跟踪审计实施的经验得失及建议
工程建设项目跟踪审计存在的问题与对策
工程建设项目跟踪审计存在的问题与对策摘要：建设项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题，强调事先的预防和控制，具有监督、控制、签证、评价和初审的职能，是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。
下文主要分析了在建设工程跟踪审计中存在的几个问题，并提出了相应的解决对策。
关键词：建设工程；跟踪审计Abstract: the construction project track audit is to solve the audit of weak effect after sexual problems, emphasize the beforehand prevention and control, with supervisory and control, visa, evaluation and preliminary examination of functions, is the current construction projects in the field of audit is a highly audit mode. Below mainly analyzes the construction project follow-up audit in the existing problems, and the corresponding countermeasures are put forward.Keywords: construction project; Track audit建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查、监督，目的是有效控制和真实反映工程造价，把工程造价的发生控制在批准的合理限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证工程造价的控制目标的实现，提高投资效益。
浅谈建设工程跟踪审计
跟踪审计就是专业 的工程 造价 咨询单 位 ， 业主 的委托 ， 受 对 合同约定相符 ， 严格按 进度付 款 ， 根据合 同约定及 时扣 回预 付 并 工程造价从项 目招投标 （ 或之 前 ） 开始 到项 目竣 工结算 及项 目后 款 、 料 款 。 材 评价阶段进行的全过程 的 动态跟踪过 程。造价 咨询单 位通过 方 ３ ４ 工 程 变更 和 现 场 签 证 ， 案比选 、 数据 审核 、 价咨询 ， 造 提供专 业 的合 理化建议 ， 控制工 程 项 目建设及运营成本 ， 提高投资效益。 施工 单位在投标时往往采取低价 中标的方法 ， 施工时靠工程 变更和现场签证来增加造价 ， 达到利益最大化 的 目的。施工单位 在投标时对工程量清单 中某 一项的报 价很低 ， 施工 时 ， 在这一 就
中 图分 类 号 ： Ｕ７ ３ ３ Ｔ ２ ． 文 献标 识 码 ： Ａ
为 了加强对基本 建设 资金 的管理 ， 规范工 程建设 行为 ， 提高 ３． 工 程 进 度 款 ３ 资金使用效益 ， 合理控制工程造 价 ， 在基本建设过程 中， 就需要进
施 工 单 位 为 了早 拿 钱 ， 拿 钱 ， 往 会 想 尽 各 种 办 法 ， 多 往 因此 在 行全过程的动态成本控制 。在这种情况 下 ， 专业 的工程造价咨询 进度款支付时要严格按照合同规定 ， 审核所报进 度款要求支付部 单位推出的工程项 目跟踪审计就应运而生。 分 的工程量是否与实际完成的工程量 相符 ， 计量计价 方式是否与
３ 实施 阶段或跟 踪服 务 阶段
３ １ 招投 标 文件 及 工程 量 清单拦 标价 ．
对招标文件 中拟 签订 的合 同条 款 ， 合同价 款及调 整 、 程 如 工
工程量是否虚报 ， 高套定额 。有 甲供材的 ， 结算量和领用量对 比，
浅析房屋征收项目跟踪审计存在的问题及建议
2020年第21期ECONOMIC RESEARCH GUIDE总第443期Serial No.443No.21袁2020经济研究导刊一、房屋征收的现行环境及审计的必要性就目前而言，我国房屋征收项目面临着很多矛盾，例如政策不完善、参与各方对政策不理解、执行不到位、拆迁不公开、补偿不透明、审计监督滞后等多方面的问题，导致房屋征收过程中徇私舞弊现象时有发生，这些都是我们亟待解决的问题。
笔者结合近期开展的房屋征收项目跟踪审计工作，从基层审计工作者的角度对房屋拆迁安置补偿项目跟踪审计中存在的问题以及改善措施方面，提出自己的浅薄意见。
二、房屋征收项目审计面临的问题第一，审计手段有限，效果不佳。
现阶段，房屋征收项目审计一般是政府主导的审计行为，多为事后审计监督的手段，房屋征收项目审计往往都是在房屋拆迁工作即将结束或已经结束才开始，此时拆迁第一现场已经基本平整，无法查看房屋拆迁前后的对比情况。
审计人员仅通过被审计单位提供的房屋拆迁档案等资料，实在是难以判断资料、数据的真实可靠性，这是当前房屋征收项目审计存在的普遍问题。
这种事后审计难以对房屋征收项目进行有效的监督，不仅掣肘了审计监督的效果，而且也不能为领导决策提供科学有效的依据。
第二，基层审计力量薄弱，浅尝辄止。
基层审计机关普遍存在着审计人员紧缺、审计业务量巨大的问题，同级审计、部门预算执行审计、经济责任审计、工程结算（决算）审计以及各类专项审计越来越多，这些任务都压在基层审计人员身上，致使审计人员为了完成任务而无精力一一审深审透，审计取证工作不扎实，难以有效地按照审计实施方案规定的时间节点完成相关事项的审计工作。
另一方面，审计人员基于专业限制，缺乏评估、测绘、法律等方面的专业知识，加上审计经验不足，对房屋征收项目审计有时候就浮于表面、浅尝辄止了。
上述双重矛盾在各基层审计机关中已相当突出，亟待解决。
第三，房屋征收审计依据的政策标准不明确、不匹配。
目前，我国的房屋征收政策法规不齐全，虽然2011年1月份出台了《国有土地上房屋征收与补偿条例》对国有土地上房屋拆迁的补偿做出了规范，但对集体土地上的拆迁政策尚无统一的政策，而当前的拆迁中集体土地上的拆迁占比远远大于国有土地上的房屋拆迁。
政策执行情况跟踪审计方法
政策执行情况跟踪审计方法政策执行情况跟踪审计方法政策跟踪审计的审计方法，除了传统审计项目需要具备的审阅、查询、计算、函证等一般审计方法外，还必须结合“政策”和“跟踪”两方面的内在特性要求拓展，下面我们一起来学习学习!一是开展政策执行一致性审计。
针对拟审计政策的总体目标及具体目标，审查有无政策执行过程中标准不统一、附加条件、措施缩水等政策变异现象。
审计过程中应对政策出台的背景、主要内容、预期达到的总体目标及具体目标评价标准等进行全面的掌握和分析，对有关数据和信息的可获取程度以及审计事项的风险领域进行调查了解，取得必要的财务数据、业务资料和其他材料。
在充分调研的基础上，通过审计事项重要性程度、存在的风险以及审计后可能产生的影响三个方面确定审计的关键领域事项;进而跟据审计目标、审计范围和内容，对实现审计目标有重要影响的事项，确定具体的审计实施步骤。
二是开展政策内容知晓度审计。
要广泛运用访谈、调查问卷等方法，审查有无政策宣传不到位、受惠群体不熟悉的情况，进而评价对政策执行的影响程度。
我们知道，政策跟踪审计要求突出为人民谋利益。
一项政策出台前后效果有何不同，出台以后效应如何，只能由政策的.实际受益者——普通百姓自身才能真切感受到。
因此，在这些政策跟踪审计项目中，我们需要大量运用访谈，座谈等方式了解公众对政策的真实感受。
设定简明扼要的调查问卷，抽样调查一定的访问对象，切实掌握普通百姓对各项政策执行情况的反应。
三是开展政策执行机制审计。
针对政策实施涉及部门多、领域广的特点，在政策审计项目实施过程中，审计人员应从政策落地入手、从政策执行效果的最后一公里入手，分析政策执行的效果。
对那些政策落实不及时、执行效果不佳的政策，要从政策执行机制上分析原因，进而审查是否存在政策执行组织不力、牵头不明、机制不协调、制度不健全进而影响政策执行的问题。
四是开展公正性和有效性。
政策的出台是一项系统和复杂工程，需要综合考虑到政策受益群体的反应，不同利益群体之间的得失比较，政策的稳定性、连贯性以及财政每年对支出的刚性需求等等。
老旧小区跟踪审计工作总结
老旧小区跟踪审计工作总结
随着城市的发展，老旧小区的改造工作成为了城市管理的重要任务。
为了确保
改造工作的有效推进和资金使用的合理性，对老旧小区改造工作进行跟踪审计显得尤为重要。
下面，我们就对老旧小区跟踪审计工作进行总结。
首先，老旧小区跟踪审计工作要做到全面覆盖。
在跟踪审计过程中，要对老旧
小区改造工作的各个环节进行全面的审计，包括项目立项、资金使用、工程进度、质量验收等方面，确保每一个环节都能得到有效监督和审计。
其次，老旧小区跟踪审计工作要做到及时反馈。
审计部门在进行跟踪审计的同时，要及时向相关部门和单位反馈审计结果，及时发现问题并提出整改意见，确保问题能够得到及时解决，避免后续工作出现更大的风险。
再次，老旧小区跟踪审计工作要做到公开透明。
审计结果应当向社会公开，接
受社会监督，让公众了解改造工作的进展和问题，增强改造工作的透明度和公信力。
最后，老旧小区跟踪审计工作要做到持续跟踪。
改造工作不是一时之功，需要
长期的跟踪审计，确保改造工作能够持续推进，并及时发现和解决新的问题。
总之，老旧小区跟踪审计工作是保障城市管理和改造工作顺利进行的重要手段，只有做好跟踪审计工作，才能确保老旧小区改造工作的顺利进行，为城市管理和居民生活质量的提升做出应有的贡献。
跟踪审计报告及建议
XX审字[2018]第XX号关于XXX工程跟踪审计报告XXX：受贵单位的委托,我司组织专业技术人员，在委托咨询合同的约定范围内，对“XXX工程”进行跟踪审计，此项工作已经完成，现将跟踪审计情况报告如下：一、工程概况1、本工程共分二个标段：标段一：XXX等工程；标段二：XXX等工程。
具体包括内容如下：（1）XXX；（2）XXX；（3）XXX。
2、本工程承包方式为包工包料，固定单价合同。
一标段合同价为XXX（控制价XXX万元）；二标段合同价为XXX元（控制价XXX万元）。
3、本工程建设单位为“XXX”；一标段施工单位为“XXX”；二标段施工单位为“XXX”。
4、本工程于XXXX年XX月XX日正式开工，于XXXX年XX月XX日竣工。
二、跟踪审计依据1、国家有关工程建设法律、法规、规章和政策文件；2、施工合同、招标文件、投标文件等；3、《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）、《房屋建筑与装饰工程工程量计算规范》（GB50854-2013）、《通用安装工程工程量计算规范》、《江苏省房屋修缮工程计价表》（2009）、《江苏省建筑与装饰工程计价表》（2014）、《江苏省安装工程计价表》（2014）、及营改增后的《江苏省建设工程费用定额》（2014）；4、施工同期《XX市建设工程材料指导价》；5、江苏省建设厅发布的江苏省建设工程人工指导价文件（苏建函价[2018]156号文）；6、江苏省关于工程计价的有关标准、规范、文件等。
三、跟踪审计原则根据我司与委托人签订的咨询合同及工程造价相关法律、法规、规范、规程及相关规定等，对本工程施工过程实施跟踪，实事求是，客观、公正地维护建设单位、施工单位的合法权益。
四、跟踪审计主要工作（一）资料收集及准备工作1、成立现场跟踪审计工作组，配备项目负责人及相关专业技术人员，并制订分工协作的职责范围及排班；2、编制详细的切实可行的实施方案，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位进行重点跟踪，做好相应的记录，并做好审计日志；3、根据建设单位的要求，我司提前介入，及时对招标控制价、招标文件、工程量清单、招标控制价、施工合同等进行深入细致的研究分析、复审，并书面提出分析报告及意见及建议。
政府建设项目开展全过程跟踪审计存在的问题及对策
为 ， 国现有 的审计环 境下 ， 在我 有效开展
投资项 目全过程跟踪 审 计仍然存 在着～ 些不容忽视 的问题 ，针对这些 问题笔者 谈一些个人体会及 建议 。
～
、
存在 的问题
１ 相关法 律 、 规 的不完善 。 然同 法 虽
推行全过程 跟踪审计 ，国家政 策上应 当
前 的审计人员 主要是 “ 财会 型”的人员 。
就 基本 结束 了。审计 报告往往被柬之高
阁， 得不 到一 定的重视 ， 缺乏必要的后续 审计工 作 ，对于审计 意见及建议 是否得 到 落实无法追踪检查并 监督执行 ，以及 审计意 见及 建议本身正确性与 否无 法得 到确认 ，审 计的权威性 和有效性 在一定 程度上受到 了损害。
导致工程管理部门和参建单位 一时难 以 接受 ，所 以开展政府建设 项 月全过程跟
踪 审计遇到 的阻力和困难较 多。
２审计人才结构单 一 、 ， 知识 面窄 。 从
遍存 在重 查处 、 纠改的不 良倾向 ， 轻 严重
我国当前 的现实来看 ，审计人 员构成层
次明显不合 理 ，审计人员 的配置呈现 出 知识结构单一 、技能素养 差距 大等非均 衡特点 。大部分审计机构拥 有一定数量
审计 ”，但没有可操作 的具体审计准则 ， 其他］ 程管理 法规也没 有相 应 的规定 ， ：
实际开 展全过程 跟踪 审计 的项 目很少 ，
量 与审计任务之问的矛盾 比较突出。 ４ 忽视后续审计监督 。在实 际： 作 亡 中， 由于认识不 到位和制度不 健全 ， 续 后
审计 长期处 于一 种可 有可 无 的状态 ， 普
展旅游业 ， 把这些旅游资源优势转化 为旅游 产业优势 ， 能有效地
跟踪审计报告及建议完整一套跟踪审计报告
跟踪审计报告及建议完整一套跟踪审计报告跟踪审计是一种对组织内部控制和运营过程进行评估的方法，以确保其有效性和合规性。
这种审计报告通常包括对之前审计建议的跟踪和结果的反馈，以及对当前操作的改进建议。
以下是一个完整的跟踪审计报告示例，长度超过1200字以上：1.概述这份跟踪审计报告是对我们之前为贵公司进行的审计工作的反馈，目的是评估之前提出的建议是否得到正确实施并取得了预期的结果。
跟踪审计还包括对当前的操作和流程进行评估，并提供进一步的建议和改进措施。
2.审计建议的跟踪2.1内部控制根据我们之前的审计报告，我们建议贵公司加强内部控制，特别是在财务管理、库存控制和资产管理方面。
我们很高兴看到，贵公司已经采取了一系列措施来改善内部控制，包括安装了先进的会计软件、建立了审批流程以及增加了库存监测机制等。
我们进行了测试，并确认这些措施已经有效地降低了潜在的风险。
2.2安全性在我们的上一份审计报告中，我们强调了贵公司的网络安全风险，并建议采取措施来增强网络安全性。
我们很高兴地得知，贵公司已经雇佣了网络安全专家来评估和改进网络安全措施，并将其纳入日常操作中。
从我们的测试结果来看，这些措施已经有效地提高了贵公司的网络安全性。
3.当前操作的评估3.1流程和程序在我们对贵公司当前操作的评估中，我们发现一些待改进的流程和程序。
特别是在采购流程中，我们发现了一些不必要的延迟和冗余步骤，这可能会导致效率低下和资源浪费。
我们建议贵公司对采购流程进行再审视，并优化其中的步骤和控制。
3.2电子记录保存另一个值得关注的问题是电子记录保存。
我们发现贵公司对电子数据的保存和备份的策略不够明确，并存在一些风险。
我们建议贵公司制定明确的电子记录保存政策，并确保其合规性和有效性。
4.改进建议4.1培训和教育根据我们对贵公司的现状了解，我们建议贵公司加强员工培训和教育。
特别是在相关流程和程序、内部控制和网络安全等方面，培训可以提高员工的意识和操作技能，从而减少潜在的风险。
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一、跟踪审计目前的现状
1、全过程造价控制中常见的利益相关方是委托方、建设单位、承包人。
明确三方分别代表不同的利益；
2、委托方的核心利益是成本或者是合法合规下的成本；建设单位的核心利益是进度；承包人的核心利益是利润。
成本与利润的矛盾注定了委托方和承包人的矛盾不可调和。
成本与利润出现分歧时，必然会影响进度，影响建设单位的利益；
3、基于这种情况，我们处理问题的观念和手段必须与结算有所不同，结算时我们执行的是“找个理由扣别人的钱”，而全过程控制时很多时候我们不得不无奈的执行“找个理由给别人钱；
4、全过程跟踪审计中业主经常会问的2个问题，“这样做行不行”和“这个要怎么做”。
第一个问题的答案如果是不行，那么业主的下一个问题必然是“怎么做才行”，我们必须要想好替代方案或者是可行的方案，需要找个行的理由，找个理由给承包人钱，这个时候的重点并不是给不给钱，而是怎么给钱，因为进度必须进行下去。
当然我们并不是毫无底线的找理由，我们的理由必须合法合规，真的找不到合法合规的理由时，我们也要坚决的否定，这个时候通常业主也会理解我们的工作和苦衷，但也有不理解的；
5、“这个要怎么做”这个问题，我们需要给出各种可能的建议，包括我们认为不太行的，并分析每种建议的利弊和风险，最后再给出我们的建议。
二、跟踪审计过程中存在的问题及建议
（一）跟踪审计实施过程中的缺位与越位较多
在跟踪审计实践中缺位与越位经常发生，缺位方面如：发现项目建设中存在的违规问题、管理制度问题，不能及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，建设单位刻意隐瞒管理上的漏洞等。
越位方面如：隐蔽签证、现场签证应是建设单位、监理单位的职责和具体操作范畴，而在实际工作中，他们往往先要跟踪审计人员表态或签明意见后自己才签字盖章；主要设备材料由跟踪审计定价等，这样不仅增加了审计风险，也破坏了跟踪审计所建立的权力制衡和监督机制。
建议：
在项目进场时，及时对相关被审单位进行跟踪审计交底，对流程和相关业务资料进行阐述，明确跟踪审计职能，关键问题坚决执行事后审计；
审计人员定期组织培训，加强业务水平，以致达到能够敏锐的捕捉到项目管理的漏洞；
在龙庆高速审计实施过程中通过组织审计小组定期对施工单位和监理单位进行延伸审计，对于延伸审计时发现的问题及时提出过程控制咨询单提交给相关单位。
（二）建设单位将管理责任强加给审计单位：
跟踪审计对项目参与建设各方的监督是基于各被审计单位具有完善的管理制度和内控制度基础上的。
但现实中，审计监督与各方管理的责任关系却难以划分。
跟踪审计要深入到项目中的各个环节，责任不清将会使以后审计查出问题的处理难度加大。
项目建设中涉及的主要单位是：建设单位、代建单位、监理单位、施工单位、
质量监督部门等。
建设项目参与管理的单位多却起不到相应的作用，审计监督到最后被推到了一个重要的把关人位置上，协审机构一旦把握不准造成工作中越位，代替了相关单位行使了管理职能，造成审计责任，风险加大。
建议：
跟踪审计实施过程中出具的咨询意见单中一律采用“建议XX，量价审核以最终决算为准”，避免造成不必要的审计责任。
（三）审计介入时间点晚；
跟踪审计针对项目建设的全过程，目前做法大多集中在施工阶段介入，就建设单位而言，也认为审计的主要成果体现在施工阶段工程造价的控制上。
实践表明，在施工阶段介入，仍然有很多缺陷不能得到弥补。
按照规定施工合同应是对招标文件进行实质性的响应，忽视招投标阶段的审计，施工合同和建设过程中的很多问题和矛盾将得不到解决。
（四）建设单位在跟踪审计实施过程中对协审机构配合得不够积极和全面，建设单位对审计建议、决定整改及落实的不够积极；
建设单位在项目建设前积极主动要求审计机关进行跟踪审计，但是审计组进入现场开展工作后，仍存在诸多配合问题。
建设单位有时为了规避自身风险有选择性的通知审计组参加某个活动和主动提交某项资料给审计组进行审计，有时相反，例如：（1）签订施工合同时，建设单位未通知审计组人员参加，出现合同与招标文件不一致时，造成结算审计时争议；（2）不及时提交工程相关资料，造成跟踪审计组对工程信息获知严重滞后，导致审计组不能起到事前监控的作用；（3）工程款支付
未报送到审计组进行审查，可能造成工程款支付超过合同相关规定。
（4）隐蔽工程、工程签证、工程变更等有时未通知审计组人员参加验收和告知；
《过程控制咨询单》是审计组在跟踪审计过程中发现了问题，督促建设单位及时纠正，按项目管理规定执行。
但是现实中，建设单位要求跟踪审计大多本意是为了规避风险，给自己当助手，后来发现跟踪审计规定太多，约束了自身权利，所以对审计建议有时不签收、不采纳，或者整改落实不及时。
建议：
建立健全内控制度，变“亡羊补牢”为“防患未然”，并严格按制度执行，履行各自的权力和责任。
同时，实现“审”与“被审”各方互动，加强建设项目参与各方之间的充分交流和有效沟通。
审计人员自身的心理素质、业务素质、工作经验、职业判断和表达能力、谈话技巧在跟踪审计中尤为重要。
审计人员在与被审计单位交换意见时，要讲究语言艺术，树立良好的审计形象，实现对被审计单位审、帮、促方面相结合，使被审计单位主动配合支持审计，积极采纳审计意见建议，及时纠正建设过程中出现的问题。
同时，审计部门与监理、代建等单位做到资源共享;与其他建设项目监管部门之间实现信息共享，形成合力。
对于质量方面的审计，以检查制度建立和运行情况入手，通过对监理单位、施工单位的质量保证体系，内控制度进行检查，熟悉质量管理的主要内容和流程，检查监理人员到位和履职情况，并结合现场检查情况进行评价、分析，然后给予指导、建议、处理、处罚。
三、跟踪审计应注意的事项；
（1）正确处理跟踪审计与被审计之间的关系
跟踪审计应当督促被审计单位及时建立健全内控制度，并要求和监督严格按制度执行，履行各自的权力和责任，而不是直接介入管理范围，要始终做到到位而不越位，保持跟踪审计依法独立监督职能。
加强建设项目参与各方之间的充分交流和有效沟通。
（2）履行好跟踪审计的监督职能
1）对于隐蔽工程，跟踪审计要及时了解和掌握实际情况，进行现场踏勘和实地调查；
2）计量支付的审核要优先服务于工程进度和工程质量，确保项目合同执行和正常施工进度，按实计量；
3）变更的审核要建设单位明确和完善变更的申报程序，对于重大变更要实行提前会审制度并做好相关会议纪要，并做好相应的变更审核，严格把握好全过程造价的控制。
（3）强化个人业务能力和交际能力
确保全过程跟踪审计的工作质量，首先跟踪审计人员要学会的是沟通与协调的能力，而优秀的全过程跟踪审计人员要求的能力必须很全面。
1）首先要准确、熟练且快速的计算工程量和套取清单及定额；
2）准确理解并把握合同、招标文件、答疑、投标文件、询标纪要、联系单、会议纪要等内容的主要条款；
3）从项目开始至项目完成，始终能高效有序的与业主进行沟通，出现沟通障碍时能积极采取有效措施消除误解，同时能切实精确把握各种争议问题、歧义问题的理解和解决，对各种问题均有自己独到的想法和见解，能提出中肯的可解决问题的建议；
4）该坚持的原则必须坚持，不属于我们的工作必须拒绝，没有必要做吃力不讨好的事情。