《税法二》(-)真题之令狐文艳创作

2009年注册税务师全国统一考试《税法

二》试题及参考答案

令狐文艳

依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达

到 ( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A．10％ B．20％ C．30％ D．40％

2008年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万

元。成本费用支出总额127．5万元，全年亏损7．5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25％。2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A．10．07 B．10．15 C．10．5 D．10．6 3

某软件生产企业为居民企业，2008年实际发生的工资支

出 100万元，职工福利费支出l5万元，职工培训费用支出4万元，2008年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。

A．1 B．1．5 C．2 D．2．5

某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关

规定，税前扣除方法为( )。

A．一次性在税前扣除

B．按奶牛寿命在税前分期扣除‘

C．按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D．按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除5.

2008年某居民企业实现产品销售收入l200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税 ( )万元。

A．16．2 B．16．8 C．27 D．28

2008年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。己知该企业

2006年亏损40万元，2007年盈利20万元。2008年度经审核的应纳税所得额60万元。2008年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。

A．6．83 B．8.83 C．9 D．10 7.

2008年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2008年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计 ( )万元。

A．294．5 B．310 C．325．5 D ．330

境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2008年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2008年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。

A.12 B．14 C．18 D．36

2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元 (其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2007年度经核定结转

的亏损额30万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税

( )万元。

A．47．5 B．53．4 C．53．6 D．54．3 10.

位于经济特区的某生产性外商投资企业，2005年成立且当年获利。适用企业所得税税率15％，享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为200万元。2008年度该外商投资企业应缴纳企业所得税( )万元。

A．15 B．18 C．25 D．50

11.

依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。

A．境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

B．扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起l0日内缴入国库

C．扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

D．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

12.

依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 ( )。 A．40％ B．50％ C．60％ D．70％

13.

依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。

A．国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税

B．房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5％

C．在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除

D．企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为

14.

2008年10月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入60000元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某的月工资2200元。2008年10月张某应缴纳个人所得税( )元。

A．6500 B．7855 C．8875 D．8905

15.

中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2008年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2008年度李某应缴纳个人所得税( )元。

A．7026．67 B．8750．67 C．10250 D．131 30

16.

中国公民方某为某出版社专业作家，月工资3000元。2008年l2月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费4000元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费20000元。2008年

12月方某应缴纳个人所得税( )元．

A．3723

C．4273

B．3743

D．5313

17.

琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2008年3月6 Et来华，12月20日离开。期

间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在

计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为( )天。、

A．282 B．283 C．284 D．285

18.

2009年5月，孟某获得A上市公司派发的红股10000股。红

股票面价值为1形股，派发当日股票市值4元／股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税( )元。

A．1000 B．2000 C．4000 D．8000

19.

2008年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，

出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000

元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时60天，每天支付报酬l80元，共获得稿酬10800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。

A．2240 B．3248 C．3449.6 D．4928

20.

个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中

的( )。

A．偶然所得 B．财产转让所得 C．其他所

得 D．财产租赁所得

21.

2008年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元；取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，黄某应缴纳个人所得税( )元。

A．50 B.100 C．1000 D．1100

22.

2008年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生业务招待费30万元。2008年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

A．5 B.15 C．18 D．30

23.

2008年中国公民孙某转让境外上市公司的股票净所得200000元；：从中国境内上市公司分得股息3000元；购买企业债券

30000份，每份5元，支付相关税费l500元，当年转让10000份，卖出价5．5元每份，支付相关税费550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税( )元。

A．790 B.40790 C．41090 D．43210

24.

残疾人个人取得的下列所得，可减征．个人所得税的是

( )。

A．偶然所得 B．财产转让所得

C．其他所得 D．特许权使用费所得

25.

依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是( )。

A．签订房地产建筑合同之日起30日内

B．自转让房地产合同签订之日起7日内

C．向有关部门办理过户登记手续之日起7日内

D．签订房地产转让合同且收回款项之日起l0日内26.

房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是( )。

A．工商营业执照原件 B．税务登记证原件

C．税务登记证复印件 D．土地使用权证书

27.

某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。

A．21 B.30 C．51 D．60

28.

2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入l800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税

( )万元。

A．73．5 B.150 C．157．5 D．300

29.

下列合同中，应当征收印花税的是( )。

A．会计咨询合同

B．技术咨询合同

C．法律咨询合同

D．审计咨询合同

30.

关于印花税的计税依据，下列表述正确的是( )。A．货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B．建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额

后为计税依据

C．以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据

D．由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据

31.

某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税( )元。

A．100 B.130 C．150 D．180

32.

某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额为420万元；辅助材料由加工企业提供，金额为150万元；加工费230万元。该加工企业应缴纳印花税( )元。

A．1150 B.1900 C．2100 D．400 0

33.

下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。

A．房屋出典的由出典人纳税

B．房屋出租的由承租人纳税

C．房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

D．个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

34.

2008年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，2008年该企业应缴纳房产税( )万元。

A．62．4 B.69．12 C．76．8 D ．77．92

35.

2008年某航运公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨；拖船2艘，发动机功率均为1000马力。其所在省车船税税额为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001—10000吨的，每吨5元。该航运公司2008年应缴纳车船税( )元。

A．26000 B.27000 C．28000 D．32000

36.

2008年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽20辆，3．8吨挂车l0辆，2．5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20形吨，载客汽车年税额200形辆。2008年该企业应缴纳车船税( )元。

A．2700 B.2760 C．3060 D．3360

37.

2009年4月中国公民肖某首次购买商品房一套，面积85平方米，合同总价格54．4万元，其中含装修费B.4万元。肖某购买该住房应缴纳契税( )元。

A．4600 B.5440 C．6900 D．8160

38.

某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款l500万元，厂房和附着物共计价款802万元。该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。(当地省人民政府规定的契税税率为3％)

A．45 B.45．06 C．69 D．69．06 39.

甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60％，乙企业使用其中的40％。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2008年1月份新征用耕地6 000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4衫平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2形平方米。2008年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。

A．甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元

B．甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元

C．甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元

D．甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元

40.

下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。

A．基建项目在建期间使用的土地

B．宗数寺庙内的宗教人员生活用地

C．从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地

D．企业关闭、撤销后，其占地未作他用的

依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有( )。A．商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

B．现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C．属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认

E．申请人会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有

( )。

A．林产品的采集所得

B．海水养殖、内陆养殖所得

C．香料作物的种植所得

D．农作物新品种的选育所得

E．牲畜家禽的饲养所得

依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。

A．向投资者支付的股息

B．固定资产转让费用

C．企业支付的财产保险费

D．对外投资期间的投资成本

E．子公司支付给母公司的管理费

依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有( )。

A．修理后固定资产被用于新的或不同的用途

B．修理后固定资产的使用年限延长2年以上

C．修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D．修理支出达到取得固定资产时计税基础的50％以上

E．修理支出达到取得固定资产时计税基础的20％以上

依据企业所得税核定方法规定，应核定其应税所得率的

有 ( )。

A．申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

B．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成

本费用总额的

C．能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的

D．能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的

E．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的

依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。

A．各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B．分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

C．分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D．总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75％在各分支机构间分摊预缴，25％由总机构预缴

E．总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25％，在每月或季度终了后l5日内自行就地申报预缴入中央国库

下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有

( )。

A．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

B．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

C．非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

D．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

E．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有

( )。

A．国债利息收入

B．金融债券的利息收入

C．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D．居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益

E．在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。A．自创商誉

B．外购商誉的支出

C．以融资租赁方式租人的固定资产

D．单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

E．房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

10.

下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

A．董事费收入

B．个人兼职收入

C．教师自办培训班取得的收入

D．个人从事彩票代销业务取得的收入

E．住校学生参加勤工俭学活动取得的收入

11.

在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有( )。

A．应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税

B．在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税

C．在境内居住不满l年但超过l83日的，仅就其该年度来源

于境内的所得申报纳税

D．在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税

E．在境内居住不满l83天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限

12.

下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。

A．向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除

B．每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50％扣除

C．每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入l5％的部分．可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D．研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除

E．将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12％的部分允许税前扣除

13.

中国公民钱某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2008年12月钱某工资收入4000元，兼职收入3000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15000元。下列关于钱某2008年12月份个人所得税的处理，表述正确的有( )。

A．兼职收入应并人当月工资申报纳税

B．兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税

C．全年一次性奖金应和l2月份工资合并纳税

D．全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税

E．钱某l2月份共应缴纳个人所得税2090元

14.

关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有

( )。

A．员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税

B．员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税

C．员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税D．取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款

E．取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税

15.

下列表述中，符合个人所得税征税规定的有( )。

A．个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按照财产最终拍卖成交价格依据财产转让所得缴纳个人所得税

B．个人购买福利彩票，一次中奖收入在l万元(含l 万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过l万元的，按照超过部分征收个人所得税

C．外籍个人取得的探亲费免征个人所得税的，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用

D．个人有“减税项目”规定情形的，无论取得的所得是否完全符合减税条件，都必经主管税务机关批准，方可减征个人所得税

E．税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人个人享受减免税必须经税务机关审批，纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税

16.

关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的( )。

A．一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税

B．从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税