内部控制缺陷改进与分析_基于中捷股份的案例
浅析我国上市公司内部控制失效的原因及其对策-以中捷公司为例
浅析我国上市公司内部控制失效的原因及其对策-以中捷公司为例一、我国上市公司内部控制失效的原因2002年沪、深两市大约有60%的上市公司资金被大股尔占用，占用资金曾高达千亿元以上。
为有效整治上市公司大股东占款，2005年10月国务院批准证监会《关于提高上市公司质量的意见》，同时加大了刑事打击力度，至2007年底没有解决的占用资金不到100亿左右。
但随着国际经济形势的变化，国家经济政策的改变，上市公司大股东占款又有所抬头。
2008年德勤对来自上交所及其他资本市场上市公司进行调研，受访公司称已建立良好的内部控制机制，但91%受访公司称在内部控制机制实施方面遇到困难，缺乏完整的模型和强制执行力。
因此内控机制不完善、不存在以及缺失强制执行力仍是我国上市公司内部控制失败的主要原因。
其中2008年发生的中捷公司案例具有代表性利典型性。
(一)对内部控制制度建立和实施的重要性认识不足、执行不力我国上市公司管理层普遍存在关注企业扩张，重生产、轻经营;重开发、轻内部管理的现象，仅夜内部控制锄务管理部门的职责，而不是放在整个企业经营管理的策略高度来考虑，而有些企业即便是制定了较完善的制度，但其大多也只停留在表面，并没有严格执行;再好的制度规范如果不去严格执行的话，再完美也是枉然。
(二)法制观念淡薄、规范意识不强某些高层管理人员，置法律与不顾，为了短期的利益，挪用、占用资金、指示下属伪造会计凭证、披露不真实的数据等。
(三)风险意识薄弱多数上市公司的管理人员没有意识到风险预防及评估的重要性，未建立完善的风险评估机制，而少数已建立完善风险防范机制和应急机制的上市公司中，大部分并未切实实施与执行。
夕中航油事件中，其建有非常完善的风险评估及防范机制，但恰是由于在风险发生时未及时启用风险防范机制而导致了巨额亏损的发生。
(四)财务人员素质不够某些企业主管财务的领导、财会人员利用内控不严火量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金或与业务单位或个人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金等;另外对会计人员的思想教育、业务培训还流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作刚。
企业会计内部控制的问题与优化对策研究案例
一、概述企业会计内部控制是指企业为保障资产安全、财务报告的可靠性以及运营效率的有效性而建立的一系列规程、程序和措施。
然而，由于企业规模、行业特性、管理水平等因素的不同，企业会计内部控制往往存在着各种问题。
本文将以某企业为研究对象，通过对其会计内部控制存在的问题进行分析，提出相应的优化对策，以期为企业会计内部控制的改进提供参考。
二、问题分析1. 人员培训不足导致操作风险针对该企业会计人员缺乏专业知识和操作经验的现状，导致操作风险增加，财务报告的准确性和及时性受到影响。
2. 控制措施不够细化导致监管不力企业在会计内部控制措施的设计和执行过程中存在缺乏细化操作、流程不清晰的情况，导致监管不力，内部管理难以有效落实。
3. 财务信息系统不完善导致数据独立性差企业财务信息系统的不完善，导致各项数据的独立性较差，存在数据冗余和数据重复录入等问题，对财务报告的准确性产生了潜在影响。
三、优化对策1. 加强人员培训，提高专业素质和操作技能通过加强对会计人员的培训，提高他们的专业素质和操作技能，能够有效减少操作风险，提高财务报告的准确性和及时性。
2. 完善控制措施，细化操作流程对企业的会计内部控制措施进行梳理和完善，细化操作流程，明确职责和权限，以提高内部管理的有效性和监管能力。
3. 完善财务信息系统，提高数据独立性通过引入先进的财务信息系统，重构数据管理和共享机制，提高各项数据的独立性，减少数据冗余和重复录入，提升财务报告的真实性和可靠性。
四、实施效果评估1. 人员培训效果评估对培训后的会计人员进行实际操作和能力测试，检验其专业素质和操作技能的提高程度，评估人员培训的实施效果。
2. 控制措施效果评估对完善后的控制措施进行操作流程的测试和监管能力的评估，检验其在实际应用中的有效性和可操作性，评估控制措施的实施效果。
3. 财务信息系统效果评估对完善后的财务信息系统进行数据独立性测试和财务报告的真实性评估，检验其在财务数据管理和报告生成中的有效性和可靠性，评估财务信息系统的实施效果。
企业内部控制问题分析和改进措施
企业内部控制问题分析和改进措施一、引言企业内部控制是指企业为了达到经营目标，保护企业资产安全，防范风险和识别机会，制定和实施的一系列控制措施和程序。
良好的内部控制可以有效地提高企业的效率和效益，保护企业的利益和稳定性。
在实际的经营中，许多企业存在着内部控制不完善、设立混乱、执行不力等问题，导致企业面临各种风险和损失。
本文将对企业内部控制问题展开分析，并提出相应的改进措施。
二、企业内部控制问题分析1. 内部控制意识不强许多企业在管理中存在内部控制意识不强的问题，企业管理层和员工对内部控制的重要性和作用认识不足，缺乏对内部控制的重视和理解。
这就导致了企业在制定内部控制政策和程序时存在盲点和不足，无法有效地发挥内部控制的作用。
2. 控制措施不完善在实际运作中，许多企业的内部控制措施并不完善，控制制度不够健全、控制程序不够规范和具体。
企业在资金管理方面存在资金监管不严、款项使用不规范、账务核对不及时等问题，导致了企业在经营过程中资金管理混乱，风险增加。
3. 内部控制执行不力许多企业的内部控制在执行方面存在不力的情况，即使有完善的内部控制措施，但由于员工的执行不到位，导致了内部控制难以真正发挥作用。
企业在采购管理方面存在采购程序不严格、供应商审核不严谨等问题，导致了采购成本过高，采购风险增加。
4. 内部控制缺乏监督和检查许多企业在内部控制方面存在监督和检查不足的情况，内部控制的有效性得不到及时的检验和监督，导致了内部控制的盲目性和不确定性。
企业应当加强内部控制的监督和检查力度，及时发现和纠正内部控制存在的问题，确保内部控制的有效性和稳定性。
5. 内部控制缺乏科技支持随着信息技术的发展，许多企业在内部控制方面缺乏科技支持，内部控制手段和方法相对滞后。
企业应当加强内部控制的科技化建设，充分利用信息技术手段提高内部控制的效率和准确性，提高内部控制的水平和质量。
2. 完善内部控制措施企业应当建立完善的内部控制制度和程序，科学合理地设置内部控制措施，规范内部控制程序，提高内部控制的系统性和针对性，确保内部控制的有效性和全面性。
内部控制问题分析与整改对策
内部控制问题分析与整改对策一、引言内部控制是企业经营管理中的重要组成部分，对于确保企业的资产安全、财务报告的真实性和准确性、内部运营的高效性具有重要意义。
在实际的企业运营中，由于管理不善、制度不健全等原因，内部控制问题时有发生。
本文将结合实际案例，分析内部控制问题产生的原因，并提出相应的整改对策，以期提高企业内部控制的水平。
二、内部控制问题分析1. 资产管理不规范在企业的日常经营管理中，资产管理是一个极其重要的环节。
在某些企业中，由于资产管理制度不够健全、监督不力等原因，导致资产管理不规范。
资产易于被挪用、丢失等情况屡见不鲜，严重影响了企业的正常运营。
2. 财务信息真实性缺失财务信息的真实性是内部控制的重要内容之一，然而在一些企业中，由于财务人员操作不当、内部监督体系不健全等原因，导致财务信息的真实性缺失。
可能存在财务报表被人为篡改、账务数据被恶意操作等情况，严重侵害了财务信息的真实性。
3. 内部流程审批不严内部流程审批不严也是一些企业内部控制问题的原因之一。
有些企业领导干部对内部流程审批不够重视，导致审批程序不规范、审批权限超出范围等情况屡见不鲜，造成内部流程不畅、审批不规范等问题。
4. 内部监督机制不到位在一些企业中，内部监督机制不到位也是导致内部控制问题的一个重要原因。
可能存在内部监督人员缺位、监督手段不够先进等情况，导致企业内部存在管理盲区，从而容易出现内部控制问题。
以上就是一些企业常见的内部控制问题，这些问题的存在严重影响了企业的经营管理，因此有必要对这些内部控制问题进行整改。
三、内部控制整改对策1. 健全资产管理制度为了解决资产管理不规范的问题，企业可以着手建立健全的资产管理制度。
应当对企业的资产进行登记、分类、编号，并进行专人负责，确保资产的流动和使用能够得到有效的监督；应当加强资产清查工作，对企业资产的流动情况进行定期的检查，防止资产的挪用和丢失；加强对员工的资产管理意识培训，提高员工对企业资产的保护意识。
基于中捷股份内部控制失败的案例分析
基于中捷股份内部控制失败的案例分析作者：刘晓波来源：《财会学习》2009年第02期2009年7月1日《企业内部控制基本规范》将在沪、深两市上市公司首先执行，企业内部控制发展逐渐完善，在为我们提供更具操作性的内部控制框架的同时，也对内部控制执行提出了更高的要求。
本文选取作中捷股份公司为研究案例，从回顾中捷股份公司案例出发，分析了中捷公司股份内部控制存在的问题及失败成因，提出健全公司治理模式，提高公司竞争力；实施全面风险管理，创建诚信内控环境；降低融资成本，畅通融资渠道等实现企业规模增长的一系列对策建议。
一、案例背景2002年沪、深两市大约有60%的上市公司资金被大股东占用，占用资金曾高达千亿元以上。
为有效整治上市公司大股东占款，2005年10月国务院批转证监会《关于提高上市公司质量的意见》，提出控股股东和实际控制人必须在2006年底前偿还所占用的上市公司资金。
同时加大刑事打击力度，2007年底没有解决的占用资金不到100亿左右。
但随着国际经济形式的风云变幻，我国实行从紧货币政策，实施经济宏观调控，与此同时，上市公司大股东占款又有所抬头。
内部控制的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程。
2008年德勤对来自上交所及其他资本市场上市公司进行调研，44％受访公司称已建立良好的内部控制机制，91％受访公司称在内部控制机制实施方面遇到困难，缺乏完整的模型和强制执行力。
据德勤《2007年上市公司内部控制实施现状调查报告》显示：超过半数的受访公司仍未建立内部控制机制，或者内部控制机制不完善，缺失完整的模型和强制执行力成为我国公司内部控制实施的主要障碍。
2008年发生的中捷公司案例具有代表性和典型性。
二、中捷公司案例解读中捷缝纫机股份有限公司（以下简称中捷股份）始创于1994年，目前拥有总资产16亿元，员工2000余人。
拥有浙江、上海、江苏三大生产基地，形成了集缝纫机铸造、机壳加工、涂装、装配四大工艺全部自动化的现代化股份制企业。
企业内部控制问题分析和改进措施
企业内部控制问题分析和改进措施一、问题分析1. 内部控制意识不强许多企业并未形成内部控制意识，甚至不知道内部控制的含义和作用，认为内控是财务部门的事情，只有会计人员才需要了解。
这导致内部控制在企业中得不到有效实施。
2. 内部控制制度存在漏洞许多企业内部控制制度虽有，但存在一定的漏洞，如重要职责未分离，授权不明确等。
此外，内部控制制度多数是制定出来之后长时间未审查、未更新，不能适应企业发展和操作的变化。
3. 内部控制依赖人工操作许多企业内部控制缺乏适当的信息系统和软件，使内控操作高度依赖人工，存在人为疏忽和错误的风险。
此外，某些企业在内部控制实施时也存在过分依赖某些人员或部门，使得内部控制的效果不佳。
4. 内部控制管理流程不规范许多企业内部控制管理流程不严密，存在运行流程不连续、审核机制不完善等问题，从而导致企业的内部控制无法得到有效的执行和监督。
二、改进措施企业应从高层领导开始，确立内部控制的重要性，让各部门认识到内部控制是企业全员参与的事项。
定期对员工进行内部控制知识的宣传和培训，加强整体意识，切实提高内部控制水平。
企业应建立完整的内部控制制度，包括制度制定、实施、监控和反馈等环节。
内部控制制度应广泛征求各个部门的意见，采取科学的制定方法，并定期进行审核、检查和更新。
3. 推进信息化建设企业应加快信息化建设，提高内部控制水平。
此外，建立完善的信息安全保障体系，对企业内部网络和数据进行加密、备份和存档，防止人为破坏、丢失或泄露。
企业应建立完善的内部控制管理流程，对所有内部控制过程的环节进行规范和记录，强化内部控制的透明度和可追溯性。
此外，应增加内部控制的监控和审核机制，确保制度和流程的执行能力。
总之，企业内部控制是管理和经营的重要工具，对于企业长远发展具有不可替代的作用。
企业应切实加强内部控制的建设，摒弃问题，通过不断的自我完善和提高，推动企业的健康有序发展。
企业内部控制中存在的问题与改进对策思考
企业内部控制中存在的问题与改进对策思考企业内部控制是指企业为了达成其经营目标、防止资源损失和造成企业经济活动不当的内部控制制度，包括企业内部控制的组织结构、业务流程、风险评估、控制活动以及信息和沟通等方面。
而在实际操作中，企业内部控制往往会存在一些问题，这些问题可能会给企业带来潜在的风险和损失。
对于企业内部控制存在的问题，我们应该思考如何改进，从而提高企业内部控制的效率和可靠性。
企业内部控制存在的问题1. 控制目标不清晰在一些企业中，企业内部控制的目标并不清晰，导致控制活动的实施效果不佳。
如果企业内部控制的目标不明确，就无法对企业的风险进行有效的识别和评估，也就无法制定出合理的控制措施，从而无法达到预期的控制效果。
2. 内部控制流程不完善企业内部控制的流程设计不完善，可能会导致控制活动的实施不到位。
在一些企业中，由于流程设计不合理，导致相关人员无法有效地配合和执行控制活动，或者出现控制环节缺失的情况，从而影响了企业内部控制的效果。
3. 缺乏有效的内部控制监督机制4. 人为因素影响改进对策思考企业应该对内部控制流程进行全面的审查和改进。
对于已有的内部控制流程，应该进行适时的优化和调整，使其能够更好地适应企业的实际情况。
对于新的控制活动，也应该根据实际情况进行合理的设计和规划，从而确保内部控制流程的完善和有效性。
企业应该建立有效的内部控制监督机制，从而对企业内部控制的执行情况进行全面的监督和检查。
内部控制监督应该是全面的、及时的，并且能够对控制活动的执行情况进行有效的反馈，从而能够及时发现和解决控制实施中存在的问题。
4. 提高员工意识为了提高企业内部控制的效果，企业还需要提高员工的内控意识。
企业可以通过培训、奖惩等方式，引导员工全面理解内部控制的重要性，并且积极参与内部控制的实施和监督，从而保证企业内部控制的真实有效性。
企业内部控制问题分析和改进措施
企业内部控制问题分析和改进措施企业内部控制是指通过建立一系列制度和措施，以确保企业资产的安全、规范企业经营行为、提高经营效益、降低风险等目标的一种管理手段。
在实际操作过程中，很多企业存在内部控制问题，如财务独立性不足、内部文件管理不规范、审计制度缺失等。
本文将对这些问题进行分析，并提出相应的改进措施。
财务独立性不足是企业内部控制的一个重要问题。
一些企业的财务部门受到其他部门的干涉，无法独立地制定和执行财务政策。
这种情况容易导致财务信息的失真和误报，影响企业的决策和信誉。
解决这个问题的关键在于建立独立的财务管理团队，加强其培训和能力建设，确保其独立性和专业性。
内部文件管理不规范也是常见的内部控制问题。
一些企业在文件的编制、存档和管理过程中存在混乱和不规范的情况，容易导致文件的遗失和泄露，进而影响企业的运营和管理。
为了解决这个问题，企业应建立完善的文件管理制度，明确文件的分类、编号和存档要求，确保文件的安全性和可追溯性。
审计制度缺失也是企业内部控制问题的一个重要方面。
一些企业没有建立健全的内部审计机构和审计制度，导致企业内部的风险无法得到及时的发现和控制，容易发生安全漏洞和经营风险。
对于这个问题，企业应建立内部审计机构，制定审计工作计划和程序，定期对企业的各个业务部门和财务活动进行检查和审计，确保企业的经营风险在可控范围内。
员工行为不端和道德风险也是企业内部控制问题的一个关键方面。
一些企业的员工存在不诚实、不守纪律、甚至有违规行为的问题，容易造成企业经营损失和声誉受损。
为了应对这个问题，企业需要加强对员工行为的监督和管理，建立完善的激励机制和惩罚机制，明确员工的职责和权责边界，提高员工的道德素质和职业操守。
信息系统管理不规范也是企业内部控制问题的一个重要方面。
信息系统的安全性和稳定性直接关系到企业的数据安全和业务运行。
一些企业在信息系统管理方面存在问题，如缺乏有效的系统权限管理、备份和恢复措施不完善等。
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1. 1. 2 内部控制建立和实施的原则 ( 1) 全面性原则。内部控制应贯穿决策、执行和监督全
过程, 覆盖公司及子公司的各种业务和事项。( 2) 制衡性原 则。内部控制 应在治理 结构、机构 设置 及 权责 分配、业 务流 程等方面 形成相互制约、相互监督, 同 时兼顾运营效 率。 ( 3) 重要性原则。内部控制应在全面控制的基础上, 对重要 业务事项和高风险领域进行重点关注和控制。( 4) 适应性 原则。内部 控制 应 与公 司 发展 战 略、经 营规 模、业 务 范 围、 竞争状况和风险水平等相适应, 并随着情况的变化及时加 以调整。( 5) 成本效益原则。内部控制应权衡实施成本与 预期效益, 以适当成本实现有效控制。 1. 2 内部控制的固有局限性
中图分类号: F27
文献标识码: A
文章编号: 1672 3198( 2011) 05 0049 02
1 企业外部信息的不对称
中国企业缺乏信用原因很多, 但最根本原因在于信息 的不对称。 社会分 工、专 业 化不 断 发 展和 产 生的 知 识 分工
使得绝大多 数市场上 交易双 方的 信息 日益 不对 称。市 场中
此外单 位内部 控 制 职能 的 人员 素 质不 适 应 岗位 要 求, 也会影响内 部控制功 能正常发挥 。
2 案例概述
中捷缝 纫机股份有 限公司 是经 浙江 省人 民政 府上 市工 作领导小组批准成立, 于 2001 年 8 月 9 日由浙江中捷缝纫 机有限公司整体变更设立的。其成立于 1994 年 8 月, 是由 玉环县中大 工业缝纫 机厂、蔡开 坚、蔡 昌文、李 瑞元、沈 招荣
交易双方所掌握的信息资源一般是不同的, 一方对自己经 营状况及其 信贷 资金 配 置风 险 等真 实 情况 认 识 较为 清 楚, 而对方则较难知晓, 彼此之间信息不对称。
市场交 易双方对市 场信息 拥有 量的 不对 称主 要是 指这
两类信息不对称: ∀ 隐藏行动# 在签约时双方都了解有 关信息, 但签约后有一方可能利用对方不了解的签约后的 信息给对方带来损失, 如偷懒或消极怠工, 这样就容易导致 ∀ 逆向选择#。∀ 隐藏知识# 即签约时一方也会隐瞒只有 个人单独知道的信息即私人信息, 达到欺骗对方的目的, 从
而容易导致∀ 道德风险#。比如甲企业在引进乙企业 大 型设备的时候, 由于对该设备了解不多, 引进后才发现原来 该设备是乙企业早已经被淘汰的设备, 对设备的∀ 隐藏知 识#导 致了乙企业 的失信。 甲企 业在 引进 设备 时买 了保 险, 恰巧买回设备不久发生火灾, 本来甲企业完全可避免烧毁 该设备, 但因引进的该设备是次品, 所以甲企业听任大火烧 毁设备, 而后找保险公司索赔, ∀ 隐藏行动#导致了甲企业失 信。以∀ 旧车市场上劣车驱逐良车# 为代表的逆向选择所描 述的现象在 我国相当 平常。
2010 年 8 月 26 日, 在杭州市中院法官主持下, 股民诉 中捷缝纫机 股份 有限 公司 、控 股股 东 中捷 控 股集 团 有 限公
司、蔡开坚虚假 证券信息纠纷案的原被 告双方达成全面 和解。
2010 年 9 月 1 日, 中捷股份发布了关于中小股民诉讼 的公告, 具体如下: 截止 2010 年 8 月 27 日, 以本公司、控股 股东中捷控 股集团有 限公司蔡 开坚 为被 告的 证券 市场 虚假
和姚 文献 等六 位股 东设 立的, 分 别持 有 公司 61. 00% 、 35. 50% 、1. 16% 、0. 78% 、0. 78% 和 0. 78% 的股权。其注册 资本为 508 万元, 法人代表蔡开坚, 主营业务为工业缝纫机 的生产和销售。2004 年 7 月, 公司股票在深圳证券交易所 挂牌上市, 股票简称∀ 中捷股份#, 股票代码 002021。公司现 法定代表人李瑞元, 注册资本 43, 678. 08 万元。公司主要从 事中、高档工 业 缝纫 机 的开 发、生 产 和销 售。 经营 范 围 为: 缝纫机、缝纫机配 件、各 种生 铁铸 件制 造。经 营本 企业 自产
摘 要: 企业信用存在的问题, 已成为当前经济生活中的毒瘤, 在相当程度上造成市场经济秩序的混乱不安。企业信
用的匮乏, 是企业本身发展壮大的致命障碍, 同时极大地阻扰社会主义市场经济的健康发展。造成我国企业信用建设存在
问题的原因不是单纯的个人道德问题, 而根源在于有效的制度、文化环境建设的缺失。
关键词: 企业信用; 产权; 制度
该公司从 2006 年开始占用公司资金知道 2008 年才发 现, 信息不真实, 披露不及时。说明该企业的风险评估体系 没有起到应 有的作用 。 3. 1. 3 监 督
因个人工作原因, 其精力有限, 加上距离公司路途较 远, 存在无法按时出席会议或只能委托出席的情形。对公 司生产经营 状况、管 理和 内 部控 制 等 制度 的 建设 及 执 行情 况、董 事会决议 执 行情 况 等缺 少 必 要的 调 查和 了 解。 而且 公司临时董事会均以传真形式召开, 在保证董事充分发表 意见上存在一定局限性。因此, 独立董事对公司高管人员 的监管在大 多情况下 是形式重于 实质。 3. 2 中捷公司加强内部控制应采取的对策
3 基于中捷股份案对内部控制缺陷的分析及对策
3. 1 基于中捷股份分析内部控制的缺陷的分析 以下主 要结合中捷 股份这 个案 例对 其内 部控 制缺 陷进
行分析。 3. 1. 1 内部控制环境
公司实际控制人指示相关人员划拨资金, 相应资金月 平均占用额约 2 亿元。这说明由于公司法人治理结构存在 不足。 3. 1. 2 风险评估体系
机电产品、成套设备及相关技术的出口业务; 经营本企业生 产、科 研 所需 的 原辅 材料 、机械 设备 、仪器 仪 表、备品 备 件、 零配件及技术的进口业务( 国家核定公司经营商品除外) 。
2008 年 4 月 22 日, 中捷股份发布 关于中捷控股集团 有限公司违 规占用资 金导致中 捷股 份可 能被 实行 退市 风险
No. 5, 2011
现代商贸 工业 Modern Bus iness Tr ade Industry
2011 年第 5 期
内部控制缺陷改进与分析
基于中捷股份的案例
康志敏 余 霞
( 中南财经政法大学, 湖北 武汉 , 430074)
摘 要: 2010 年 4 月 26 日, 由五部委联合发布 企业内部控制配套指引!, 该指引连同 2008 年的 企业内部控制基本规
无论如何设计和执行, 只能对财务报告的可靠性提供 合理的保证 。内部控制 存在的固 有局限性包 括:
( 1) 判断, 即在决策时人为判断可能出现错误和由于人 为失误而导 致内部控 制失效。
( 2) 串通, 主要是可能由于两个或更多的人员进行串通 或管理层凌 驾于内部 控制上。
( 3) 故障, 即使内控设计的再好, 也会出现故障, 比如员 工可能会误 解指令。他 们可能做 出错误的判 断。
( 2) 公司应进一步加强风险评估体系的建设, 根据设定 的目标, 全面系统收集信息, 准确识别与实现控制目标相关 的内部风险和外部风险, 及时调整风险应对策略, 确保风险 可控。
( 3) 强化内部控制制度的执行和监督, 防漏堵漏, 防范 公司经营管 理风险。公 司尽量 多的 安排 以现 场形 式召 开会 议, 以保证全体董事间的交流沟通以及充分发表意见。
1. 1 内部控制相关理论 1. 1. 1 内部控制的定义
内部控 制是一 个 由企 业 董 事会、管理 层 和其 他 员 工实 施的、旨在为下列 各类目标 的实现提供 合理保证 的过程。
( 1) 经营的有效性和效率; ( 2) 财务报告的可靠性; ( 3) 符合适用的 法律和法 规。
因此, 合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财 务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 可以促 进公司实现 发展战略 。
( 4) 管理层凌驾, 即使有效控制的主题 那些一般具有 较高诚信水平和内部控制意识的主体中, 管理人员也可能 具有凌驾于 内部控制 之上的能力 。
( 5) 成本和效益, 单位实施内部控制的成本效益问题也 会影响其效能, 当实施某项控制成本大于控制效果而发生 损失时, 就没有必要设置控制环节或控制措施。
范!共同标志着中国版的内部控制体系正式成立。这说明中国在不断地完善内部控制。中捷股份案为例, 说明内部控制存
在的缺陷与 改进意见 。
关键词: 内部控制; 中捷股份; 内部控制缺陷
中图分类号: C93
文献标识码: A
文章编号: 1672 3198( 2011) 05 0048 01
1 内部控制基本理论分析
( 4) 协调好公司监事会、审计委员会和内部审计部门三 者之间的关系, 进一步发挥三者的监督职能。发挥好审计 委员会和内部审计部门的专业职能, 将公司审计工作推向 深度和广度, 确保公司内控制度的有效性。
( 5) 公司因大股东违规占用公司资金事件被中国证监 会立案调查, 现任领导应以此为教训, 深入开展自查、自省, 积极推动加强公司制度建设, 致力于提高全体董、监事、高 管及相关财务人员的法律意识, 严格按照法律、法规及公司 规章制度运作, 使公司的内部控制更加有效。依法召集、主 持董事会会 议。
基于以上对中捷股份的案例的分析, 本文对该公司内 部控制的建 议主要有 以下几点:
( 1) 明确了股东大会、董事会、监事会和公司经理层之 间的职责权限, 确保股东大会、董事会、监事会的规范运作
并形成了科学有效的职责分工和制衡机制, 公司董事会重 新聘任了内 部 审 计机 构 负 责 人 。公 司 实 行 有 效 的 聘 用 制 度, 建设好企业文化。