04人工成本的核算
人工成本知识和管理
预算执行监控与调整机制
预算执行监控
通过定期收集和分析实际人工成 本数据，对预算执行情况进行实
时监控。
预算调整机制
当实际人工成本与预算出现较大 偏差时，及时启动预算调整机制，
对预算进行适当调整。
预算执相关部门和人员进行
提高员工技能水平
加强员工培训
定期开展技能培训、职业素养培训等，提升员工的专业能力和综 合素质。
鼓励学习创新
建立学习型组织，鼓励员工自主学习、创新实践，提高解决问题 的能力。
实施技能竞赛
通过技能竞赛等活动，激发员工学习热情，挖掘潜在人才。
优化生产流程布局
分析生产流程
深入剖析生产流程中的瓶颈和问题，提出优化建 议。
国内外典型企业案例介绍
华为
通过精细化的人工成本管理，实现了人力资源的高效利用，支撑了 企业的快速发展。
丰田汽车
采用精益生产方式，通过降低人工成本和提高生产效率，实现了高 质量、低成本的生产目标。
亚马逊
利用智能化技术优化人工成本管理，提高了仓储和物流效率，降低了 运营成本。
成功经验总结与启示
重视人工成本管理
人工成本构成要素
职工教育经费
用于职工学习先进技术 和提高文化水平而支付
的费用。
劳动保护费用
用于改善劳动条件、保 护职工安全和健康等所
支付的费用。
职工住房费用
包括企业为职工缴纳的 住房公积金以及提供的
住房补贴等。
其他人工成本
包括工会经费、招聘解 聘费用等。
人工成本与企业经营关系
人工成本是企业成本的重要组成部分， 直接影响企业的盈利能力和市场竞争 力。
03 人工成本预算与控制策略
餐饮成本核算方法公式
餐饮成本核算方法公式餐饮成本核算是餐饮企业管理中非常重要的一环，它直接关系到餐饮企业的经营成败。
正确的成本核算方法可以帮助餐饮企业合理控制成本，提高经营效益。
下面我们将介绍一些常见的餐饮成本核算方法公式，希望能对餐饮企业的经营管理有所帮助。
1. 食材成本核算公式。
食材成本是餐饮企业的主要成本之一，正确核算食材成本对于控制总成本非常重要。
食材成本核算公式为：食材成本 = 采购成本 + 仓储成本 + 损耗成本。
其中，采购成本是指食材的购买成本，仓储成本是指食材的存储成本，损耗成本是指食材在加工过程中的损耗所产生的成本。
通过这个公式，餐饮企业可以清晰地了解食材成本的构成，从而有针对性地进行成本控制。
2. 人工成本核算公式。
人工成本是餐饮企业的另一个重要成本，正确核算人工成本可以帮助企业合理安排人力资源，提高员工效益。
人工成本核算公式为：人工成本 = 人员工资 + 福利费用 + 培训成本。
其中，人员工资是指员工的基本工资，福利费用是指员工的福利待遇，培训成本是指员工的培训费用。
通过这个公式，餐饮企业可以清晰地了解人工成本的构成，合理安排人力资源，提高员工效益。
3. 设备折旧成本核算公式。
设备折旧成本是餐饮企业的固定成本之一，正确核算设备折旧成本可以帮助企业合理安排设备更新维护，延长设备使用寿命。
设备折旧成本核算公式为：设备折旧成本 = 设备原值 / 使用年限。
其中，设备原值是指设备的购买成本，使用年限是指设备的预计使用年限。
通过这个公式，餐饮企业可以清晰地了解设备折旧成本的构成，合理安排设备更新维护，延长设备使用寿命。
4. 经营费用核算公式。
经营费用是餐饮企业的管理费用，正确核算经营费用可以帮助企业合理控制管理成本，提高经营效益。
经营费用核算公式为：经营费用 = 办公费用 + 营销费用 + 水电费用。
其中，办公费用是指企业的办公管理费用，营销费用是指企业的市场营销费用，水电费用是指企业的水电使用费用。
通过这个公式，餐饮企业可以清晰地了解经营费用的构成，合理控制管理成本，提高经营效益。
企业人工成本管控—企业人工成本构成(薪酬管理课件)
▪ 1、企业人工成本,也称用人费（人工 费）或人事费用，是指企业在生产经 营活动中用于和支付给职工的全部费 用。
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▪ 2、按照国际惯例，人工费应包括为雇佣职工所发生的一切费用。
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3
企业人工成本总额与规定工作时间 内工资的比例
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❖（一）从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费） ❖（二）社会保险费用
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❖（四）教育经费 ❖（五）劳动保护费用 ❖（六）住房费用
▪ 住房补贴、住房公积金
❖（七）其他人工费用
▪ 工会经费、招工招聘费用、解聘辞退费等
7ห้องสมุดไป่ตู้
问题： 企业人工费用与工资总额构成有什么不同？
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▪ 是指企业按有关规定实际为使用的劳动力缴纳的“五险”费用，企业 支付的补充养老保险或储蓄性养老保险，支付给离退休人员的其他养 老保险费用。
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❖（三）福利费用
▪ 1、冬季取暖补贴费 ▪ 2、医疗卫生费 ▪ 3、计划生育补贴 ▪ 4、生活困难补助 ▪ 5、文体宣传费 ▪ 6、集体福利设施和集体福利事业补贴费 ▪ 7、丧葬抚恤救助费
成本核算
全面成本核算的局限性：实施难 度较大，需要企业具备完善的成 本核算系统和管理机制。
直接成本：直接与生产过程相关 的成本，如原材料、人工、设备 等。
全面成本核算的优点：能够更准 确地反映企业的成本状况，为企 业决策提供更全面的信息。
成本核算在财务报表分析中的改进措施：结合其他财务指标，如 利润率、周转率等，可以更全面地分析企业的经营状况。
谢谢
成本核算在成本控制中的 作用：通过成本核算，企 业可以了解各项成本构成， 为成本控制提供数据支持。
成本控制策略：企业可以根 据成本核算结果，制定相应 的成本控制策略，如降低原 材料成本、提高生产效率等。
成本核算的方法：企业可 以根据自身情况选择合适 的成本核算方法，如完全 成本法、变动成本法等。
成本核算在绩效考核中的应 用：企业可以将成本核算结 果作为绩效考核的依据，激 励员工降低成本、提高效益。
比例法：将间接成本 按照一定的比例分摊 到各个成本对象上
标准成本法：将间接 成本按照预先设定的 标准成本进行核算
间接成本核算的优缺点： 优点是可以更准确地反 映产品成本，缺点是计 算过程较为复杂
全面成本核算
概述：全面成本核算是一种将企 业所有成本纳入核算范围的方法， 包括直接成本和间接成本。
01
归集成本：将各项 成本费用归集到相
应的成本对象
02
分配成本：将归集 的成本费用按照一 定的标准和方法分 配到各个成本对象
03
成本计算：根据归 集和分配的结果， 计算各个成本对象
的成本
04
成本分析：对成 本进行深入分析， 找出成本变动的 原因和影响因素
人工成本分析报告
人工成本分析报告人工成本是企业运营中的重要组成部分，对企业的盈利能力以及员工的福利待遇都有着很大的影响。
本报告旨在对人工成本进行分析，为企业管理者提供参考。
一、人工成本构成人工成本主要包括员工薪资、社会保险和福利支出，其中员工薪资占据了最大的比例。
同时，根据不同行业和企业规模，人工成本的构成也会有所不同。
二、人工成本对企业盈利的影响1. 人工成本是企业运营的一项重要支出，对企业盈利能力有着直接的影响。
过高的人工成本会使企业的利润率大幅下降，影响企业的发展和竞争力。
2. 人工成本也直接关系到员工的福利待遇，高水平的人工成本可以提高员工的生活水平，留住优质人才，提升企业的员工满意度和稳定性。
三、人工成本分析方法首先，可以通过企业财务报表分析人工成本的构成和占比情况，了解人工成本的变化趋势以及对企业的影响。
其次，可以对不同部门或岗位的人工成本进行逐一分析，找出成本较高的部分，并采取相应的措施降低成本。
最后，可以比较同行业内不同企业的人工成本，了解自身企业的市场竞争力和发展潜力。
四、如何降低人工成本1. 优化组织结构，减少管理层数，提高工作效率。
2. 加强员工培训，提升员工的技能和素质，避免由于技能不足而导致的人员调整和培训成本。
3. 合理控制员工的工作时间和工作强度，避免由于过度劳动而产生的加班和人力成本的增加。
4. 定期进行薪酬增长审查，合理制定薪酬政策，避免因薪酬太高导致的人事成本过高。
五、结论人工成本是企业经营的重要成本之一，对企业的盈利能力和员工的福利待遇都有着重要的影响。
通过对人工成本进行正确的管理和控制，企业不仅能够提高经济效益，还能够提高自身的市场竞争力和社会形象。
人工成本管理办法
人工成本管理办法第一章总则第一条为进一步规范人工成本管理，优化人力资源配置，科学合理的控制人工成本，从而促进公司健康快速发展，特制定本办法。
第二条本办法适用于全公司。
第二章人工成本概念及构成第三条人工成本是指一定时期内企业在生产经营和提供劳务活动中使用劳动力而发生的各项直接和间接的费用总和。
第四条公司人工成本核算范围：员工工资总额、社会保险费（薪酬绩效管理部提供数据）、日超额奖、福利费、活动经费、餐补（月度实际发生额，财务提供数据）、以及财务提供的其他月度归入人工成本的费用，具体根据《扬帆酒店集团公司薪酬管理规定》执行。
第五条实体人工成本不包含职能中心/部室人员人工成本调拨部分、各类年终绩效奖金、宿舍租赁费、工装费用、工装洗涤费等应归入人工成本费用但实体不可控部分。
第三章职责分工第六条公司总经理负责公司人工成本整体费用指标及考核方案的审批。
第七条公司人才文化管理中心总经理负责公司人工成本整体费用指标控制及考核方案的审核。
第八条薪酬绩效管理部为人工成本归口管理部门（一）负责公司人工成本考核方案的制定。
（二）负责公司人工成本的日常统计、分析管理工作。
第九条财务投资管理中心负责人工成本费用数据的提供、专款账户的设立、检查、管理。
第十条实体驻店总经理作为实体第一责任人负责本实体人工成本费用的控制、奖惩的兑现、专款账户余额的使用。
第十一条实体餐饮、营销、膳食、餐厅、房务、财务助理等班子成员作为第二责任人负责本实体分管部门人工成本费用的控制、奖惩的兑现。
第十二条实体人资管理员负责本实体人工成本的日常统计、分析管理工作。
第四章人工成本核算方式第十三条实体月度人工成本应支出总额核算方式（一）实体月度人工成本应支出总额=（A1*50%+A2*30%+A3*20%-1%）*[本年度当月月度经营指标/(B1*50%+B2*30%+B3*20%)]*本年度当月实际经营收入；1、A为前三年度当月人工成本占比相关数据：A1=上年度当月人工成本占比，A2=前年当月人工成本占比，A3=大前年当月人工成本占比。
人工成本指标
人工成本指标有很多，按其特点可大致分为三类：人工成本总量指标、人工成本结构性指标、人工成本效益指标。
一、人工成本总量指标人工成本总量指标反映的是企业人工成本的总体水平，包括企业的总体人工成本总额及各组成部分的总额。
计算方式就是将一定时期所包含的项目的金额相加即可。
..由于不同企业员工人数不同，总量指标横向对比（企业之间对比）的意义不大，在实际运用中，会进行适当变通：用人均人工成本来进行对比，比如人均人工成本费用、人均培训费用等。
通过这种人均人工成本的横向对比分析，可以大致判断企业人工成本水平在同行业企业间的位置（不同行业的企业之间的对比意义不大，整个行业之间的对比则有一定的研究意义），从而反映出企业在劳动力市场上竞争力的强弱。
二、人工成本结构性指标人工成本结构性指标指人工成本各组织项目占人工成本总额的比例，可反映人工成本投入构成的情况与合理性。
该类指标主要是将人工成本各组成部分的总额与人工成本总额进行对比。
该类指标可以反映各组成部分在人工成本构成中的重要程度；该类指标在年度之间的纵向比较（与往年比较）可以反映各组成部分在人工成本中所占比重的增减变动趋势；该指标在企业之间横向比较可以反映不同企业在人工成本投资方向上的差别，比如，有的企业福利占比较大，有些企业培训费用占比较大。
三、人工成本效益指标..人工成本效益指标是衡量人工成本与经济效益之间关系的指标。
人工成本效益指标包括劳动分配率、人事费用率、人工成本利润率、人工成本占总成本的比重、全员劳动生产率等。
（一）劳动分配率劳动分配率=人工成本总额÷同期劳动增加值×100%，这一指标表示一定时期新创造的价值中用于支付人工成本的比例（或者说是劳动者所创造的价值中有多少分配给他们了）。
这里有必要对劳动增加值（也叫企业增加值）做个说明。
企业增加值是GDP统计中一个关键指标，有关定义如下：劳动增加值反映企业生产过程中产出超过这一过程中间投入的价值，按收入法计算，增加值=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余；按生产法计算，增加值=总产出-中间投入；为什么叫增加值呢，这就需要对价值产生过程有所了解。
人工成本分析如何做
在成熟阶段，企业业务稳定，人工成本相对稳定 。此时，企业应注重员工培训和职业发展，提高 员工的满意度和忠诚度，以稳定人工成本。
成长期
随着企业进入成长期，业务规模逐渐扩大，人工 成本也相应增加。此时，企业应注重优化组织结 构和管理流程，提高员工的工作效率和产出，以 降低人工成本。
衰退期
在衰退阶段，企业业务萎缩，人工成本可能会相 应减少。此时，企业应注重优化人员结构和管理 方式，合理安排裁员和转岗，以降低人工成本。
05
人工成本的控制和调整
人工成本控制的意义和ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ则
人工成本控制的意义
人工成本控制是企业经营管理中的重 要环节，通过对人工成本的控制，可 以提高企业的经济效益和市场竞争力 。
人工成本的控制原则
企业在人工成本控制中应遵循合理、 公平、激励等原则，确保人工成本控 制在合理范围内，同时不影响员工的 积极性和工作效率。
高科技行业
零售业的人工成本相对较低，但人工成本分析仍然很 重要。重点在于优化销售流程和提高员工服务水平，
以增加销售额和客户满意度。
零售业
高科技行业的人工成本相对较高，因为需要大量高技 能人才。人工成本分析的重点在于提高研发效率和降 低人员流失率，以降低人工成本。
人工成本分析与人力资源管理的关系
招聘与选拔
比率分析法
总结词
通过计算人工成本与营业收入、净利润等财务指标的比率，评估人工成本对企业的贡献 和效益。
详细描述
比率分析法可以帮助企业了解人工成本投入与产出的关系，评估人工成本的效益。例如 ，人工成本占营业收入的比例、人工成本利润率等指标可以反映企业的人工成本效益。 通过对比不同指标和行业标准，企业可以发现人工成本的效益优势和劣势，为优化人力
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（一）计时工资的计算
工资总额的组成内容中，工资性质的奖金、工资性质的 津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资均按 规定标准计算，计算方法比较简单，这里仅介绍工业企业 计时工资和计件工资的计算方法。
计时工资是根据反映在考勤记录上的每人实际工作时间， 按照规定的工资标准计算的工资。计时工资的计算有月薪制 和日薪制两种计算方法。
工人姓名 刘明 赵进 王亮 朱峰 张敏 合计
工资等级 7 6 4 3 1
小时工资 0.80 0.72 0.55 0.44 0.35
实际工作时数 170 175 200 200 180 925
计算过程: 第一步:计算车工组8月份应得计件工资额:
第二步:将车工组应得计件工资额在各成员之间 进行分配.计算结果列下表.(同时列出计算过程)
应付计时工资二月出勤工资＋应付病假工资 =月出勤日数x日工资率＋病假日数x日工资率x病假发放比 例
在运用上述两个公式计算应付月工资时应注意日工资率 的计算方法。
计算日工资率既可按30天计算，也可按20.83天（等于 365日减104个双休日和11个法定节假日，再除以12个月计 算出来）计算。如果按照30天计算日工资率，由于节假日 也算工资，因而出勤期间的节假日，也按出勤日算工资； 缺勤期间的节假日，也按缺勤日扣工资。如果按20.83天计 算日工资率，则节假日不算、不扣工资。举例说明如下：
实际工作时 数
小时工资
170
0.80
175
0.72
200
0.55
200
0.44
180
0.35
925
计时工资
136.00 126.00 110.00 88.00 63.00 523.00
分配率 1.4818
计件工资
201.52 186.71 163.00 130.40 93.37 775.00
计算过程:
16件,该产品计件单价为0.30元,乙产品80件,该产品计件 单价为0.40元.
计算:
应付计件工资=(300+16)*0.30+80*0.40
=126.80(元)
例：新大工厂工人张三5月份生产甲产品1 000件，乙产品 2000件，全部合格。甲产品的计件单价为0.2元，乙产品的 计件单价为0.3元。
有关计算公式如下： 应付某集体计件工资
＝（月内每种合格产品产量x该种产品的计件单价）
工资分配率 ＝集体计件工资总额集体计时工资总额
个人应得计件工资 ＝个人应得计时工资x工资分配率
练习: 某企业一车间车工组8月份生产甲合格产品2200件,
废品80件,其中:料废品60件,该产品计件单价为 0.25元,生产乙合格品700件,该产品计件单价为 0.30元,小时工资率按21天计算,其他资料见下表.
(1)采用月薪制，不论各月日历日数多少，每月的标准工资 相同，只要职工全勤，就可得到全勤工资，如有缺勤，缺 勤工资从全勤月工资中扣除。计算公式如下：
应付计时工资 ＝全勤月工资一缺勤工资 =全勤月工资一日工资率x事假日数一日工资率x病假日数x 扣除比例
(2)采用日薪制，按照实际出勤日数计算出勤工资，不扣除 缺勤工资，如有病假，则加上病假工资。计算公式如下：
例：新大工厂工人张三的月工资标准为500元。5月份病假2 天，事假2天，星期休假9天，出勤18天，病假、事假期间 没有节假日，其病假工资按工资标准的80％计算。 分别用 日薪制和月薪制和30天、20.83计算.
若日工资率按30天计算，则： 日工资率＝500 ÷30 = 16.67（元）
按月薪制：应付计时工资＝500一16.67 x 2一16.67 x 2 x 20% = 459.99（元）
=18x24 +2 x24 x80％二470.4（元）
（二）计件工资计算 (1)个人计件工资的计算
一个工人可能从事一种产品的生产，也可能从事多种产 品的生产，其每月应付计件工资的计算公式如下：
某工人应付计件工资 =∑（月内每种合格产品产量x该种产品的计件单价）
练习: 假定某工人本月生产甲合格品300件,废品20件,其中料废品
工人姓名
刘明 赵进 王亮 朱峰 张敏 合计
实际工作时 数
小时工资
计时工资
分配率
计件工资
计算过程: 第一步:计算车工组8月份应得计件工资额:
(2200+60)*0.25+700*0.30=775.00(元)
第二步:将车工组应得计件工资额在各成员之间 进行分配.计算结果见下表.
工人姓名
刘明 赵进 王亮 朱峰 张敏 合计
计算过程: 工资分配率: 集体计件工资总额/小组计时工资总额 775.00/523.00=1.4818
计算过程:
个人的计件工资:
刘明:170*0.80=136.00(元) 赵进:175*0.72=126.00(元) 王亮:200*0.55=110.00(元) 朱峰:200*0.44=88.00(元) 张敏:180*0.35=63.00(元)
计时工资合计:523.00 (元)
个人的计时工资:
刘明:136.00*1.4818=201.52 (元) 赵进:126.00*1.4818 = 186.71(元) 王亮:110.00*1.4818=163.00(元) 朱峰:88.00 *1.4818=130.40(元) 张敏:63.00 *1.4818=93.37(元)
计件工资合计:775.00 (元)
按日薪制：应付计时工资=（18 + 9） x 16.67 + 2 x 16.67 x 80% = 476.76（元）
第三章 费用在各种产品以及期间费用之间的分配和归集 （上）
若日工资率按20.83天计算，则： 日工资率＝500 ÷20.83 = 24（元） 按月薪制：应付计时工资
＝500一24x 2一24 x 2 x 20 % = 442.4（元） 按日薪制：应付计时工资
计算应付张三的计件工资如下：
应付张三的计件工资＝1000x0.2+2000x0.3=800（元）
(2)集体计件工资的计算
集体计件工资的计算应分两步进行,第一步先计算该集 体应得的计件工资总额,计算方法与个人计件工资的计算相 同;第二步在第一步计算的基础上将集体应得的计件工资总 额在成员之间进行分配,求出每个成员应得的计件工资额, 计算公式如下: