企业内部控制流程(6)-固定资产
固定资产内部控制流程
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固定资产内部控制制度
固定资产内部控制制度固定资产是企业长期使用和拥有的生产资料，对于企业来说，良好的固定资产内部控制制度是确保固定资产管理规范、安全和有效的重要保障。
下面将从固定资产的取得、使用、保护和报废等方面介绍固定资产的内部控制制度。
一、固定资产的取得企业取得固定资产时应制定相应的内部控制制度，包括以下几个方面：1.制定固定资产投资计划，明确资本预算和项目审批的权限和程序，确保固定资产的投资符合企业的发展战略和财务状况。
2.确定购买渠道和供应商选择的标准，建立供应商名录，选用信誉度高、产品质量稳定的供应商，减少合作风险。
3.设立固定资产购买预算，对购买金额进行限制，制定明确的购买程序和权限，避免授权超支。
4.设立资产验收程序，明确验收标准和角色，确保所购固定资产与实际需求相符并符合质量和安全要求。
5.建立固定资产登记制度，包括资产编号、资产名称、规格、型号、数量、购买日期等信息，确保固定资产的真实性和准确性。
二、固定资产的使用固定资产使用过程中的内部控制制度包括以下几个方面：1.建立固定资产管理制度，包括资产领用、使用、维护和处置等方面的规定，明确责任和权限，规范固定资产的使用。
2.设立固定资产使用申请和审批程序，包括申请单的填写和审批流程，准确记录资产的使用者和用途，确保固定资产的合理使用。
3.建立资产使用记录和台账制度，定期对固定资产进行盘点和清查，核对实物与台账的一致性，及时发现和处理资产的遗失和移动情况。
4.建立固定资产维护制度，包括维护保养流程、周期和责任等规定，确保固定资产的正常运转和延长使用寿命。
5.建立资产报废程序，明确资产报废的条件和程序，编制报废清单，及时处置固定资产。
三、固定资产的保护企业的固定资产需要进行有效的保护，内部控制制度的方面包括以下几个方面：1.建立固定资产防盗、防火和防灾制度，包括配备安全设备、规定安全防范措施、制定应急预案等措施，保障固定资产的安全。
2.设立资产保管责任制度，明确保管责任人和权限，确保固定资产的安全保管和防止滥用。
内部控制规范—固定资产
内部控制规范—固定资产内部控制规范—固定资产第一章总则第一条为了加强固定资产的内部控制和管理，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据《中华人民 __会计法》和财政部等五部委《企业内部控制基本规范》等有关规定，并结合集团公司实际，制定本规范。
第二条本规范所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
第三条本规范适用于xx集团公司及其全资、控股企业以及企业的分支机构、事业部、项目部（以下简称各企业）。
第四条各企业应当根据国家有关法律法规和本规范，建立适合本企业业务特点和管理要求的固定资产内部控制制度，并组织实施。
第五条各企业负责人对本企业固定资产内部控制的建立健全和有效实施负责。
第六条企业在建立并实施固定资产内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；（三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰、严密，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定；（四）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。
第二章岗位分工与授权批准第七条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。
固定资产业务不相容岗位至少包括：1. 固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；2. 固定资产采购、验收与款项支付；3. 固定资产投保的申请与审批；4. 固定资产的保管与清查；5. 固定资产处置的申请与审批，审批与执行；6. 固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
(内部管理)公司固定资产日常管理内部控制业务流程
XX公司固定资产日常管理内部控制业务流程一、业务目标1 战略目标1.1 加强公司各类固定资产的管理，杜绝固定资产的浪费和流失，维护公司财产的安全和完整，确保各项工作顺利进行。
2 经营目标2.1 保证生产技术达标、产品质量合格，安全、高效地生产出让客户满意、市场需要的产品。
2.2 充分、有效地利用现有固定资产，确保固定资产的正常运行，使其服务于生产经营活动，并发挥最大效用。
2.3 定期考核固定资产的利用效果和完好率，确保公司固定资产的保值，保持稳定的资产运营能力。
3 财务目标3.1 建立健全各种固定资产台账、档案，保证固定资产核算真实、准确、完整，账实相符。
3.2 合理折旧，真实地反映公司的成本和利润，正确地评价财务状况和经营成果。
3.3 充分挖掘现有固定资产的潜力，促进产品数量、质量的提高，降低产品成本。
4 合规目标4.1 符合国家有关安全、消防、环保等规定及公司内部规章制度。
二、风险评估1 战略风险1.1 固定资产不能满足现有生产，导致生产能力低下，不能满足急速发展的需要。
1.2 固定资产管理不严，导致安全隐患、环境污染等问题，造成不良社会影响。
2 经营风险2.1 生产设备技术不达标，导致产品遭遇市场排斥，市场份额逐渐缩小，甚至退出市场。
2.2 因保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故等，造成固定资产损失。
2.3 因长期闲置造成资产毁损，失去使用价值，未及时办理保险，给公司带来巨大经济损失。
3 财务风险3.1 实物资产监管不严，导致固定资产账实不符，管理失控。
3.2 会计核算不规范，账目记录有误，造成财务数据不正确。
3.3 计提折旧错误，造成成本费用失真。
4 合规风险4.1 违反国家有关安全、消防、环保等固定资产管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。
三、业务流程步骤与控制点1 固定资产购置1.1 一般固定资产购置1.1.1 资产使用部门需要固定资产应填写购置申请单，经申请人、部门主管签字，向生产部提出申请。
内部控制具体制度——固定资产管理
固定资产管理制度1. 总则1.1.为了加强对公司固定资产的内部控制，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《企业内部会计控制规范-固定资产（试行）》和《企业内部控制具体规范-固定资产》（征求意见稿）等法律法规，并结合公司的实际情况，制定本制度。
1.2.本制度适用于晋城蓝焰煤业股份有限公司本部、分公司及所属全资子公司和控股子公司（简称各单位），参股子公司可参照执行。
1.3.释义固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，持有这项财产的目的是为了长期使用的，使用年限超过一年，单位价值较高，在使用过程中保持原来物质形态的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他设备、器具、工具等。
2. 组织机构和职责2.1.各单位负责组织固定资产的使用、维修、保管及核算工作。
机电技术部、生产技术部和设备租赁部是固定资产实物的主管部门。
2.2.股份公司机电技术部的相关职责（1）负责在用设备的正常运行使用管理、业务管理和业务指导工作；（2）负责设备的无偿调拨审批业务；（3）负责设备购置、大修、更新改造计划的审核；（4）参与设备到货、大修后的验收工作；（5）负责设备的报废、盘盈、盘亏的鉴定及审查工作；（6）负责调剂和处置各单位不用或淘汰的设备；（7）负责对设备报废残体的合理处置业务。
2.3.股份公司生产技术部生产管理部门的相关职责（1）负责矿井建筑物使用状况的核查工作；（2）负责矿井建筑物报废的鉴定工作。
2.4.股份公司生产技术部房产管理部门的相关职责（1）负责管理除矿井建筑物以外的所有房屋、建筑物；（2）参与新建房屋建筑物的验收、交接，办理房屋建筑物报废的鉴定、上报以及定期进行房产的盘点和核对工作。
2.5.股份公司生产技术部工程管理部门的相关职责（1）负责基本建设工程项目的管理工作；（2）负责公司土地资产及相关业务的管理工作。
企业内部控制应用指引—固定资产
企业内部控制应用指引—固定资产（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导企业加强对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
第三条企业至少应当关注涉及固定资产的下列风险：（一）固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（二）固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。
（三）固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费。
（四）固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失。
（五）固定资产处置不当，可能造成企业资产损失。
（六）固定资产会计处理和相关信息不合法、真实、完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失。
第四条企业在建立与实施固定资产内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
（二）固定资产取得依据应当充分适当，决策过程应当科学规范。
（三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰严密。
（四）固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。
第二章职责分工与授权批准第五条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。
固定资产业务不相容岗位至少包括：（一）固定资产投资预算的编制与审批。
（二）固定资产投资预算的审批与执行。
（三）固定资产采购、验收与款项支付。
（四）固定资产投保的申请与审批。
（五）固定资产处置的审批与执行。
企业内部控制固定资产循环制度
企业内部控制固定资产循环制度固定资产是企业长期使用的生产资料和无形资产，如厂房、机器设备、土地等。
固定资产管理是企业内部控制的重要组成部分，合理的固定资产循环制度能够保障企业固定资产的安全、准确地进行使用管理，提高资产利用效率，防止资源浪费和滥用，防范以防内外侵占等风险。
一、制度的制定目的1.提高企业固定资产的管理效率和质量2.防止固定资产遭到滥用、损坏和丢失3.防止固定资产的挪用、私拆和偷盗4.降低企业运营风险，并提高企业整体管理水平二、制度内容1.固定资产采购管理控制（1）明确固定资产采购的权限和程序，建立科学合理的采购计划，避免盲目采购和资金浪费的问题；（2）建立采购合同和相关凭证管理制度，确保采购资金的合法合规使用；（3）固定资产采购过程中的招标、评审和验收等环节的控制，确保采购结果的公正合理和资产的有效入库。
2.固定资产使用管理控制（1）建立固定资产台账，包括资产编号、名称、型号、数量、计量单位、原值、购置日期、使用部门等详细信息，进行固定资产的准确登记和跟踪管理；（2）制定固定资产的使用维护制度，明确责任人，进行定期检查和维护，及时排除潜在风险和故障，确保设备长期稳定运行；（3）建立固定资产领用、借用和归还的控制流程，确保固定资产的合理配置和使用。
3.固定资产报废处理控制（1）制定固定资产报废的管理制度，明确报废条件和流程，确保资产的合规报废；（2）建立报废申请和批准制度，严格控制报废权限，防止滥用和私自处置；（3）固定资产报废后的处理流程，包括评估、清理和报废凭证的管理，确保报废资产不造成损失和对环境的污染。
4.固定资产盘点管理控制（1）制定固定资产盘点的周期和方式，包括年底全面盘点和每季的部分盘点；（2）建立盘点的组织机构和工作程序，明确责任人和盘点范围，确保盘点的公正和准确；（3）盘点结果的核对和处理，发现差异及时调查原因并进行处理，避免潜在纠纷和风险。
三、制度的实施和监督1.制度的宣贯和培训，确保全员知晓、理解和执行制度；2.建立制度执行的检查和考核机制，对制度执行情况进行定期检查，发现问题及时整改；3.设立独立的内部控制部门或委托专业机构进行审计，并对制度执行情况和效果进行监督检查；4.建立举报制度，鼓励员工积极报告制度违规行为，确保制度的有效执行。
企业内部控制流程——固定资产
企业内部控制流程——固定资产6．1 资产管理与审批控制6．1．1 固定资产管理流程
1．固定资产管理流程与风险控制图
2．固定资产管理流程控制表
固定资产预算管理制度
固定资产盘点制度
固定资产处置制度
固定资产核算制度
《企业会计准则第4号—固定资产》
“固定资产采购申请表”
《固定资产验收报告》
《固定资产盘点报告》
“固定资产处置申请单”
财务部、设备部、采购部
财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管
6．1．2 固定资产计提折旧审批流程1．固定资产计提折旧审批流程与风险控制图
2．固定资产计提折旧审批流程控制表
固定资产折旧管理制度
《企业会计准则第4号—固定资产》
“固定资产折旧汇总表”
财务部
财务总监、财务部经理、会计
6．2 资产取得与验收控制6．2．1 固定资产请购流程1．固定资产请购流程与风险控制图
2．固定资产请购流程控制表
固定资产采购管理制度
《企业应用控制内部指引》
“固定资产采购申请表”
采购部、采购申请提出部门
总经理、采购总监、采购部经理、采购申请提出部门人员
6．2．2 固定资产租赁流程1．固定资产租赁流程与风险控制图
2．固定资产租赁流程控制表
固定资产租赁管理制度
《企业内部控制应用指引》
“固定资产出租申请单”
“固定资产出租明细表”
生产部、财务部
生产总监、财务部经理、固定资产主管、会计。
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固定资产管理流程与风险控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
总 财务
经 总监
理
财务 部经 理
资产 主管
会计
阶 相关
段 部门
如果固定资产
盘点不及时、不
规范，可能导致
企业固定资产
账实不符，造成 资产损失和浪
审批
费
审核
如果固定资产 维修不当，可能 造成企业资产 使用效率低下 或资产损失
审批
如果固定资产
过“固定资产清理”科目进行核算
应
固定资产预算管理制度
建
固定资产盘点制度
相
规
固定资产处置制度
关
范
固定资产核算制度
规
参 范
照
《企业会计准则第 4 号—固定资产》
规
范
文件资料
责任部门 及责任人
“固定资产采购申请表” 《固定资产验收报告》 《固定资产盘点报告》 “固定资产处置申请单” 财务部、设备部、采购部 财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管
段
7．若固定资产盘亏，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产
控
注销手续；若固定资产盘盈，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固
D3
制
定资产增加手续
8．固定资产盘亏造成的损失，应计入当期损益；固定资产盘盈经审批后，计
入营业外收入
9．固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请
预算内
否 D2
或资源浪费
3 提出修改意见
2 提出修改意见
如果采购过程 不规范，可能产 生重大差错或 舞弊、欺诈行 为，从而使企业 遭受损失
4 按照修改 意见进行采购
D3
结束
2．固定资产请购流程控制表
控制事项
固定资产请购流程控制 详细描述及说明
D1
阶
段
控
D2
制
D3
应
建
相
规
关
范
规
参
范
6．1．2 固定资产计提折旧审批流程
1．固定资产计提折旧审批流程与风险控制图
固定资产计提折旧审批流程与风险控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
业务风险
财务总监
财务部经理
会计
段
如果复核不规范
开始
或不进行复核，
1
年末对固定资产的使用寿命、
D1
可能造成企业固
预计残值和折旧方法进行复核
定资产损失
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
总经理
采购总监
采购部经理
相关部门段Fra bibliotek固定资产采购 申请应符合实 际生产需要，如 果采购申请不 当，可能造成资 产浪费
开始
1 使用部门
提出采购申请
D1
填写“固定资产 采购申请表“
如果固定资产 采购审批决策 失误，可能造成 企业资产损失
审批
审批
是 审核
4 会计按月计提折旧，
并进行核算
D3
相关资料存档
结束
2．固定资产计提折旧审批流程控制表
固定资产计提折旧审批流程控制
控制事项
详细描述及说明
1．在固定资产使用过程中，其所处经济环境、技术环境有可能对固定资产使用
D1
寿命和预计残值产生较大影响，企业应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿
命、预计残值和折旧方法进行复核
D5
13 会计进行 账务处理
结束
2．固定资产管理流程控制表
控制事项
固定资产管理流程控制 详细描述及说明
1．企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素编制固定资产采
购预算，并由财务总监下达，企业各部门应严格执行 D1
2．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、
废品率等因素提出固定资产的采购申请
资产损失和浪 费
审批
开始
1 下达固定资 产采购预算
审核
审核
审核
如果固定资产
3 组织验收小
组进行验收
2 使用部门填 写采购申请
D1
采购部门 进行采购
验收与核算不 合法、不真实、
审批
审核
编制《验收 报告》
不完整，可能导 致企业资产账
4
会计进行
账务处理
D2
实不符或资产 损失
5 固定资
产核算
接下页
业务风险
3．由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产验收小组，对采购的固定
资产进行验收，验收主要考察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面
D2
4．会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本的构成，并进行相应的账
务处理
5．固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算
阶
6．由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点
阶
2．固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照《企业会计准则第 28
段
D2
号—会计政策、会计估计变更和差错变更》处理
控
3．企业应按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案，包括备置于企业所 制
在地税务机关，以供投资者等有关各方查阅
D3 4．固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算，并
根据用途计入相关资产的成本或当期损益
应
建
固定资产折旧管理制度
相
规
关
范
规
参
范
照
《企业会计准则第 4 号—固定资产》
规
范
文件资料
“固定资产折旧汇总表”
责任部门 及责任人
财务部 财务总监、财务部经理、会计
6．2 资产取得与验收控制
6．2．1 固定资产请购流程
1．固定资产请购流程与风险控制图
固定资产请购流程与风险控制
企业内部控制流程（6）——固定资产
6．1 资产管理与审批控制
6．1．1 固定资产管理流程
1．固定资产管理流程与风险控制图
固定资产管理流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
总 财务
经 总监
理
财务 部经 理
资产 主管
会计
阶 相关
段 部门
如果固定资产
采购决策失误，
可能造成企业
10．固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财务部门审批后执行 D4
11．固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固
定资产确认条件的，应当计入当期损益
12．固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况
D5
13．固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期损益，通
如果固定资产的 使用寿命、预计 残值和折旧方法
否 存在差异
是
调整 使用 寿命
2 调整 调整
预计 折旧
残值 方法
调整不合理，可
D2
能导致企业固定 资产的损失，并 造成资源浪费
审批
重新确定固定资产的使用 寿命、预计残值和折旧方法
如果固定资产计 提折旧账务处理 不规范，可能导 致企业资产损失
3 报有关部门进行备案
处置不规范、不
合理，可能导致 企业资产浪费
审批
和损失
审核
审核 审核 审核
接上页
6 使用部门
组织盘点
审核
编制《盘点
D3
报告》
7 使用部门盘
亏盘盈处理
8 盘亏盘盈
账务处理
9 使用部门提
出维修申请
10 固定资产 D4
维修
11 会计进行 账务处理
填报“固定 资产处置 申请单”
12 固定资 产处置
相关部门
协助