审计方法、审计程序与审计测试
审计方法和审计程序
审计方法和审计程序审计方法和审计程序是指在实施审计工作过程中，对被审计单位的财务报表、会计记录以及相关信息进行审查和验证的一系列步骤和方法。
它们是审计师进行审计工作的重要工具，有助于保证审计工作的准确性和可靠性。
下面将对审计方法和审计程序进行详细介绍。
一、审计方法1.问询法：审计师通过与被审计单位管理人员及有关负责人的交谈，了解企业的内部控制系统、会计制度和账务处理情况，进一步了解被审计单位的经营活动、财务状况及运营情况。
2.文件法：审计师通过阅读和分析被审计单位的财务报表、会计记录、内部控制手册、相关合同和协议等文件，以确定财务报表的准确性和真实性，并发现任何可能存在的错误或虚假记录。
3.检查法：审计师通过实地对被审计单位的资产、负债、所有权权益等进行核实，然后对其进行检查，以验证被审计单位的财务报表中反映的财务状况的真实性和准确性。
4.计算法：审计师通过对被审计单位的财务报表和财务数据进行计算，包括比较、分析、计算财务比率和指标等，从而判断被审计单位的经营状况、业绩和潜在风险。
5.对比法：审计师将被审计单位的财务数据与同行业的其他企业进行对比，以了解被审计单位在同类企业中的地位和竞争力，从而判断被审计单位的财务状况和经营成果是否符合行业平均水平。
二、审计程序1.报告阶段：审计师与被审计单位的管理层沟通，确定审计范围和期限，并向被审计单位提供审计策划报告，列出审计目标、方法和时间表，以及可能出现的风险和问题。
2.确认阶段：审计师与被审计单位的相关人员进行沟通，核实财务报表的准确性和真实性，包括调查和核实账务记录、资产清单和应收/应付账款等。
3.抽样检查阶段：审计师使用抽样检查的方法对财务报表中的一部分数据进行检查和验证，并从中得出关于整体数据的可靠性和准确性的结论。
4.测试控制阶段：审计师对被审计单位的内部控制制度和政策进行测试，以判断其有效性和可靠性，包括检查控制制度和流程是否符合财务机构的规定和要求。
审计师如何进行审计工作的程序测试和抽样
审计师如何进行审计工作的程序测试和抽样审计师在执行审计工作时，必须进行程序测试和抽样，以确保获得可靠的审计证据和结论。
本文将详细介绍审计师进行程序测试和抽样的具体步骤和方法。
一、程序测试的步骤和方法程序测试是为了评价被审计单位内部控制的有效性和可靠性，以确定是否需要在相关领域进行进一步的审计程序。
下面是程序测试的步骤和方法：1. 确定程序测试的范围：审计师应先确定需要测试的程序范围，包括内部控制的关键领域和重要的会计科目。
2. 设计测试程序：审计师需要根据被审计单位的具体情况，设计有效的测试程序，包括了解和评估内部控制的设计和实施。
3. 进行测试工作：按照设计好的测试程序，审计师会采取适当的审计方法，如访谈、观察、检查文件等，以验证内部控制的有效性。
4. 评估测试结果：根据测试结果，审计师需要进行评估，判断内部控制的有效性和可靠性，并确定是否需要进行进一步的审计程序。
5. 编写测试报告：审计师需要将测试结果详细记录在审计工作底稿上，并编写测试报告，以便后续的审计程序和审计结论的形成。
二、抽样的步骤和方法抽样是指从大量数据或项目中随机选择一部分进行检查，以代表整体的情况。
审计师在执行审计程序时，常常需要进行抽样以获取充分的、可靠的审计证据。
以下是抽样的步骤和方法：1. 确定抽样目标：审计师首先需要确定抽样的目标，即要抽样的总体和目标的特征。
2. 设计抽样方法：审计师需根据抽样目标，选择适当的抽样方法，如随机抽样、双重抽样、系统抽样等，以保证样本的代表性。
3. 确定样本容量：审计师需要根据总体规模和误差容忍度等因素，确定适当的样本容量，以确保抽样结果的可靠性。
4. 进行抽样工作：按照设计好的抽样方法和确定的样本容量，审计师从总体中随机选择样本，并进行检查和验证工作。
5. 评估抽样结果：根据样本的抽查结果，审计师需要进行抽样误差的评估，并据此对总体进行推断，判断是否存在重大误差。
6. 编写抽样报告：审计师需要将抽样过程和结果详细记录在审计工作底稿上，并编写抽样报告，以便给出审计结论和建议。
审计程序与方法
公安审计的程序和方法
一、审计程序
（一）接受政治处委托，制定审计方案。
（二）提前三天下发审计通知书，明确审计范围，审计内容，审计人员，被审计领导按照要求写出述职报告。
（三）进驻被审计单位，召开审前会议，签订会计资料承诺书，张贴审计公告，公安网公布审计信息。
（四）审计报告送委托单位之前，征求被审计单位和被审计领导意见，10个工作日提出书面异议。
（五）审计组提交的审计报告经复核和审批后，由审计科向政治处出具正式审计报告，同时抄送相关局领导、局纪委等部门。
（六）被审计单位应根据审计意见和建议进行整改，并将整改情况以书面形式1个月内审计科，审计科适时进行后续检查。
（七）各审计组整理审计资料，装订归档。
二、审计方法
公安审计一般方法主要包括以下几个方面：
（一）获取审计工作证据
为达到审计目的，公安审计人员必须首先通过各种方法，取得说明被审计单位经济活动实际状况的审计证据。
审计证据表明已查实的事实，但它本身不能说明被审计单位经济活动是否真实、合法、有效。
（二）鉴定审计证据
为说明被审计单位经济活动是否真实、合法、有效，必须对照一定的评价尺度，即有关的法律、法规、规章和会计制度等审计依据，将审计证据与审计依据进行比较，对审计证据进行鉴定分析。
（三）形成审计结论和决定
在获取审计证据，对照审计依据进行比较后，才能得出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论，并形成书面的材料。
第二章审计程序和审计方法总结
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4. 属性抽样方法的运用 • 统计抽样在审计工作中的具体运用主要有 属性抽样和变量抽样。 • 根据控制测试的目的和特点所采用的审计 抽样称为属性抽样；根据实质性测试的目的 和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。 • 注册会计师在进行控制测试时，通常采用 固定样本量抽样法。
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固定样本量抽样法的基本步骤： 第一，确定审计目的 第二，定义“误差”和审计对象总体
•对会计报表项目的数据进行实质性程序， 根据测试结果进行评价和鉴定。 这两项测试之间有着密切的关系。注 册会计师应据此而调整自己的工作。
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审计报告阶段是注册会计师进行后期 审计工作的过程，需要做的工作包括： •整理、评价审计业务中收集的审计证据；
•复核审计工作底稿，审计期后事项；
•汇总审计差异，并提请被审计单位调整 或作适当披露； •形成审计意见，编制审计报告。
第二章 审计程序和审计方法
审计程序的基本过程和各阶段的主要内容； 不同审计主体审计程序的基本特征和主要 区别； 审计判断的要求和审计依据； 审计的基本方法； 审计的技术方法。
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一、审计程序的基本过程和各 阶段的主要内容
主要掌握注册会计师审计程序各阶段的内容
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1. 财务报表审计的基本程序
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二、不同审计主体审计程序的基本 特征和主要区别
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• 三个审计主体的审计程序都具备三个基 本阶段：准备、实施和报告，采用的审计 方法基本相同
区别：
• 政府审计还有复审和后续审计阶段 • 政府审计和内部审计都采用审计通知书， 注册会计师审计则采用审计约定书
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三、审计判断和审计依据的基 本概念
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第三，确定样本选取方法和样本量大小
审计程序和审计方法
审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指对企业进行审计工作时所要采取的具体活动和方法。
审计程序是指按照规定的程序、方法和技巧对企业的账目、财务状况和业务活动进行检查、核实，以达到审计目标的过程。
审计方法是指在开展审计工作过程中，运用各种技术和手段以确保审计工作的科学性和有效性的具体方法。
一、审计程序审计程序是依据审计规范和工作实践所编制的一系列计划、措施和步骤的集合，其目的是为了有效地开展审计工作，全面、及时、准确地获取审计证据，评价企业的财务状况和经营业绩，发现潜在的风险和问题。
审计程序通常包括以下几个步骤：1.计划审计：包括确定审计目标和范围，制定审计计划，明确审计程序和方法等。
2.收集资料：收集企业的各种财务和经营数据，包括凭证、账簿、报表、合同等。
3.核实资料：对收集到的资料进行确认和核实，确保其真实性、完整性和准确性。
4.进行分析：对核实的资料进行横向和纵向的分析，揭示潜在的问题和风险，形成审计意见的依据。
5.进行测试：根据审计程序和方法，对企业的财务和经营活动进行取样检查，验证其合规性和有效性。
6.形成结论：根据分析和测试的结果，评价企业的财务状况和经营业绩，形成审计结论和意见。
7.编制报告：将审计结论和意见整理成报告，对结果进行说明和解释，提出建议和意见。
二、审计方法审计方法是指在开展审计工作过程中所采用的具体技术和手段，以保证审计工作的科学性和有效性。
以下是审计常用的几种方法：1.问询法：审计人员通过询问企业负责人和相关人员，了解企业的财务和经营情况，获取相关信息。
2.文书审计法：审计人员通过检查企业的财务和经营文件，如凭证、账簿、报表等，核实数据的真实性和准确性。
3.分析比较法：审计人员对企业的财务和经营数据进行横向和纵向的比较和分析，揭示问题和风险。
4.取样测试法：审计人员对企业的财务和经营活动进行抽样检查，验证其合规性和有效性。
5.现场核查法：审计人员到企业进行实地检查，观察和核实财务和经营活动的执行情况。
审计程序中的关键控制点与测试方法
审计程序中的关键控制点与测试方法审计是一项重要的财务活动，旨在评估企业的财务报表是否准确且合规。
为了确保审计的有效性和可靠性，审计程序需要遵循一系列的关键控制点，并采用相应的测试方法。
本文将探讨审计程序中的关键控制点与测试方法，以帮助审计人员进行高效和准确的工作。
一、财务报表的完整性和准确性审计程序的首要目标是确保企业的财务报表完整且准确。
为了达到这一目标，审计人员需要关注以下关键控制点和测试方法：1. 内部控制系统的评估：审计人员应评估企业的内部控制系统，包括财务报表编制的流程和程序。
这可以通过文件审阅、内部控制调查问卷和内部控制测试等方法来实施。
2. 财务报表编制流程的审查：审计人员应仔细审查企业的财务报表编制流程，以了解该流程是否能够准确反映公司的财务状况。
审查的重点可以包括企业内部的账目核对、记录保留以及财务报表编制过程中的内部审核等。
3. 测试会计估计和计量：在财务报表编制中，会计估计和计量是重要的环节。
审计人员应该通过独立估计、分析比较、回溯测试和专家评估等方法来测试企业的会计估计和计量是否合理。
二、资产与负债的存在和权益的准确性资产、负债和权益是企业财务报表的重要组成部分。
为了确认其存在和准确性，审计人员需要关注以下关键控制点和测试方法：1. 资产与负债的确认：审计人员应该验证企业宣称拥有的资产和负债是否真实存在。
验证方法可以包括发送确认函给银行和债权人、实地检查固定资产和存货、检查支持文件的完整性和准确性等。
2. 资产与负债的计量：审计人员需要评估企业资产和负债的计量是否合理。
这可以通过分析比较、专家评估、数据采样等方法来实施。
3. 权益的确认和准确性：审计人员应验证企业声称拥有的权益是否真实存在，并评估权益的准确性。
验证方法包括检查公司章程和合同文件、确认股东权益的转移和变动等。
三、收入和费用的准确性和完整性收入和费用是企业财务报表的核心内容。
为了保证其准确性和完整性，审计人员需要关注以下关键控制点和测试方法：1. 收入和费用的确认：审计人员应验证企业声称拥有的收入和费用是否真实存在，并评估其确认的时机和准确性。
审计程序和审计方法(最新)
第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对)（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；4、审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。
当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。
包括：签约双方的名称、委托目的、审计围（容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
会计责任：委托人要建立健全部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。
审计六大要素的理解
审计六大要素的理解审计六大要素是指审计中要考虑的六个关键方面，即审计对象、审计目的、审计环境、审计方法、审计程序和审计证据。
对于审计工作而言，这六大要素是十分重要的，因为这些要素在很大程度上决定了审计工作的准确性和有效性。
1. 审计对象审计对象是指被审计的实体，例如企业、机构、政府部门等。
审计对象应该经过严格的选择和界定，确保审计工作能够精准地针对被审计对象的财务、业务等方面进行审计。
2. 审计目的审计目的是指审计工作的目标和任务，例如为了评估财务报表的真实性、完整性和准确性，或者为了评估实体的内部控制及经营状况等。
审计目的应当清晰明确，以便根据目标对对象进行审计。
3. 审计环境审计环境是指影响审计工作进展的外部因素，包括法律法规、经济环境、市场状况、社会声誉等。
审计员需要了解审计对象所在的环境，以便将环境因素考虑进审计工作中。
4. 审计方法审计方法是指进行审计工作所采取的方法和手段。
审计方法上有两种基本方式，一种是测试性审计，另一种是综合性审计。
测试性审计侧重于样本检查，常常用于单一项目的审计；而综合性审计则更为全面，涵盖项目的各个方面，通常用于较大规模的项目。
5.审计程序审计程序是指为实现审计目标而制定的具体计划和措施。
例如，审计程序可能包括检查财务报表，检查内部控制，检查重大会计核算信息等。
审计程序应当细致严谨，以确保审计工作的全面性和准确性。
6.审计证据审计证据是指印证审计目的的证据，为了完成审计任务，审计员必须搜集、分析和评估各种证据信息。
审计证据的类型包括工作文件、快照、验证和支持文件等。
审计证据应当准确清晰，并且应该与审计程序和审计目的相匹配。
总之，审计六大要素是审计工作的基础，每一个要素都需要审计员进行详细而全面的考虑和操作，以保证审计工作的准确性、公正性和高效性。
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(十) 鉴定法
鉴定法是指审计工作中某些活动超出注 册会计师的专业能力时，聘请有关专门 机构或专家对被审计事项进行鉴别和证 明的方法。 主要用于对书面资料真伪的鉴别，对实 物性能、质量、价值以及经济活动的合 理性、有效性的鉴定等。
四、审计抽样
(一) 审计抽样的含义 所谓审计抽样，是指注册会计师在实施 审计程序时，从审计对象总体的全部项 目中选取一定数量的项目作为样本，通 过对样本进行测试，得到样本特征，并 根据样本特征推断总体结果，以得出审 计结论的一种审计方法。
审计方法、审计程序与审计测试
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
第 三 章 审计方法与审计程序
学习目标 第一节 审计方法 第二节 审计程序 第三节 审计测试 本章小结
学习目标
了解审计的工作过程和各阶段的主要工 作。 了解现代审计三种审计测试。 了解审计抽样的方法和抽样风险。 一般掌握审计的基本方法。 重点掌握各种取证方法和实质性测试时 间、性质、范围及组织。
(五) 计算法
计算法，又称验算法、重算法、复算法， 是指注册会计师对被审计单位的原始凭 证及会计记录中的数据所进行的验算或 另行计算。
(六) 观察法
观察法是指注册会计师实地察看被审计 单位的经营场所、实物资产和有关业务 活动及其内部控制的执行情况等，以获 取审计证据的方法。
(七) 分析性复核
分析性复核是指注册会计师对被审计单位重要 的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动 以及这些比率或趋势与预期数额和相关信息 比率分析法 3. 趋势分析法
(八) 询问法
询问法，又称查询法，是指注册会计师 对有关人员进行书面或口头询问以获取 审计证据的方法。
(九) 调节法
调节法是指在被审计单位报告日的数据 和审计日的数据存在差异或者被审计项 目存在未达账项的情况下，审计人员通 过对某些项目进行增减调节，来验证报 告日的数据是否账实一致的一种方法。 调节法通常与监盘法结合使用，也可用 于调节银行存款及有关结算类账户的未 达账项。
1. 详查法 详查法，又称精查法、细查法，是指被审计单 位一定时期内全部经济活动和全部会计资料进 行全面、详细审查的一种方法。 优点是容易查出各种错误和舞弊，审计效果高， 审计风险低。 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。
2. 抽查法
抽查法是指从被审计单位一定时期内全部经济 活动和全部会计资料中，抽取部分经济活动和 会计资料进行审计，并根据审计结果推断总体 正确性的一种方法。
审计的取证方法，是指收集审计证据所 采取的各种技术方法。
它取决于审计证据的性质，同时又必须 适合于审计对象。
主要有审阅法、核对法、监盘法、函证 法、计算法、观察法、分析性复核、询 问法、调节法、鉴定法等。
二、审计的基本方法
(一) 顺查法和逆查法
1. 顺查法 顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程 的先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表资料 的一种审计方法。 优点在于脉络清晰，操作简便，审查全面完整， 审查结果较为可靠。 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。 适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制 度不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或 贪污、舞弊专案审计。
第一节 审计方法
一、审计方法概述 审计方法可以分为基本方法和取证方法两大类。 审计的基本方法，是以审计工作的先后顺序和 审计工作的范围或详简程度而划分的方法，它 与审计取证没有直接联系，并不是取证的具体 方法。 审计的基本方法，按审计工作的先后顺序，可 以分为顺查法和逆查法。按审计工作的范围或 详简程度，可以分为详查法和抽查法。
(四) 函证法
函证是指注册会计师为印证被审计单位会计记 录所载事项而向第三者发函询证的方法。 函证分为肯定式函证和否定式函证两种方式。 肯定式函证又称积极式函证，是指对于被询证 事项，无论是否相符，都要求被询证者在限定 的时间内回函。 否定式函证也称消极式函证，是指对于被询证 事项，在不相符的情况下，才要求被询证者在 限定的时间内回函。
(二) 审计抽样的种类
1. 非统计抽样和统计抽样 (1) 非统计抽样
非统计抽样是由注册会计师凭借自己的 职业经验和判断能力，有目的地从特定 审计对象总体中抽取样本进行审查，并 以样本的审查结果来推断总体的抽样方 法。
(2) 统计抽样
统计抽样是运用概率论原理，遵循随机原则， 从审计对象总体中抽取样本进行审查，然后以 样本结果来推断总体的抽样方法。采用统计抽 样，总体各项目被抽中的机会是均等的，可以 防止主观的判断，其效果比非统计抽样好。因 此，现代审计广泛采用统计抽样。
优点是省时省力，审计成本低，审计效率高。
缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特征时， 就可能得出错误的结论，并且不利于查出各种 错误和舞弊。
适用于规模较大、业务量较多以及内部控制健 全的单位。要求提供准确结论的专案审计，不 宜采用此法。现代审计广泛采用抽查法。
三、审计的取证方法
(一) 审阅法 审阅法是指通过对被审计单位的有关书面资料 进行审查阅读来取得审计证据的方法。
(三) 监盘法
监盘是指注册会计师通过现场监督被审计单位 各种实物资产以及现金、有价证券等的盘点， 并进行适当抽查，以获取审计证据的方法。 监盘所获取的证据只能证实实物资产是否确实 存在，不能证实被审计单位对实物资产拥有所 有权，也不能证实实物资产的价值，因此注册 会计师还应对实物资产的计价和所有权进行审 计。
1. 原始凭证的审阅 2. 记账凭证的审阅 3. 账簿的审阅 4. 报表的审阅 5. 其他资料的审阅
(二) 核对法
核对法是指将书面资料的相关记录之间或者将 书面资料的记录与实物之间进行相互对照检查， 以获取审计证据的方法 。 (1) 证证核对。 (2) 账证核对。 (3) 账账核对。 (4) 账表核对。 (5) 表表核对。 (6) 账实核对。
2. 逆查法
逆查法，又称倒查法，是指按照会计核算程序 的相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料 的一种审计方法。 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性 强，审计成本低，审计效率高。 缺点是审计范围不全面，不利于查出各种错误 和舞弊。 适用于规模较大、业务量较多的单位和内部控 制较好的单位。
(二) 详查法和抽查法