企业发生亏损应怎样确认递延所得税资产
递延所得税资产应遵循的原则
递延所得税资产应遵循的原则递延所得税资产应遵循的原则一、递延所得税资产递延所得税资产的确认一般情况下：资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
1.确认的一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响，使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的，则不应确认递延所得税资产；企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
在判断企业于可抵扣暂时性差异转回的未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额时，应考虑以下两个方面的影响：一是通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额，如企业通过销售商品、提供劳务等所实现的收入，扣除有关的成本费用等支出后的金额。
该部分情况的预测应当以经企业管理层批准的最近财务预算或预测数据以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础。
二是以前期间产生的应纳税暂时性差异在未来期间转回时将增加的应纳税所得额。
考虑到可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应纳税所得额的限制，因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的，应在会计报表附注中进行披露。
对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回；二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
亏损企业所得税费用怎会出现正数？
亏损企业所得税费用怎会出现正数？作者：邓平来源：《新会计》2013年第06期【摘要】文章就亏损企业所得税费用怎么会出现正数的问题，从递延所得税资产入手，分析亏损企业递延所得税资产转回和减值的会计处理，指出部分所得税费用为正数的亏损企业在转回递延所得税资产核算方面存在的两种错误。
【关键词】亏损企业所得税费用递延所得税资产执行《企业会计准则》后，利润表中的企业所得税费用通常有两个部分组成：当期应交的所得税和递延所得税，亏损企业的所得税费用通常只是递延所得税。
相比于《企业会计制度》的递延法而言，采用《企业会计准则》债务法核算的所得税费用更符合配比原则。
然而，实务中我们常常发现有许多亏损企业的所得税费用为正数，本文就此作一分析与探讨。
一、亏损企业所得税费用出现正数的情况企业所得税是国家对企业生产、经营所得和其他所得依法征收税收的一个税种。
企业累计出现亏损，其所得税费用又为何为正数呢？理论上讲，在利润总额为负数的前提下，出现所得税费用为正数的情况主要有以下四种情况：（1）存在会计准则与税法规定不一致的永久性差异，或者有不符合确认递延所得税资产的暂时性差异。
前者如无法税前列支的对外捐赠支出；后者如权益法核算下的投资损失。
（2）新增确认递延所得税负债。
（3）合并范围内的个别公司因为盈利发生了所得税纳税义务。
（4）发生递延所得税资产的转回，比如计提减值的资产被处置或被核销、上年预提的奖金或销售返利在本期已经兑付，等等。
第一种情况多数出现在一些亏损不大的企业；第二种情况在实务中并不常见；而第三种情况比较好辨认，但只发生在合并报表中；比较而言，第四种情况我们最为常见。
那么，有关亏损企业在转回递延所得税资产方面的核算是否合理呢？二、亏损企业所得税费用出现正数的原因众所所知，递延所得税资产余额意味着在未来期间很可能取得足够的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
为便于分析，我们分两种情况来讨论：一是期初预计的未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额在期末没有减少，即递延所得税资产没有发生减值；二是期初预计的未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额在期末已经减少，即递延所得税资产发生了减值。
递延所得税资产确认条件
递延所得税资产确认条件
1、向税务机关申报账簿时，在申报中应当说明延期确认的所得税资产。
2、当结转的所得税资产余额在本期增加或减少时，可以延期确认，但不得超过累计申报的所得税资产余额。
3、对于延期确认的所得税资产，应当在每期申报账簿的末尾，把实际情况说明清楚，并在申报账簿中注明延期确认的所得税资产累计金额。
4、如果实际 as-of日未能兑现该期的延期确认的所得税资产金额，申报账簿应当把原因、金额及对应的账科披露出来。
5、延期确认的所得税资产变动，应当记入本期申报账簿。
6、如果因某种原因，在本期申报账簿中把延期确认的所得税资产余额减少，必须按照当期实际情况申报，同时，把延期确认的所得税资产减少的原因，以及对应的账科说明清楚。
经营亏损递延所得税资产确认研究
GAN SHANG133GANSHANGGUANCHA经营亏损递延所得税资产确认研究文/肖敏婕一、 理论基础我国企业会计准则和企业所得税法对经营亏损确认递延所得税有具体的规定。
企业会计准则第18号——所得税（2006）第十五条规定：企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第18条规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限不得超过五年。
企业取得资产或负债时要确定计税基础。
当计税基础与账面价值有差异时存在暂时性差异，按照会计准则应计提递延所得税资产或递延所得税负债。
当资产计税基础高于账面价值或负债计税基础低于账面价值导致将来计算企业所得税时产生可抵扣金额减少企业所得税的金额，此时的暂时性差异为可抵扣暂时性差异。
经营亏损就会产生可抵扣暂时性差异进而计提递延所得税资产。
二、 经营亏损确认递延所得税资产的方法(一) 全面准确地执行企业会计准则在企业会计准则中规定，企业亏损计提递延所得税资产的依据为：很可能获得的未来应纳税所得额。
对其中的“很可能”没有做出明确规定。
但在《企业会计准则第13号——或有事项》应用指南（2006）中做出了具体规定：“很可能”对应的概率区间为“大于50%但小于或等随着我国会计准则制度的不断完善，递延所得税资产从应付税款法转换到资产负债表法，经营亏损的递延所得税资产的会计计量方法是当前亟须解决的问题。
文章对递延所得税资产进行了分析，比较了国际上关于递延所得税的主要对策和措施，提出了递延所得税资产的确认方法，即全面准确地执行企业会计准则，按照谨慎性和客观性原则处理递延所得税资产。
此方法较好地体现了现行18号会计准则的核心要求，恰当反映了利润中的风险，真实反映了递延所得税的价值实质。
于95%”。
如何确认房地产企业的递延所得税资产[会计实务优质文档]
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如何确认房地产企业的递延所得税资产[会计实务优质文档]某审计案例：某房地产企业2016年年末利润总额-4975.32万元。
审计项目经理根据年末亏损额确认了递延所得税资产1243.83万元。
同时对资产减值准备的余额确认了递延所得税资产。
其披露事项如下：这种处理存在两个问题：1.未对预收账款的预计毛利额确认递延所得税资产。
2.确认递延所得税资产的可抵扣亏损的金额，应是根据税法规定计算的应纳税所得额的概念，而并不是会计中确认的亏损额。
房地产企业递延所得税资产的确认应明确的几个事项：1.应遵循准则的规定确认递延所得税资产在《企业会计准则第18号——所得税》第十条规定：“企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。
”同时规定：“资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。
”因此，会计上对于当期递延所得税资产或负债的计量，应是基于税法规定确定的预期的应缴纳或应退还的所得税额。
在预计可转回的情况下，才能确认相应的递延所得税资产。
2.关于预售款的递延所得税的确认根据国税发（2009）31号文，第九条企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
按预收款和计税毛利率计算出预计毛利，并计入当年度应纳税所得额的做法，是税法中的规定。
如果该项可抵扣暂时性差异很可能在可预见的未来转回，在转回时也有足够的应纳税所得额，相当于在未来期间内可以实现的收益，与会计处理存在可抵减暂时性差异，因此应当确认递延所得税资产。
税法上要求按照预计毛利计入当期应纳税所得额，相当于提前确认了一部分收入和成本，递延所得税资产（不考虑有无亏损的情况下）=预计毛利额*适用税率。
企业亏损递延所得税会计处理
企业亏损递延所得税会计处理
企业亏损递延所得税的会计处理主要涉及以下步骤:
1.确认递延所得税资产:当企业发生亏损时，可以根据税法规定，将该亏损视为可抵扣暂时性差异，进而确认相应的递延所得税资产。
具体来说，企业应以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
2.计算递延所得税:递延所得税资产或递延所得税负债应以相应的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异乘以适用的所得税税率计算得出。
3.确认所得税费用:在确认递延所得税资产的同时，企业应相应确认所得税费用。
所得税费用应以当期应交所得税加上或减去递延所得税费用来计算得出。
4.调整递延所得税资产:在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则应当减记递延所得税资产的账面价值。
其具体会计处理为:借记“所得税费用”科目。
贷记”递延所得税资产”科目。
在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回，其具体会计处理为:借记递延所得税资产”科目，贷记"所得税费用”科.目。
需要注意的是。
亏损弥补是企业所得税的税收政策。
当期发生的亏损可以在未来期间的企业所得税应纳税所得额中扣除。
因此就会产生了暂时性差异，确认相关的递延所得税。
制表：审核：批准：。
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。
本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。
一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。
对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。
根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。
可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。
考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。
二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。
这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。
与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。
可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。
考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。
三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。
本年度亏损确认递延所得税资产会计分录
一、概念解释递延所得税资产是指在税务与会计利润之间存在的暂时性差异所形成的资产，其主要原因是企业在税法上的实际应纳税额与会计利润所确认的税额不一致所引起的。
二、递延所得税资产的确认条件1.递延所得税资产是企业在发生亏损的年度内，即使无法确认任何递延所得税负债，也必须确认递延所得税资产；2.将未确认的递延所得税资产情况披露在财务报表附注中。
三、亏损确认递延所得税资产的会计分录1.亏损确认递延所得税资产的核算步骤（1）计算亏损以及计提递延所得税资产金额；（2）核算亏损所涉及的递延所得税资产；（3）根据递延所得税负债形成原因进行分析；（4）将亏损确认递延所得税资产的相关信息披露。
2.亏损确认递延所得税资产的具体会计分录借：递延所得税资产贷：本年度递延所得税费用四、案例分析某公司在2021年度发生亏损，其亏损确认递延所得税资产的会计分录如下：借：递延所得税资产贷：本年度递延所得税费用按以上会计分录核算，确认递延所得税资产金额为10,000万元，该项资产将在未来年度用于抵减应纳税所得额，从而减少未来税收开支。
五、结论亏损确认递廯所得税资产的会计分录是企业在发生亏损的年度内必须确认的一项重要会计处理，通过适当核算和披露，能够更加客观地反映企业在税收方面的真实情况，保证财务报表的准确性和真实性。
六、会计准则的要求根据《企业会计准则》，对于亏损确认递延所得税资产的会计处理，有着明确的规定和要求。
在发生亏损的年度内，企业无论是否具有递延所得税负债，都必须确认递延所得税资产。
这是因为亏损所涉及的税收减免措施或税收抵免项目会对未来税收产生积极影响，因此需要确认递延所得税资产。
《企业会计准则》还要求企业在财务报表附注中披露未确认的递延所得税资产的情况，以提高财务报表的透明度和真实性。
七、亏损确认递延所得税资产的重要性确认亏损递延所得税资产对于企业的财务状况和财务报表具有重要意义。
它可以反映企业在税收方面的真实情况。
在发生亏损的年度内，通过确认递延所得税资产，可以控制并反映企业当前的税收负担状况。
16号准则确认递延会计应用指南
【16号准则确认递延会计应用指南】随着经济全球化的深入发展，会计准则也在不断演变和完善。
其中，16号准则是关于确认递延会计的重要指南之一。
通过对此准则的深入了解和应用，可以更好地指导企业进行递延会计的相关操作，保证财务报告的准确性和透明度。
下面将对16号准则确认递延会计应用指南进行分析和解读。
一、16号准则的基本内容1.1 适用范围16号准则适用于所有企业进行递延会计确认的相关操作，包括递延所得税资产和负债的确认、计量、展示和披露等方面。
1.2 递延所得税资产和负债的确认标准根据16号准则，企业应当确认递延所得税资产和负债，以反映未来会计盈余和亏损对税收不确定性的影响。
还需要对递延所得税的计量进行细致的规定，确保其准确性和合理性。
1.3 展示和披露要求根据16号准则，企业需要在财务报告中展示递延所得税资产和负债的金额和变动情况，并在注释中对相关事项进行详细披露，以便利相关利益相关方理解和评估。
二、16号准则的适用指南2.1 递延所得税资产和负债的确认在进行递延会计确认时，企业需要按照16号准则的规定，充分考虑未来的经济盈余和税收政策等因素，对递延所得税资产和负债进行合理确认。
还需要对递延所得税的计量进行精细的处理，确保其真实准确。
2.2 展示和披露要求在财务报告中，企业需要按照16号准则的要求，对递延所得税资产和负债的金额和变动情况进行清晰展示，并在注释中对相关事项进行详细披露。
这些披露应当包括递延所得税的计算方法、假设条件、会计政策变更等内容，以便利相关利益相关方理解和评估。
三、16号准则的应用建议3.1 强化内部控制企业在应用16号准则进行递延会计确认时，需要加强内部控制，确保相关数据的真实性和准确性。
这包括对递延所得税资产和负债的计算过程进行严格管理和监督，避免因计算错误或误操作导致不准确的结果。
3.2 定期进行审计为了确保企业递延会计确认的合规性和准确性，建议企业定期进行审计，并邀请专业的会计师事务所对递延所得税资产和负债进行审计，以确认其真实合理。
递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产是指公司因暂时性差异而产生的未实现减税效益，其计算方法是将公司的账面价值与税法价值进行比较，如果账面价值小于税法价值，则计入递延所得税资产。
递延所得税资产是一种无形的资产，在财务报表中需要进行合理的会计处理。
其会计处理方法如下：
1. 初次确认：递延所得税资产应当在其产生的年度确认，并计入当期损益表，同时应当将其计入资产负债表的非流动资产中。
2. 资产减值：在每个会计期间，应当根据实际情况对递延所得税资产进行资产减值测试。
如果资产减值测试结果表明递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当计提减值准备。
3. 摊销：递延所得税资产应当按照其预期减税所得的年限进行摊销。
如果预期减税所得的年限无法确定，则应当按照公司的实际情况进行摊销。
摊销应当计入当期损益表。
4. 转移：如果递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当转移至递延所得税负债中。
转移应当计入当期损益表。
总之，递延所得税资产是一种重要的财务资产，在会计处理上需要遵循财务会计准则的规定，保证财务报表的真实可靠。
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企业发生亏损应怎样确认递延所得税资产
根据新《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业所得税核算方法采用资产负债表债务法核算，该方法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异即暂时性差异分别确认为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，并确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产；在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
新《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，可视同可抵扣暂时性差异，在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，该可抵扣暂时性差异应确认相关的递延所得税资产。
同时，减少当期确认的所得税费用。
例：甲公司于2006年因政策性原因发生经营亏损，经调整后的应纳税所得额为-4000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个纳税年度的应纳税所得额。
该公司预计其未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额利用该经营亏损。
假定2007年及以后纳税年度的会计利润均为1000万元，无其他纳税调整事项。
各年度经营亏损的账务处理和纳税调整如下：
1、2006年发生亏损时，假设会计利润为-4000万元
应纳税所得额：－4000万元
应纳所得税：0万元
递延所得税资产：4000万元×25%＝1000（万元）
递延所得税：（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）＝0－（1000万元－0）＝-1000（万元）
所得税费用：当期所得税+递延所得税＝0+（－1000万元）＝－1000（万元）
净利润：－4000万元－（－1000万元）＝－3000（万元）
账务处理如下：
借：递延所得税资产10000000
贷：所得税费用10000000
2、2007年可抵扣亏损转回时，假设会计利润为1000万元
应纳税所得额：1000万元－1000万元＝0（万元）
应纳所得税：0万元
期初递延所得税资产：1000万元
递延所得税资产转回：1000万元×25%＝250（万元）
期末递延所得税资产余额：750万元
递延所得税：0－（750万元－1000万元）＝250（万元）
所得税费用：0+250万元＝250（万元）
净利润：1000万元－250万元＝750（万元）
账务处理如下：
借：所得税费用2500000
贷：递延所得税资产2500000
2008年至2010年的账务处理和税务处理同2007年，至2010年“递延所得税资产”科目余额为0。
2007年至2010年的累积净利润为：750万元×4+1000万元×（1－25%）＝3750（万元）
3、假设甲公司2007年会计利润为5000万元
应纳税所得额：5000万元－4000万元＝1000（万元）
应纳所得税：1000万元×25%＝250（万元）
期初递延所得税资产：1000万元
递延所得税资产转回：4000万元×25%＝1000（万元）
期末递延所得税资产余额为零
递延所得税：0－（0－1000万元）＝1000（万元）
所得税费用：250万元+1000万元＝1250（万元）
净利润：5000万元－1250万元＝3750（万元）
账务处理如下：
借：所得税费用12500000
贷：递延所得税资产10000000
应交税费——应交所得税2500000
4、假设甲公司于2008年发生亏损。
在2008年12月31日对递延所得税资产的账面价值进行复核，发现在有关可抵扣暂时性差异转回的期间内很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法全部实现，对于预期无法实现的部分，应当减记递延所得税资产的账面价值，并同时增减当期所得税费用。
至2008年年末递延所得税资产科目余额为750万元（1000万元－250万元）
账务处理如下：
借：所得税费用7500000
贷：递延所得税资产7500000
5、假设甲公司于2008年发生亏损500万元，2009年发生亏损1000万元。
但在2009年12月31日，企业根据新的环境和情况判断后续期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，这时应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
则转回的递延所得税资产的账面价值为750万元。
企业于2008年、2009年发生的亏损，应当确认的递延所得税资产账面价值为375万元（1500万元×25%）
账务处理如下：
借：递延所得税资产11250000
贷：所得税费用11250000。