90 深加工结转作业流程

加工贸易企业料件结转

第一：什么是手册结转？手册结转分余料结转和深加工结转余料结转：同一个企业相同的料件结转到新手册。加工贸易企业用手册进口料件的时候额度超过了手册的剩余额度，这就需要办理结转到新手册。企业首先需要到海关申请新手册，以原进口报关单上的单价结转到新手册。深加工结转：不同企业的手册，一个手册成品结转出口到另一个企业的手册里作为料件，另一个企业的手册是结转进口。怎么做结转？结转最方便的方式是：通过保税区深加工结转就是进出口双方都是加工贸易企业，出口方把货物出口到坪山出口加工区办理出口手续，进口方再从坪山出口加工区办理进口手续。时效只需要三个小时内。深加工结转也是转厂的一种方式第二：转厂的概念：转厂是企业利用保税区“入区退税”政策，以先出口再进口的方式，解决加工贸易企业深加工结转手续复杂，深加工增值部分不予退税问题。保税区“境内关外”的特殊性质，货物从大陆工厂进入保税区视同离境，企业可以办理出口退税、核销。第三：案例分析： 1、一般贸易性质工厂“转厂”给手册加工贸易企业(出口退税）国内A工厂是一般贸易性质企业，A工厂是液晶显示屏生产商，国内外资企业Ｂ是加工贸易企业，Ｂ工厂是液晶电视生产商。Ａ工厂的产品正好是Ｂ工厂的原材料。因为Ｂ工厂的料件必须要进口才能核销手册，所以B工厂要求A工厂转厂，此时A工厂将产品出口到深圳坪山出口加工区，B工厂用手册报关进口。A工厂出口后凭报关单退税联可以向税务局申请退税。 2、加工贸易工厂“转厂”加工贸易工厂，隶属不同的主管海关（手册核销）汕头某电路板生产商Ａ企业，是进料加工企业，其客户是东莞几家大型电脑生产厂家。如果做直接转厂，A企业不能够向税务局申请退税。为了减少生产成本，向税务局申请退税，A企业在把货物出口到坪山出口加工区申报出口报关，然后再由A企业的东莞客户工厂（加工贸易企业）申报进口，这样A企业即可以申请出口退税，又可以送货上门。３．出口转内销模式“转厂”，加工贸易企业交货给国内一般贸易企业客户（手册核销）国内加工贸易企业A工厂生产的成品，是需要出口核销，产品销往国外的，但国内一般贸易性质的B公司正好需要购买A公司的产品作为原材料，因为两家工厂无法在国内完成交货（如果加工贸易企业A在国内直接交货需要补证原材料进口税金），则加工贸易工厂A公司将生产的产品以手册出口到海关监管区，而一般贸易工厂B公司则根据生产的计划与进展，定时分批征税报关进口。此贸易交货方式可以有效解决：加工贸易工厂保证外销的同时，也能实现内销；B公司根据生产计划，分批次报关进口，解决资金积压问题。 4、国内两个加工贸易企业之间的加贸手册料件不能通过“深加工结转”方式进行结转，可通过到出口加工区进行报关进出置换，达到企业间不会出现“串料”、数据平衡的情况。第四：坪山出口加工区（保税区）转厂优势是什么： 1.货物从国内工厂进入坪山保税区视同出口既可收汇核销、退税、核销手册。

月末会计分录一般要结转

一、月末一般要结转的科目 1、收入的结转借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润 2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税二、年末结转分录 1、利润亏损结转借：利润分配——未分配利润贷：本年利润 2、利润盈利的结转借：本年利润贷：利润分配——未分配利润月末会计的结转分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用——职工福利费贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用——职工教育费贷：其他应付款——职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用——工会经费贷：其他应付款——工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用——折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金——营业税 ——城建税其他应交款——教育费附加

五、结转各种收入 1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润 2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润 3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金 1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出 3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出 4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用 1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用 2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用 3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、季度计提所得税 1、提取时借：所得税贷：应交税金——所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税 3、上缴所得税借：应交税金——所得税贷：银行存款或现金

企业流程重组案例

4.3 企业流程再造（企业流程重组）进入２１世纪，科学技术和生产力飞速发展，信息技术、网络技术一日千里。同时，随着顾客(Customer)消费水平的不断提高，企业之间竞争（Competition）的日益加剧以及政治、经济、社会环境的巨大变化（Change），即“３C”对企业的运营管理产生了越来越大的影响，特别是在电子商务环境里，企业的运行平台和运作模式都发生了根本性变化的情况下，传统泰勒式的组织结构和工作流程在许多方面已成为企业进一步发展的障碍。企业要想改变这一局面，就必须调整组织结构、改变工作流程，即进行企业流程再造。企业流程再造又称为企业流程重组（Business Process Reengineering，简称BPR），企业过程重组，企业再造等。 4.3.1企业流程再造的内涵企业流程再造的实践始于20世纪80年代初，但流程再造这一概念的提出则是20世纪年代初的事。1990年，美国哈佛大学的哈默教授发表了一篇题为《再造：不是自动化而是重新开始》的论文。几乎同时，麻省理工学院的达文波特等人发表了一篇题为《新工业工程：信息技术和企业流程再设计》的论文。哈默认为，流程再造是企业对具体业务流程作根本性思考，彻底翻新，以便在现今衡量表现的关键上，如成本、品质、服务和速度等方面获得戏剧化的改善。在这一定义中包含了四个关键词：根本、彻底、戏剧性和流程。所谓的根本性思考，指的是企业在流程再造过程中，再造领导者必须就企业自身以及企业的运营方式等问题作本质的分析和判断，看看重大的问题是什么，现状如何，该作何改变；所谓彻底翻新，指的是跳出传统的条条框框和思想枷锁，对既定的流程进行重新构造，设计和规划，这种重构不是修补，也不是改良和调整；所谓的戏剧性意味着再造不是要取得小的改善，而是要取得业绩上的突飞猛进；所谓的流程是指我们的讨论和实施对象是流程，一切“再造”工作全部都是围绕着流程展开的。达文波特认为流程再造是在考虑现有条件、流程的各种机遇和约束条件基础上，设计出在一定条件下能实现的新流程，是一种系流再设计方法。很明显，哈默的流程再造是一种“白板设计法”，即抛弃一切框框，从头再来，其再造思想比较“激进”。而达文波特的再造思想则较温和，主张要更多地考虑现有条件和基础。我们认为，所谓的流程再造，是指从顾客需求出发，以企业流程为改造对象，通过对企业流程的构成要素进行根本性思考和分析，对企业流程进行彻底的翻新和重新设计，以获得更有竞争性，更能适应新的环境要求的新流程，从而获得企业绩效的巨大改善。 4.3.2企业流程再造的原因企业流程再造作为一种先进的管理思想和方法，不是某个人臆造出来的，而是历史和时代发展的必然，其形成和发展有其深刻的社会背景。具体讲包含内因和外因两个方向，内因主要表现为企业传统流程的陈旧和过时，是一种推力；外因主要表现为企业所面对的“３Ｃ”经营环境和现代信

深加工结转申请表及报关有效期的问题

【业务答疑】深加工结转申请表及报关的有效期规定是怎样的？网友问：深加工结转申请表的有效期和深加工结转报关时效的规定要求是怎样的？一诺/蒋海帆：深加工结转，是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。 2004年1月19日发布的《海关总署令第109号（中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法）》的相关规定：《申请表》的要求：转出、转入企业应当向海关提交《中华人民共和国海关加工贸易保税货物深加工结转申请表》，一份《申请表》只能对应一个转出企业和一个转入企业；一份《申请表》只能对应转出企业一本《加工贸易手册》（包括联网监管电子帐册），但可对应转入企业多本《手册》。结转双方填写的商品编号、数量、计量单位应当一致。转出企业在《申请表》（一式四联）中填写本企业的转出计划，凭《申请表》向转出地海关备案；转入企业自转出地海关备案之日起20日内，持《申请表》其余三联，填写本企业的相关内容后，向转入地海关办理报备手续。收发货单的要求：加工贸易企业开展结转的，应当按照海关规定填制《结转货物收发货单》包括：转出、转入企业名称、商品名称、规格、数量、收发货时间、收发货单编号等内容；每批次收发货记录加盖经主管海关备案的企业结转专用名章。报关要求：转出、转入企业可以凭一份《申请表》分批或者集中办理报关手续。转出（入）企业每批实际发（收）货后，应当在90日内办结该批货物的报关手续；转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，凭《申请表》、《登记表》等单证向转出地海关办理结转出口报关手续。 2008年6月发布的《署加发〔2008〕202号海关总署关于H2000深加工结转管理系统推广应用暂行办法》的相关规定：《申请表》的要求：转出、转入企业结转时应向各自主管海关申请《中华人民共和国海关加工贸易保税货物深加工结转申请表》电子数据备案。一份《申请表》对应一个转出企业和一个转入企业；一份《申请表》对应转出企业一本《加工贸易登记手册》，但可对应转入企业多本《手册》。结转双方的商品编号前四位原则上必须一致，对商品编码不一致的经海关判定为同一商品的，企业可在转出商品备注栏填写结转备用商品编码，商品编码一致的，海关予以办理；结转商品数量、计量单位应当一致或折算一致。《申请表》从转入地海关审核通过之日起生效，有效期不能超过对应转出、转入《手册》的有效期，逾期不能收发货和退货；联网监管企业《申请表》与帐册有效期一致。对经海关审核通过后的《申请表》允许对其数量进行变更及增加新结转商品项目。收发货单的要求：转出、转入企业应当分别在每批实际发货及收货后24小时内录入申报《保税货物深加工结转收发货单》或《保税货物深加工结转退货单》电子数据。对实行电子帐册管理的联网监管企业以及与其发生结转业务的企业，应在72小时内申报《收发货单》及《退货单》。因技术原因导致无法在规定时限内申报《收发货单》及《退货单》的，经主管海关批准，可适当延长申报时限，但最长不超过7天。报关要求：转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续。转出、

很重要的会计分录

（一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）

成本会计分录

实验一要素费用的核算 001 分配本月材料费用（1）原木费用的分配。 ①编制原木费用分配表。编制会计分录：转01 借：基本生产成本――普通板 3,087,075.46 ――复膜板 3,190424.54 贷：原材料――原木 6,277,500 ②编制退料费用分配表。编制会计分录：转02 借：原材料――断尾材 45,000.00 ――废单板 12,000.00 ――废品 10,000.00 贷：基本生产成本――普通板 32,948.47 ――复膜板 34,051.53 ③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：收01 借：银行存款 101,907.00 贷：其他业务收入――断尾材 51,200.00 ――废单板 21,600.00 ――废品 14,300.00 应交税费－应交增值税（进销税额） 14,807.00 转03 借：其他业务成本 80,200.00 贷：原材料――断尾材 48,000.00 ------废单板 19,200.00 ――废品 13,000.00 ④本月出售其他废料。编制会计分录：其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配普通板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66元复膜板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34元收02 借：银行存款 234,000.00 贷：基本生产成本――普通板 98,353.66 ――复膜板 101,646.34 应交税费－应交增值税（销项税额） 34,000.00 ( 2 ) 编制调胶用料分配表。编制会计分录：转04 借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 372,300.00 －脲醛胶 288,200.00 贷：原材料――调胶用料 660,500.00 （3）根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录：转05 借：制造费用――单板车间 25,000.00 ――胶合成品车间 11,200.00 辅助生产成本――运输部 16,000.00 ――蒸汽车间 13,300.00 贷：原材料――修理用备件及工具 65,500.00 (4)根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：调胶车间酚醛胶应负担物料费用＝120/(108,000+102,000)*102,000=58.29元

加工贸易在企业内部管理中应关注的问题

加工贸易在部管理中需要关注的问题一、加工贸易进出口货物的围加工贸易进出口货物是指经加工贸易登记手册保税进口的料件以及由保税料件加工生产的用于登记手册出口的成品，包括中间环节的半成品、次品及边角料等。加工贸易进出口货物是加工贸易企业管理的主体，也是海关保税监管的重点。二、企业应如何管理加工贸易进出口货物 1、仓储方面－专库存放。加工贸易企业应建立健全仓库管理制度。进出口货物的储存应该做到专库存放，即划分出单独用于存储保税物料的仓库，即使没有条件单独规划出保税物料仓库，也要通过明确划定区域、并标注显著标志的方式加以单独划分。保税物料仓库专门用于存放保税物料，非保税物料不得存入该库位。如企业仓库容量不够，需在企业外增加仓库面积的，必须经主管海关核准。除了实物存放上的专库存放外，货物进出仓的收货和领用单证、存储卡片应真实完整记录存货出放库动态情况，且必须专人负责妥善管理。保税货物仓储区的保税物料需要定期盘点，做到账实相符。 2、账务方面－专账记录。加工贸易企业应建立严格的物料控管理机制，包括真实、准确、完整、及时地记录和反映进出口业务情况的财务管理制度。保税原材料及成品的进出记账要与其他贸易方式加以区

分，建议设置相应明细科目，准确、及时开展会计核算工作。对原材料、产成品的收发和加工费的支取及保税残次品、副产品、边角料的处理等等都应如实记录。专账记录既包括仓库账务的单独记录，也包括财务账务的单独记录，并做好每月的对账工作。这样不仅有助于企业加强对保税物料的着重管理，做到账务清晰明确，而且也为海关对该类物料的监管提供了便利。 3、从业人员－加工贸易企业应加强部管理，建立从业人员的教育管理和监督机制。企业授权的关务人员应持证上岗，联系、电子、传真应向海关备案，并经常性地与海关联系沟通，随时掌握政策法规的变化，准确及时地办理海关手续；认真学习、自觉遵守加工贸易法律法规，熟悉企业生产、销售和财务、仓库管理状况，控制好登记手册平衡关系，避免出现进出口时间、金额“倒挂”等不正常现象；并积极协调财务、生产、仓库等部门，有效协助海关进行中期核查及下厂盘点、核销工作；在发生保税料件的灭失、单耗的变更等事情时，应及时向海关报告。 4、加工贸易进出口货物的处置－取得海关核准为前提。企业处置加工贸易进出口料件之前一定要征得主管海关的许可或者核准。加工贸易货物是海关监管货物，未经海关许可，任何企业、单位、个人不得擅自销售或移作他用；不得擅自抵押、留置。这是加工贸易保税货物管理的底线，也是任何企业、单位和个人不得逾越的“高压线”。因此，企业如果需要对保税进出口货物做出正常进出口以外的其他处置则必须事先征得海关的核准，如销、外发加工、与非保税料件串换使

计提和发生、结转的会计分录

（一）工资 1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬 2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费——个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取） 1、计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬 2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%） 1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用” 2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本” （五）、税费 1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：

（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费——应交XX税贷：银行存款/库存现金 2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。 3、房产税、土地使用税、车船税（1）计提时：借：管理费用贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税（2）上交时：借：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税贷：银行存款/库存现金 4、印花税（不计提，在发生时计入管理费用）借：管理费用贷：银行存款/库存现金 5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程）借：在建工程贷：银行存款/库存现金 6、企业所得税：（1）计提时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（2）上交时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款/库存现金 1、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用 2、结转完工入库产品的成本借：库存商品贷：生产成本 3、结转已售产品的成本

工程结转成本的会计分录怎么做

工程结转成本的会计分录怎么做各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢实际发生成本的时候：借：工程施工-合同成本贷：原材料等结转收入成本时：借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入结算时：借：应收账款或银行存款等贷：工程结算完工时冲平：借：工程结算贷：工程施工-合同毛利工程施工-合同成本工程会计做账方法 1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系

统结账 2、支付社会保险费：划出社保费用时借：管理费用——员工保险(公司缴付部分) 其他应收款——员工保险(个人缴付部分) 内部往来——XX分公司(按全额) 贷：银行存款发放工资时借：应付工资(按未扣除社保费金额) 贷：其他应收款——员工保险(个人部分) 银行存款或现金(按其差额) 3、确认收入：开具工程款发票时，公司会计处理借：应收账款——建设单位预收账款(之前如有预收款项) 贷：工程结算收入——各项目应交税费——应交增值税(销项11%的税率) 购进工程材料时

借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-各种税金(销项减进项) 贷：银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%) 4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。固定资产增加时，借：固定资产——各部门贷：银行存款(或应付账款) 计提折旧时借：管理费用——折旧费(管理部门用)

加工贸易成品退换流程

加贸成品退运（换）作业流程加贸培训师吴同文分享一、成品退换结果判定二、为什么用非保税料件（零部件）拆（替）换保税料件也判定为非工艺损耗（命运：该部分料件补税）？再出口非工艺损耗 N 4600贸易方式 N 情况说明替换保税料件未替换保税料件 -------予以核销用非保替换非保---予以核销不论新使用保或非保料件成品退换 4600

1、因为如果成品因品质问题而被退货（我们内行把它称之为加贸成品退换），但是企业为了减轻损失，对原货物进行维修，或者拆换某几个零部件就能使产品达到品质要求，并且客户亦允许在规定时间内补货过去，那么就有了拆换料件这一工序。 2、如果用非保税料件补充上去，看似没有再用保税额度，但为何也需要补税呢？这是因为使用了非保税料件，则该产品的BOM已经发生了变化，在海关备案合同中，该部分替换件的性质已经发生了变化，按理说企业必须先去海关办理单损耗的变更手续，把这部分成品独立增项。那么其结果，该批成品在核销时，被替换件是不参与核销的。而事前已经使用的同料件的保税料件将被视为非工损耗。海关其实也知道企业经过几轮的换算，有能力把这笔账给撸掉，但又不好意思明说。所以今天见到了换下的保税料件，海关能放过这样的机会吗？ 3、其实在实际操作中，还真得不便去变更手册，因为如果变更了手册，项号也变了，复出口的项号无法对应，无法输机。但是不影响用于说服你去补税。 4、如果直接使用了保税料件，那补税，大家都能理解。在此不作解释。 5、因此，退换物品补税的原则是：”见尸则补”。三、如何规避补税？虽然上述解释，只要是换下了保税零部件，不管用什么性质的料件去替换，其结果，对换下料件需要办理补税手续。那么如何才能规避补税命运呢？ 1、及时办理再次复出口手续。 1）那怕这批货物全部报废、客户不接受修补等必须留在国内。也要找机会先办。 2）具体做法是在最近有同类产品出口时，用4600贸易方式办理出口手续，数量不足的后续再补，一直到补足为止。 3）因销售部门不理解这个厉害关系，所有，他们在办理出口需要时，不一定会告知关务人员：这是上次的退换经过修理或换了标签后重复出口，所以即使是真正的再出口也因此疏忽而办成进料加工贸易方式的出口，所以关务人员一定要及早弄清楚销售是如何处理这批货物的，以便及早做报关规划。 4）根据手册有效期状况，也需要尽快4600方式办理出口，否则还要办理手册延期手续。 2、情况说明的技巧有哪些？ 1）海关要企业写情况说明，其实是给你个绳套，看你钻不钻进去。如果企业已经过了第一关，4600重复出口了，那么情况说明就写：因标签贴错，换部分规格装箱错误，或数量未按客户要求的装箱，故被要求退回重新整理。不管替换料件与否，尽量不提，如海关问你，你也说未换。如果你愿意说换了，那么就说刚好换的是非保税零部件。 3、如果考虑账务，确实是换了保税料件呢？ 1）如果企业使用100%的保税料件，而且也换了几种零部件，那么如何解释呢？你可以说，用错了零件，把这些零件拆换下来，并且这些零件都完好无损，重新退库了。这样子海关是没有理由让你对这些零部件作补税要求的。 2）不要提前宣布死亡。如果换下的零部件已经报废，企业也说没有报废，并且也办理退库手续。这样这次就不需要补税了，以后的处理办法，大家都会的。 3）如果要进一步减少风险，就从国内购买同类零部件，办理串料手续，然后可以把之前退库的保税料件进行正常串料的移库手续，将那部分料件洗白后，就可自由处置或办理报废。四、作些延伸

什么是深加工结转

什么是深加工结转 2010-3-10 网络【字体：大中小】【我来说两句】什么是深加工结转？深加工结转是什么意思？所谓的深加工结转，是指加工贸易企业保税进口料件加工的产品，转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的贸易方式。可大大缩短企业实际进出口所花费的时间和费用。加工贸易保税货物深加工结转，即是指加工贸易企业将保税进口料件加工成成品或半成品后不直接出口，而是结转至另一加工贸易企业继续进行保税加工的经营活动。加工贸易企业开展深加工结转，首先必须向海关提出申请，海关批准方可进行实际的收发货行为。企业提出申请需要提供哪些必要的单证呢？按照海关总署令第109号规定，加工贸易企业开展深加工结转业务，须获得外经贸主管部门的批准，海关凭批件办理结转手续。但由于目前外经贸主管部门对深加工结转的审批管理规定尚未统一，因此，海关总署授权各海关根据实际情况确定。加工贸易企业申请转出时所需要提供的单证有： 1. 商务主管部门批件（待商务部门对深加结转业务的审批规定下发后，下同）； 2. 转入企业、转出企业填具并加盖印章的“中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物深加工转接申请表”（以下简称“申请表”一式四联）； 3. 转出企业登记手册； 4. 转出、转入企业签定的购销合同和或协议； 5. 转出企业的送货计划表； 6. 海关认为必要的其他单证；加工贸易企业申请转入时需要提供的单证有： 1. 商务主管部门批件； 2. 转入企业提交的加盖调入、调出单位印章且经转出地海关签批的“申请表”后三联； 3. 转入、转出企业登记手册或转出企业登记手册的复印件； 4. 转入、转出企业签订的购货合同或协议； 5. 转出企业的送货计划表；海关认为有必要收取的其它单证。加工贸易深加工结转货物的业务流程深加工结转的流程包括：深加工结转备案——收发货登记——结转报关３个环节。深加工结转必须按先备案、再送货、最后报送的程序运作。结转申请经转入地海关备案后，转入、转出企业可开始进行收、送货。在转出、转入企业实际

月末结转会计分录

月末结转的分录 1?结转本月领用的原辅材料? 借:生产成本(主要材料) 制造费用(辅助材料) 贷:原材料 2?结转本月制造费用? 借:生产成本贷:制造费用 3?结转本月完工产品成本借:库存商品贷:生产成本 4?结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品 5?结转损益(收入) 借:主营业务收入其他业务收入贷:本年利润 6?结转损益(费用) 借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出

管理费用营业费用财务费用等等 7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时借：应交税金-应交增值税（已交税金）贷：银行存款月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分借：应交增值税-未交增值税贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为：借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款利润分配的帐务处理结转本年未分配的净利润：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积\ —提取公益金同时结转盈余公积和公益金借：利润分配—提取盈余公积 —提取公益金贷：盈余公积金公益金

国货出口复进口操作流程

国货出口复进口（一日游）业务操作流程图操作流程说明： 1、保税货物从工厂起运后，中心内企业向海关发送进出口报关电子数据，到海关办理报备审批手续； 2、保税货物运抵监管仓库场地后停靠场地西南处停车场，场地人员出具货物运抵确认； 3、申报企业备好单证到海关递单办理接单审核手续； 4、海关审核后，无需布控查验的，直接办理放行手续，需查验的，车辆停至查验平台，仓库人员协助查验； 5、查验无误的，海关予以办理货物放行手续，查验发现异常的，按有关规定进行处理；

6、海关放行后，交完监管仓库相关费用车辆方可出区。

报关所提供资料：上游发货人提供正常出口的报关手续，包括报关委托书（正本），装箱单，发票，销售合同（加工贸易项下不需要提供合同），正确的海关编码。如需商检请提供商检通关单。下游收货人提供报关委托书（正本），装箱单，发票，海关手册（进来料加工用），合同，报检委托书。备注： 1．单据上要显示MADE IN CHINA 2．进出口的箱单品名，件数，毛重，体积等要完全一致。 3．发票上出口显示FOB，进口显示CIF 4．如有手册，箱单发票必须与手册完全一致。

出口加工区进出境、进出区货物（2001年1月1日起执行）一、下列海关监管方式，适用于出口加工区内企业填制的《中华人民共和国海关出口加工区进（出）境货物备案清单》：（一）用于出口加工区实际进出境货物 1、区内加工货物（代码5015），指出口加工区内企业从境外进口的料件以及加工出口的成品。 2、区内仓储货物（代码5033），指出口加工区内仓储企业从境外进口的货物。 3、境外设备进区（代码5335），指加工区内企业从境外进口的设备、物资。 4、区内设备退运（代码5361），指出口加工区内设备退运境外。（二）用于区内、外非实际进出境货物 1、料件进出区（代码5000），指出口加工区内加工贸易料件在境内结转、销售，包括从区外购进或加工区内企业经批准销往区外的料件，同一出口加工区或不同出口加工区内的企业之间相互结转（调拨）的料件，深加工结转转入的料件，加工区内企业为区外加工的料件进区，以及上述料件在境内的退运，但不包括退换货物。 2、成品进出区（代码5100），指出口加工区内加工贸易成品在境内结转、销售，包括销往区外、结转到同一出口加工区或另一出口加工区内的企业，以及加工区内企业为区外加工的成品出区、销往区外的成品因故退运进区，但不包括退换货物。 3、设备进出区（代码5300），指出口加工区内企业设备、物资在境内结转、销售，包括从区外购进设备、物资，设备因故销往区外，设备结转到同一出口加工区或另一出口加工区内的企业，以及上述设备、物资在境内的退运、退换。 4、区内边角调出（代码5200），指出口加工区内企业边角料结转到同一加工区或不同加工区的另一企业，或经批准销售到区外。二、出口加工区内企业向海关申报货物进出境、进出区，以及在同一出口加工区内或不同出口加工区之间结转货物的双方企业，应填制《中华人民共和国海关出口加工区进（出）境货物备案清单》。加工区与区外之间进出的货物，区外企业还应同时填制《中华人民共和国海关出（进）口货物报关单》，向出口加工区海关办理进出口报关手续。三、《中华人民共和国海关出口加工区进出境货物备案清单》原则上按《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的要求填制，对部分栏目特别说明如下：

管理信息系统第四版课后案例分析题

第二章奇瑞公司的SAP/ERP 实施与信息化建设一、奇瑞公司的ERP 实施成功的因素有哪些？企业资源规划是企业经营和管理技术进步的代表。它融合了管理信息系统的处理功能，在信息技术的基础上，通过系统的计划和控制功能，结合企业的流程优化，有效地配置各项资源，以加快对市场的响应速度，降低成本，并且把企业信息集成的范围扩大到企业的各个部门，管理整个运转体系，提高其运转效率，为企业创造更多价值. 二、在分析该公司各信息系统应用业务领域及其作用的基础上,试讨论管理信息系统具有的特点。 1、它是一个为管理决策服务的信息系统 2、是一个对组织乃至整个供需链进行全面管理的综合系统 3、是一个人机结合的系统 4、是一个需要与先进的管理方法和手段相结合的信息系统 5、它是多学科交叉形成的边缘学科。管理信息系统的目的在于辅助决策，而决策只能由人来做，因而管理信息系统必然是一个人机结合的系统。在管理信息系统中，各级管理人员既是系统的使用者，又是系统的组成部分，因而，在管理信息系统开发过程中，要根据这一特点，正确界定人和计算机在系统中的地位和作用，充分发挥人和计算机各自的长处，使系统整体性能达到最优。三、分析和讨论该案例反映了 ERP 哪些经营理念？为什么？ 1、采用精益生产方式。其目的是通过精益生产方式的实施使管理体系的运行更加顺畅。 2、实现全球大市场销售战略与集成化市场营销。奇瑞信息化的目标是先进管理思想指导下，在国际化、全球大市场视野下，以客户为中心，以市场为向导，建立一个集成的功能强大的信息交互平台。 3、新的技术开发和工程设计管理模式。

ERP 的一个重要目标就是通过对系统各部门持续不断的改进，最终提供令顾客满意的产品和服务。而奇瑞公司在成功实施ERP的同时，购置和开发一系列网站，实现PLM、ERP、SCM、CRM、门户网站等初步集成，基本实现对客户和经销商的电子化服务。 4、ERP的内容在发展。有些独立软件如供应链管理系统，客户关系管理系统等都是面向决策的，在电子商务环境中，为了利用ERP提高交易效率和改进决策制定过程，就必须改变业务运作模式，实现ERP与SCM、CRM的功能整合。而奇瑞公司通过进一步完善和建设ERP、CRM、LMS、SCM、EPS、DSS、基础建设等信息系统并有效集成，建设奇瑞汽车电子商务综合信息平台，最终规范和理顺了公司的全部管理和业务流程。第三章某石化厂计算机网络系统一、实例中涉及了哪些网络技术和网络互联设备？ 1．涉及了局域网，广域网,总线型拓扑结构，星型结构，光纤等网络技术 2．涉及了桥路由器，交换器，集线器和中继器等这些网络互联设备二、实例中涉及的网络互联设备应用于OSI参考模型的哪些层？ 1．桥路由器应用于OSI参考模型的网络层 2．交换器应用于OSI参考模型的数据链路层 3．集线器应用于OSI参考模型的物理层 4．中继器应用于OSI参考模型的物理层第四章 1、能不能直接用FORM标记元素编写的交互网页（HTML文档）实现网上动态交互？为什么？还需要做什么工作？不能，仅靠HTML是不够的还必须利用ASP环境来进行处理，即服务器端还必须有相应的程序来处理。 2、用ASP编写的“提交”程序和查询后的“返回”程序之间是依靠什么语句来连接的？

钢化玻璃加工流程

钢化玻璃加工流程-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII

东莞市炬辉玻璃制品有限公司玻璃加工简介：玻璃一般有很多种：浮法玻璃、国产超白玻、美国PPG超白玻、3-8厘水银镜、高级银镜、铝镜、仿古镜（古董镜）、欧洲灰玻、蓝星灰玻、黑玻、绿玻、玻璃马塞克等高质量玻璃。加工工艺也很复杂，一般玻璃厂主要工艺有：工艺喷砂、药水砂、玻璃蒙砂、激光雕刻、贴防爆膜、上油焗漆、水平钢化、热弯、玻璃开凹、玻璃钻孔、银镜去水银、工艺logo、玻璃磨直边、玻璃磨鸭嘴边、玻璃磨圆边等。玻璃加工厂的主要加工方向有家具玻璃加工、家私玻璃加工、展柜玻璃加工、建筑玻璃加工等。不同玻璃厂家主要加工方向不同也会略有差异。直边钢化安全角玻璃加工流程：玻璃加工虽然不是一个很复杂的加工，但对于很多人来讲都不能清楚的了解到玻璃加工的整个过程。了解钢化玻璃加工的整个流程，方便我们更加了解玻璃行业的进度以及加工程序。下面让炬辉玻璃为您详细描述一下吧。首先我们先来了解“5MM超白玻璃，加工：直边钢化安全角”的流程吧：一、开介

一般使用开介推刀或者玻璃刀进行开介，尺寸误差范围一般控制在±0.5mm；玻璃加开介时，一般需要按照形状及厚度等因素为磨边工序预留尺寸，要留够磨边位置，不同厚度的玻璃留位不同，一般为2- 3MM，异形的要另外多加，开介的就不用加了。由于开界口比较锋利,工厂一般不作其它工艺加工，因此需要特别注明。异型开界需要每条异型边预大50毫米进行方形开界，然后按照异型模板进行第二次开介。二、直边使用直线磨边机（单边机和双边机）进行加工，包括粗磨，精磨，抛光一次完成；直线磨边包括直边、直圆边、直鸭嘴边(≥6mm)，特殊角度要求及特殊去留尺寸要求的磨边加工成本不一样；进框及不需要钢化的玻璃可以考虑不磨边，进框但需要钢化的玻璃可以考虑粗磨边，不磨边的玻璃需要考虑员工操作及客房使用时的安全隐患。三、倒角使用异型机或倒角机进行加工；倒安全角(R1-R3)、倒圆角、斜边倒角、特殊倒角；需要钢化的玻璃不可以直角切角，需要倒圆角直径尺寸就大于玻璃厚度尺寸，否则同样会引起玻璃钢化过程爆片。

深加工结转(转厂)售付汇核销操作程序

深加工结转（转厂）售付汇核销操作程序为规范对深加工结转（转厂）售付汇的管理，现将有关具体操作程序规定如下：一、对经海关批准来料转进料的情况，由转入方企业办理购付汇手续。外汇指定银行凭下列单证为转入方企业办理售付汇手续，售付汇单证留存5年备查： 1、起运国（地区）为“中华人民共和国（142）”、贸易方式为“进料深加工（0654）”、加贴有防伪标签且盖有海关“验讫章”并经核对无误的正本进口报关单； 2、转出方企业的运抵国（地区）为“中华人民共和国（142）”、贸易方式为“来料结转（0255）”、加贴有防伪标签且盖有海关“验讫章”的正本出口报单的复印件； 3、转厂合同； 4、进口付汇核销单。转入方企业、转出方企业必须办理相应的进口付汇核销和出口收汇核销手续。二、对经海关批准进料转进料的情况，外汇指定银行凭下列单证为转入方企业办理有关售付汇或境内外汇划转手续，售付汇或划转单证留存5年备查： 1、起运国（地区）为“中华人民共和国（142）”、贸易方式为“进料深加工（0654）”、加贴有防伪标签且盖有海关“验讫章”的正本出口报关单； 2、转出方企业的运抵国（地区）为“中华人民共和国（142）”、贸易方式为“进料深加工（0654）”、加贴有防伪标签且盖有海关“验讫章”的正本出口报单的复印件； 3、转出方企业的加盖有海关“验讫章”的出口收汇核销单的复印件； 4、转厂合同； 5、进口付汇核销单。转入方企业、转出方企业应办理相应的进口付汇核销和出口收汇核销。三、对来料加工转内销货物的情况，外汇指定银行凭下列单证为转内销企业办理有关售付汇手续，售付汇单证留存5年备查： 1、起运国（地区）为“中华人民共和国（142）”、贸易方式为“来料料件内销（0245）”或“来料成品内销（0345）”、加贴有防伪标签且盖有海关“验讫章”并经核对无误的正本进口报关单； 2、外经贸主管部门批准内销的文件； 3、有关合同； 4、进口付汇核销单。四、外汇指定银行不得为客户办理其他深加工结转（转厂）项下的售付汇和境内外划转业务。五、外汇指定银行在为外商投资企业办理转厂结算时，应当先使用其外汇结算帐户中的外汇对外支付或作境内外汇划转，不足部分方可为其办理售汇。六、对于境内划转的外汇，料件转入方企业开户银行应在外汇划出时注明“国内转厂划转”字样；料件转出方企业开户银行在收到境内划入的外汇后，凭该企业加盖有海关“验讫章”的出口收汇核销单正本，按《出口收汇核销管理办法实施细则》及其他有关规定为企业办理结汇或入帐，出具“出口收汇核销专用联”，并在备注栏中注明“国内转厂划转”字样及转入方企业名称。转出方企业凭上述“出口收汇核销专用联”到国家外汇管理局或其分支局（以下简称外汇局）办理核销。外汇局核销时，需注意核对“出口收汇核销专用联”上的转入方企业名称与报关单上转入方企业的名称是否一致。如企业以抵扣方式核销的，外汇局应对进、出口货物报关单与海关电子数据进行核对，无误后在其进口货物报关单上加盖“已核销”章，办理出口收汇核销，并同出口收汇核销材

转厂指深加工结转-转厂不可以退税

个地方都有些不一,标准就在税局专管员的嘴里,他说乍你就得乍. 公司同时有内销、转厂、外销时如何做增值税纳税申报以及免抵退申报增值税日常申报时应纳增值税=你的内销销项-认证抵扣的进项税额-转厂销售应转出的进项税额-直接出口征退之差一、请问：有一外商独资企业，产品100%出口，其中有国内转厂，国内转厂部分属不征不退，每月进项税额按比例相应转出（国内转厂），那么到年底时如何核算进项税额清算。发生国内转厂业务的企业，年度清算调整时，可按以下公式计算：当年出口货物不得抵扣进项税额=当年全部进项税额*当年国内转厂出口免税货物销售额/当年全部销售额。有发生进料加工转厂业恬时，可对免税进口料件计算视同已征税款，按以下公式计算调整：当年出口货物不得抵扣进项税额=（当年全部进项税额-当年海关补征内销货物进项税额+当年海关核销免税进口料件视同征税税款）*（当年国内转厂出口免税货物销售额/当年全部销售额）-当年海关核销免税进口料件视同征税税款。二、您好:有个问题我想请教一下:我公司现时是一家一般纳税人的外资企业,出口实行"免、抵、退，由于企业内部原因，老板想注销该企业，并重新办理一间新的外资企业，经咨询海关，可将旧企业的剩余进口料件直接转入新企业处理（不用开出口发票），请问该环节需要征税吗？假若开具出口发票，该环节可办理免、抵、退税吗？若要征税的话，新企业可作进项税额抵扣吗？你企业将剩余的进口料件转至其它企业的，若是属于国内转厂的，应按规定开具出口发票，若属三资企业之间的国内转厂，则可免征增值税；若不是三资企业之间的国内转厂则应视同内销补税。若企业只是将进口剩余料件销售给另一企业的，则属内销要征收增值税，可开具普通发票或增值税专用发票，购货方符合规定的可以抵扣进项税额。三、请问以下的看法是否正确：一合资生产性公司，出口销售占销售收入10％，进口材料占材料成本20％，征退税率为17％。对进料加工、一般贸易和国内转厂三种方式，其税收优惠政策对企业的影响为：最优是进料加工，适用免抵退政策，可以免了所有环节的增值税和进口材料的关税；其次是一般贸易，也适用免抵退政策，只可以免所有环节的增值税，但征进口材料的关税；国内转厂至今没有出台明确的税收政策，而原来适用的免税政策，则是免进口材料关税，增值税可以免，但国内材料的进项不可抵扣，即只免销项