法国证券交易税的概况及借鉴
法国国库现金管理经验及对我国的启示
法国国库现金管理经验及对我国的启示摘要：法国是世界上最早建立国库单一账户制度的国家之一，在国库机构设置及现金管理操作等方面都积累了丰富的经验。
目前，我国国库现金管理尚处于起步阶段，学习和借鉴法国等发达国家的经验做法，对于下一步国库现金管理机构建设、制度完善、具体操作等都具有一定的参考价值。
一、法国国库机构设置与基本管理框架（一）管理机构设置及职能分工法国国库由法兰西银行和财政部下属的国库署、公共会计局共同管理。
为明确部门间职能分工，三方签署协议，规定各自的权利和义务。
其中，2001年成立的国库署负责管理和运营国库资金，是国库现金管理操作的主导部门。
为提高相关决策的科学性，国库署内设战略委员会，该智囊机构由不同专业背景的专家组成，主要提供对政府债券发行和国库管理原则方面的意见。
战略委员会每年举行2次会议，根据经济状况开展研究讨论并提出建议。
公共会计局主要负责对国库资金支付的合规性进行审核，在各部委及全国各地区共派驻了5000余名公共会计师。
法兰西银行成立于1800年，是法国的中央银行，主要负责国库单一账户体系的开立、管理和资金收支，但不负责国库沉淀资金的流动性管理。
法兰西银行需要对国库单一账户上的余额资金，按照市场主导利率每月计付1次利息；同时，也根据协议向国库署收取账户管理费用，该费用每年约占法兰西银行向政府收取费用的1/3。
在国库现金管理中，法兰西银行主要侧重于为交易参与方提供清算服务和信息系统支持，并完善金融市场。
（二）国库单一账户体系法国国库单一账户体系可以追溯到拿破仑执政时期。
1857年，法兰西第二帝国立法规定，国库单一账户体系必须开立在法兰西银行，所有预算单位（包括中央预算单位、地方政府及预算单位）均需在国库主账户下开设分账户，不允许在商业银行开户。
2012年11月7日，法国颁布了预算与财务管理法令，进一步重申各类公共机构也有义务将资金存入国库账户，并于2014年6月30日正式推行。
截至2015年底，法国国库单一账户体系共计有6809个交易账户，账户交易的合规性由公共会计师负责审核，每人管理1个或若干个账户。
法国税收简介
法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。
法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。
法国税收总体上可分为三大块，即：专业税收、个人税收和地方税收。
专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。
法国的税收制度非常繁杂，我们这里重点介绍以下几种：一、增值税 (TVA - Taxe sur la valeur ajoutée)1、定义法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。
增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。
该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收。
增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。
增值税从严格意义上来讲不是一个由企业负担的税，企业只是帮国家来征收，真正的纳税者是消费者。
2、税率欧盟国家就共同体内间接税从1993年1月起互相靠拢达成一项协议。
协议规定，从1993年1月1日至1996年的4年中，增值税的正常税率为15％。
目前，法国增值税率主要有以下几种：1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；2）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。
2005年1月1日起，税率为15%。
2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%。
5）涉及货物运输或者是提供服务方面，税率会根据具体情况而有不同；6）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursement du crédit de TVA）；7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租（location nue à usage d’habitation）、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。
法国税制简介
法国税制简介又是一个周末，到了漫谈各国或地区税制度的时候了，小编今天给大家介绍的是法国的税制。
法国是以直接税为主的国家,实行中央和地方两级课税制度。
现行的主要税种有：增值税、消费税、公司所得税、个人所得税、社会保障税、财产税、工薪税等。
一、公司所得税在税收上法国的概念包括法国大陆架、科西嘉岛和法国海外部分（法属圭亚那、法属瓜德罗普岛和法属马提尼克岛）（1）纳税人法国公司所得税纳税人包括在法国从事生产、经营活动的法人实体、公司注册地在法国的法人实体，主要包括有限责任公司、有限股份合伙企业和外国公司的子公司。
（2）征税对象、税率公司所得税的征税对象为公司所得，也即在法国境内从事生产、经营活动取得的利润。
法国就居民公司在法国境内从事生产、经营活动取得的利润征收所得税，对居民公司直接从境外取得的所得也予以征税，但是对居民公司通过其境外分支机构从境外取得的收入不予征税。
对境外子公司的未分配收益也不征税。
外国公司在法国的常设机构比照居民公司纳税。
法国公司所得税的税率为33.33%。
税率8%或者15%适用于某些特定情况。
从2005年起，法国决定逐步废止所得税附加税，从2005年1月1日起，附加税税率逐步降低到1.5%。
（3）应纳税所得额和应纳税额的计算法国公司税的纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目以后的余额为应纳税所得额。
下列项目，按照规定的范围、标准准予从应纳税所得额中扣除。
①免税所得。
从其他公司取得的税后利润。
②折旧费用扣除。
折旧费用允许从应纳税所得额中扣除，各种设备的折旧可以采取直线法或者余额递减法计算折旧。
③关联公司扣除。
公司支付给关联公司的合理费用可以在应纳税所得额中扣除，但是如果支付费用明显不合理，税务机关有权根据税法第57条予以调整。
在法国关联公司包括母公司、姊妹公司。
法国的母公司从其子公司取得的红利，红利的95%可以免除企业所得税，但是5%部分必须加回到母公司的应纳税所得额中。
④亏损结转。
法国税收制度对和谐社会构建的启示
文化设施和体育设施等，提高了居民的生活质量。
鼓励环保与可持续发展
环保税收政策
法国实行环保税收政策，对污染和环境破坏行为进行惩罚性征税，同时鼓励清洁能源和环 保产业的发展。
可持续发展规划
法国将可持续发展规划纳入税收制度中，通过税收优惠等措施鼓励企业采取环保措施，促 进经济与环境的和谐发展。
生态旅游发展
法国税收制度的重要性
法国税收制度在国家治理中发挥着重要作用。它为国家提供了稳定的财政收入， 支持了公共事业的发展，如教育、医疗、交通等。
法国税收制度还促进了社会公平。通过个人所得税的调节，缩小了收入差距，保 障了弱势群体的权益。此外，税收还为社会保障体系提供了资金支持，保障了公 民的基本福利。
02
在法国，税收被视为国家治理的重要手段，发挥着调节经济 、促进社会公平和保障国家财政收入的作用。
法国税收制度的构成与特点
法国税收制度主要包括直接税和间接税。直接税包括个人 所得税、企业所得税等，间接税包括增值税、消费税等。
法国税收制度的特点是强调公平和透明。个人所得税采用 累进税率，收入越高，税率也越高。企业所得税也实行累 进税率，同时对资本收益进行额外征税。
《法国税收制度对和谐社会构建的 启示》
xx年xx月xx日
目录
• 法国税收制度概述 • 法国税收制度对和谐社会构建的贡献 • 法国税收制度在和谐社会构建中的经验与启示 • 法国税收制度在和谐社会构建中的挑战与对策 • 结论
01
法国税收制度概述
法国税收的历史与发展
法国税收历史悠久，可追溯到中世纪。随着国家的发展，税 收制度也逐渐完善。
应对措施
加强税收宣传教育，普及税收知识；举办税法讲座和培训活动，提高公众的纳税意识和能力；建立便捷的纳税服务渠道， 方便公众咨询和反馈意见。
法国移民的税收制度介绍
【导语】法国的税收制度⼗分完备、完整，是西⽅国家税收体制的典型。
⽽且法国税收制度的设⽴、运转、改⾰是根据⼀系列原则来进⾏的。
下⾯⽆忧考就给⼤家介绍下法国移民的税收制度，欢迎阅读！【篇⼀】法国移民的税收制度介绍 法国商品销售后要交增值税，税率约19.6%。
这笔税款其实⽆需供应商⽀付，⼀般在批发价的基础上加上增值税，包含在客户所⽀付的货款中，⽽公司的开⽀可以抵减需交的增值税。
譬如公司本⽉应交纳1万欧元的增值税，由于购置了⼀辆汽车供公司使⽤，这辆汽车所含的增值税部分为8000欧元，那么公司本⽉只需交纳2000欧元的增值税。
法国实⾏税务⾃由申报制度，原则上每个季度征收⼀次，由经营者⾃报数额。
此外，公司要为雇员⽀付⼯资以外的相关福利⾦(如医疗⾦、失业⾦、养⽼⾦等)。
这些相关福利费⽤约占⼯资⽐例的45%到55%左右，其中⽼板帮员⼯交纳的占33%左右。
譬如给雇佣职⼯每⽉发放1200欧元的⼯资，所交的福利⾦在该雇佣⼈的⼯资之外⽼板还需向政府⽀付396欧元左右福利⾦，其他部分由被雇佣⼈⽀付。
法国的最低⼯资标准是809欧元左右。
如果⼀家公司的雇佣者失业或退休，政府就从曾交的失业⾦和养⽼⾦中分批归还给该职⼯使⽤。
⽆论是增值税的计算、⼯资的申报还是纳税的申报，都由会计⼈员办理。
对于⼤企业，可聘请专门的会计⼈员;对于⼩公司，可请会计事务所代为服务。
每⽉⽀付⼀定的服务费，约1000~2500⼈民币(根据营业额计算)。
如营业额⾼，会计费⽤也会相对较⾼。
每个在法国⼯作或经商的⼈每年需交纳⼀次个⼈所得税，个⼈年收⼊1068欧元以下者不纳税，个⼈年收⼊1068欧元以上者按10%~50%纳个⼈所得税。
法国政府规定在法进⾏经营活动的股份公司和责任有限公司在其盈利后，纯利润4万欧元左右以内的按25%交税，4万左右欧元纯利润以上按33%交利润税，但税率时有调整。
亏损的企业只需交纳规定的700多欧元/年。
如果是新创⽴的公司，前两年盈利税全免，第三年交纯利润25%左右中的5%，第四年交纯利润25%左右中的50%，第五年交纯利润25%在右中的75%，第六年全交。
外国税制课件：法国税制
• 虽与税收体制相区别，由社会分摊金联合征收机构征 收，由全国社会保障金库养老保险金库管理，但已日 益变成一种“直接税”。
• 法国社会保险开支已占国内生产总值的25%~30%左右， 负担十分沉重。
5.2.2 公司所得税
4.关联企业的业务往来
• 法国公司与其国外关联企业之间的业务往来， 应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支 付价款。对违反规定的税务机关有权调整。
• 法国公司纳税人支付给本国股东或外国股东的 利息需参照法国金融机构正常的利率平均值。 对违反规定的税务机关有权调整。
5.2.2 公司所得税
5.2.4其他主要税种
2.个人房地产税
• 在法国私人拥有房地产需要缴纳地方税 • 地方税 • 税率由于房地产面积、地理位置的不同递减，
税基建立在房地产的上一年的价值上
5.2.4其他主要税种
3.营业执照税
• 进行工商活动的所有法人或实体都要缴纳 • 地方税 • 计税依据：一是以所用有形固定资产的租金值
业部门允许扣除中间投入物的支出后对产成品课税， 但不包括资本性投入物（增值税的基本形式） 1954 年 扩大到固定资产（工业部门增值税形成） 1968年， 扩大到各行业、各部门（全面增值税形成）
5.2.1增值税
2.增值税中应税交易的规定
• 应税交易的一般规定
①纳税人是指独立从事任何经济行为的人，而不论 其行为所要达到的目的或行为可能导致的后果。
5.1.2 税收管理体制
• 集权式分税制
◆中央与地方（省、市镇）之间划分税种、分别征收管理。税 收权限主要集中于中央，一般税收权限则分散于地方。
法国税收制度一览
法国税收制度一览法国税收制度一直以来备受关注，因为它对于个人和企业而言都有重大影响。
本文将概述法国税收制度的主要特点和目标，同时介绍一些重要的税收类别和规定。
税收目标和原则法国税收制度的目标是为国家提供财政资源，用于公共服务和社会福利的提供。
同时，该制度旨在促进经济发展和社会公平。
在税收征收方面，法国坚持以下原则：1. 纳税人平等原则：即根据纳税人的实际能力征收税款，确保公平性。
2. 税收公正原则：通过适度征收和合理分配税收负担，确保税制公正。
3. 稳定性原则：确保税制的稳定性，以便纳税人能够进行长期规划。
4. 效率原则：通过合理的税率和税收规定，提高税收制度的效率，同时避免资源的浪费。
主要税收类别1. 所得税：法国通过个人所得税和企业所得税来征收所得税。
个人所得税根据个人实际收入水平进行差别税率征收，高收入者的税率较高。
企业所得税则基于企业的利润水平。
2. 增值税：增值税是法国主要的消费税种类，适用于商品和服务的销售环节。
增值税根据商品或服务的不同税率（通常是5%，10%，20%）来征收。
3. 社会保险费：法国的社会保险制度世界闻名，其强调社会保障的普惠性和公平性。
社会保险费是法国全民健康保险、退休金、失业保险等公共福利计划的重要资金来源。
4. 房产税：法国对于房产征收房产税，该税款是根据房产的估值和所在地的税率来计算的。
此外，法国还对房产出租收取额外的租金收入税。
5. 企业税：除了企业所得税外，法国还对企业征收其他税种，如商业税和税收附加等。
税收合规和扣除法国税收制度对于纳税人有一系列的合规和扣除规定，以便减轻纳税人的负担并鼓励合规纳税。
1. 个人所得税扣除：法国允许一定的个人所得税扣除，包括家庭抚养扣除、住房抵押贷款利息扣除等。
这些扣除可以减少纳税人应付的个人所得税额。
2. 企业成本扣除：法国允许企业在计算企业所得税时扣除一些商业成本，如劳动力成本、设备购置成本等。
这有助于减少企业的应交企业所得税额。
法语税收制度
法国税收制度简介法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。
法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。
法国税收总体上可分为三大块，即：专业税收、个人税收和地方税收。
专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。
法国的税收制度非常繁杂，我们这里重点介绍以下几种：一、增值税(TVA - Taxe sur la valeur ajoutée)1、定义法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。
增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。
该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收。
增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。
增值税从严格意义上来讲不是一个由企业负担的税，企业只是帮国家来征收，真正的纳税者是消费者。
2、税率欧盟国家就共同体内间接税从1993年1月起互相靠拢达成一项协议。
协议规定，从1993年1月1日至1996年的4年中，增值税的正常税率为15％。
目前，法国增值税率主要有以下几种：1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；2）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。
2005年1月1日起，税率为15%。
2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%。
5）涉及货物运输或者是提供服务方面，税率会根据具体情况而有不同；6）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursement du crédit de TVA）；7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租（location nue à usage d’habitation）、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。