合并报表连续编报 以前期间抵消分录重新做一遍的原因
会计实务：连续编制合并报表抵消分录
连续编制合并报表抵消分录
连续编制合并报表抵消分录1、内部应收账款和坏账准备的抵消：借：应付账款6600(第二年结存数)贷：应收账款6600借：坏账准备25(上年抵销数，为了保证合并表年初数＝去年年末数，再做一遍)贷：年初未分配利润25借：坏账准备8(补足本年应提数，共33)贷：管理费用8*****存货跌价准备的抵销处理与坏账准备差不多，不赘述。
2、内部购进商品的抵消：借：年初未分配利润20(先假定去年未实现的利润今年首先已实现)贷：主营业务成本20借：主营业务收入150(本年全部内部交易数)贷：主营业务成本150借：主营业务成本25(本年未实现部分)贷：存货253、内部固定资产交易的抵消：第二年做时：借：年初未分配利润20贷：固定资产原价20借：累计折旧4(上年已抵消数，下一年是
8、12)贷：年初未分配利润4借：累计折旧4(本年数)贷：管理费用4处理年：借：年初未分配利润20贷：营业外收入20(因为固定资产已经处理)借：营业外收入16贷：年初未分配利润16借：营业外收入4(本年数)贷：管理费用44、内部提取盈余公积的恢复：借：年初未分配利润(以前年度提的，母公司份额部分)贷：盈余公积(以前年度提的，母公司份额部分)借：提取盈余公积(本年数，加上年初数等于累计数)贷：盈余公积(本年数，母公司份额部分)。
合并报表抵消分录的基本原理
合并报表抵消分录的基本原理合并报表抵消分录是指在合并财务报表编制过程中，将母公司和子公司之间的内部交易、内部收益和内部费用相互抵消，以消除重复计算和虚增效应，保证报表的准确和真实性。
其基本原理包括：关联方交易的抵消、关联方交易的调整和关联方交易的消除。
首先，关联方交易的抵消是指合并报表编制过程中，将母公司和子公司之间进行的相互抵消处理，以消除内部交易对合并报表的重复计算。
这主要涉及到两个方面：内部销售和内部购买。
内部销售是指母公司向子公司出售产品或提供服务，而内部购买则是指子公司向母公司购买产品或接受服务。
在抵消过程中，应当将母公司和子公司之间的销售收入和成本抵消，以确保报表中不会出现重复计算的情况。
其次，关联方交易的调整是指对合并报表中的关联方交易进行调整，以反映公允价值或市场价值。
这主要涉及到三个方面：内部交易的定价、关联方交易的盈亏和关联方交易的资产负债表调整。
内部交易的定价是指根据市场价格或公允价值来确定合并报表中的内部交易的金额，以确保报表中的数据与外部市场相符。
关联方交易的盈亏是指对合并报表中的关联方交易的利润或亏损进行调整，以反映真实的经营状况和盈利能力。
关联方交易的资产负债表调整是指将合并报表中的关联方交易的资产和负债按照公允价值或市场价值进行调整，以确保报表中的数据能够真实反映公司的财务状况。
最后，关联方交易的消除是指将合并报表中的关联方交易完全消除，以消除内部交易对报表的虚增效应。
这是在关联方交易的抵消和调整之后进行的最后一步，通过消除关联方交易，可以确保合并报表中的数据真实、准确地反映公司的经营状况和财务状况。
综上所述，合并报表抵消分录的基本原理包括关联方交易的抵消、关联方交易的调整和关联方交易的消除。
通过这些原理，可以消除内部交易对合并报表的重复计算和虚增效应，保证合并报表的准确和真实性。
这对于投资者、分析师和其他利益相关者来说都是非常重要的，可以帮助他们准确评估公司的财务状况和经营状况。
合并报表权益抵消分录的基本原理
合并报表权益抵消分录的基本原理合并报表是会计核算中的一项重要工作，它的基本原理是通过抵消分录，将多个子公司的报表合并成一个整体报表。
合并报表的目的是为了提供对公司整体经营状况的全面了解，为投资者和其他利益相关方提供准确的财务信息。
在合并报表中，权益抵消是一种常见的处理方式。
权益抵消是指将母公司对子公司的投资与子公司对母公司的股份抵消，以达到合并报表的目的。
具体来说，通过合并报表的权益抵消分录，母公司将其对子公司的投资减少，同时将子公司对母公司的股份减少，从而在合并报表中消除了母子公司之间的重复性投资。
权益抵消分录的基本原理可以通过以下示例来说明。
假设母公司A 持有子公司B的80%股权，并投资了1000万元。
根据合并报表的原则，母公司需要将其对子公司的投资减少，同时将子公司对母公司的股份减少。
假设子公司B对母公司A的股份为200万元。
在合并报表中，母公司A将其对子公司B的投资减少1000万元，同时将子公司B对母公司A的股份减少200万元。
通过这样的抵消分录，合并报表中只会反映出母公司A对子公司B的净投资额，而不会重复计算。
权益抵消分录的具体操作可以通过以下步骤来完成：1. 首先，需要确定合并报表的范围和报表日期。
合并报表通常包括母公司和其控制的子公司，报表日期是指报表所涉及的时间段。
2. 然后，需要收集各个子公司的财务报表。
这包括子公司的资产负债表、利润表和现金流量表等。
3. 接下来，需要对子公司的财务报表进行调整和重分类。
这是为了确保所有子公司按照一致的会计政策进行报表编制，以便进行合并处理。
4. 在调整和重分类完成后，可以开始进行权益抵消分录的编制。
根据合并报表的原则，母公司需要将其对子公司的投资减少，同时将子公司对母公司的股份减少。
这些分录通常体现在权益类科目中，如投资减值准备、其他权益工具和归属于母公司所有者的权益等。
5. 最后，通过将权益抵消分录与其他合并调整项目进行合并，可以得到最终的合并报表。
会计差错更正与合并会计报表项目抵消的分析
会计差错更正与合并会计报表项目抵消的分析一、逻辑学基础的差异分析会计差错更正与合并的项目抵消是两个全然不同会计报表概念，两者的理论基础的差异主要包括以下学说两个方面：1.概念和功能不同财会差错认定是指在会计核算中由于确认、计量和记录等诸方面出现出现明显的错误，包括会计政策上的差错、会计估计上的差错和其他差错。
会计差错更正指的是审计人员根据上述会计差错组织对于单一经济组织的账表资料带来的错误影响金额进行的重新调整的过程，其主要套件功能是保证单个经济组织会计报表信息的真实性与公允披露。
合并会计报表的抵消分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵消的项目大型项目进行的调整分录。
合并资产负债表的主要项目抵消有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司两者之间投资项目内部往来项目、存货中未实现利润项目投资、固定资产项目、无形资产项目投资项目和盈余当期项目；合并利润与利润分配表的抵消项目投资主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等；合并现金流量表的抵消项目在编制合并资产负债表和合并利润与利润分配表时一并处理。
编制基本建设合并会计报表的主要功能是为了真实、公允地反映母子公司作为一个整体的财务状况、经营成果和现金变动情况。
2.程序和影响不同财务差错更正的主要程序很服务器端简单，其调账路径是“实际记账凭证—实际账簿—实际会计报表”，其唯一的特点是会计差错调整获准分录可以进入各个经济实体正式会计报表系统，即只可能需要调整一次，在下期不需要再次调整这些会计报表项目对下期差错的影响金额。
编制合并公司负债分录的抵消分录的操作程序非常特殊，其调整路径是“抵消分录—虚拟账簿—抵消分录组织工作底稿—经正式合并会计报表”，即抵消分录它在编制后不进入各个独立经济实体的正式财务报表系统中。
在连续几年编制合并财务报表时则时，一旦上期应该抵消项目的累计尚未消除，在下期编制合并会计报表时，这些项目的影响金额还要与下期重新发生的应该抵消的项目一并再次抵消，以保证整体合并会计报表的真实与公允表达。
会计经验：连续编制合并报表抵消分录
连续编制合并报表抵消分录
连续编制合并报表抵消分录
1、内部应收账款和坏账准备的抵消：
借：应付账款6600(第二年结存数)
贷：应收账款6600
借：坏账准备25(上年抵销数，为了保证合并表年初数＝去年年末数，再做一遍)
贷：年初未分配利润25
借：坏账准备8(补足本年应提数，共33)
贷：管理费用8
*****存货跌价准备的抵销处理与坏账准备差不多，不赘述。
2、内部购进商品的抵消：
借：年初未分配利润20(先假定去年未实现的利润今年首先已实现)
贷：主营业务成本20
借：主营业务收入150(本年全部内部交易数)
贷：主营业务成本150
借：主营业务成本25(本年未实现部分)。
合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧
合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧合并报表是会计工作中常用的方法，可以将多个公司或多个部门的财务报表汇总成一个整体报表，方便进行整体分析和管理。
但是，在进行合并报表时，会出现一些分录无法准确抵消的情况，影响报表的准确性。
以下是一些通俗易懂的技巧，帮助你在合并报表中解决抵消分录的问题。
1.了解抵消分录的原理抵消分录是指在财务报表中存在相互抵消的借方和贷方账目，即在借方和贷方中分别存在相等的金额，而这些金额可以抵消掉，不影响整个财务报表的准确性。
了解抵消分录的原理可以帮助你更好地处理合并报表中的抵消问题。
2.仔细审查每个公司或部门的报表在进行合并报表时，需要仔细审查每个公司或部门的报表，确保每个报表中的分录都是准确无误的。
如果存在错误或漏项，就需要及时进行纠正，避免抵消分录出现问题。
3.使用标准化的账务处理方法为了避免在合并报表中出现抵消分录的问题，建议使用标准化的账务处理方法，包括账目的命名、分类、账务记录的规范等。
这样可以使账目更加准确、清晰，降低出错的可能性。
4.使用电子化的财务管理系统使用电子化的财务管理系统可以更好地处理合并报表中的抵消问题，系统可以根据预设的规则进行自动抵消，减少出错的可能性。
同时，电子化的财务管理系统可以提高财务处理的效率，更好地满足企业管理的需要。
5.定期进行复核和审计为了确保合并报表的准确性，建议定期进行复核和审计。
复核可以帮助发现错误和漏项，及时进行纠正；审计可以确保整个合并报表的准确性和合法性。
以上是一些通俗易懂的技巧，帮助你在合并报表中解决抵消分录的问题。
通过合理的财务管理和有效的处理方法，可以确保合并报表的准确性和可靠性，提高企业管理和决策的水平。
合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧(二)
合并报表抵消分录原理通俗解读系列（二）之长投权益抵消[一篇足以让你了解合并抵消的本质]从上篇文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）内部交易抵消》我们知道，合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消，今天我们继续讨论长投权益的抵消原理。
文章来源：爱问财税一、长期股权投资与所有者权益的恩怨情仇（合并日）小伙伴们都知道，长期股权投资是投资方账上核算的会计科目，站在投资方角度，它代表的是投资方的投资资产。
如果我们换个角度，站到被投资方来看，这个长期股权投资其实核算的被投资方净资产在投资方所占的份额。
那站到集团角度呢？假如投资方与被投资方是母子公司关系，那么母公司的长期股权投资与子公司的净资产即所有者权益其实都是虚的，这是因为两个公司分别站在各自主体角度进行的会计处理，在集团合并层面不应存在，所以就要进行合并抵消处理。
这样说起来有些空洞，下面我们来举例说明下。
举个栗子：假设A公司与B公司是母子关系，A公司系B公司的母公司，B公司系A公司当期出资100万元成立的全资子公司（即100%控股）。
A、B公司当期未发生其他经济业务。
1、站到母公司A的角度，其账务处理如下借：长期股权投资100贷：银行存款1002、站到子公司B的角度，其账务处理如下借：银行存款100贷：实收资本1003、站到集团的角度，其合并抵消分录如下借：实收资本100贷：长期股权投资100对于上述1、2角度所作的分录，小伙伴们应该都能理解，那么第3笔分录抵消原理是什么？为什么要做这笔抵消分录呢？从审计实务出发，有过审计实务经验的小伙伴都清楚，在做合并抵消分录前，我们需要将母公司A和子公司B各自的单体报表过到合并底稿中进行简单加总，即对1、2分录简单合并如下：借：长期股权投资100贷：实收资本100站在集团合并层面，银行存款100万元已自动抵消掉，其实很好理解，这部分资金在集团看来不过是从自己的A公司拿到B公司而已，钱没多没少，所以银行存款要抵消掉，这事毫无争议。
合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧之长投权益的成本法抵消分录原理
(5)借：未分配利润-提取盈余公积2
-应付普通股股利10
贷：盈余公积2（提供盈余公积）
应付股利10（宣告分配股利）
3、将母子公司分录直接合并后
借：长期股权投资100
贷：实收资本100（合并日当天）
借：应收股利10
贷：应付股利10（子公司宣告分配净利润）
贷：投资收益10（母公司收到股利分配）
“发生额的抵消”就是指损益的抵消，即母公司的投资收益与子公司的利润分配项目的抵消，目的在于在合并层面还原利润的真实性才做的抵消。
按照成本法做出合并抵消分录后，我们又该如何佐证其正确性呢？还是拿之前的案例进行举例说明。
举个栗子：假设A公司与B公司是母子关系，A公司系B公司的母公司，B公司系A公司当期出资100万元成立的全资子公司（即100%控股）。A、B公司在合并当天至当期期末子公司发生净利润20万元，提取盈余公积2万元，子公司宣告分配10万股利，剩余未分配利润8万元，不考虑其他经济业务。
注意：
对于单体报表来讲，我们对这个公式很容易理解和接受，比如我们将子公司的相关数据套进去验证一下这个逻辑公式即：
8=0+20-2-10
那么这个公式套用在合并抵消分录中会是怎样的？这样处理的实质又是什么呢？我们先把合并抵消分录再拿过来：
按照成本法直接做抵消分录如下：
借：实收资本100（子公司账面数据）
以上我们唯一没有确定的数就是“年初未分配利润”金额了，做过审计实务的小伙伴当然清楚，在对一家公司连续审计时，这个数应当来源于上年度的“未分配利润-年末”数。是的，这样理解没错。不过我们真的理解年初和年末的逻辑关系嘛？
其实我们有这样一个逻辑关系式：
未分配利润-年末借方余额=合并抵消分录中的（年初未分配利润+投资收益-提取盈余公积-应付普通股股利）
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贷：长期股权投资50
这样，合并工作底稿如下：
合并工作底稿
项目
A公司
B公司
汇总
抵消分录
合并数
借方
贷方
货币资金
50
50
100
100
长期股权投资
50
0
50
50
0
实收资本
100
50
150
50
100
这样，2019年读合并报表工作完成。
2020年在P公司的带领下，A、B两家公司什么也没有干！
2020年末，A、B公司个别报表还是2019年的模样：
合 计
100
还是2019年汇总的报表！
可是2019年已经进行了合并抵消，怎么还是老样子？
这就是合并报表工作程序造成的2020年还是用个别报表来进行汇总，2019年的抵消分录是在合并底稿中进行的，根本就不关个别报表任何事情，2020年度合并时，仍然需要把2019年做过的事情重新来一遍。
此时，A公司个别报表如下：
资产负债表
货币资金
50
长期股权投资
50
实收资本
100
此时，B公司个别报表如下：
资产负债表
货币资金
50
实收资本
50
然后，对A、B公司报表汇总结果如下：
资产负债表
货币资金
50
长期股权投资
50
实收资本
100
合 计
100
合 计
100
这么一折腾资产负债表就膨胀50%！
于是，2019年年底合并报表底稿中必须做出如下抵消分录：
2020年A公司个别报表如下：
资产负债表
货币资金
50
长期股权投资
50
实收资本
100
2020年B公司个别报表如下：
资产负债表
货币资金
50
实收资本
50
按照合并报表编制程序，还是按照A、B公司个别报表数据汇总进行处理，A、B公司报表汇总结果如下：
资产负债表
货币资金
50
长期股权投资
50
实收资本
100
合 计
100
以前年度的跨年合并调整抵消分录重新做一遍的原因
关于合并报表跨年业务抵消分录，许多学生对于为什么要将以前抵消分录重新来一遍的思路不清，以下给大家通过简单实例说明一下这个问题。
假设2019年，P公司投资100万元成立一家公司A，这时候A公司资产负债表如下：
资产负债表
货币资金
100
实收资本
100
然后，A公司投资50万元成立B公司，于是P公司旗下就有A、B两家子公司手下有两家公司。