存货暂估入库账务处理
暂估入库账务处理【范本模板】
存货暂估入库账务处理（一)在日常业务处理中，经常会遇到商品已验收入库，但发票未到的情况。
当企业不能准确确定价格的情况下只能暂估入库，待发票到达后重新调整。
因为企业尚未收到专用发票,所以在暂估入库时，不应计算暂估进项税额。
暂估入账最容易产生的问题是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更容易产生这种问题.解决方法是月底暂估，月初冲回,保持账务的连贯性以免因发票长时间未到而难以查对，二是设置查账表，对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细账与库房的明细账定期不定期的核对,以减少差错的发生及尽早发现差错。
若企业当月将该商品出售并结转销售成本后，在次月收到的正式发票价格与估价不一致时会影响损益的计算。
企业应分情况进行处理.（一）非主营性商品交易1、如＊＊＊公司日常主要经营A产品的采购和销售，某月按照客户要求，为其单独采购一台D设备.经过询价得到D设备价为5000元，当日＊＊＊公司从该单位赊购到D设备一台，并送往客户处，收取货款6000元.＊*＊公司未当月未收到D设备的发票，但按照客户的要求为其开具了销项发票。
＊*＊公司按估价对D设备进行处理。
入库时借：库存商品—D设备 5 000贷：应付账款 5 000若不知供应商可设置“应付账款—暂估应付款”科目进行核算.同时按照估价出售、结转成本、结转损益借:库存现金7 020贷：主营业务收入 6 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 020借：主营业务成本 5 000贷：库存商品—D设备 5 000将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利1000元。
2、次月处理冲减上月暂估凭证借：库存商品—D设备-5 000贷：应付账款-5 000因为D设备价格调整,**＊公司实际取得的发票价格为4800元。
借:库存商品—D设备 4 800应交税费-应交增值税(进项税额）816贷：应付账款 5 616此时D设备的账面数量为0，但仍显示-200元的商品价值.同时也因为价格的变动,导致*＊*公司上月多计算了200元的成本,少计200元的收益。
存货核算中的暂估流程
存货核算中的暂估流程一、什么是暂估入库核算？什么缘故会显现暂估入库核算？按照相应会计政策和制度规定，企业在作外风购入库核算时，必须基于材料已体会收入库、材料货款差不多结算，要有外购发票、外购入库单等相关单据票据。
而暂估入库是指那些材料的实物已到公司，可其发票没有取得，财务这边没法进行正常外购入库核算处理时，而采纳的一种方式。
简单一点说，这是由于会计分期造成的。
正常情形下，企业是连续经营的，其业务差不多上随着时刻的自然顺序而发生，货到票到、货到票未到、票到货未到，在企业购销业务中，一样都算正常。
但会计核确实是有期间的，且依照权责发生制的要求，在月底，即便是关于物资已收到、但尚未正式取得供应商发票的（有时连价款都不能完全确认)，但为了尽可能真实地表达企业的资产负债情形、保证财务报表真实性和完整性，也必须对这种业务也要进行核算，先进行暂估，待收相应的发票后予以冲销，会计业务上把这种作业方式称为“暂估入库核算”。
二、暂估处理方式有哪几种？在手工会计下分月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式。
月初回冲是指在月底时进行一次性暂估、次月初又关于暂估材料一次性冲回的方式，且不管有没有拿到发票。
《企业会计制度》是如此样规定的。
在手工会计下，核算多在月底、因此多是采取汇总制证的方式，既暂估一张凭证、冲销一张凭证。
现在在运算机软件业务之下，暂估经具体到相应的明细业务单据，假如取得发票的周期比较长，跨期超过两个月及两个月以上，采纳月初回冲的方式会产生一大堆垃圾单据，且运算机会计核算能够做到适时，因此，不建议再采纳月初回冲的方式。
票到回冲是指在收到发票之后，先冲销原先的存货估账、尔后待发票结算之后再以蓝字存货入账的核算方式。
单到补差是指即便拿到发票后，也不冲回原暂估金额，而是依照实际发票金额与原有暂估材料金额之差进行入账，存货金额多冲少补。
具体金蝶K3软件中的设置来说，存货核算，金蝶把与暂估相关的核算参为设置为两个：一是“暂估差异的生成方式”，有单到回冲和单到补差两个。
第2章(2)入库暂估及退货业务
采购入库单
记账
系
审
统 实
核
期末处理 及月末结账
现
采购人员
票到报销
采购发票 采购结算
财务人员
业务核算
结算成本 处理
结算金额 与暂估金额 是否一致？
否
自动 生成
调整单
单到补差小结
如果下月票未到，不需做任何处理。 如果报销金额与暂估金额的差额为零，则不生成调整 单；如果差额不为零，产生调整单，一张采购入库单 生成一张调整单，用户确认后，记入明细账。 生成的调整单中的金额，用户不能修改，只能确认或 取消。如果用户选择取消，则生成的调整单不记账， 返回未报销处理状态。
采购系统
退货业务
UUFFSSOOFFTT2020303CCoroproproartaete
采购管理-采购退货业务处理
1、货虽收到，但尚未录入采购入库单 • 只要把货退还给供应商即可，软件中不用做任何处理。
2、已录入“采购入库单” ，未录入“采购发票” • 如果是全部退货，可删除“采购入库单”；如果是部分退货， 可直接修改“采购入库单”。
二、单到回冲
案例1
1月18日购买的400个CPU到货，发票尚未收到。库管员验货办理 入库手续。
1月底发票仍未收到，财务人员按照合同约定价格将这笔业务登 记入账。
财务人员确认本月需记帐业务均已处理完毕后，进行期末处理与 月末结帐工作。
2月10日收到这笔业务的发票，采购人员进行报销。 财务人员按照报销结果对这笔暂估业务进行成本处理。
1月底发票仍未收到，财务人员按照合同约定价格将这笔业务登 记入账。
财务人员确认本月需记帐业务均已处理完毕后，进行期末处理与 月末结帐工作。
2月10日收到这笔业务的发票，采购人员进行报销。 财务人员按照报销结果对这笔暂估业务进行成本处理。
暂估入库业务处理流程
暂估入库业务处理流程月初回冲：一、处理流程指当月货到票未至时，先将订货入库单暂估进账，在下月初时立即回冲构成白字回冲单，弹回上月暂估的业务，下月支付时再按结算价构成最终的充分反映实际成本的订货入库单（即为缴费的蓝字回冲单）。
如果下月发票仍未至，则期末处置时系统自动按原来的暂估价再次暂估进账（即为暂估的蓝字回冲单），下月初再回冲，这样如此循环直至支付分解成缴费的蓝字回冲单年才。
暂估入库业务处理流程说明：采购业务先到货，发票未到，本月处理。
①当月，根据采购到货签收的实际数据在库存管理系统中填制采购入库单。
②在库存管理系统中审核采购入库单，以证明入库单上的货物已经入库。
存货核算月末结账如下：③月末，发票未到，在存货核算系统中输入采购入库单的暂估单价，对“暂估入库单”进行单据记账，即以暂Guerche单价扣除存货明细账。
（存货核算―业务核算―暂估成本打印：查阅条件挑选中对包含尚无暂估金额的数据：挑选否。
对采购单中没单价的查明原因后展开金额的打印。
）④在存货核算系统中对“暂估入库单”制单，系统生成机制转账凭证（暂估凭证）并自动传递到总账系借：存货贷款：应付账款-暂估应付款⑤下月初，存货核算系统自动生成与“暂估入库单”完全相同的“红字回冲单”，同时自动计入存货明细账，弹回上月扣除存货明细账中的暂估入库单。
借：存货（红字）贷款：应付账款-暂估应付款（白字）⑥在存货核算系统中对“红字回冲单”制单，系统生成机制转账凭证（红字凭证）并自动传递到总账系复，回冲上月的暂估凭证（这步操作方式可以在第⑩步时与“蓝字回冲单”一起制单）。
⑦下月，接到订货发票后，在订货管理系统中填制订货发票。
⑧将订货发票与对应的订货入库单搞订货支付。
第一种：发票到，与采购入库单完全结算，存货系统进行暂估处理，生成蓝字回冲单（报销）制单借：存货贷：应付账款第二种：发票至，与订货入库单部分支付，存货系统暂估处置时，分解成已支付的蓝字回冲单。
期末处理时，根据暂估入库数与结算数的差额生成未结算的蓝字回冲单，即作为暂估入库单。
存货暂估入账的财税处理核算
存货暂估入账的财税处理核算存货暂估入账的财税处理企业在生产经营过程中～经常会发生购入存货已入库但发票不能及时到达的情形～会计上一般将此类存货暂估入账。
由于不同企业的经营方式各具特色～其对暂估入账的会计处理大相径庭。
此外～暂估存货对汇算清缴的影响也是税企双方关注的焦点。
本文区分几种情况～对存货暂估入账的财税处理进行说明。
期末货已到～发票未到1.期末仓库部门收到存货～但发票未达～仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单～财务部门以此为附件进行会计处理:借记"原材料等"～贷记"应付账款--暂估应付账款"。
注意:仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账～并同时将财务记账应付账款--暂估应付联转财务部门入账,暂估入账不包括进项税额,"账款"科目余额并不完全等于应付供货商的金额～仅是暂估料的过渡性科目。
2.次月初用红字冲回～以仓储部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理:借记"原材料等(红字)"～贷记"应付账款--暂估应付账款(红字)"。
注意:一些企业嫌手续繁琐～月初不作暂估冲回会计分录～或者会计上作了分录～但无红字入库单作附件～会计账与仓管账不同步处理～更谈不上账账相符～这样就存在涉税风险。
3.正式发票收到时～以发票和仓储部门出具的正式入库单作为附件进行会计处理:借记"原材料"等、"应交税费--应交增值税(进项税额)"～贷记"应付账款--X客户"。
注意:不能将"应付账款--X客户"与"应付账款--暂估应付账款"科目混淆。
4.如果正式发票连续数月未达～但存货已经领用或者销售～仓储部门和财务部门仍作暂估入库处理～领用存货时～仓储部门按暂估价开具出库单～财务部门以此为附件进行会计处理:借记"生产成本等"～贷记"原材料等"。
企业会计制度中暂估账务处理的内容
企业会计制度中暂估账务处理的内容主要包括以下几个方面：
暂估入库的账务处理。
在购进材料等尚未收到发票的情况下，需要根据合同、入库单等凭证暂估入库，并按照暂估金额进行账务处理。
具体操作是在“原材料”科目下设置“暂估入库”明细科目，将暂估金额记入该科目，并按照正常程序进行财务处理。
暂估回冲的账务处理。
在收到发票后，需要将原暂估入库金额与实际入库金额进行比较，如果实际入库金额大于原暂估金额，则需要将差额记入“原材料”科目下的“暂估入库调整”明细科目；如果实际入库金额小于原暂估金额，则需要将差额冲减“原材料”科目下的“暂估入库调整”明细科目。
实际采购成本与暂估金额存在差异的处理。
如果实际采购成本与暂估金额存在差异，则需要在结算时进行调整。
如果实际采购成本高于暂估金额，则需要将差额记入“材料成本差异”科目；如果实际采购成本低于暂估金额，则需要将差额冲减“材料成本差异”科目。
未取得发票的成本费用暂估的账务处理。
对于未取得发票的成本费用，可以根据相关凭证进行预提，并在预提期间内按照正常程序进行财务处理。
在收到发票后，需要将预提金额与实际发票金额进行比较，并进行相应的调整。
总之，企业会计制度中暂估账务处理的核心原则是按照合同、入库单等凭证进行暂估处理，并在收到发票后进行相应的调整。
通过合理的账务处理，可以准确反映企业的实际经营情况，并为企业的决策提供可靠的依据。
暂估入库业务处理流程
暂估入库业务处理流程月初回冲：一、处理流程指当月货到票未到时，先将采购入库单暂估入账，在下月初时立即回冲形成红字回冲单，冲回上月暂估的业务，下月结算时再按结算价形成最终的反映实际成本的采购入库单（即报销的蓝字回冲单）。
如果下月发票仍未到，则期末处理时系统自动按原来的暂估价重新暂估入账（即暂估的蓝字回冲单），下月初再回冲，这样如此循环直到结算生成报销的蓝字回冲单为止。
暂估入库业务处理流程说明：采购业务先到货，发票未到，本月处理。
①当月，根据采购到货签收的实际数据在库存管理系统中填制采购入库单。
②在库存管理系统中审核采购入库单，以证明入库单上的货物已经入库。
存货核算月末结账如下：③月末，发票未到，在存货核算系统中输入采购入库单的暂估单价，对“暂估入库单”进行单据记账，即以暂估单价计入存货明细账。
（存货核算—业务核算—暂估成本录入：查询条件选择中对包括已有暂估金额的数据：选择否。
对采购单中没有单价的查明原因后进行金额的录入。
）④在存货核算系统中对“暂估入库单”制单，系统生成机制转账凭证（暂估凭证）并自动传递到总账系统。
存货系统，暂估入库单记账，生成凭证。
借：存货贷：应付账款-暂估应付款⑤下月初，存货核算系统自动生成与“暂估入库单”完全相同的“红字回冲单”，同时自动计入存货明细账，冲回上月计入存货明细账中的暂估入库单。
借：存货（红字）贷：应付账款-暂估应付款（红字）⑥在存货核算系统中对“红字回冲单”制单，系统生成机制转账凭证（红字凭证）并自动传递到总账系统，回冲上月的暂估凭证（这步操作可在第⑩步时与“蓝字回冲单”一起制单）。
⑦下月，收到采购发票后，在采购管理系统中填制采购发票。
⑧将采购发票与对应的采购入库单做采购结算。
第一种：发票到，与采购入库单完全结算，存货系统进行暂估处理，生成蓝字回冲单（报销）制单贷：应付账款第二种：发票到，与采购入库单部分结算，存货系统暂估处理时，生成已结算的蓝字回冲单。
期末处理时，根据暂估入库数与结算数的差额生成未结算的蓝字回冲单，即作为暂估入库单。
实务整理之暂估入账
实务整理之暂估入账目录：1.材料暂估入库，如何进行账务处理2.暂估入库商品退货如何处理3.暂估料如何进行审计4.存货暂估入账问题5.自建固定资产暂估价值能否计提折旧6.暂估入账的固定资产折旧可否扣除7.暂估入库的原材料可否税前扣除8.产成品暂估入库的账务处理9.原材料暂估入账的财税处理请注意会计制度之间的差异与及最新法规的规定是否有冲突。
1.材料暂估入库，如何进行账务处理【问】购进了一批钢材，但发票未取得。
此时如何进行账务处理，当以后拿到发票时又如何处理？【答】暂估入库时：借：原材料贷：应付账款——入库未达账款拿到发票时，首先冲回已经暂估入库的原材料：借：原材料（红字）贷：应付账款——入库未达账款（红字）然后，再根据发票金额入账：借：原材料应交税费——增值税（进项）贷：应付账款2.暂估入库商品退货如何处理【问】4月份从A公司购入商品一批，购入时没有送货单，当时仓管就估价入库了，合计是2077.02元，当时挂A公司的往来2077.2元，这批货现在已用了1172.6元；现在对方开了结算单过来，实际这批货进货价格是1506.89元，如何调整为实际价格呢？现在有部份货要退货，请问这一系列账务如何处理？【答】对于有入库单，没有对应发票的，可以按计划价格（不含税价）与入库单上商品数量的乘积暂估入账，借记库存商品，贷记应付账款。
待次月初冲回，次月末若发票仍未到，月末继续暂估。
直至收到发票的当月，月初将暂估入库分录冲回，收到发票按发票金额入账：借记库存商品和应交税费——应交增值税（进项税额），贷记应付账款等。
如果退货，直接冲当期的库存商品就可以了，借记应付账款，贷记库存商品。
建议12月份之前把退货的事办完，如变成资产负债表日后事项就不这么简单了，会很麻烦的。
如果没有开发票，应该在退货后让对方按实际数量与价格开发票。
如果已经开了发票，退回商品的进项税要转出，不能再作为进项税抵扣了。
3.暂估料如何进行审计为了遵循税法规定，企业即使能够确定原材料的单价、数量、金额以及其他合同条款，只要没有取得正式发票，就不能按常规入库方式核算，只能暂估入库。
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存货暂估入库账务处理（一）
在日常业务处理中，经常会遇到商品已验收入库，但发票未到的情况。
当企业不能准确确定价格的情况下只能暂估入库，待发票到达后重新调整。
因为企业尚未收到专用发票，所以在暂估入库时，不应计算暂估进项税额。
暂估入账最容易产生的问题是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更容易产生这种问题。
解决方法是月底暂估，月初冲回，保持账务的连贯性以免因发票长时间未到而难以查对，二是设置查账表，对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细账与库房的明细账定期不定期的核对，以减少差错的发生及尽早发现差错。
若企业当月将该商品出售并结转销售成本后，在次月收到的正式发票价格与估价不一致时会影响损益的计算。
企业应分情况进行处理。
（一）非主营性商品交易
1、如***公司日常主要经营A产品的采购和销售，某月按照客户要求，为其单独采购一台D设备。
经过询价得到D设备价为5000元，当日***公司从该单位赊购到D设备一台，并送往客户处，收取货款6000元。
***公司未当月未收到D设备的发票，但按照客户的要求为其开具了销项发票。
***公司按估价对D设备进行处理。
入库时
借：库存商品—D设备 5 000
贷：应付账款 5 000
若不知供应商可设置“应付账款—暂估应付款”科目进行核算。
同时按照估价出售、结转成本、结转损益
借：库存现金7 020贷：主营业务收入 6 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1 020
借：主营业务成本 5 000贷：库存商品—D设备 5 000
将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利1000元。
2、次月处理
冲减上月暂估凭证
借：库存商品—D设备-5 000
贷：应付账款-5 000
因为D设备价格调整，***公司实际取得的发票价格为4800元。
借：库存商品—D设备 4 800应交税费—应交增值税（进项税额）816
贷：应付账款 5 616
此时D设备的账面数量为0，但仍显示-200元的商品价值。
同时也因为价格的变动，导致***公司上月多计算了200元的成本，少计200元的收益。
以后***公司几乎不会再发生D设备的购销活动，所以无法再以后的采购和销售业务中结转这200元的差异。
***公司应做账调整200元差额。
借：主营业务成本-200
贷：库存商品—D设备-200
若是影响差异调整发生在以后年度，应通过“以前年度损益调整”科目调整。
借：以前年度损益调整-200
贷：库存商品—D设备-200
期末将影响数转入“利润分配”
借：利润分配—未分配利润-200
贷：以前年度损益调整-200
注意：不要将“以前年度损益调整”科目金额转入“本年利润”科目，这样将会影响当期和当年利润数额，在汇算清缴时检查人员，会在企业计算的应纳税所得额的基础上，根据情况给予调增或调减。
存货暂估入库账务处理（二）
（二）主营性商品交易
1、假设D设备是***公司的主营商品，每月都有D设备的购销活动发生。
本月D设备的购销情况如下：
库存明细-D设备成本变动情况
经营变动情况结存变动情况
摘要数量单价金额数量
单
价
金额
期初结存1047004700010
470
47000本月暂估入库2048009600030
476
6.67
143000
本月出售结转成本-25
4766.6
7-119166.675
476
6.67
23833.3
3
会计处理如下：
借：库存商品—D设备96 000贷：应付账款96 000借：银行存款163 800贷：主营业务收入140 000
应交税费—应交增值税（销项税额）23 800
借：主营业务成本119 166.67
贷：库存商品—D设备119 166.67
将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利20833.33元。
2、次月业务处理
本月D设备的购销情况如下：
库存明细-D设备成本变动情况
经营变动情况结存变动情况
摘要数量单价金额数量单价金额
期初结存5
4766.6
723833.335
476
6.67
23833.33
冲上月暂估入库-204800-96000-15
481
1.11
-72166.6 7
实际发票内容204650930005
416
6.67
20833.33
本月出售结转成本-5
4166.6
7
-20833.3
3
000
会计处理如下：
借：库存商品—D设备-96 000
贷：应付账款-96 000
借：库存商品—D设备93 000
应交税费—应交增值税（进项税额）15 810
贷：应付账款108 810
借：银行存款32 760
贷：主营业务收入28 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 4 760
借：主营业务成本20 833.33
贷：库存商品—D设备20 833.33
将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利7166.67元。
存货暂估入库账务处理（三）
因为D设备为公司主营商品，每月都会发生购销活动，成本在不断的变化，上个月多估了成本，多结转了销售成本，下个月来发票后，就会降低本月商品平均成本，自然少结转了销售成本。
从总体来看不会对全年度利润的计算带来很大影响。
若是未发生暂估入库情况，发票按时到达，则D设备成本变动情况如下：
库存明细-D设备成本变动情况
经营变动情况结存变动情况
摘要数量单价金额数量单价金额
期初结存10 4700 47000 10 4700 47000 采购商品20 4650 93000 30
4666.6
7
140000 本月出售结转成本-
当月
-25
4666.6
7
-116666.75 5
4666.6
7
23333.2
5
本月出售结转成本-
次月
-5
4666.6
7
-23333.25 0 0 0
按此表显示，当月应结转成本116666.75元，盈利23333.25元；次月应结转23333.25
元，盈利4666.75元。
两个月共盈利28000，同前面存在估价情况时计算的结果一样，只
不过具体到每月就存在差异。
在所得税汇算清缴时查账人员经常发现，在季末或年末企业为了当季或当年少纳所得
税，经常会故意暂估入库商品，把单价估的很高以达到多结转当期成本，少计当期利润的目
的。
从总体来看，企业不会多结转成本，少计算利润，但是企业可以少交所得税，如按所得
税税法规定，年应税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率计算；对年
应税所得额超过3万元但在10万元以内的企业，按27%的税率征税；年应税所得额在10
万元以上的按33%的税率征税。
可见只要控制好了当年的应税所得额，就可少交一部分所
得税。
针对这种情况检查人员应查看企业冲减暂估入库业务时所附的进项发票，若实际金额与所估计金额相差悬殊，应给予调整。
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