最全2014年所得税汇算清缴疑难点(二)(老会计人的经验)

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最全2014年所得税汇算清缴疑难点(二)（老会计人的经验）

8、问：上级工会返还的工会经费，是否作为企业应税收入缴纳企业所得税?

答：对于地方总工会组织返还给企业的工会经费是不需要缴纳企业所得税的。因为总工会按照一定比例将工会经费返还给企业，其返还对象是企业的工会组织，并不是给企业的，且是作为企业工会的活动经费，属于专款专用，并按要求转至企业工会的账户。

另外，在返还工会经费的账务处理上，如果企业专门设立了工会组织，并且单独核算，则返还的工会经费资金应当直接转为企业工会组织的收入，工会单独进行核算。如果企业规模较小，工会组织不健全，工会组织未单独进行核算的，那么返还的工会经费在账务处理上应借记：银行存款，贷记：其他应付款，企业若发生了工会活动经费可以直接从“其他应付款”中支付。

9、问：承租企业取得被承租企业的收益，是否并计应纳税所得额?企业(承租企业)以支付租金方式整体租赁经营另一企业(被承租企业)，合同约定承租企业以被承租企业名义经营，且经营成果(税后利润)归属承租企业所有。租赁结束后，承租企业分回的收益是否应并计应纳税所得额? 答：承租企业支付的租金可以按租赁期间税前扣除，分回的收益应作为应税收入。

10、问：理财产品产生的收益应计入营业外收入还是冲减财务费用，是否作为核定征收企业收入总额的组成部分?

答：不管是核定征收企业还是查账征收企业，购买理财产品取得的收益都是属于应税收入。

11、问：餐饮企业A，通过发行消费卡在企业进行消费，目前，有多笔到期未消费的余额，企业所得税如何处理?建议应并计收入总额缴纳企业所得税，并计时间请市局予以明确。

答：根据2012年9月27日中国人民银行公告第12号公布《支付机构预付卡业务管理办法》第八条规定，记名预付卡应当可挂失，可赎回，不得设置有效期。不记名预付卡不挂失，不赎回，本办法另有规定的除外。不记名预付卡有效期不得低于3年。发卡机构发行销售预付卡时，应向持卡人告知预付卡的有效期及计算方法。超过有效期尚有资金余额的预付卡，发卡机构应当提供延期、激活、换卡等服务，保障持卡人继续使用。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)文件第一条规

2014年所得税汇算清缴疑难点解答

2014年所得税汇算清缴疑难点解答 2014-04-14 09:31:52 561 一、收入类 1、问：三年以上的应付未付款项，是否应作为收入并入应纳税所得额？答：《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，包括“确实无法偿付的应付款项”等。目前，税法对确实无法偿付的应付款项确认其他收入，并没有量化时间为三年以上的规定，企业如有证据显示该三年以上的应付未付款项确属于无法偿付的应付款项，可以作为收入并入应纳税所得额，谁主张谁举证。 2、问：营改增企业超税负返还和月销售额不超过2万元的企业暂免征收增值税或营业税的税款在所得税上如何处理？答：在总局尚无规定之前，营改增企业超税负返还和月销售额不超过2万元的企业免征增值税或营业税的税款，在所得税处理上可暂按“不征税收入”处理。纳税人选择按不征税收入处理的，应按不征税收入的相关规定报送备案资料。 3、问：部分政策性搬迁企业取得政策性搬迁收入、并计收入缴纳了企业所得税后，根据政府承诺该部分企业所得税由政府承担。现这些企业收到政府给予的该笔税款金额的资金补助，是否可根据规定的用途冲减所得税费用，不再并计到应税收入？答：不符合不征税收入的规定，应并计到应税收入。 4、问：境内公司向境外母公司（不包括已备案认定的境外注册中资控股居民企业）分红，是否需要扣缴企业所得税？答：《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第四条关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策中规定，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。

最全的所得税汇算清缴明细表

2012年度最全的所得税汇算清缴明细表费用类别扣除规/限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）政策依据职工工资据实任职或受雇，合理《企业所得税法实施条例》第34条加计100%扣除支付残疾人员的工资《企业所得税法》第 30条《企业所得税法实施条例》第96条《财政部税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70 号）职工福利费14%工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第40条《税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函 [2009]3号) 职工教育经费2.50% 工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除《企业所得税法实施条例》第42条8% 经认定的技术先进型服务企业《财政部税务总局商务部科技部发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税

[2010]65号）全额扣除软件生产企业的职工培训费用《财政部税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕 1号）职工工会经费2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第41条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（税务总局公告 2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（税务总局公告2011年第30号）业务招待费（60%，5‰）发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数《企业所得税法实施条例》第43条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79 号）广告费和业务宣传费 15% 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转《企业所得税法实施条例》第44条30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税 [2009]72号）（注：该文执行至2010年12月31日止，目前尚无新的政策规定）不得扣除烟草企业的烟草广告费（同上）

企业所得税汇算清缴申报表下载

企业所得税汇算清缴申报表下载企业所得税汇算清缴申报表下载：近日，国家税务总局发布了“企业所得税年度纳税申报表”(以下称“申报表”)的公告，为便于纳税人正确理解、准确填报年度纳税申报表，现对本公告解读如下：一、修订申报表的背景现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。一方面，新的政策不断出台，现行申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。另一方面，过于简单的表格、结构的不合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。二、修订后申报表的主要特点修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。其主要特点有：一是架构合理。修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。二是信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。三是注重主体，繁简适度。申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4—5张就可以，比之前更加简化、便捷。三、修订申报表的主要内容

企业所得税-所得税汇算清缴常见问题解析(4)

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于是，国家税务总局出台了《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号），文件中规定：（1）明确40号公告生效的一经签订搬迁协议且未未完成搬迁清算的收入的确认原则：凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。

（2）明确资产置换换入资产价值的确认原则：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。（3）实施时间：自2012年10月1日起执行。国家税务总局2012年第40号公告第二十六条同时废止。

限定了电信企业手续费及佣金支出的范围国家税务总局公告2012年第15号第四条所称电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出。本公告施行时间同国家税务总局公告2012年第15号施行时间。

明确二手车经销企业的发票管理《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第60号）文件规定：（1）二手车经销企业从事二手车交易业务，由二手车经销企业开具《二手车销售统一发票》。（2）二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务，由二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。

企业所得税汇算清缴套表

企业所得税年度纳税申报表（A类）（所属年度：）企业名称（盖章）：地税流水号：填报日期：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。三、有关项目填报说明（一）表头项目 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。（二）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。 1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。 2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。 3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。（三）行次说明 1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。 2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。 3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。 4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。 5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。 6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。 7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。 8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。 9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”

所得税汇算清缴报告(所有模版)

广州市蓝舜税务师事务所有限公司GUANGZHOU LANSHUN REGISTERED TAX AGENT CO., LT D 广州市2011年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于查账征收的单位）报告文号：[报告文号] 报备号：使用说明（阅后应删除）： 1.简版是在完整版基础上删除大部分中小企很小发生的事项文字说明后后形成的，仅起减少删除操作作用，一切应以原版为准。 2.强烈建议在十分熟悉完整版的基础上再使用简版。当需要补充部分简版内容时，可在完整更新所需内容，断开链接后复制到简版中。有限公司：我们接受委托〔涉税鉴证业务约定书编号：[业务约定书号]〕，对贵公司税款所属期间2011年1月1日至2011年12月31日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵公司的责任是设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整以确保贵公司编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：（一）仅限于与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审查：贵公司本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下：

企业所得税汇算清缴流程图

企业所得税汇算清缴流程及年度汇缴申报表相关容讲解（一）、企业所得税汇缴期限（二）、企业所得税汇缴围（三）、企业汇缴项目审批及资料报送的相关规定（四）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定（五）、企业汇缴申报的相关注意事项（一）、企业所得税汇缴期限 1、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起五个月，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（《中华人民国企业所得税法》第五十四条） 2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款； 4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（二）、企业所得税汇缴围凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。围包括：1、实行查账征收的居民纳税人 2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人 3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业

4、企业重组中需要按清算处理的企业。注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。（三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定汇总企业 1、政策规定：居民企业在中国境设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十条）汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第三条）汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 2、清算要求：（1）总机构：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，在汇算清缴期向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。总机构在汇缴申报资料报送上除正常申报资料外，具体还应报送： A《中华人民国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 B各地分支机构已预缴企业所得税税票复印件 C汇缴年度的企业财务会计决算报告 D总机构及各分支机构职工工资总额情况说明（含职工人数、职工工资总额构成及相关证明、工资发放情况，如企业职工工资与上年相比有重大调整的，应单独说明情况）等相关资料。（2）分支机构：分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关申核。这里分支机构是指各地二级分支机构。因为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第九条）。二级机构的判定标准：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。（国税函〔2009〕221《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》第一条）（3）总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。合并企业：除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十二条）

2019所得税汇算清缴电子版

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）税款所属期：至纳税人统一社会信用代码：纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（签章）：年月日国家税务总局监制

企业基础信息表纳税人信息纳税人识别号：纳税人名称：税款所属时期税款所属时期起：如（税款所属时期起：2016-01-01）税款所属时期止：如（税款所属时期止：2016-12-31） 100基本信息 101汇总纳税企业总机构（跨省）——适用跨地区经营汇总纳税管理办法总机构（跨省）——不适用跨地区经营汇总纳税管理办法总机构（省内）分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）——就地缴纳比例= 分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）否 102所属行业明细代码103资产总额（万元） 104从业人数105国家限制或禁止行业是否106非营利组织是否107存在境外关联交易是否108上市公司是（境内境外）否109专门从事股权投资业务是否 110适用的会计准则或会计制度企业会计准则（一般企业银行证券保险担保）小企业会计准则企业会计制度事业单位会计则事业单位会计制度科学事业单位会计制度医院会计制度高等学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度民间非营利组织会计制度村集体经济组织会计制度农民专业合作社财务会计制度（试行）其他 200重组事项 201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项是否202发生非货币性资产投资递延纳税事项是否203发生技术入股递延纳税事项是否

企业所得税汇算清缴扣除标准大全档

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企业所得税汇算清缴扣除标准大全 2016-11-21 11:32:10来源：亿企赢 525 0 分享到：收藏：关于开展加快内贸流通创新推动供给侧结构性改革扩大消费专项行动的意见商秩发〔2016〕427号关于网络预约出租汽车经营者申请线上服务能力认定工作流程的通知交办运〔2016〕143号 1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业所得税汇算清缴扣除标准大全档

2018年度集团公司的所得税汇算清缴及其申报告资料汇总填写档

2018年企业所得税汇算清缴及申报表填写企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 3月13晚8点免费直播答疑，保存此图扫码即可观看一、企业所得税汇算清缴的对象有哪些？ 1.凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》及其《实施条例》和《汇算清缴管理办法》等有关规定进行企业所得税汇算清缴。 2.分支机构需要办理汇算清缴么？不具有法人资格的分支机构，由总机构统一办理所得税汇算清缴，无需单独办理汇算清缴。但是不单独办理汇算清缴不代表不需要办理申报。分支机构全年应该缴多少所得税，总机构在办理汇算清缴时已经计算并分配好了，分支机构不需要再填写复杂的年度申报表，而只要填写较为简单的季度申报表，再带上总机构计算、分配的分支机构分配表，就可办理申报，也就是俗称的四次季度申报以外的“第五次申报”。注意：（1）总机构汇算清缴的结果，是多缴了要退所得税，这种情况和要补税一样，由总机构、各分支机构各自向主管税务机关办理退税，而不是由总机构统一办理退税。

（2）实际工作中，不排除有些分支机构，由于各种原因，没有实行汇总纳税，作为独立纳税人单独在当地计算缴纳所得税，那只能恭喜你，须单独填写这37张表去办汇算清缴申报。 3.核定征收企业，需不需要办理汇算清缴？所得税核定征收分两种类型：核定应税所得率和核定应纳税额。核定应纳税额，是指税务机关按企业经营规模和利润水平，直接核定每一年应缴的所得税，这种类型企业不需要办理汇算清缴，但这种管理方式的企业现在越来越少。我们平常常见的是核定应税所得率，就是按照企业经营行业确定应税所得率,这种类型企业需要办理汇算清缴。要注意的是，核定征收企业办理汇算清缴时，用的年度申报表和季度申报表是同一格式(B类申报表），不需要去填查帐征收企业用的这套37张年度申报表（A类申报表）。 4.个人所得税的汇算清缴针对的是“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”这两个税目的纳税人，而且必须是采取查账征收和核定应税所得率方式的。二、办理企业所得税年度纳税申报时，纳税人需要报送哪些资料? ? 企业所得税年度纳税申报表及其附表； ? ? 财务报表； ? ? 备案事项相关资料；

企业所得税汇算清缴扣除标准大全档

企业所得税汇算清缴扣除标准大全2016-11-2111:32:10来源：亿企赢 5250 分享到：收藏：关于开展加快内贸流通创新推动供给侧结构性改革扩大消费专项行动的意见商秩发〔2016〕427号关于网络预约出租汽车经营者申请线上服务能力认定工作流程的通知交办运〔2016〕143号

1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2、(财税[2012]48号)规定：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

XX年企业所得税汇算清缴知识大全

XX年企业所得税汇算清缴知识大全 2020年企业所得税汇算清缴又要开始了，提醒宽敞纳税人注意以下几点：企业所得税是对我国境内的居民企业和非居民企业以及其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税；通常以纯所得为征税对象，以通过运算得出的应纳税所得额为计税依据，纳税人和实际负担人通常是一致，能够直截了当调剂纳税人的收入。我国企业所得税的制度从1949年直到2007年3月16日，通过漫长的历史时期，已走向高速规范进展的时期，20 07年，全国人大代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日开始施行，从此内外资企业实行统一的企业所得税。企业所得税按年运算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2020年的企业所得税汇算清缴工作差不多开始，十多年里，我热爱理论的专研，热衷于对实践体会的不断总结和积存，现在以这种方式表达出来，情愿与同仁们共同分享

我的欢乐。一、企业所得税汇算清缴的程序和方法第一将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表；其次针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；最后将审核结果与托付方交换意见，依照交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告依旧咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型；无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法说明意见鉴证报告。二、企业所得税汇算清缴涉及的政策现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下：应调增应纳税所得的事项有：（一）工资薪金

企业所得税-所得税汇算清缴常见问题解析(8)

所得税汇算清缴（8）铂略咨询 https://www.360docs.net/doc/179188793.html,

（十三）视同销售的“公允价值” 按照规定，企业对外进行资产处置，包括：用于市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠等，都是需要作为视同销售处理的。此时，在确认收入方面区分两种情况：其一，如果相关资产为自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；其二，如果相关的资产属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

（十四）关联方利息收入对于企业关联方与企业交易后，长期未支付的款项，是否需要确认收入？母子公司之间发生的利息收入涉及哪些税？企业自关联方取得的不符合规定的利息收入是否需要缴纳企业所得税？企业未能按合同约定的时间取得境外利息收入，是否需要确认收入？

（一）税前扣除项目的原则收益性支出和资本性支出：青岛地税2013年税收违法案件之——部分办公家具应入固定资产税前扣除 2011年5月，管理费用中购买铁橱、沙发金额共计28800.00元，应计入固定资产，计提折旧3192.00元[28800×（1-5%）÷（12×5）×7=3192.00],应调增利润25608.00元;2011年6月，管理费用中有购买电子考勤机金额16000.00元，计提折旧1520.00元[16000.00×（1-5%）÷（12×5）×6=1520.00], 应调增利润14480.00元; 2011年5月，管理费用列支与生产经营无关的日用品,金额133000.00元，应调增利润133000.00元，累计应调增计税所得额173088.00-4400.00-上年调增固定资产折旧（10423.40+294.50）=157970.10元,2011年企业所得税申报亏损347505.41元,实际亏损189535.31元( 347505.41-157970.10)。

2011年企业所得税汇算清缴问题解答(正式版)

2011年企业所得税汇算清缴问题解答各市、县国家税务局、省局直属税务分局：为便于各地理解和掌握企业所得税政策，我们对各地反映的问题进行了归集整理及研究，并在全省所得税工作会议上进行了讨论，现将有关问题解答如下，供各地在汇算清缴工作中掌握。 1、企业免费提供给员工的住房租金支出能否计入职工福利费在税前扣除？答：根据国家税务总局国税函【2009】3号文件精神“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，可以计入福利费在税前扣除”。企业为员工租赁住房的租金支出可以计入职工福利费在税前扣除。 2、职工食堂承包给个人经营，企业按职工就餐的次数定额进行现金补贴。个人承包食堂没有营业执照且不对外经营，无法提供正规的票据凭证。如何在税前扣除？答：企业的内部职工食堂承包给个人经营，企业与承包人签订承包协议，明确伙食补贴标准、出具企业与实际承包人结算凭据，允许计入职工福利费在税前扣除。 3、企业为职工发放的通讯费补贴或职工凭票报销的通讯费是否可以作为职工福利费处理？答：企业为职工发放的通讯费补贴应计入工资薪金，职工凭票报销的通讯费可计入职工福利费。 4、按照省国税局、地税局、社保局联合发文标准发放的职工防

暑降温费用，是作为“职工福利费用”还是直接计入“劳动保护费”在税前扣除？答：根据国家税务总局国税函【2009】3号文件精神，职工防暑降温费用，应计入职工福利费。 5、企业支付给实习生的报酬是否允许税前扣除？答：根据国务院《关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的通知》（国发【2011】16号）第四条第八点:见习单位支出的见习相关费用，不计入社会保险费基数，但符合税收法律法规规定的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 6、企业根据生产经营情况临时雇用人员，无劳动合同、无各种保险，其支付的工资能否税前扣除？比如建筑行业、水产行业，临时工工资以工资单形式是否允许税前扣除？答：仍按2010年所得税汇算清缴解答口径，即：临时工与企业签订劳动合同的，可以计入工资总额；无劳动合同的，按劳务费处理。 7、集团公司派到下属企业工作的人员，五险一金在集团公司缴纳，工资由下属企业支付，请问下属企业是否可以列支该部分工资？答：集团公司派员到下属企业工作，五险一金在集团公司缴纳，职工工资应在集团公司列支，否则应按劳务费处理。 8、一些企业退休人员社保工资较低，单位按一定标准定期发放生活补助及节日慰问费，该项费用能否作为福利费在税前扣除？答：企业发放的给退休人员合理的生活补助及节日慰问费，可以计入职工福利费在税前扣除。 9、企业补缴以前年度的“五险一金”，能否在补缴年度税前扣除？

企业所得税汇算清缴表格

企业所得税汇算清缴表格篇一:企业所得税汇算清缴申报表 SB008 企业所得税汇算清缴申报表税款所属期间年月日至年月日金额单位: 篇二:企业所得税汇算表(A类) 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类) 税款所属期间: 年月日至年月日纳税人名称: 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人(以下简称纳税人)填报。二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度(企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度)的规定，填报计算纳税 1 人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。三、有关项目填报说明 (一)表头项目 1.“税款所属期间”:正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月,日至同年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至

实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月,日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”:填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”:填报税务登记证所载纳税人的全称。 (二)表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税所得额)。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等差异)通过纳税调整项目明细表(附表三)集中体现。本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。 2 1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表;实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一(1)《收入明细表》和附表二(1)《成本费用明细表》相应栏次填报;金融企业纳税人，通过附表一(2)《金融企业收入明细表》、附表二(2)《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报;事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。 2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。

企业所得税汇算清缴工作总结

篇一：企业所得税汇算清缴工作现状分析企业所得税汇算清缴工作现状分析企业所得税汇算清缴工作是企业所得税征收管理的重要环节，能否科学有效管理直接影响到税源的流失、税收执法风险的防范，随着我国国民经济的迅猛发展以及新商事体制的改革，企业所得税征管户快速增长，新生的经济类型和经济业态不断涌现，企业所得税汇算清缴工作也产生了一些亟待解决的问题。一、企业所得税征管模式现状分析（一）税源管控不到位，税基涉嫌侵蚀严重 1、税务机关与工商行政、银行金融等单位的信息不能及时共享。企业所得税实行的是法人税制，及时掌握企业的设立、变更、注销等信息是税源监控的基础工作，尽管《税收征管法》第十五条第二款明确要求各级工商行政管理机关有义务将办理注册登记、变更、注销营业执照的情况，定期传递给税务机关，但没有详细规定操作规程及承担责任，使得基层税务机关和工商机关、企业开户银行之间的信息交流缺乏约束，税务机关不能从源头上对税源进行监控。 2、难以准确地核实企业的各项收入。由于目前我国企业组织形式多样、存在着多种多样的经营方式，财务核算不健全、不规范、账面信息失真实度较高，且存在着大量的现金交易，在实际征管中缺乏有效的监控手段掌握企业的资金流、货物流等经营情况，对于做“不真实账”等行为使税务机关很难在日常管理中获取证据，税务机关在与纳税人提供的会计信息博弈中处于劣势地位，信息不对称，较难以准确核实企业的真实收入。 3、企业虚列成本、扩大费用列支范围等行为，严重侵蚀税基。一方面企业利用假发票、虚列工资等虚列成本；另一方面把私人和家庭消费与生产经营费用相混淆，擅自扩大费用列支扣除范围，提高扣除标准。亏损企业户、零申报户数量较多，存在较多账实不符企业情况。（二）纳税服务质量有待于提高 1、税务人员的业务素质和服务意识亟待提高。企业所得税目前在我国整个税制中是最复杂的税种，包含内容众多和法律规定更新快，这就要求相关税务管理人员须具有丰富的税法、财务会计及相关法律知识。但目前税务人员年龄老化，知识更新缓慢，更为重要的是缺乏纳税服务意识，甚至会设槛为难企业，成为提高纳税服务质量的瓶颈。 2、纳税服务渠道、形式单一，与企业之间缺乏互动，不能提供个性化优质服务。在纳税服务中，尽管某些税务机关花费大量的人力和物力在软件和硬件建设方面，却忽视与纳税人沟通渠道的建设，不能准确了解纳税人的需求，服务内容和手段离纳税人的要求还有距离，导致双方对企业所得税某些政策产生不同的理解，沟通渠道长期不是很顺畅。 3、税务管理人员对企业的管理手段依然落后，难以形成及时动态的征管模式。由于管理人员管理企业户数较多，未能及时和动态地对企业进行有效管理，有效性常常滞后，以至于造成税款缴纳不及时、甚至长期拖欠不清缴或延缴。（三）企业所得税清算的规范性有待加强 1、清算程序不规范。根据《企业所得税法》、《公司法》等相关法律的规定，企业应在解散事由出现起十五日内成立清算组，并向税务机关报告，有未结清税款的，税务机关参加清算。但在实际中却事与愿违，有部分企业不仅没有成立清算组，不及时处理资产、清理有关债权和债务，而且在清算前都不向税务机关报告，注销时也不提供清算报告。 2、税务机关对清算不够重视。税务机关往往只重视正常经营的企业所得税管理，使很多企业清算不彻底，注销时仍然留有大量实物资产未处理，造成资产在注销后转移时，税务机关不能有效监控，导致税款流失。 3、清算政策法规缺乏操作性。税法只是简单地规定了企业清算所得等于企业全部资产可变现

所得税汇算清缴报告(所有模版)

广州市蓝舜税务师事务所有限公司GUANGZHOU LANSHUN REGISTERED TAX AGENT CO., LTD 广州市2011年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于查账征收的单位）报告文号：[报告文号] 报备号：使用说明（阅后应删除）： 1.简版是在完整版基础上删除大部分中小企很小发生的事项文字说明后后形成的，仅起减少删除操作作用，一切应以原版为准。 2.强烈建议在十分熟悉完整版的基础上再使用简版。当需要补充部分简版内容时，可在完整更新所需内容，断开链接后复制到简版中。有限公司：我们接受委托〔涉税鉴证业务约定书编号：[业务约定书号]〕，对贵公司税款所属期间2011年1月1日至2011年12月31日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵公司的责任是设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整以确保贵公司编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税

申报。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：（一）仅限于与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审查：贵公司本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下：与企业所得税有关的内部控制制度项目名称相应的内部控制制度是否已建立相应的内部控制制度是否适用对内部控制进行符合性测试是否发现得到有效执行现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估是否是否是否高低会计核算制度√√√√成本核算制度√√√√财务管理制度√√√√现金管理制度√√√√支票管理制度√√√√ 费用开支标准及审批制度 √√√√发票管理制度√√√√产品销售及劳务提供制度 √√√√存货采购、收发、保√√√√