浅议现行财务报表分析的局限性
财务报表分析的局限性
财务报表分析
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一、财务报表本身的局限性
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财务报表是计算分析的主要依据，而财务报表的产生，受到会 计环境和企业会计战略的影响，往往不能反映企业的实际情况。例如， 会计规范要求以历史成本报告资产，使财务数据不代表其现行成本或 变现价值；会计规范要求币值不变，使财务数据不按通货膨胀率或物 价水平调整；会计信息须符合谨慎性要求，使会计预计损失而不预计 收益，有可能少计收益和资产；会计规范要求按年度分期报告，只报 告短期信息，不提供长期潜力的信息等。
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二、比较基础的局限性
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在比较分析时必然要选择用做比较的参照标准，包括本企业历史数据、同业数 据和计划预算数据。但企业自身不同的情况，如环境影响、企业规模的差别，有时 会使得财务报表分析中相关资料的比较基础存在各自的局限性。
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二、比较基础的局限性
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（一）同行业比较的局限性
横向比较有时需要使用同行业平均标准，而行业平均数只有一般性的指导作用， 不一定有代表性，不一定是合理性的标志；若选一组有代表性的公司求其平均数来作为 同业标准，可能比整个行业的平均数更有意义。近年来，不少企业更重视以竞争对手的 数据作为分析基础；许多公司实行多种经营，没有明确的行业归属，同行比较更加困难。
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二、比较基
趋势分析往往以本企业历史数据做比较基础，历史数据代表过去，并不代表合理 性；经营环境是变化的，今年比上年利润提高了，不一定说明已经达到目标水平，甚至 不一定说明管理水平有了改进。
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二、比较基础的局限性
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（三）实际与计划差异分析的局限性
实际与计划的差异分析，以计划预算做比较基础，实际与预算出现差异，可能是 执行中出现了问题，也可能是预算不合理造成的，两者的区分并非易事。
论财务报表分析的局限性
论财务报表分析的局限性财务报表是企业财务状况的重要信息披露方式，通过分析财务报表可以了解企业的财务状况、经营情况和风险状况，以辅助投资者、债权人、分析师等作出科学决策。
然而，财务报表还是有一定局限性的，下面对此进行浅谈。
一、财务报表的编制方法和标准不同不同的企业可能会采用不同的会计政策和会计准则，这就导致了同一种财务报表可能会在不同企业呈现出不同的情况，这就为财务报表的分析带来了一定的难度。
例如，不同企业对同一种会计政策的具体处理方法可能存在差异，比如生产成本的计算方法、折旧、摊销等，这就导致财务报表的信息并不完全一致，使得解读和分析财务报表存在一定的难度。
二、财务报表的时间范围有限财务报表通常只能反映某一特定时间段的财务状况，例如一年或半年等，这就限制了投资者或分析师在了解企业情况时所能获取的信息。
因此，在使用财务报表分析企业前，需要认识到这样一个局限性。
三、财务报表不能反映企业管理层的抉择通过财务报表分析得出的财务状况、效益和风险情况大多只是静态的数据，无法看到企业管理层各项决策的过程和环境，例如销售策略、投资决定、管理制度等。
管理层的决策和执行对企业未来的发展方向和业绩产生重要影响，但并不能反映在财务报表上。
四、财务报表不能反映市场状况、市场竞争情况等财务报表只反映企业在某一特定时间内的财务状况，而不能反映外部市场环境变化对企业产生的影响，例如市场供需关系的变化、加入新竞争者等变化所带来的影响。
如果忽略这些因素，企业可能错判市场环境，使投资者或分析师做出不恰当的预测和判断。
五、财务报表所表现的只是企业内在状况财务报表所呈现的数据的只是企业的内在财务状况，不能反映企业与社会其他经济主体之间的关系，例如对外投资、筹资、出口等。
这就使得从财务报表得出的结果不能反映企业经营活动的全部内容，不能全面反映企业真实的财务状况。
六、常用指标有局限性财务报表分析中，常用的指标如财务杠杆率、流动比率等指标虽然可以反映企业财务状况，但也有其局限性。
企业财务报表分析的局限性及解决对策
企业财务报表分析的局限性及解决对策企业财务报表是衡量企业财务状况的重要工具，通过分析财务报表，可以了解企业的经营业绩、盈利能力、偿债能力和财务稳健性等重要指标。
财务报表也存在一定的局限性，需要注意其分析时可能带来的误导性。
本文将就企业财务报表分析的局限性及解决对策进行探讨。
一、局限性1. 人为干预：财务报表是由企业内部财务人员编制的，存在一定的人为干预可能。
企业可能通过不合规的会计处理方式来美化利润和财务状况，从而误导投资者和利益相关方。
2. 会计政策选择：不同企业可以采用不同的会计政策，从而影响财务报表的呈现。
企业可以采用加速确认收入的会计政策来提升当期利润，或者通过资本化成本的方式来推迟支出，从而改善财务指标。
3. 隐藏信息：财务报表只能呈现实际发生的交易，对于某些隐含的信息，如未来的商誉减值、控股子公司的未来业绩等，财务报表并不能完全展现，这会给投资者带来一定的误导。
4. 期末报表：财务报表一般是以季度或年度的形式呈现，对于企业的实时情况并不能提供全面的了解。
特别是在经济变化较大的行业，企业的财务状况可能会在短时间内发生变化。
5. 忽略非财务因素：财务报表只是企业经营状况的一部分，忽略了市场竞争、管理层能力和行业发展趋势等非财务因素对企业的影响。
二、解决对策1. 审计保障：重视审计工作，在财务分析时应重点关注审计报告，了解是否存在审计保留意见或重大审计事项，确保财务报表的真实性和透明度。
2. 多维度对比分析：不仅仅依靠企业自身财务报表进行分析，可以结合同行业竞争对手的财务报表进行多维度对比分析，这可以帮助发现与行业平均水平相比的优势和劣势。
3. 风险披露与管理层访谈：通过企业的风险披露和管理层访谈来了解企业可能面临的风险因素和未来发展规划，以补充财务报表分析的不足之处。
4. 专业投资建议：对于个人投资者来说，可以寻求专业投资顾问的帮助，在财务分析时可以依托专业机构的研究报告和分析意见，减少个人的主观判断带来的风险。
企业财务报表分析的局限性及解决措施
企业财务报表分析的局限性及解决措施企业财务报表是了解企业财务状况和经营情况的重要工具。
财务报表分析也存在一定的局限性。
本文将探讨财务报表分析的局限性，并提出相应的解决措施。
一、财务报表分析的局限性1. 表面信息：财务报表只反映了企业的表面信息，只能展现企业的财务状况和经营情况的一个侧面，不能全面反映企业的内部运营和竞争优势。
2. 缺乏时效性：财务报表分析是根据历史数据进行的，无法及时反映企业当前的财务状况和经营情况，对于即将发生的风险和机会缺乏预警能力。
3. 信息不够准确：财务报表依赖企业财务会计制度，可能存在信息不准确和财务欺诈的风险，影响分析结果的准确性和可信度。
4. 无法反映非财务因素：财务报表分析只能反映企业的财务状况和经营情况，无法从非财务因素的角度进行综合分析，如市场变化、技术发展等。
二、解决措施1. 综合利用多种财务报表：财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表，通过综合利用这些财务报表的信息，可以全面了解企业的财务状况和经营情况，减少因单一财务报表的局限性而导致的误判和偏见。
2. 引入非财务指标：除了财务报表外，还可以引入非财务指标来进行综合分析。
如市场份额、客户满意度、员工离职率等。
这些指标反映了企业的竞争力和发展潜力。
3. 关注财务报表的趋势：财务报表可以通过比较多期的数据来观察其趋势变化，从而判断企业的发展方向。
如分析利润增长率、资产增长率等，以便及时发现财务状况的变化和问题所在。
4. 制定预算和指标体系：通过制定预算和指标体系，可以在财务报表分析的基础上，对企业的财务状况和经营情况进行更全面、及时和准确的预测和评估，提前制定应对措施。
5. 加强内部控制和审计监督：加强企业的内部控制和审计监督，确保财务报表的真实性和准确性，提高分析结果的可靠性和可信度。
财务报表分析虽然存在一定的局限性，但通过综合利用多种财务报表、引入非财务指标、关注趋势、制定预算和指标体系以及加强内部控制和审计监督，可以克服这些局限性，更全面、准确地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的决策提供更有效的支持。
财务报表分析存在的局限性及处理策略
财务报表分析存在的局限性及处理策略财务报表分析作为企业财务管理领域中一项重要的工具，对于帮助企业了解自身的财务状况、经营绩效和未来发展方向起着至关重要的作用。
财务报表分析也存在着一定的局限性，例如财务报表数据的延迟性、主观性、不确定性以及杂乱性等问题。
了解并克服这些局限性，并采取相应的处理策略，对于有效地利用财务报表分析来辅助企业决策至关重要。
一、财务报表分析存在的局限性1. 数据的延迟性财务报表数据的编制和审计工作需要一定的时间，所以会存在着一定的延迟性。
这就意味着财务报表上的数据不能反映企业当前的经营状况，同时也会影响到决策者对于未来发展方向的判断和决策。
2. 主观性和不确定性财务报表数据的编制和披露都受到一定的主观性和不确定性的影响。
会计处理方法、估计技巧等因素都会对财务报表数据产生影响，这就可能导致数据的不准确性和不可靠性。
3. 杂乱性由于企业的业务复杂性和多样性，企业可能同时存在着多种业务模式和经营活动，这就可能使得财务报表数据变得杂乱和繁复，给分析者带来了一定的困难。
二、处理策略1. 多角度分析对于财务报表数据的分析不能仅仅局限于一种方法或者视角，需要考虑到多种因素并进行多角度的分析。
可以通过横向和纵向比较、趋势性分析、比率分析等方法，来更好地了解企业的财务状况和经营绩效。
2. 考虑时效性因素在进行财务报表分析时，需要充分考虑数据的时效性因素，及时获取最新的财务信息，并以此为基础开展分析工作。
也可以通过资产负债表和利润表之外的信息来源，如经营报告、财务报告、行业数据等来了解企业的最新动态。
3. 注重数据的可靠性和比较性在进行财务报表分析时，需要充分注意数据的可靠性，并且要进行充分的比较。
可以将企业的财务数据与行业平均水平或者同类企业进行比较，从而更好地评价企业的经营状况和财务绩效。
4. 多维度分析在进行财务报表分析时，可以通过引入多维度的分析方法，如现金流量分析、成本费用分析、风险分析、财务风险评估等，从而更全面地了解企业的财务情况，减少主观性和不确定性对于分析结果的影响。
财务报表分析存在的局限性及处理策略
财务报表分析存在的局限性及处理策略财务报表分析是企业财务分析的重要工具，通过对企业资产、负债、利润等项目的分析，可以帮助投资者、债权人、管理者等利益相关方了解企业的财务状况和经营业绩。
财务报表分析也存在一定的局限性，本文将就财务报表分析存在的局限性及处理策略进行探讨。
财务报表分析存在的局限性主要包括以下几个方面：1. 依赖历史数据。
财务报表的分析主要依赖历史数据，因此无法预测未来的业绩和财务状况。
特别是在市场环境变化较大的情况下，历史数据的参考价值会大大降低，这就限制了财务报表分析的预测能力。
2. 会计政策的选择。
企业在编制财务报表时可能会选择不同的会计政策，导致同一项财务指标在不同企业之间无法进行有效的比较。
在确认收入方面，一家企业可能会选择完工百分比法，而另一家企业则选择已完工百分比法，这就会影响企业的利润和资产负债表的数据。
3. 难以衡量无形资产和未来收益。
财务报表中的很多信息都是以货币形式来表现的，而无形资产和未来收益往往难以用货币来精确度量，因此在财务报表分析中，很难全面准确地反映企业的真实价值和未来发展潜力。
4. 信息不完整。
财务报表中的信息是由企业管理者提供的，他们有可能隐瞒重要的信息或者进行不当的财务操作，以掩盖企业的真实情况。
这就给财务报表分析带来了很大的误差，因为分析师无法获得完整的信息。
面对以上局限性，我们可以采取一些策略来弥补财务报表分析的不足：1. 建立预测模型。
除了依赖历史数据，还可以根据企业所处的行业环境、宏观经济形势等因素，建立预测模型来预测企业未来的业绩和财务状况。
这样可以在一定程度上弥补历史数据的局限性。
2. 加强会计政策的透明度。
企业应该加强会计政策的透明度，避免在会计政策上进行过分的选择，以提高财务报表的可比性和分析的准确性。
监管部门也应该加强对企业会计政策的监督，确保企业会计信息的真实性和可靠性。
3. 引入非财务指标。
除了财务指标，还可以引入一些非财务指标，如客户满意度、市场份额等指标，来全面评价企业的绩效和竞争力。
财务报表分析局限性及其改进策略
财务报表分析局限性及其改进策略财务报表是企业财务管理中最基本的工具之一。
财务报表反映公司的财务状况和经营成果，对于投资者、分析师、银行、税务部门以及企业内部管理层等各方利益相关者都具有重要的参考价值。
然而，财务报表也存在着一些局限性，其中包括数据可信度、信息滞后、财务数据分析难度、信息整合不充分等方面。
在这样的背景下，如何进一步完善财务报表分析，成为一个亟待解决的问题。
一、财务报表分析的局限性1. 数据的可信度问题一般情况下，财务报表数据的准确性很高，但是也不排除企业利用各种手段对报表数据做出欺诈和篡改的情况发生。
报表数据的真实性对于投资者、分析师、贷款银行等方面是至关重要的。
2. 财务数据分析难度财务报表数据通常呈现为大量的数字，而且往往需要从多个角度或多个财务指标进行分析。
但是，对于一些投资者、分析师等人来说，对财务报表的理解和分析空间受限，因为财务报表本身涉及到了会计学、统计学、金融等方面的知识。
3. 财务报表滞后于公司经营状况财务报表的编制通常需要花费一定时间，企业需要收集、汇总、核对以及审计数据，这个周期通常时间比较长。
因此，财务报表的信息呈现都是滞后于企业真实经营情况的，这就带来了一个问题，如果财务报表所反映的情况并不代表实际状况，那么投资者或分析师根据报表来做出的决策也将失去参考价值，这是一个相当严重的局限。
4. 财务报表信息整合不充分财务报表反映的只是企业过去的财务活动，不能反映企业的现状和未来，缺少对企业管理和未来发展趋势的分析掌握。
在这种情况下，财务报表分析对企业的价值会受到限制。
二、财务报表分析的改进策略1. 提高数据可信度企业应该在报表编制的全过程中采取严密的保密措施，并对报表编制过程中出现的所有问题进行监管，有效地防止数据的篡改操作。
2. 探索多元化的数据分析方式在数据分析上，企业可以采用多种数据分析手段来保证充分利用所有可用数据。
比如企业可以采用数据挖掘技术来分析市场趋势或消费者群体的行为特征；也可以利用大数据技术来进行数据的分析与解析，寻找数据的内在联系和规律。
企业财务报表分析的局限性及解决措施
企业财务报表分析的局限性及解决措施企业财务报表是企业财务状况和经营成果的集中体现，是投资者、债权人、管理层、政府部门和其他利益相关方了解企业财务情况的重要依据。
企业财务报表也存在着局限性，需要我们更加谨慎和准确地进行分析和解读。
本文将就企业财务报表分析的局限性及解决措施进行探讨。
一、局限性1. 信息不完全企业财务报表所反映的信息是来自企业内部的数据，其所包含的信息是有限的。
财务报表不能反映出企业的市场占有率、员工素质、技术创新能力等非财务因素。
2. 信息延迟性企业财务报表的编制和审核需要一定的时间，而且财务报表的时间跨度一般为一年，因此无法及时反映企业最新的经营情况。
3. 信息质量不确定性企业财务报表的编制过程中涉及到会计准则的选择、会计政策的变更及会计估计等因素，会计师所提供的信息质量是有一定的不确定性的，这就会影响到财务报表的真实性和权威性。
4. 财务报表的难以理解财务报表上的内容大多数是以专业的会计科目和术语为基础的，对于非专业人士来说，很难看懂其中的详细内容，这也就导致了财务报表的局限性。
二、解决措施1. 多角度分析除了关注企业财务报表上的数据外，投资者、债权人等利益相关方应采用多角度的方式对企业进行分析，不仅要关注财务指标，还要关注企业的市场定位、竞争优势、产品研发能力等非财务因素。
2. 引入外部信息在进行企业财务分析的利益相关方还可以引入一些外部的信息，比如行业动态、市场需求、消费者心理等因素，这样可以更全面、准确地分析企业的财务状况。
3. 提高透明度企业在编制财务报表时，应该尽可能提高财务报表的透明度，提供更详细、更真实的经营情况和财务状况的信息，这样可以减少信息不完全和难以理解的问题。
4. 强化内部控制企业可以通过强化内部控制，确保财务报表的真实性和权威性，例如建立健全的内部审计制度、提高会计人员的专业素养等方面来提高财务报表的质量。
5. 健全法律法规政府部门可以通过加强财务会计监管，完善相关的法律法规，严格规范企业的财务报表编制和披露，提高财务报表的权威性和真实性。
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未 的 告 系 容 更 稗全 来 报 体 内将 完 、
信息
所审
大加强， 将会在现有财务信息的基础上增加披
露和企业相关的外部信息。 3.未来财务报表的质量特征 现行财务报表在质量特性方面强调其可理 解性、 相关性、 重要性、 可靠性， 如实反映， 实质
(二)改 进财务 民 分 才表 析的电 容和方 法
决信息质量问题提供最基本和最重要的信息的 简化报表。而且未来的资产负债表也不完全按
现行结构体系编报，有可能将企业会计信息按 经营型、 非经营型划分， 以反映企业经营发展的
趋势。未来损益表的收益也将趋向于反映全面
收益， 不仅反映经营利润， 还要反映例外事项和
非常项 目等。 面、 实用。
算的信息，企业会计制度中的稳健性原则要求 预估可能存在的损失而不预估收益 ，有可能夸 大费用， 少计资产和收益， 而不能反映利润的真
(一)改 进和完善现行会计报表
知识经济时代的悄然来临，必将引起会计 理论和会计实务的重大变革， 从而对传统财务 报表在计量、 信息、 编报要求等方面提出了新的
析具有一定的局限性。 [2]
一、 现行财务报表本身的局限性 财务报表分析局限性主要存在以下几个
方面 :
(一)财务#k 表 编制因 基础所局限性 1. 财务报表是 以历史成本为基础，尚未
考虑到现行计价与历史计价的差异 2.财务报表以币值不变为前提 ， 尚未考虑 市场的变化、 技术水平、 供求关系等因素对持有 资产价值量的影响。 3. 财务报表提供的信息有部分是近似计
要求， 未来财务报表应具有如下一些特征: 1.未来财务报表计量基础的特征 未来的财务报表中， 历史成本计量属性不 再是唯一可靠的信息来源，同时还会包含以未 来交易为基础的公允价值计量。 同时， 对会计信 息的揭示，也不完全通过货币计量使信息数字 化， 它将增加无法数字化的非货币计量信息， 如 员工素质、 市场信息、 行业信息、 网络效应等。
和评价企业过去和现在的经营成果 、财务状况
及其变动趋势， 现行企业财务报表分析主要分
析以下几个方面 : 1.分析企业的财务状况。 2.分析企业的资产管理水平。
3.实际与计划的差异分析， 以计划作为比 较基础。 实际和计划的差异， 有时是计划不合理 造成的， 而不是在执行过程中有什么问题。 4.当前我国的现行会计报表尚末对人力资 源内容进行分析评价，而这些内容对决策具有 重大的参考价值。 因此， 现行财务报表分析依据 报表数据进行分析， 存在局限性， 不能使决策者 做出最佳的选择。 二、 现行财务报表分析方法的局限性 在现行财务报表分析中， 比率分析方法用 得最多、 最广， 但有其局限性， 表现在:比率分析 属静态分析， 难以分析动态方面的情况; 比率分 析使用的数据是历史性数据， 对于预测未来并
未来财务报表在体系 上， 也不再是以资产
负债表、损益表、现金流量表为主体的三大报
3.分析企业的获利能力。 4.分析企业的发展趋势。
笔者认为由于现行财务报表因编制基础 存在一定的局限性而导致现行财务会计报表分
非绝对合理可靠; 比率分析使用的 数据为帐面 价值， 难以反映物价水准的影响等等。
三、 克服财务报表分析局限性的对策
黄秋玲(无 锡普信 会计师事务 有限 所 公司江苏 锡市214000) 省无
摘 要:本文主要对现行条件下财务报表 分析的 局限性、财务报表分析将面临的 挑战及
其应对进行浅述。
关挂询: 现行财务报表分析 现行Байду номын сангаас务报
表分析的局限性 对策
现行财务报表分析是以财务报表和其他
一些资料为依据起点， 采用专门方法， 系统分析
2.未来财务报表的信息特征 未来的财务报表在信息披露的范围上将大
表， 将来还会出现全面衡量企业在价值创造过 程中为社会所作贡献的增值表， 以便为国家宏 观调控提供更多的信息; 同时还会出现为企业 潜在投资者和经验、 技术等原因无法分析报告 的使用者提供分析报告、 预测报告; 另外， 为适 应股份制改革的日趋完善和发展的需要以及上 市公司的迅速增多， 将来还会提供股东权益变 动表; 为反映社会责任履行情况企业会提供社 会责任表; 为向职工反映他们极为关心的企业 信息， 企业还会编制职工报表;为不同使用者提 供内容或时间上有差别的差别会计报表; 为解
1.刀 强对 会 计报 表 的监 口
的真实。企业的会计报表应
4. 会计制度中的会计年度按年度分期提 供财务会计报， 是属短期的报告， 不能充分反映
长期投资决策信息。 5. 无法体现出非货币形态的能力、 信誉 、
计， 今后要完善注册会计师体制， 建立按企业机
制和注册会计师行业特点运行的新的会计师事 务体制， 从制度上保证注册会计师独立性和公 证性， 促进我国会计工作水平的进一步提高。 2.出具人力资源报告。 现阶段， 我国有关人 员已对人力资源进行深人的探讨研究。由此可 见，出具人力资源报告是财务报表分析必然趋
侧重地选择， 企业基本可以借助电算化会计， 将
企业基本数据项及有关信息经细化后存放于网 络上由报表使用者根据 自己的需要对其进行组
合， 自行编制有针对性的财务报表二 并将报告所 揭示的信息经分析后与企业进行信息沟通 ， 从
而极大地提高财务报表决策 的有效 性和 实用 性。 6.未来财务报表的体系特征
重于形式， 中立性、 审慎性、 完整性、 可比性。未 来财务报表质量特性也是这些方面 ， 但会赋予 资源的价值。[3] (二)报表的真实性问题 它们新的内容。 4.未来财务报表的主体特征 财务报表分析通常是假定报表是真实的， 势。 随着企业业务发展规模范围的扩大， 未来 报表的真实性问题， 要靠审计来验证。 财务报表 3.用现金流量表分析法弥补比率分析法下 财务报表不再仅局限于国内经营活动的报告， 分析不能解决报表的真实性问题， 而是扩大到包括国外经营活动在内的整个企业 所得信息的许多不足。要把传统的分析模式与 (三)会计政策的不同 选择影响可比 性 会计准则允许对同一会计事项的处理使 全部经济活动的报告， 加之经营环境的变化， 企 流量结合， 更能准确反映企业的偿债能力、 融资 用几种不同规则和程序。 例如 :折旧方法、 所得 业经营结构和经营活动的复杂化， 便产生了诸 能力、 股利分派能力;评估现金与其他相关事项 如内部贸易、 价格转移、 对外投资、 合并报表、 股 税费用的确认方法、 存货计价方法等。因此， 通 对财务状况的影响。 过财务报表分析的手段得到的数据并不是统一 利分派等多种新问题， 这些问题必须通过财务 4.企业的财务报表分析中， 建立我国的行 报表提供给会计信息使用者。而对于债权人最 业标准是财务报表分析出发点， 是基础工作。 只 的， 影响所得数据的可比性。 为关心的法律实体提供的分部信息则给债权人 ( 四) 比较基础方面的局限性 有建立了相宜的行业标准， 财务报表分析才有 可靠性可言，才能客观地对企业进行评价与分 在比较分析时，必须要选择比较的基础， 提供了法律实体的财务和经营活动。未来财务 析。 报表披露的内容将会更多，分部划分也将更明 作为评价本企业当期实际数据的参考标准， 包