合规性。
企业内部控制五要素
企业内部控制五要素企业内部控制是企业为了实现经营目标和保护企业利益而建立的一系列组织规定、制度措施和行为准则，以保障企业资源的合理使用、风险的控制和管理水平的提升。
企业内部控制的五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
首先，控制环境是企业内部控制的基础，它包括企业管理层对内部控制的重视和承诺、企业的道德和道德价值观、企业的人员组织结构和分工、企业的内部监督机制以及企业的员工激励机制等。
企业内部控制的控制环境应该有正确的价值观和道德观念，鼓励员工遵守规章制度，推行公正、诚实和透明的经营方式。
其次，风险评估是企业内部控制的核心要素之一、企业应该对其内部和外部的各种风险进行评估，并制定相应的控制措施来降低风险发生的可能性和影响。
风险评估应该包括对财务风险、操作风险、合规风险、信息系统风险等方面的评估，以全面保障企业的资产安全和经营的连续性。
控制活动是企业内部控制的一项重要内容，它通过制定政策、规定和程序来保障企业的内部控制目标的实现。
控制活动包括授权和审批程序、风险管理程序、会计和财务管理程序、资产管理程序等。
企业应该根据自身的特点和需求，制定适合自己的控制活动，并不断完善和改进。
信息与沟通是企业内部控制的另一个重要要素。
信息的及时性、准确性和可靠性对于企业的决策和风险管理至关重要。
企业应该建立有效的信息传递和沟通机制，确保信息能够流通和传递到正确的人员，从而保证相关的决策能够及时和准确地做出。
最后，监督是企业内部控制的补充和保证。
企业内部监督机制应该能够对企业内部的控制目标和控制措施进行监督和评估，及时发现和纠正存在的问题和不足，并提出改进建议。
监督可以包括内部审计、内部检查、风险评估等方法和手段，它通过对企业内部控制的监督和评估，提高企业内部的管理水平和运营效益。
需要指出的是，企业内部控制并非一成不变的，它应该随着企业内外环境的变化而不断调整和优化。
企业应该根据自身的发展和需求，不断改进和完善内部控制体系，以有效管理和控制企业的风险，提高管理水平和运营效益。
内部控制五要素
按美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》分为以下五要素：1、控制环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、监察中国的《内控规范》借鉴了美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督详解：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制措施。
控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、监督检查。
监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
内部控制五要素
内部控制五要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部控制五要素—内部环境治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化（组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化—配套指引）内部控制五要素—风险评估目标设定风险识别风险分析风险应对内部控制五要素—控制活动不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制重大风险预警机制和突发事件应急处理机制内部控制五要素—信息与沟通信息质量沟通制度信息系统反舞弊机制内部控制五要素—内部监督1.日常监督2.专项监督我要纠错| 计算器| 论坛课件形式：打印讲义前言内部控制不一定保证企业成功，但失败的企业无疑都有失控的印记。
内控不是万能的，但没有内控是万万不能的。
企业目标与经营风险企业目标生存发展获利经营风险经营环境的变化（市场/政策/竞争/技术）风险是两面性风险给企业带来了什么？Risk 与“危机”企业在不同的发展阶段的风险特征相爱容易相处难的尴尬。
做正确的事；把正确的事做好。
Do the right thing;Do the right things right.内部控制的意义风险存在的客观性与企业选择的主观性为了控制而控制 or 为了防范风险而控制？实施内部控制能带来什么？一个是提高企业的运行效率小企业管理靠人，大企业呢？制度经济学中的交易成本另一个是防范作弊作弊的防范是企业的底线舞弊的三角理论防范机制—职业道德教育防范机制—法律法规来硬的能解决一切吗？防范机制—内部控制案例—上课时手机管理求情式？抢手机？还有？。
舞弊三角理论内部控制发展的几个里程碑1.早期的内部控制2.1992年COSO内部控制框架3.2002年美国萨班斯法案4.2004年COSO风险管理框架5.2008年中国内部控制基本规范6.2010年中国内部控制配套指引COSO是什么？内部控制框架1985年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务执行官协会（FEI）、国际内部审计师协会（IIA）、管理会计师协会（IMA）共同赞助成立—反虚假财务报告委员会（Treadway 委员会）。
内部控制的五大要素
内部控制的五大要素
内部控制的五大要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
内部环境：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
风险评估：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
控制活动：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
信息与沟通：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
内部监督：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
内部控制5要素的名词解释
内部控制5要素的名词解释内部控制是企业管理中的一项重要制度，用于保护资产、确保信息的准确性和完整性，防范风险，并提高组织的效率和透明度。
内部控制的实施离不开五个关键要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础，是组织中的整体行为氛围和价值观。
它包括管理层对内部控制的重视程度、道德和伦理标准、员工参与程度以及组织结构和责任分配等。
一个积极健康的控制环境可以促使员工遵守规范、执行内部控制措施，并更好地防范风险。
风险评估是内部控制的第二个要素，是识别、评估和管理组织面临的各种风险。
这些风险可以是内部的，如员工不诚信或内部程序存在漏洞；也可以是外部的，如经济衰退或法规变化。
通过风险评估，组织可以制定相应的控制策略和措施来减轻或消除风险的影响，确保组织的可持续发展。
控制活动是内部控制的核心，是针对风险而采取的控制措施和流程。
控制活动可以包括预防控制、检测控制和纠正控制。
预防控制旨在防止错误和不当行为的发生，如制定合理的制度和流程，加强员工的培训和教育。
检测控制关注于及时发现错误和不当行为，如内部审计和实施内部监控。
纠正控制是纠正错误和不当行为的措施，如制定纠正措施和处罚措施。
信息与沟通是内部控制的重要要素，确保信息的准确性、及时性和完整性。
信息和沟通应该畅通无阻，包括内部和外部的信息流通。
组织应该建立相应的信息系统，确保信息的可靠存储和传递，以支持决策和监督。
监督是内部控制的最后一个要素，是确保内部控制有效性的一种手段。
监督可以通过内部审计、风险评估和外部审计等方式来实施。
它旨在识别内部控制的缺陷和问题，并提供改进的建议和指导。
监督还可以促使组织不断提高内部控制的质量和效果，并及时发现并纠正存在的问题。
综上所述，内部控制的五个要素——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督，是有效推动企业管理和发展的重要保障。
只有全面、协调地运用这些要素，企业才能建立起健全的内部控制制度，提高自己的竞争力，实现可持续发展。
企业内部控制五大要素
企业内部控制五大要素
企业内部控制的五大要素包括：
1. 控制环境：指企业内部控制的整体氛围和文化，包括管理层的道德价值观、伦理标准、风险意识和行为规范等。
良好的控制环境可以促使员工遵守规章制度、诚实守信，并且积极参与风险管理和内部控制工作。
2. 风险评估：指企业对内外部风险进行识别、评估和管理的过程。
风险评估主要包括确定和分析企业面临的各种风险，并评估其对企业目标的影响程度。
通过风险评估，企业可以制定相应的风险管理策略和控制措施，以降低风险对企业的影响。
3. 控制活动：指企业为达到预定目标而采取的各种控制措施和操作程序。
控制活动包括制定和执行政策和程序、建立适当的授权和责任制度、设立内部审计和监控机制等。
通过控制活动，企业可以确保各项业务活动按照规定的程序和要求进行，并及时纠正和预防潜在的错误和失误。
4. 信息与沟通：指企业内部控制系统中信息的获取、传递和处理过程。
信息与沟通要素包括确保信息的准确性、完整性和及时性，以及建立有效的沟通渠道和机制，确保信息能够及时传递给相关人员。
通过有效的信息与沟通，企业可以及时了解业务活动的情况，进行决策和监控，并及时纠正和预防问题的发生。
5. 监督与评价：指企业对内部控制系统的监督、评价和改
进过程。
监督与评价要素包括建立独立的内部审计和风险管理机构，进行内部审计和风险评估，并及时发现和纠正问题。
通过监督与评价，企业可以对内部控制系统的有效性和适应性进行评估，并及时改进和完善内部控制措施。
这五大要素相互关联、相互作用，共同构成企业内部控制系统的基础和框架，有助于企业实现目标、管理风险和提高绩效。
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(三)控制活动
(1)高层经理人员对企业绩效进行分析。 管理阶层记录经营活动 (如：市场的扩展、 生产过程改良、成本的控制)的结果，然 后再与预算、预测、前期及竞争者的绩 效相比较，以衡量目标达成的程度和监 督计划 (如：新产品开发、合资经营、融 资行为)的执订情况。
(一)控制环境
(2)评定员工的能力。管理部门须制定正式或非 正式的职务说明书，逐项分析并规定各工作岗 位所须具备的知识和技能。 (3)董事会和审计委员会。组成这两个机构须考 虑的因索主要包括：成员的经验;相对于管理层 的独立性;外部董事的比例;其成员参与管理的 程度;所采取措施的适宜性;对管理层提出问题 的深度和广度;他们与内部、外部审计人员的关 系实质。
(一)控制环境
(4)管理哲学和经营风格。主要考虑:对待 和承担经营风险的方式;依靠文件化的政 策、业绩指标以及报告体系等与关键经 理人员沟通;对财务报告的态度和所采取 的措施;对信息处理以及会计功能、人员 所持的态度;对现有可选择的会计准则和 会计数值估计所持有的谨慎或冒进态度。
(一)控制环境
(5)组织结构。企业的组织结构是指为公司活动 提供计划、执行，控制和监督职能的整体框架。 具体应考虑：组织结构的合适性，及其提供管 理企业所需信息的沟通能力;各主管人员所负责 任的适当性;按照主管人员所担负的责任，判断 其是否具备足够的知识及丰富的经验;当环境改 变时，企业配合改变其组织结构的程度;员工， 尤其是负责管理及监督职能的员工人数的充足 程度。
(二)风险评估
(2)风险。辨识和分析风险的过程是一种持续及 反复的过程，也是有效内部控制的关键组成要 素，管理阶层须谨慎注意各部门阶层的风险， 并采取必要的管理措施。企业的风险一般是由 外部因素和内部因素所产生的。外部因素包括： 科技发展；顾客的需求或预期改变；竞争；新 的法律和行政命令；自然灾害；经济环境改变 等。内部因素包括：信息系统处理的中断；聘 用员工的品质、培训方法及激励制度；经理人 员的责任改变；企业活动的性质以及员工可接 近资产的程度；董事会或监事会不够坚定或无 效等。
(三)控制活动
(2)直接部门管理。负责某一部门的经理 人员复核自己所负责部门的业绩报告， 检查本部门各业务活动的情况，以便辨 认趋势。
(一)控制环境
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企 业文化，并影响企业员工的控制意识， 是所有其它内部控制组成要素的基础。 控制环境的因素具体包括:
(一)控制环境
(1)诚信的原则和道德价值观。无论是企业最高 管理层还是其它成员都应当做到:严格一致地保 持诚信行为和道德标准;不要盲目追求不切实际 的目标，以致形成不必要的压力;对敏感职位之 间的财务分工要准确明细，以避免造成偷窃资 产或隐藏不佳绩效的引诱；加强企业的内部审 核制度;发挥董事会的职能，使其客观监督企业 的高层管理阶层;提供道德方面的指导，使所有 雇员在一般和特定环境下能够保持正确的判断; 制作文字化的行为准则和政策声明，将其传达 给全体雇员;将诱发人们不诚实、非法和不道德 行为的动机降至最低。
(二)风险评估
每个企业都面临来自内部和外部的不同 风险，这些风险都必须加以评估。评估 风险的先决条件，是制定目标。风险评 估就是分析和辨认实现所定目标可能发 体目标，通常是由企 业的理念及其所追求的价值所决定的， 而与之相配合的是企业下一级各部门的 具休目标。整体目标主要是：营运目标， 包括绩效和获利目标及保障资产的安全， 使其免受损失；财务报告目标，防止对 外报送不真实的财务报告；遵循目标， 企业遵循国家的相关法律法规。
(二)风险评估
(3)环境变化后的管理。经济、产业及管 理的环境都是会改变的，企业的活动应 随之改变。因此，风险评估中最基本的 部分，就是如何辨认已发生的改变，并 采取必要的行动。这些改受因素包括： 行业环境的改变；新员工；业务迅速成 长；新科技；新业务、产品、作业；公 司重组；国外业务等
(三)控制活动
内部控制的概念
内部控制是为合理保证单位经营活动 的效益性、财务报告的可靠性和法律法 规的遵循性，而自行检查、制约和调整 内部业务活动的自律系统。其贯穿于经 营活动的全部过程，包括控制环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通，监督 等要素，并受企业董事会、管理阶层及 其他人员影响。
内部控制的要素
内部控制的内容，归恨结底是由基本要素组成 的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制 的内容与形式。设计内部控制，可以根据企业 特征和需求（例如企业规模、业务构成、管理 水平等），对内部控制要素加以有机组合。我 们认为，COSO报告提出的内容控制五项要素， 具有较强的理论可取性和实践可行性，本文将 以此为基础，简要阐述内部控制的要素及其结 构。
(一)控制环境
(6)责任的分配与授权。强调对于组织内 的全部活动要合理有 效地分配职责和权限，并为执行任务和 承担职责的组织成员特别是关键岗位的 人员，提供和配备所需的资源并确保他 们的经验和知识与职责权限相匹配，要 使所有员工知道:他们的工作行为，以及 职责担负形式和认可方式，与达成组织 目标的联系。
(一)控制环境
(7)人力资源政策及实务。内部控制是由人来进 行并受人的因素影响，保证组织所有成员具有 一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方 针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。 具体包括：有完善的招聘与选拔方针及操作性 程序;对新员工进行企业文化和道德价值观的导 向培训;对违反行为准则的任何事项，制订纪律 约束与处罚措施;对业绩良好的员工，制订具有 奖励和激励作用的报酬计划，并避免诱发不道 德行为;根据阶段性的业绩评估结果，对员工予 以晋升、指导以及奖罚。