可抵扣增值税进项税的成本费用明细表(6.10版)

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建筑业抵扣成本明细表

17%、13%，可抵扣 3%，不可抵扣
17%、11%、6%等， 3%，不可抵扣可抵扣 17%，可抵扣 3%，外施工队）公司自有一线施工人员无项目部雇用的保安公司人员施工项目临时用的零星人员发生的人工费钢筋、商品混泥土、脚手架、模板、大眼安全网、密目网 17%、11%，可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 6%、3%，不可抵扣 6%、3% 可抵扣：必须取得专用发票可抵扣：必须取得专用发票可抵扣：必须取得专用发票可抵扣：必须取得专用发票可抵扣：必须取得专用发票可抵扣：必须取得专用发票部分可抵扣：必须取得专用发票可抵扣： 1、税率差影响无法控制。 2、不允许有甲供材料的现象。 3、尽量到增值税一般纳税人商户购材料，不到小规模纳税人处购材料。 4、票款要一致。 5、认证期不能超过180天。 6、必须取得专票发票。无不在抵扣范围该成本约占公司成本的30%左右，会导致公司多交增值税。
17%、13%、6%等， 3%，不可抵扣可抵扣
主要成本费用增值税进项抵扣一览表
工资办公费差旅费间接费用低值易耗品摊销费劳动保护费其他费用安全文明施工固定资产从事行政、经济、技术、实验、消防、饮食和服务等管理人员工资、奖金、工资性津贴办公用的纸张等出差发生的误餐、车费等不属于固定资产的工具、器具、家具等用具和维修等费用。为管理人员发放的劳动保护用品等费用民工训练、入场教育、审计、招待费用等施工现场设立费、围挡、五版一图、污水处理、道路硬化处理、炉火使用清洁及治理施工现场对环境造成污染的各种支出 17%，可抵扣 17%，可抵扣 6%，可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣无无不在抵扣范围部分可抵扣：必须取得专用发票不可抵扣：取不到专用票可抵扣：必须取得专用发票有部分可抵扣：必须取得专用发票有部分可抵扣：必须取得专用发票有部分可抵扣：必须取得专用发票可抵扣：必须取得专用发票

可抵扣项目及适用税率明细表

增值税专用发票 6%/3%/5% 增值税专用发票 * * 11%/3% * * 如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生 17%/3% 产的水泥混凝土）适用增值税简易征收办法 17%
1、钢材、水泥、混凝土
是
增值税专用发票
2、油品、火工品 3、桥梁、支座、锚杆、锚具
是
增值税专用发票
是
增值税专用发票
17% 17%
4、地材（沙、土、石料等）
是
增值税专用发票 3%
建筑安装工程直接耗用的构成工程实体和有助于工程形工程成的各种主要成本- 材料、辅助材材料料、结构件、费零件、半成品的成本以及工程使用周转材料应计的摊销价值
5、小型机电、电料、五金材料 6、方木、木板、竹胶板、木胶板 7、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉 8、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石 9、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套 10、电气开关、电线电缆、照明设备 11、空调、电梯、电气设备 12、pvc管材、塑料管材 13、铸铁管道、钢管、阀门 14、木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等 15、卫生间洁具、食堂用品 16、瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件 17、玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17%
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（附件4 成本费用核算内容相关业务形式
）可抵扣项目及适用税率明细表是否可以是是是否是是增值税扣税凭证增值税专用发票税率 17% 备注
18、给排水设备、消防设施 19、材料运费 20、材料加工费 21、自有周转材料使用费 22、周转材租赁费（钢管、扣件、模板、钢模等） 1、工程使用设备租赁（包括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、运输车辆）

房地产业可抵扣成本费用进项税率表

17%
差旅费
交通费住宿费餐费其他差旅费
业务招待费
租
金及公共事业
费管理费用
租赁费维修维护费水费
水电气费
电费
不可抵扣 6%
不可抵扣不可抵扣不可抵扣
5%，11%，17%
11%、17%
3%、13%
17%
管理费用
水电气费
供气供热费折旧费
网络、通讯费
专家费
办公费
审计费律师费诉讼费评估费其他专家费办公用品复印\印刷费办公设备维护费证照及年检费电脑软件\许可证费用
财税〔2016〕36号，附件2，不得抵扣的情形：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。银行手续费，进项抵扣税率为6%。办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。
培提训取费并，上进缴项的抵工扣会税经率费为不6能%抵。扣公。司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发劳票动。保护费，进项抵扣税率为17%。公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。财税〔2016〕36号，附件2，不得抵扣的情形：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(差旅费中取住宿发票的可以按照抵扣) 财税〔2016〕36号，附件1。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%；在 2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。有形动产租赁17% 维修费，进项抵扣税率为17%、11%。修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为17%；而对于不动产的修理费税率是11%。水费13%也可以选简易征收按3%，从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣13%的进电费17%，电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

建筑业相关的成本费用可以抵扣进项税的

建筑业相关的成本费用可以抵扣进项税的项目及其税率和建筑业相关的哪些成本费用可以抵扣进项税，税率是多少？从小规模纳税人处取得的发票不能抵扣进项税，除了从小规模纳税人处取得的税局代开专用发票，可以抵扣3%进项税。

从增值税一般纳税人处取得的增值税专用发票可以依票面显示税率抵扣进项税。

建筑业和房地产业取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税的成本费用类别及税率如下：序号可抵扣进项税的成本费用类别税率1工程专业分包11% 2劳务分包待定3钢材、管材、钢管及其他金属材料、水泥、沥青及其制品、燃润料、汽油、柴油、木材及竹制品17%4地材（砂、碎石、片石、土、生石灰）指以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）3%5商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）3%6混凝土外加剂、土工及防水材料、金属制品（铜制品、铝制品、合金制品）、锚具类制品（预应力锚具、锚杆）、火工材料（硝铵炸药、乳化炸药、雷管）、桥梁结构件（支座、伸缩缝）结构件、机械配件、小型机具、电气件17%7材料运费、二次搬运费（货物运输业增值税专用发票）11% 8材料加工费、修理及配件费、安装拆卸设施费17% 9周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）17% 10工程用设备租赁（包括船舶、吊车、挖掘机、塔吊等）17% 11适用一般计税方法的电费17% 12适用一般计税方法的自来水13%13购买固定资产（设备、车辆、船舶等）17% 14安全生产用品、生活用品、办公用品、物料消耗17% 15试验检测费、监理费、测量费、技术服务费、环境检测费6%16会议费（增值税专用发票）、审计、咨询、中介费、绿化费、出版复印费、培训费中技术培训6%17电话费、网络费中的基础电信业务11% 18电话费、网络费中的增值电信业务6% 19工地宣传费用购买的条幅、展示牌等17% 20广告服务6%。

小知识可抵扣增值税进项税的成本费用明细表

小知识可抵扣增值税进项税的成本费用明细表一、可抵扣增值税进项税的项目序号常见报销事项供应商类型税率或征收率1 办公用品、办公耗材一般纳税人17% 小规模纳税人3%2 购置固定资产（家具、设备、汽车等）一般纳税人17%小规模纳税人3%3 差旅费中的住宿费一般纳税人11% 小规模纳税人3%4 会议费中的场租费、会务费等一般纳税人11% 小规模纳税人6%5 邮寄费一般纳税人11% 小规模纳税人3%6 印刷费一般纳税人17% 小规模纳税人6%7 软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）一般纳税人17%小规模纳税人3%8 修理费（汽车、设备等）一般纳税人17% 小规模纳税人3%9 租车费；设备租赁费一般纳税人17% 小规模纳税人3%10 房租一般纳税人11% 小规模纳税人3%11 邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等一般纳税人11%小规模纳税人3%12 通信费（非用于个人福利）一般纳税人11% 小规模纳税人3%13 上网费一般纳税人6% 小规模纳税人3%14 技术咨询（可行性论证等）一般纳税人6% 小规模纳税人3%15 软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等一般纳税人6%小规模纳税人3%16 仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费一般纳税人6%小规模纳税人3%17 产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费一般纳税人6%小规模纳税人3%18 车辆保险一般纳税人6% 小规模纳税人3%19 电费一般纳税人17%小规模纳税人3%20 水费；供暖费；燃气费；报刊订阅一般纳税人13% 小规模纳税人3%21 设计费；广告费；展览费一般纳税人11%、6% 小规模纳税人3%22 物业费、清洁费、绿化费一般纳税人11%、6% 小规模纳税人3%23 过路费（2016年5月-7月）高速公路通行费3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费5%24 劳动保护费一般纳税人17% 小规模纳税人3%二、不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）序号常见报销事项可抵扣进项发票类型1 招待费无法抵扣进项增值税普通发票2 差旅费中的餐饮、交通费无法抵扣进项增值税普通发票3 会议费中的餐饮费无法抵扣进项增值税普通发票4 职工福利费无法抵扣进项增值税普通发票5 鲜活肉产品；鲜活蛋产品无法抵扣进项增值税普通发票6 交通费无法抵扣进项增值税定额发票7 停车费无法抵扣进项增值税定额发票8 ETC充值无法抵扣进项增值税普通发票。

增值税进项税可抵扣清单

42、辅助材料（如JDG管、PE法兰、PVC胶带、PVC清扫口、PVC伸缩节、UPVC排水管、白网、绑扎带、标砖、不锈钢补芯、冲压弯头、锤头、等电位盒、镝灯灯泡、地暖管、电气胶布、发泡剂、法兰垫片、防晒网、防水粉、钢刷、哈夫节、红油漆、激光投线仪、蓝银布、立式多级消防泵、漏保、螺纹钢、马鞍卡、明装五孔插座、内墙乳胶漆、配电柜锁、汽油桶、墙地砖、清扫口、热镀锌角钢、水不漏、铜线、无缝管、线材、燕尾丝、应急灯、远传压力表、整流器、钢制线盒、线管、养护室控制仪、接地排、聚羧酸高效减水剂、不锈钢栏杆、JDG钢管直接、镀锌角铁、焊接变径、勾缝剂、医用酒精、90度内丝弯头、PPR外丝活接、白色兜网、反丝套筒、混凝土养护箱、电焊网片、螺丝刀、线胶手套、油漆、合金角磨片、线盒、穿线焊管、挤压锚、平灯座、法兰套、螺纹伸缩节、内螺纹弯头I型、铁卡、异径套、黑心棉、伞、锁子、板扣、PP-R给水管件直通、聚乙烯给水管、硅胶垫、BV铜线、桥架接地线、90°内螺纹弯头、HDPE地漏、保温橡塑板、UPVC排水直接、承插弯头90°、对接等三通、对接异三通、弹簧管、电梯门、室内多模光纤、零割板、内肋PE螺旋波纹管、测厚仪、PVC线盒盖板、耐高温硅胶垫、外螺纹转换接头、水泵电机、电线槽、PPR 45度弯头、PVC电力套管、国标冲压焊接大小头、铝套筒、PE给水铜丝外丝直接、电视线、定做角钢、通讯保护模组、锚盘、楔型拉线线夹、卡压式等径直接、木质烤漆门、机车零配件4、不锈钢螺丝、） 44、包装材料 45、材料运费 46、材料加工费 1、自购周转材料 2、自购周转材料摊销
固定资产
临时设施无形资产人工费
临时设施是指建筑施工企业为保证工程施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产人工费指施工企业在工程施工过程中，直接从事施工人员发生的工资、福利费以及按照施工人员工资总额和国家规定的比例计算提取的其他职工

建筑业增值税进项税抵扣明细表

项目
核算内容
成本费用项目明细 5.18 导线、拉线、封闭式母线 5.19 电杆、铁塔、铁横担、投光灯塔、路灯 5.20 高、低压电力电缆 5.21 控制电缆 5.22 电缆终端头、电缆分支 5.23 配电箱、灯外控制箱、开关箱、端子箱、 T 接箱、排接箱 5.24 接触网网件 5.25 电力金具 5.26 变电地网 6、土木建筑材料 6.1 钢板、线材、钢管、型钢、钢结构、钢梁 6.2 混凝土 6.2.1 一般商品混凝土
2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司） 5、劳务派遣费用
增值税专用发票增值税专用发票
6、协作队伍劳务费
增值税专用发票
是
6%
机械使用费
工程施工过程中 2、外租机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、增值税专用发票使用自有施工机塔吊、扶墙电梯、运输车辆等）械发生的机械使增值税专用发票用费和租用外单 3、外租机械设备进出场费位施工机械发生的租赁费以及施工机械的安装、拆卸和进出场费用等。

是是是是是是是是
3% 13% 17% 6% 6% 6% 11% 6%
间接费： 3、工程、设备及人员的保险费用施工单位在组织和管理施工生产 4、租赁费活动中所发生的费用。 4.1 房屋租赁 4.2 汽车租赁费 4.3 其他租赁费，如电脑、打印机等 5、会议费 6、交通费 7、车辆使用费 7.1 车辆修理费
1.4 原增值税一般纳税人，销售自己使用过的 2009年1月1日以前购进或者自制的固定资产
增值税专用发票
是
3%征收率减按 2%，可以放弃减税按照简易办法 3% 3%征收率减按 2%，可以放弃减税按照简易办法 3%
1.5 营改增一般纳税人，销售自己使用过的本地增值税专用发票区试点之日以前购进或者自制的固定资产

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一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
16
仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
17
产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
18
车辆保险
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
19
电费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%ห้องสมุดไป่ตู้
20
水费；供暖费；燃气费；报刊订阅
序号
常见报销事项
可抵扣进项
发票类型
1
招待费
无法抵扣进项
增值税普通发票
2
差旅费中的餐饮、交通费
无法抵扣进项
增值税普通发票
3
会议费中的餐饮费
无法抵扣进项
增值税普通发票
4
职工福利费
无法抵扣进项
增值税普通发票
5
鲜活肉产品；鲜活蛋产品
无法抵扣进项
增值税普通发票
6
交通费
无法抵扣进项
增值税定额发票
7
停车费
无法抵扣进项
一般纳税人
11%
小规模纳税人
6%
5
邮寄费
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
6
印刷费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
6%
7
软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
增值税定额发票
8
ETC充值
无法抵扣进项
增值税普通发票
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
13
上网费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
14
技术咨询（可行性论证等）
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
15
软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等
可抵扣增值税进项税的成本费用明细表（6.10版）
一、可抵扣增值税进项税的项目
序号
常见报销事项
供应商类型
税率或征收率
1
办公用品、办公耗材
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
2
购置固定资产（家具、设备、汽车等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
3
差旅费中的住宿费
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
4
会议费中的场租费、会务费等
一般纳税人
13%
小规模纳税人
3%
21
设计费；广告费；展览费
一般纳税人
11%、6%
小规模纳税人
3%
22
物业费、清洁费、绿化费
一般纳税人
11%、6%
小规模纳税人
3%
23
过路费（2016年5月-7月）
高速公路通行费
3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费
5%
24
劳动保护费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
二、不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）