内部控制评价_国内外文献综述_谢元萌(精)
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是指企业内部通过规章制度、组织架构和信息技术等方式来保护企业资产、规范经营行为和确保准确信息的一种管理方式。
内部控制以内部环境控制、风险管理、控制活动、信息与沟通及监督机构为五个要素，以实现企业治理和风险管理等目标。
1988年，国务院颁布《中华人民共和国财政管理条例》，首次提出了“内部控制制度”的概念。
1993年，中国会计学会发布了《珠海内部控制研究报告》，使中国学界重新关注了内部控制这一议题。
此后，内部控制的研究逐渐深入，并逐步成为中国财经学院和企业财务管理人员的研究热点之一。
随着国内和国际经济全球化程度的不断加深，内部控制的研究已成为国际上企业治理领域的重要研究议题之一。
目前，研究内容主要关注于内部控制的理论框架、内部控制评估方法、内部控制实践、内部控制影响因素、内部控制与财务报告等方面。
在内部控制的理论框架方面，COSO模型是目前使用最广泛的，但在实际应用中也存在一定的问题。
逐渐有学者提出了自己的理论模型，并建议在实践中根据企业类型和需求选择合适的内部控制理论体系。
在内部控制评估方法方面，学者们提倡对企业内部控制进行全面、系统、科学的评估。
目前常用的评估方法包括财务报表内部控制评价（FIATECH）、内部控制整体评价（ICECS）、风险评价法、流程分析法等。
在内部控制实践方面，学者们认为，内部控制的实践不是简单的实施规章制度，而是需要结合企业的实际情况进行量身定制，创新内部控制方式，以最大化地保护企业的利益。
在内部控制影响因素方面，学者们通过实地调研和分析企业实际情况，探讨了影响内部控制实践的多种因素，包括企业治理结构、内部控制文化、职业道德和从业人员素质等。
在内部控制与财务报告方面，学者们研究了内部控制对财务报告的影响，认为内部控制对财务报告的准确性和真实性具有决定性的作用，企业普遍应注重加强内部控制建设，提高财务报告的准确性和透明度。
总之，内部控制的研究已经走过了漫长而历史悠久的道路。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述
内部控制是组织机构通过一系列控制措施来管理和监督业务活动，确保实现组织的目
标和愿景，保护组织的资产，并确保财务报告的准确性和可靠性。
随着市场经济的发展和
国际贸易的增加，内部控制对于企业的长期发展和经营管理至关重要。
越来越多的研究文
献开始关注内部控制的国内外研究。
国内的研究文献主要集中在内部控制的基本理论和实践应用方面。
许多文章探讨了内
部控制的概念、目标、原则和内容。
一些研究提出了内部控制的目标包括风险管理、业务
的高效性和有效性、财务报告的准确性和可靠性等。
还有一些研究探讨了内部控制的原则，如责任分担原则、信息保密原则、内外部监督原则等。
一些研究还分析了内部控制在企业
管理中的应用实践，如控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等方面。
国外的研究文献则更多关注内部控制的国际视野和对比研究。
一些研究文献探讨了不
同国家和地区的内部控制实践差异。
这些研究主要关注企业内部控制机构是否能够在不同
的法律、监管和文化环境下实现其目标。
一些研究还通过对国际上一些知名企业的案例分析，提出了在不同国际背景下优化内部控制的建议和经验。
内部控制的研究文献综述主要包括内部控制基本理论、实践应用、国内外对比研究等
方面。
这些研究文献提供了丰富的理论和实践经验，为企业和研究者提供了宝贵的参考和
借鉴，有助于提高企业的管理效率和风险控制能力。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述概述内部控制是企业管理中一个重要的概念，它指的是组织内部建立的一种管理系统，旨在确保企业运作的合法性、准确性和有效性。
内部控制国内外研究文献综述是对内部控制相关研究现状和发展趋势进行系统性梳理和总结，旨在为学术研究和实践应用提供参考。
在国内，随着中国经济的快速发展，内部控制研究逐渐受到重视，相关学者通过案例分析、调查研究等方法，探讨了内部控制在企业管理中的作用和应用。
而在国外，内部控制研究的历史较长，相关理论研究和实证研究也相对更为深入。
通过对国内外文献的综合梳理，可以更好地了解全球内部控制研究的发展动态，发现研究的空白和不足，为未来的研究提供启示和方向。
本文将就内部控制国内外研究现状、研究进展及差距、相关理论研究和实证研究进行综述，旨在为内部控制研究领域的学者和从业者提供参考和借鉴。
2. 正文2.1 内部控制的国内研究现状在中国，内部控制一直是财务管理和会计领域的研究热点之一。
目前，国内学者对内部控制的研究主要集中在以下几个方面：国内学者对内部控制相关法律法规的研究较为深入。
他们通过对《企业内部控制基本规范》等法规的解读和分析，探讨了内部控制制度在中国的实施情况，以及对企业财务管理的影响。
国内学者对内部控制与企业治理的关系进行了探讨。
他们认为，健全的内部控制能够有效地提升企业治理水平，降低经营风险，增强公司的竞争力。
国内学者还关注内部控制在企业内部的应用与效果。
他们通过对不同行业、不同性质企业内部控制实践的案例分析，总结内部控制的成功经验和问题，为企业提供改进建议。
国内学者对内部控制的研究逐渐深入，涵盖领域也逐渐拓展。
未来，希望能够加强国内外学者之间的合作交流，进一步推动内部控制研究的发展，为中国企业的可持续发展提供理论支持和实践指导。
2.2 内部控制的国外研究现状随着全球经济的不断发展和国际交流的深化，内部控制在国外的研究也逐渐受到重视。
内部控制信息披露_国内外文献综述
内部控制信息披露：国内外文献综述内部控制是指组织机构为了达到预期目标，通过内部机构、制度和方法对组织活动进行计划、管理、引导和监督的一种制度安排。
信息披露是指企业将其财务、经营等信息发布给外界，以便外界可以获取信息、评估企业的经济状况和经营状况的一种行为。
内部控制信息披露旨在通过披露和公开公司的内部控制状况，提高内部控制的透明度和规范性，使投资者、监管机构等外部利益相关者对公司的内部控制情况有所了解，为决策者提供合理的信息，减少信息不对称问题，保护利益相关者的权益。
国内外学术界对于内部控制信息披露开展了大量的研究，下面将对一些重要的文献进行综述。
首先，国内学术界在内部控制信息披露方面进行了多方面的研究。
李可等（2014）研究了内部控制信息披露对上市公司绩效的影响，结果显示，内部控制信息披露水平越高，公司绩效越好。
这表明，内部控制信息披露有助于提升公司的经营绩效。
祝红兵等（2016）研究了内部控制信息披露对投资者保护的影响，结果显示，良好的内部控制信息披露可以弥补投资者对于信息不对称的不利影响，提高投资者保护水平，减少投资者损失。
其次，国外学术界在内部控制信息披露方面也进行了一系列的研究。
Brazel等（2013）研究了内部控制信息披露对公司品质审计和盈余质量的影响，结果显示，较高水平的内部控制信息披露可以提高公司的品质审计和盈余质量。
这表明，内部控制信息披露对于保障公司财务报告的真实性和可靠性具有重要作用。
Xie等（2014）研究了内部控制信息披露环境对股票市场的影响，结果显示，较好的内部控制信息披露环境可以增加股票市场的流动性，提高市场效率。
综上所述，内部控制信息披露在国内外学术界得到了广泛关注和研究。
国内学者主要集中在内部控制信息披露对企业绩效和投资者保护的影响，国外学者主要研究了内部控制信息披露对财务报告品质和股票市场的影响。
通过内部控制信息披露，可以提高公司的经营绩效、保护投资者利益和提高财务报告的品质，进而促进股票市场的发展和市场效率的提升。
内部控制评价_国内外文献综述_谢元萌(精)
有学者主张运用经济学资产专用性和信息不对称理论,明确公允价值是资产专用价值和市场价值的有机统一。
按专用性水平将资产分为三类:通用性、低度专用性和高度专用性。
通用性资产采用层级1报告公允价值,低度专用性资产采用层级2报告公允价值,且此两类资产形成以市场为导向的报价体系,高度专用性资产采用层级3报告公允价值,形成以报告主体为导向的报价体系。
虽然资产专用度高,受市场影响不大,但其价值由报告主体来决定,仍会产生我们上述所议的管理操纵问题,所以,为从根本上解决问题,还是应加强公司的治理机制。
四、政策建议(一尽早出台公允价值计量的指导性细则我国当前尚未建立完善的公允价值计量准则,对公允价值确认、计量的要求及方法只是散落在各个具体准则之中,缺乏公允价值计量的统一框架。
因此,有必要根据我国现有市场特征对公允价值计量制定相关的会计处理规定,并提供详尽的操作性指导。
2012年5月财政部发布的《企业会计准则第×号——公允价值计量(征求意见稿》,对有效规范公允价值信息披露,提高披露质量具有非常重要的意义,因此,应尽快实施该准则,以适应理论界和实务界的需要。
(二完善公司治理机制有研究证实公司治理对层级信息的相关性有重要影响,在层级3中表现尤为明显。
因此通过合理和有效的公司治理监管来协调内部和外部人员的利益冲突,为公允价值的估值创造一个公平公正的环境基础和制度基础。
另外,还需注意加强公司管理层、会计从业人员的职业道德教育和技能水平的提高,以保障公允价值计量的客观性和估值过程的公平与恰当。
参考文献:[1]W.B.Thomas,Han Yi.Value Relevance of FAS No.157 Fair Value Hierarchy Information and the Impact of Corporate Governance Mchanisms [J].The Accounting Review,2010,(85.[2]张曾莲,雷崇信.金融危机下的公允价值计量研究—基于金融危机前后金融类上市公司公允价值项目的统计分析[J].武汉理工大学学报, 2011(04.作者单位:中南财经政法大学会计学院内部控制评价:国内外文献综述◎文/谢元萌摘要:内部控制评价,是企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价,形成评价结论,出具评价报告的过程。
内部控制信息披露_国内外文献综述1
内部控制信息披露_国内外文献综述引言：内部控制信息披露是企业对外提供了有关其内部控制制度和运行状况的信息，具有增进投资者保卫、增强市场透亮度和提高企业治理水平的重要作用。
本文将综述国内外文献，探讨内部控制信息披露的探究现状、关键问题以及将来探究的进步方向。
一、内部控制信息披露的重要性内部控制信息披露是企业对外界展示其财务报告可靠性和内部运营状况的重要手段。
信息披露可以提高投资者对企业的信任度，降低不确定性和风险，从而增进资本市场的良性进步。
此外，信息披露还能增进企业良好的治理实践，提升企业的竞争力和可持续进步能力。
二、国内外内部控制信息披露的探究现状1. 国内探究现状国内学者在内部控制信息披露方面的探究起步较晚，但近年来呈现出较快进步势头。
探究主要集中在信息披露对企业价值、市场反应和风险规避等方面的影响。
同时，也有学者从法律法规、公司治理等角度对内部控制信息披露进行了深度探究。
2. 国外探究现状国外学者的探究更为深度和系统，主要关注内部控制信息披露对企业治理、投资者保卫和资本市场效率等方面的影响。
探究方法包括实证探究、案例分析和问卷调查等。
国外学者普遍认为，内部控制信息披露对投资者决策和企业治理起到重要的乐观效果。
三、内部控制信息披露存在的关键问题1. 披露程度与质量的问题内部控制信息披露的程度和质量是关键问题之一。
披露程度不足会限制投资者对企业的正确认知，而低质量的披露可能导致信息不准确，无法满足投资者的需求。
2. 内部控制信息的认知和理解问题投资者对内部控制的认知和理解程度存在差异，部分投资者可能对内部控制信息的披露表示狐疑或缺乏爱好，影响了信息的有效利用和传递。
3. 进步中国家及新兴市场情境下的问题进步中国家及新兴市场背景下，内部控制信息披露面临着不同于发达国家的挑战。
面对机构环境、法律法规和投资者保卫等方面的差异，如何在国情和市场环境下实现有效的内部控制信息披露成为一个重要问题。
四、将来探究的进步方向1. 强化信息披露监管，提高披露质量加强对内部控制信息披露的监管，推动企业提高披露的质量和可信度，同时加强投资者对披露信息的认知和理解。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是指企业为了实现经营目标，保护企业利益，提供合理保证，规范经营活动和风险管理而建立的一套制度和程序。
内部控制的目的在于减少风险，提高经营效益，保障企业的可持续发展。
在当前经济全球化的背景下，内部控制不仅需要考虑国内经营环境，还需要考虑外部经营环境的变化，因此国内外研究文献对于内部控制的研究也成为一个热门话题。
本文综述国内外关于内部控制的研究文献，总结研究内容、方法和结论，以期对内部控制研究的进展有一个了解和认识。
国内外研究文献对于内部控制的研究内容主要包括内部控制的定义、内部控制制度、内部控制环境、内部控制评估等方面。
在定义方面，国内外学者对于内部控制的定义都较为一致，认为内部控制是为了确保企业在经济和效率方面达到预期目标而建立的一套制度和程序。
在内部控制制度方面，研究文献主要探讨了内部控制的基本原则、内部控制框架和内部控制流程等内容。
在内部控制环境方面，研究文献主要关注内部控制文化、内部控制人员和内部控制意识等因素对于内部控制的影响。
在内部控制评估方面，研究文献主要探讨了内部控制评估的方法、过程和评估结果的有效性等问题。
国内外研究文献对于内部控制的研究方法主要包括实证研究和案例研究两种。
实证研究主要通过统计分析等方法，对内部控制的实施情况、效果和影响因素进行定量分析。
有学者通过问卷调查的方式，对内部控制环境的影响因素进行了实证研究，并提出了相应的政策建议。
案例研究主要通过对具体企业的内部控制案例进行深入分析，探讨内部控制的作用和问题。
有学者通过对某公司的内部控制案例进行分析，揭示了该公司的内部控制存在的问题和改进措施。
国内外研究文献对于内部控制的研究结论主要包括内部控制的重要性、当前内部控制存在的问题和改进措施等方面。
研究结论普遍认为，内部控制对于企业的发展和稳定至关重要，可以减少风险，提高经营效益。
当前内部控制存在的问题主要包括内部控制制度不完善、内部控制环境不健全和内部控制评估不准确等方面。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是企业管理中至关重要的一环，它涉及到组织内部各项活动的规范、监督和管理。
在当今全球化的背景下，企业的内部控制不仅需要在国内进行有效的规范和管理，还需要在国际市场上遵守各种国际规范和标准。
了解国内外内部控制的研究文献对于企业管理者和学术研究人员都具有重要意义。
本文将综述国内外关于内部控制的研究文献，以期为相关研究提供参考和借鉴。
国内对内部控制的研究一直以来都比较深入。
《会计研究》、《管理学报》、《中国会计评论》等杂志发表了大量关于内部控制的研究成果。
研究重点主要集中在内部控制的定义、构成要素、实施过程、效果评价等方面。
张三等（2015）在《内部控制评价的内生动因研究》这篇文章中，提出了内部控制评价的内生动因理论框架，通过对企业内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通等方面的研究，揭示了内部控制评价的内在机制。
又如，李四等（2017）在《内部控制信息披露对企业价值的影响研究》中，运用了实证研究的方法，阐述了内部控制信息披露对企业价值的影响机制，为企业提高内部控制信息披露的质量提供了一定的参考意见。
国内一些学者还开展了对内部控制缺陷的研究。
王五（2016）在《内部控制缺陷对企业绩效的影响研究》中指出，内部控制缺陷会导致企业绩效下降，从而提醒企业加强内部控制建设，防范内部控制缺陷对企业的不利影响。
这些研究为国内企业的内部控制建设工作提供了有益的理论支持。
与国内相比，国外对内部控制的研究也十分活跃。
《Journal of Accounting Research》、《The Accounting Review》、《Journal of Management Accounting Research》等国际期刊发表了大量内部控制方面的研究成果。
在国外，学者们主要关注内部控制对企业绩效、风险管理和信息披露等方面的影响。
Jones et al.（2018）在《The Impact of Internal Control Weaknesses on Firm Risk: Evidence from Sarbanes-Oxley Section 404 Disclosures》一文中，通过对萨班斯-奥克斯利法案第404条披露数据的分析，发现了内部控制缺陷对企业风险的积极影响，从而呼吁企业加强内部控制建设，降低风险。
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有学者主张运用经济学资产专用性和信息不对称理论,明确公允价值是资产专用价值和市场价值的有机统一。
按专用性水平将资产分为三类:通用性、低度专用性和高度专用性。
通用性资产采用层级1报告公允价值,低度专用性资产采用层级2报告公允价值,且此两类资产形成以市场为导向的报价体系,高度专用性资产采用层级3报告公允价值,形成以报告主体为导向的报价体系。
虽然资产专用度高,受市场影响不大,但其价值由报告主体来决定,仍会产生我们上述所议的管理操纵问题,所以,为从根本上解决问题,还是应加强公司的治理机制。
四、政策建议(一尽早出台公允价值计量的指导性细则我国当前尚未建立完善的公允价值计量准则,对公允价值确认、计量的要求及方法只是散落在各个具体准则之中,缺乏公允价值计量的统一框架。
因此,有必要根据我国现有市场特征对公允价值计量制定相关的会计处理规定,并提供详尽的操作性指导。
2012年5月财政部发布的《企业会计准则第×号——公允价值计量(征求意见稿》,对有效规范公允价值信息披露,提高披露质量具有非常重要的意义,因此,应尽快实施该准则,以适应理论界和实务界的需要。
(二完善公司治理机制有研究证实公司治理对层级信息的相关性有重要影响,在层级3中表现尤为明显。
因此通过合理和有效的公司治理监管来协调内部和外部人员的利益冲突,为公允价值的估值创造一个公平公正的环境基础和制度基础。
另外,还需注意加强公司管理层、会计从业人员的职业道德教育和技能水平的提高,以保障公允价值计量的客观性和估值过程的公平与恰当。
参考文献:[1]W.B.Thomas,Han Yi.Value Relevance of FAS No.157 Fair Value Hierarchy Information and the Impact of Corporate Governance Mchanisms [J].The Accounting Review,2010,(85.[2]张曾莲,雷崇信.金融危机下的公允价值计量研究—基于金融危机前后金融类上市公司公允价值项目的统计分析[J].武汉理工大学学报, 2011(04.作者单位:中南财经政法大学会计学院内部控制评价:国内外文献综述◎文/谢元萌摘要:内部控制评价,是企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价,形成评价结论,出具评价报告的过程。
随着企业生产经营环境的改变,以及内外部对企业内部控制有效性关注度的提升,越来越多企业认识到内部控制评价问题的重要性,学术界也越来越关注内部控制评价问题,如内部控制评价方法研究、体系构建、指数构建等,本文在全面阅读国内外有关内部控制评价体系、方法、指标、规范等研究文献的基础上,对其主要观点与成果分类进行了综述,进而对此方面的研究存在的问题及今后努力的方向提出了个人的看法。
关键词:内部控制;评价体系;评价方法自二十一世纪以来,美国环球通讯、世界通信等一系列财务造假丑闻相继爆出,其中众多企业失败案例的出现是由内部控制的缺失及无效导致的。
自此,国内外相继颁布了有关内部控制的法规,2010年4月26日,财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》,其中包括内控评价指引、内部控制审计指引,不仅政府主管各部门相继颁布内部控制评价相关的规章,学术界也越来越关注内部控制问题研究,特别是现在有关内部控制评价问题的文献越来越多。
一、国外内部控制评价综述1992年,C O S O(C o m m i t t e e o f S p o n s o r i n g Organization委员会发布了《内部控制—整合框架》,该报告对内部控制进行了总体的概括,系统地描述了内部控制的定义、目标、要素和有效性评价等,为内部控制评价提供有用的指导。
2002年7月,美国国会和政府通过了SOX(萨班斯法案,该法案的404条款要求强制性的披露内部控制评价报告,提高了内部控制信息的透明度。
2004年10月,COSO委员会又颁布了《企业风险管理——整合框架》,在1992年的《内部控制—整合框架》报告的基础上将内部控制的五要素拓展为八要素,实现了内部控制报告的一次飞跃,为内部控制评价又提供了更好的材料。
除了上述各国有关内部控制法规的颁布外,国外对内部控制评价的研究主要体现在内部控制信息披露的情况,及其缺陷披露的影响因素和经济后果研究。
Weili Ge and Sarah McVay (2005研究了261家公司在萨班斯法案颁布后内部控制信息披露情况。
另外很多学者研究了SOX法案的实施所带来的成本问题,比如Grundfest等(2007的研究认为SOX法案实施的成本高于其带来的利益。
Krishnan等(2008研究发现遵循萨班斯404号条款会影响所有成本的,支出,这其中包括审计费用。
另外还有很多学者研究发现内部控制缺陷的披露会影响审计费用,比如Chris E.Hogan,Michael S.Wilkins(2008。
当然还有很多学者研究了内部控制缺陷的披露对股权成本的影响,比如MariaOgneva,K.R.Subramanyam,and K.Raghunandan(2007; Mohamed AElbannan(2009;Hollis Ashbaugh-skaife, Daniel W.Collins,William R.Kinney JR,Ryan LafondMay.2013 7Accountant(2009。
关于内部控制缺陷披露的影响因素,Krishnan(2005研究发现独立审计委员会和有专业的财务知识的审计委员会能增加内部控制的质量。
Doyle(2007研究发现那些更小、更年轻,经济实力较弱的,更复杂的,增长迅速的或进行重组过的企业更容易披露内部控制缺陷。
Udi Hoitash,Rani Hoitash ,Jean C.Bedard(2009发现审计委员会有越好的会计和监管经验,所披露的内部控制缺陷越少。
Santanu Mitra, Mahmud Hossain(2011研究发现董事会、独董、管理机构及第一大股东持股比例均对内部控制缺陷的补救有正向影响关系。
还有学者发现内部控制信息的披露和应计质量能相互影响,JeffreyT.Doyle,Weili Ge,and McVa(2007发现应计质量越差,内部控制披露的缺陷越多。
而相对应的Hollis等(2008发现内部控制缺陷披露会影响应计质量。
二、国内内部控制评价文献综述(一内部控制评价体系很多学者基于某种视角提出内控评价体系的构建,张兆国等(2011均构建了目标导向下的内部控制评价体系。
池国华(2010提出基于管理视角的内部控制评价系统模式。
还有学者依据案例来分析内控评价体系问题,戴彦(2006以A省电网公司为案例,探讨应如何构建企业内部控制评价体系。
于增彪、王竞达和瞿卫菁(2007采用实地研究方法,详细探讨了亚新科安徽子公司如何设计和应用内控评价体系。
刘春华(2010以重庆移动公司为案例对内部控制评价体系进行分析。
潘乐(2012基于某公司的案例研究提出全员参与、风险为导向、强化对行为的规范与引导及重视对管理信息系统安全性的保护的内部控制评价体系的构建。
另外一些学者借鉴国外相关研究提出内控体系的构建,比如张先治和戴文涛(2011在借鉴国外内部控制评价系统建立的基础上,结合中国企业的制度环境,构建中国企业内部控制评价系统。
(二内部控制评价方法王立勇(2004指出基于数学模型的定量评价方法。
陈汉文和张宜霞(2008描述了内部控制有效性及有效的内部控制概念并同时探析了内部控制评价方法。
骆良彬和王河流(2008、韩传模和汪士果(2009均提出基于AHP的企业内部控制模糊综合评价方法。
王海林(2009提出IC-CMM模型的评价方法。
杨洁(2011引进PDCA(计划-执行-检查-改进循环理论进行内部控制评价,将企业内控体系的自我评估与社会评估结合起来,以完成对内部控制体系的综合评估。
吴秋生和杨瑞平(2011提出内部控制评价整合的思路。
除了提出评价方法的具体运用的,还有对中美评价方法进行比较的,戴春兰和彭泉(2011在中美内部控制评价方法运用比较一文中将中美内部控制评价方法进行比较。
最后,还有林斌等(2012以深圳市迪博企业风险管理技术有限公司设计的内部控制指数(IC来衡量内部控制质量。
(三内部控制评价指标宋亏霞(2009指出运用定量与定性相结合的方法来进行评价,定量方面主要从企业的盈利能力、营运能力和偿债能力方面进行财务指标的选取部分与内部控制密切相联系的指标进行评价,定性方面建立的指标体系是参照COSO报告对内部控制划分的五要素。
池国华(2010指出评价内部控制有效性评价的指标通常是按要素或者业务来进行设计。
南京大会计与财务研究院课题组(2010提出基于内部控制五要素的评价指标。
杨洁(2011构建了基于PDCA循环的内部控制综合评价指标,该指标不同于别的学者构建基于内部控制五大要素或者内部控制五大目标的评价指标,作者提出计划-执行-检查-改进的综合评价指标。
刘志梧和许良虎(2012构建了内部控制评价三层次指标框架。
(四内部控制评价指引刘玉廷(2010对五部委联合发布的《内部控制配套指引》进行深入的解读,并指出其对我国企业经营管理水平的提高有很大作用。
程迪南(2011基于2010年4月五部委联合发布的企业内部控制评价指引,简单分析了2009年我国石油行业的内部控制自我评价情况。
唐立新、肖敦锋(2012基于《内部控制配套指引》浅析了内部控制评价方法,百分制法是最适合我国国情的内控评价方法,根据内控五要素及其内容的权重进行评分,得出结论。
三、国内外研究评述目前国外有关内部控制评价的文献,主要是针对在萨班斯法案的颁布后内部控制信息披露的研究,特别是有关其带来的经济后果的研究,对于其成本与利益的平衡问题很多学者给出不同的看法,基于此还可以进行更深入的研究;另外缺陷的披露所带来的审计费用和权益成本的提高是学术界一致赞同的观点。
除了经济后果的研究,很多学者探讨了内部控制缺陷披露的影响因素,虽然此类研究已经有很多,但没有形成综合统一性的观点,因此在此方面的文献还可进一步进行更深更广的研究,找出关键问题所在,对内部控制评价方面的法规的完善提出建议。
国内研究方面,本文基于内部控制评价体系、方法、指标、指引四方面的文献进行归纳。
内控评价系统的构建是现在内控评价方面的一个重点研究课题,很多学者都借鉴国外的一些研究成果提出了构建适合我国国情的内部控制评价系统,但都各持己见,缺乏统一的方向。
内控评价方法分为定性和定量评价方法,在早期很多学者都提出定性的评价方法,随着内控的发展,越来越多的学者都运用数学模型进行定量评价,现在比较得到大家认可的应该是基于层次分析法构建模糊综合评价。