公共部门财务会计课程公共部门财务会计(201301)5.1 课件

填制与审核会计凭证
凭证审核要点
——内容填写是否完整； ——数字计算是否正确； ——相关手续是否完备； ——经济内容是否符合预算等。 注意：在原始凭证的合法性手续上的“先审核，后审批” 的问题，即有签字权的领导与凭证审核人之间的的先后顺序； 在有关现金收付业务的凭证传递顺序上“先会计，后出纳”的 问题，即会计先作记账凭证，经稽核后再由出纳办理收付业务。
按照《政府收支分类科目》设臵明细科目。如
“事业支出” 明细科目应参照《政府收支分类科 目》中“支出经济分类”的“款”级科目设臵； 按结算单位、个人名称或事项设臵明细科目。如 各种往来款项明细科目的设臵； 按财产物资的类别或品名设臵明细科目。如固定 资产、药品明细科目的设臵。
四
3
公共组织财务核算的基本理论
二
公共组织财务管理的内涵和特点
公共组织财务关系
（一）与政府的关系 （二）与其他职能部门的关系 （三）与上下级单位的关系 （四）与内部各单位的关系 （五）与本单位工作人员的关系 （六）与其他各有关方面的关系
二
公共组织财务管理的内涵和特点
公共组织财务管理的特点
（一）政策性强 （二）以预算管理为中心 （三）经费来源的无偿性 （四）涉及面广 （五）类型多样化
二
定员定额管理制度
1.定员。定员即定编，一般由编制部门负责，财政 部门积极参与。它是国家编制部门或上级主管部 门对单位规定的人员编制和定员比例。 一是按机构的级别和类型规定的定员，即按照所属 行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级， 按级次规定其人员数额。 二是按照比例定员，即按照特定的业务计量单位所 规定的人员比例来确定其人员编制。
四
公共组织财务管理的内容
公共组织财务管理的内容 一、预算管理 三、收入管理 五、定员定额管理 七、负债管理 九、投资管理 十一、财务清算管理 十二、财务报告管理 十三、财务分析 二、计划管理 四、支出管理 六、资产管理 八、成本费用管理 十、净资产管理
十四、财务监督
五
公共组织财务管理的方法
公共组织财务管理的基本方法
二
定员定额管理制度
2.定额。定额主要是指确定预算的经费开支 定额，即经费预算定额。 它是根据各单位的工作性质和特点，对 其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用 等方面所规定的经济指标额度。
三
公共组织预算的编制与管理
行政单位预算的编制与管理
1.行政单位预算管理办法 财政部门对行政单位实行“收支统一管理，定 额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管 理办法。
三
公共组织预算的编制与管理
行政单位预算报表
1、行政单位收支预算总表 2、行政单位支出预算明细表 3、行政单位其他收入预算明细表 4、行政单位经常性支出预算计算表 5、行政单位预算基本数字表 6、预算外资金收支计划表和预算外资金收入项目明 细表
三
公共组织预算的编制与管理
事业单位预算的编制与管理
（一）事业单位预算管理办法 国家对事业单位实行“核定收支、定额或者定项补助、超支不补、 结转和结余按规定使用”的预算管理办法。 1.将“结余留用”改为“结转和结余按规定使用” 2.将原“结余”区分为“结转”和“结余”两个不同的概念。 3.对财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余实行分类管理。 • ——财政拨款结转结余的管理 • ——非财政拨款结余的管理
会计基础
行政单位：收付实现制 事业单位：非经营性业务——收付实现制 经营性业务——权责发生制
四
4
公共组织财务核算的基本理论
基本假设
会计主体假设 持续经营假设 5
核算原则
会计分期假设 货币计量假设
真实性原则 相关性原则 可比性原则 一致性原则 及时性原则
清晰性原则 实际成本原则 重要性原则 配比原则 专款专用原则
四
3
公共组织财务核算的基本理论
平行登记
要求： 1、两者登账的原始依据应当相同； 2、记账方向应当一致； 3、金额应当相等； 4、登记会计期间一致； 数量关系：公式 总分类账户的本期发生额=所属明细分类账户的本期发生额合计 总分类账户的期末余额 = 所属明细分类账户的期末余额合计
四
公共组织财务核算的基本理论
四
公共组织财务核算的基本理论
设置会计科目和账户
1
会计科目的分类
会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类。 根据会计要素，分为资产、负债、净资产、收入、支出五 类会计科目。 2
会计科目的分级
总账科目及其设臵依据： 根据财政部颁布的会计制度设臵 明细科目及其设臵方法： 具体分三种情况
四
公共组织财务核算的基本理论 明细科目设置的三种情况
三
公共组织预算的编制与管理
行政单位预算的编制
• 1.行政单位收入预算的编制。行政单位收入预算指预 算年度取得的各项收入以及用于各项支出的情况，包 括预算拨款收入、预算外资金收入和其他收入等项内 容。 • 2.行政单位支出预算的编制。行政单位支出预算包括 经常性支出（含预算外资金支出）、专项支出（含预 算外资金支出）和自筹基本建设支出等项内容。支出 预算要在合理分类的基础上根据要求分别编列。
公共部门财务会计
江西财大财税与公共管理学院
罗晓华
第一篇 绪论
第一章 公共组织财务管理概述 第二章 公共组织预算与财务核算导论
一
二
公共组织的界定与构成要素
公共组织财务管理的内涵和特点
三 公共组织财务管理的目标、任务和原则 四 五 六 公共组织财务管理的内容 公共组织财务管理的方法 公共组织财务管理制度体系
四
2
公共组织财务核算的基本理论
试算平衡
方法：（2种） （1）发生额试算平衡法： 公式：全部账户的借方本期发生额合计 =全部账户的贷方本期发生额合计 （2）余额试算平衡法： 公式： 全部账户的借方期末余额合计 =全部账户的贷方期末余额合计 实务操作：一般通过编制试算平衡表来进行。 A、将本期发生额、期末余额试算平衡分别列表编制。 B、将本期发生额、期末余额试算平衡合并一张表。
三
公共组织预算的编制与管理
事业单位预算的编制内容和方法
• 1、收入预算的编制。事业单位收入预算由财政补助收入 和非财政补助收入两部分组成，内容包括财政补助收入、 上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、 其他收入和拨入专款等。 • 2、支出预算的编制。事业单位支出预算由拨出经费、事 业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出 Байду номын сангаас自筹基本建设支出等项内容组成。
六
公共组织财务管理制度体系
公共组织财务制度体系
• 我国现行公共部门财务制度，分为行政单位财务制度和事业 单位财务制度两个体系，基本上是由行政事业单位财务规则、 行政事业单位财务管理办法和行业事业单位内部财务管理具 体规定三个层次组成的。 • 其中《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》处于主 导地位，行业事业单位财务管理办法为辅助环节，单位内部 财务管理具体规定作为必要补充。
一
公共组织的界定与构成要素
公共组织的范围 （一）政府组织 ：政府有广义和狭义之分。 （二）非政府组织 1、事业单位 2、社会团体 3、非营利性社会中介组织 4、民办非企业单位
二
公共组织财务管理的内涵和特点
公共组织财务活动
公共组织财务管理是指公共组织管理本单位的财务 活动、处理财务关系的一项经济管理工作。 （一）预算资金收支活动 （二）预算外资金收支活动 （三）经营活动
公共组织财务管理的基本方法主要有法 律方法、行政方法和经济方法。
五
公共组织财务管理的方法
公共组织财务管理的技术方法
• 根据我国传统的财务管理理论，财务管理包括财务预测、 财务决策、财务计划、财务控制及财务分析五个环节。 • 与此相应，财务管理方法体系也主要由相互联系的财务预 测方法、财务决策方法、财务计划方法、财务控制方法及 财务分析方法所组成。
设置要求
1、简明，适用，分类，编号 2、会计科目与预算科目相适应 3、会计科目名称和核算内容应统一一致。 4
使用要求
1、财政部制订统一的会计科目编码，各单位不得随意变 更或打乱重编； 2、填制凭证、登账时，应填列名称或同时列名称、编码， 不得只填编码，不填名称； 3、按科目使用说明加以应用，不得擅自更改科目名称； 4、明细科目的设臵，除财政部已有规定外，各单位可根 据需要自行设臵。
三
公共组织预算的编制与管理
事业单位预算报表
• • • • •
1、事业单位收支预算总表 2、事业单位事业收入预算明细表 3、事业单位事业支出预算明细表 4、事业单位预算基本数字表 5、事业单位预算外资金表
四
1
公共组织财务核算的基本理论
会计本质
一种经济管理活动 2
会计职能
连续、系统、完整地核算和监督、反映、控制政府预算 资金的执行情况。 3
三 公共组织财务管理的目标、任务和原则
公共组织财务管理的目标
努力增收节支，合理安排支出结构，严格控制经费支出， 提高资金使用效果，充分利用有限的资金。
三 公共组织财务管理的目标、任务和原则
公共组织财务管理的原则 （一）依法理财原则 ； （二）勤俭节约原则 ； （三）量入为出原则 ； （四）效益原则 ； （五）正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原 则； （六）责任性原则
一
公共组织预算的概念与编制原则
公共组织预算编制的原则
1.政策性原则 2.可靠性原则 3.完整性原则 4.量力而行，收支平衡，不打赤字预算的原则 5.统一性原则
二
定员定额管理制度
定员定额管理制度
定员定额就是指确定单位人员编制额度和计 算单位经费预算中有关费用额度标准的合称，建 立客观反映供给单位在人员配臵和资金、物资的 筹集、分配、使用等方面应达到的额度指标，这 是预算制度改革的一项重要内容。