财务分析之小心应收账款被虚增
应收账款错弊审计及调整
应收账款错弊审计及调整2019-04-06应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但由于其没有实物形式，很容易成为某些单位或个⼈虚构业务从⽽进⾏各种舞弊活动的⼯具。
这就需要审计⼈员运⽤相关⽅法对企业会计信息及相关资料进⾏审查，确定其经济业务是否合法，并分析违法违规的原因，将错账、假账进⾏更正和调整。
⼀、应收账款的审计要点第⼀，应收账款的内部控制是否健全有效。
有效的内部控制应包括以下⼏个⽅⾯：(1)业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。
(2)信⽤部门根据销货通知单进⾏资信调查并批准赊销。
(3)仓库根据运输部门持有的经信⽤部门批准的销货单核发货物。
(4)会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进⾏总分类核算。
(5)出纳⼈员在收到货款后，登记银⾏存款⽇记账。
(6)对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。
第⼆，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。
包括有⽆虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利⽤坏账损失进⾏舞弊活动。
发现应收账款有贷⽅余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
第三，外币应收账款的折算是否正确。
包括所选折算汇率是否前后各期⼀致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币⾦额；折算差额的会计处理是否正确。
第四，应收账款项⽬在会计报表上披露的恰当性。
会计报表中应收账款项⽬是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借⽅余额的合计数填列。
⼆、应收账款核算的错弊形式及审计思路⼀是应收账款⼊账⾦额不准确。
《企业会计制度》规定，在存在销售折扣与折让的情况下，应收账款的⼊账⾦额应采⽤总价法。
审查中要注意是否有按净价法⼊账从⽽推迟纳税或将正常销售收⼊转为营业外收⼊的情况，对此，审计⼈员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收⼊等账户记录是否⼀致。
财务报表中的会计虚假现象分析
财务报表中的会计虚假现象分析财务报表是企业对外展示财务状况和经营成果的重要文书，也是投资者决策的重要参考依据。
然而，随着市场竞争的加剧和利益的驱动，企业在编制财务报表时可能会发生会计虚假现象，使得财务报表失去真实性，给投资者带来损失。
本文将从会计虚假现象的定义、分类、成因、影响和防范等方面展开分析。
一、会计虚假现象的定义和分类会计虚假现象是指企业为谋求某种利益，在编制财务报表时违反会计准则或伪造虚假的财务数据，以达到掩盖企业真实财务状况或美化经营成果的目的。
根据会计虚假现象的性质和表现形式，可以分为以下几类。
1、收入虚增。
企业在实际销售收入不足的情况下，通过虚构销售、虚构营业收入等手段来让收入虚增。
2、费用虚减。
企业通过将实际发生的费用少计或不计，让成本减小、利润看起来更高的行为，以达到美化业绩的效果。
3、负债虚减。
企业通过恶意核算和记录负债，将实际负债的数额减小、甚至不计，让财务状况看起来更加优良的手段。
4、资产虚增。
企业通过恶意记录资产，或虚构资产，让企业拥有更多资产，资产价值看起来更高，以吸引投资者入股或贷款等。
二、会计虚假现象的成因会计虚假现象出现的主要成因有以下几点。
1、公司管理层的不当行为。
在一些企业中，管理层为了追逐高额的利润和业绩，往往容易选择恶意操作，涉及的实际上大多是大股东或公司高层。
2、企业市场环境的恶劣。
受市场竞争、产品价格变化、商业条例等多种因素的影响，企业为了在市场上获得更多的利益，可能会进行部分违规操作。
3、财务人员不当操作。
在一些情况下，财务人员的专业知识水平不高，或对高层管理的要求过分且疲劳的工作态度，也为会计虚假现象的出现提供了机会。
三、会计虚假现象的影响会计虚假现象会对企业、投资者和整个市场产生严重的影响。
具体表现为以下几点。
1、投资者的财产损失。
虚假的财务报表会误导投资者，使他们做出错误的投资决策。
当真相被揭露时，投资者的财产就会受到损失。
2、企业的信誉受损。
上市公司财务分析要注意的六大陷阱
一、应收账款。
当我们看到上市公司的资产负债表上出现大量“应收账款”，损益表上出现巨额利润增加，但现金流量表却没有出现大量现金净流入时，就应该开始警觉：这家公司是不是在利用赊账交易操纵利润？赊账交易的生命周期不会很长，一般工业企业回收货款的周期都在一年以下，时间太长的账款会被列入坏账行列，影响公司利润，因此上市公司一般都会在下一个年度把赊账交易解决掉。
解决的方法很简单——让关联企业或关系企业把货物退回来，填写一个退货单据，这笔交易就相当于没有发生，上一年度的资产负债表和损益表都要重新修正，但是这对于投资者来说已经太晚了。
例子：打个比方说，某家汽车公司声称自己在2004年卖出了1万台汽车，赚取了1000万美圆利润（当然，资产负债表和损益表会注明是赊账销售），这使得它的股价一路攀升；到了2005年年底，这家汽车公司突然又声称2004年销售的1万辆汽车都被退货了，此前宣布的1000万美圆利润都要取消，股价肯定会一落千丈，缺乏警惕的投资者必然损失惨重。
二、其他应收账款。
应收账款主要是指货款，而其他应收款是指其他往来款项，可以是委托理财，可以是某种短期借款，也可以是使用某种无形资产的款项等等。
让我们站在做假账的企业的角度来看问题，“其他应收款”的操纵难度显然比“应收账款”要低，因为“应收账款”毕竟是货款，需要实物，实物销售单据被发现造假的可能性比较大。
而其他? ? ? ? 应收款，在造假方面比较容易，而且估价的随意性比较大，不容易露出马脚。
“其他应收款”则来无影去无踪，除非派出专业人士进行详细调查，很难抓到确实证据。
对于服务业企业来讲，由于销售的不是产品，当然不可能有“应收账款”，如果要做假账，只能在“其他应收款”上做手脚。
在中国股市，“其他应收款”居高不下的公司很多，真的被查明做假账的却少之又少。
换一个角度思考，许多公司的高额“其他应收款”不完全是虚构利润的结果，而是大股东占用公司资金的结果。
早在2001年，中国上市公司就进行了大规模清理欠款的努力，大部分欠款都是大股东挪用资金的结果，而且大部分以“其他应收款”的名义进入会计账目。
财务造假的反例分析报告(3篇)
第1篇一、引言财务造假是指企业为了达到某种目的，通过虚构交易、隐瞒事实、虚报利润等手段，对财务报表进行不正当的修改和操纵，以误导投资者、债权人和社会公众的行为。
近年来，随着我国资本市场的发展，财务造假事件频发，严重损害了投资者的利益，破坏了资本市场的公平、公正。
本报告将对一起典型的财务造假案例进行深入分析，以期为相关企业和监管机构提供警示。
二、案例背景（一）公司简介某上市公司（以下简称“公司”）成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
公司自上市以来，业绩持续增长，一度被誉为“房地产界的黑马”。
然而，在2016年，公司被爆出财务造假，涉及金额高达数十亿元。
（二）造假手段1. 虚构交易：公司通过虚构土地购置、工程项目等交易，虚增收入和利润。
2. 虚报资产：公司通过隐瞒资产减值、虚报资产评估等手段，虚增资产价值。
3. 虚假投资：公司通过虚构投资、隐瞒投资亏损等手段，虚增投资收益。
4. 虚假关联交易：公司通过虚构关联交易，将利润转移至关联方，虚增公司利润。
三、案例分析（一）虚构交易公司通过虚构土地购置、工程项目等交易，虚增收入和利润。
具体表现在以下几个方面：1. 虚构土地购置：公司虚构了大量土地购置交易，将土地购置成本计入费用，虚增当期利润。
2. 虚构工程项目：公司虚构了大量工程项目，将工程项目成本计入费用，虚增当期利润。
（二）虚报资产公司通过隐瞒资产减值、虚报资产评估等手段，虚增资产价值。
具体表现在以下几个方面：1. 隐瞒资产减值：公司隐瞒了部分资产的减值情况，虚增了资产价值。
2. 虚报资产评估：公司虚报了部分资产的评估价值，虚增了资产价值。
（三）虚假投资公司通过虚构投资、隐瞒投资亏损等手段，虚增投资收益。
具体表现在以下几个方面：1. 虚构投资：公司虚构了大量投资项目，虚增了投资收益。
2. 隐瞒投资亏损：公司隐瞒了部分投资项目的亏损情况，虚增了投资收益。
（四）虚假关联交易公司通过虚构关联交易，将利润转移至关联方，虚增公司利润。
如何从应收账款中洞悉出财务造假？
如何从应收账款中洞悉出财务造假？应收账款之所以造假，一般都是为了业绩。
因为与之相对应的就是营业收入。
企业基于不同的目的，也可能会采用不同的方式来造假，主要可能有以下几类：1. 虚增收入，直接虚增应收账款。
这种是比较简单粗暴的办法，为了业绩好看，直接虚增收入，然后对应的就放在应收账款科目中。
2. 同时虚增收入和采购，进行对冲。
这种方式是为了避免应收账款期末余额有巨大波动，因此，在虚构应收账款的时候，再同时虚构应付账款。
随后将应收账款与应付账款对冲，利润放到固定资产或者在建工程里去藏起来。
3. 虚构应收账款与资金流水。
这个方式不仅考虑到了期末余额的问题，还考虑到了资金的流动和账龄的问题，相对高明些。
先虚构收入和应收账款，再通过第三方的资金渠道把应收账款合理冲减，等来年再将其恢复。
当然，造假都应该有合理的方法去进行识别，货币资金不翼而飞的事情并不常有。
因此，识别应收账款科目的问题，可以考虑以下几个方面：1. 关注应收账款期初期末余额波动。
如果应收账款期初和期末余额相差较大，那么值得引起合理的怀疑。
需要有合理的理由能够说明这个异常的波动，比如经营或者政策上发生了比较重大的变化。
这个时候还需要结合一些其他的方法来综合分析。
比如，看看客户的毛利率，如果通过改变客户的销售产品结构来造假，那么从毛利率上可以找到问题。
如果通过虚构客户或余额来造假，那么通过函证也是可以找到答案的。
2. 关注应收账款账龄分析，坏账计提比率。
除了主表的内容，也看看附注的内容。
如果通过第三方资金进行转账，有可能会使账龄发生比较大的变化。
由于应收账款账龄有变化，那也会影响到坏账的计提。
因此，还需要将企业坏账计提比例的合理性，与同行业进行比较。
看看是否可能存在问题。
3. 分析检查明细。
这个部分包括之前的函证，可能都是在进行审计的时候才能做到，只通过外围的数据是无法看到的。
比如，关注大额客户的余额和其发生额，分析其合理性，看看有无异常。
对于可能存在异常的客户，检查合同、发票、回款等等。
论运用应收账款账户舞弊的方式及审计对策
审计论运用应收账款账户舞弊的方式及审计对策◇ 宋会军一、“应收账款”的概念应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。
主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及购货单位垫付的包装费、运杂费等。
二、通过应收账款账户进行舞弊的方式及目的通过应收账款进行舞弊的目的主要有企业和个人两个方面。
一方面企业通过该账户粉饰财务状况、充实企业小金库或达到谋求企业或相关集团利益的目的；另一方面个人通过该账户来挪用企业资金，非法谋取不正当利益。
从舞弊的方式方法和手段来看，大概有以下几种形式：一是虚假销售，虚增应收账款。
一些企业管理层通常在当期经营状况不佳或者未达到预期经营目标和经营效果时，可能会授意相关财务人员在往来款项，特别是在应收账款上“做文章”。
比如，通过关联方虚假购销，增加当期营业收入。
关联方就是指一方控制、共同控制另一方对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。
而关联方交易可以认为是关联方之间不管是否收取款项而进行的转移资源、劳务或义务的行为。
利用关联方交易进行舞弊是企业惯用的作弊方式之一。
企业收取大量货款却不及时发货，拖延时间进行真融资假销售；通过虚假购销行为既调节了当期损益，粉饰了公司业绩，又从账面上完成了既定目标。
二是部分企业利用应收账款进行贷款，利息收入转入账外，形成“小金库”。
根据国家有关规定，企业之间可以相互拆借资金。
但有些企业却钻空子，利用应收账款进行有偿贷款。
并将其中获得的利息收入转入账外，形成“小金库”。
比如，企业将收回的应收账款不通过“银行存款”账户进行核算，而是直接将资金有偿借给其他企业或者个人，并将两笔财务手续进行合并处理。
在增加一项应收账款的同时，冲减另一项应收账款。
通过该方法，将资金贷出去，收取的利息收入不入账，形成“小金库”。
三是一些企业管理层授意会计人员在赊销业务发生销货退回时，不冲抵相应的应收账款，达到虚增利润的目的。
浅析应收账款舞弊及其审计对策
浅析应收账款舞弊及其审计对策应收账款是企业流动资产中非常重要的一个项目，下面是小编搜集整理的应收账款舞弊及其审计对策，供大家阅读查看。
应收账款的发生频率往往非常高，对方单位也非常分散，所以在对企业进行审计的时候审计人员往往要格外重视应收账款是否真实可靠。
例如2012年的浙江晶盛机电，在大经济环境普遍走低的情况下，该公司前三季度实现净利润超过上年全年总额，毛利率也显著高于同行业水平。
更为重要的是，其余企业均为将其列为主要竞争对手，而晶盛机电凭借猛增的应收账款余额自封为业界龙头。
该公司的财务信息披露显示，其应收账款集中于某一大型客户，账龄长达一年以上的余额有接近五百万，根据财务报表的纵向对比，其增长速度超乎常理，应收账款的大幅增加使得应收账款与主营业务收入的增加比例存在很大的差别，并且公司急于上市，因此引起了业界人士的注意，称其有舞弊嫌疑。
本文为分析类似的应收账款舞弊问题以及其审计对策，将从问题分析、问题原因和审计对策几个方面进行分部讨论。
一、应收账款审计中经常发现的问题通过虚增应收账款来增加当期的销售收入。
为稳定企业发展势头，增强外部投资人和债权人的信心，企业就有可能通过虚增收入，来制造营业额达标的假象，增加应收账款是其中比较常见的做法。
企业可能为遮盖舞弊痕迹，将虚列的应收账款和其他舞弊的企业对冲销账，以此来调高利润，，粉饰财务报表，夸大经营成果。
利用坏账准备进行应收账款的舞弊。
首先企业可能利用变更坏账计提比例来进行舞弊。
其次通过确认坏账损失来操纵盈利水平，企业可能会把预计可收回的应收账款作为坏账处理，将应确认为坏账损失的应收账款长期挂账处理。
再次，企业通过改变应收账款的账龄来扭曲财务信息，使其总额不变，但是掩盖了企业的财务风险。
利用关联方进行应收账款舞弊。
在国际上知名的安然财务舞弊案中，安然公司通过成立特殊目的实体进行复杂的融资安排，向其转移负债和费用，以伪造自己的财务信息。
在国内上市公司中，关联方进行协定以进行利益的沟通输送，这样的事情也屡见不鲜。
企业应收账款的舞弊及审计对策
企业应收账款的舞弊及审计对策
企业应收账款的舞弊包括虚增、虚减、属实不入账、私分、记账错误等等。
这些舞弊行为会导致企业的财务数据不真实，影响企业的经营决策和财务安全。
为了避免企业应收账款的舞弊，可以采取如下审计对策：
1. 做好内部控制。
建立良好的内部控制体系和管理制度，规范应收账款管理流程，提高管理效率和透明度，减少舞弊的可能性。
2. 加强审计工作。
进行定期的内部审计和外部审计，确保财务数据的真实性和准确性。
在审计中要关注应收账款的科目，对异常情况进行调查和核实。
3. 强化信息技术管控。
运用信息技术管理工具，完善电子化管理系统，提高财务管理的自动化程度。
通过数据分析等手段，及时发现应收账款舞弊行为。
4. 加强人员教育。
加强应收账款管理的员工培训，提高管理人员的责任感和审慎性，防止员工利用职务之便进行舞弊。
综上，企业应在内部控制、审计工作、信息技术管控和人员教育上下功夫，提高应收账款管理的规范化和科学化水平，保障财务数据的真实性和企业的财务安全。