审计案例分析作业1参考答案
审计案例分析 (1)答案
学习周期：11秋季学期审计学学习周期 | 责任教师：njcs郑倩 | 班级：201109审计学江宁系统班形考累积成绩：0 我的任务列表任务名称任务类型开始日期结束日期提交时间任务权重任务描述任务状态退回原因再次提交期限客观分主观分总分操作01任务教学实践活动2011年10月12日2011年11月02日2011年11月02日5%已提交-- -- --开始作业02任务教学实践活动2011年10月23日2011年11月16日7%未提交--开始作业03任务教学实践活动2011年11月08日2011年11月22日10%未提交--开始作业04任务教学实践活动2011年11月12日2011年11月26日10%未提交--开始作业05任务教学实践活动2011年11月22日2011年12月06日8%未提交--开始作业07任务阶段性测验2011年11月12日2011年12月11日50%未提交--开始作业06任务教学实践活动2011年11月26日2011年12月15日10%未提交--开始作业案例一【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
审计案例分析任务(最全)
审计案例分析任务一一、审计案例分析判断题1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
答：正确。
理由：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效直接决定坏账准备的实质性。
2.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货物等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债中列示为资产。
答：正确。
理由：这属于验明应付账款披露方面的主要内容。
3.对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。
答：正确。
理由：注册会计师应检查原因，是否符合有关规定，有无授权批准，会计处理是否正确。
在备查簿中登记的目的是检查将来是否可收回。
4.注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断应付账款的总体合理性。
答：错误。
理由:注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。
5.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
答：错误。
理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
二、案例分析题A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计，其未经审要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。
1. 企业财务报表审计。
A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。
（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。
（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。
（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。
（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。
二、审计案例分析答案。
1. 企业财务报表审计。
（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。
同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。
（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。
（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。
国家开放大学电大《审计案例分析》形成性考核1
c. 12%
d. 6.6%
题目21
以下关于内部控制的说法中，不正确的是( )。
选择一项：
a.内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证
b.对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
c.注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制
d.对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行
大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
选择一项：
对
错
题目45
注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定
资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
选择一项：
对
错
国家开放大学学习指南形考作业参考答案
作业一
一、单项选择（每题5分，共计10分）
a.形成性考核b.终结性考核c.阶段性考核d.网络考核e.纸质考核
2、依据在考试时是否允许学生携带、使用相关的学习资料参加考试，考试一般又可分为（）
a.全开卷b.半闭卷c.半开卷d.开卷e.闭卷
3、国家开放大学专科起点本科层次学历教育的学生必须参加试点高校网络教育部分公共基础课全国统一考试（简称统考），所有学生都要参加的统考科目包括（）
选择一项：
a. 10b. 8c. 5 d. 3
2、不是专业学位授予的必备条件。（）
a.被评为优秀毕业生b.课程学习成绩达到学位授予的相关要求
c.通过学位英语考试d.毕业论文成绩达到学位授予相关要求
3、是专业学习后期需要完成的环节。（）
a.了解教学计划b.专业综合实践c.入学教育d.入学测试
4、转专业后，学籍有效期从开始计算。（）
最新内部审计案例分析及其答案资料
内部审计案例分析及其答案案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
电大审计案例分析形考作业一
一、单项选择题共20题,每题2分第1题已答.“权利与义务”认定只与的组成要素有关;A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.会计报表参考答案A答案解析1第2题已答.在特定审计风险水平下,检查风险同固有风险,控制风险之间的关系是 ;A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时同向变动,有时反向变动D.不明显的参考答案B答案解析1第3题已答.“存在或发生”认定和“完整性”认定,分别主要与有关;A..会计报表要素的低估和高估B.会计报表要素的高估和低估C.会计报表要素的缩小错误和夸大错误D.会计报表要素的错误、舞弊和不法行为参考答案B答案解析1第4题已答.会计报表中,分析性程序在可由审计人员随意选择;A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.A与B参考答案B答案解析1第5题已答.总值估价、净值估价和计算精确性是认定包括的三个方面的内容;A.存在或发生B.表达与披露C.权利和义务D.估价或分摊参考答案D答案解析1第6题已答.应收账款的回函应直接寄给A.客户B.会计师事务所C.客户,由客户转交给会计师事务所D.A和B均可参考答案B答案解析1第7题已答.在审计实务中,注册会计师往往要求被审计单位提出 ,以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系;A.审计业务约定书B.委托书被审计单位管理当局声明书D.管理建议书参考答案C答案解析1第8题已答.注册会计师实施分析性复核审计程序,并不能帮助其 ;A.发现异常变动情况B.印证各项目的审计结果C.解被审计单位的财务状况了D.确定抽样应有的样本量参考答案D答案解析1第9题已答.审计人员审计应收账款的目的,不应包括确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性参考答案C答案解析1第10题已答.一家事务所同时承接一家公司及其子公司的审计,如审计人员分别母公司和其子公司提交审计报告:A.它分别向母公司和子公司签定约定书B.它只需向母公司签定约定书C.它只需向母公司签定约定书,在约定书中提级子公司D.它只需向子公司签定约定书,在约定书中提级母公司;参考答案A答案解析1第11题已答.在计划某项审计工作时,审计人员应分两个层次来评价其重要性;A.总账层和明细账层B.资产负债表层和利润表层C.会计报表层和账户余额层D.记账凭证层和原始凭证层参考答案C答案解析1第12题已答.固有风险、控制风险和检查风险,只是针对层次的个别认定而确定的;A.整个会计报表B.部分会计报表C.账户发生额D.账户余额参考答案D答案解析1第13题已答.总体审计计划的基本内容不应包括 ;A.被审计单位的基本情况B.重要会计问题及重点审计领域C.对专家、内审人员及其它注册会计师工作的利用D.审计工作底稿索引号参考答案D答案解析1第14题已答.审计人员执行应收账款函证程序的主要目的是为了A.符合专业标准的要求B.确定应收账款能否收回C.证实应收账款余额的真实性、正确性,防止和发现舞弊行为D.判定客户入账的坏账损失是否恰当参考答案C答案解析1第15题已答.对于未函证的应收账款,审计人员应当执行的最有效的审计程序是A.重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关原始凭证C.进行分析性复核D.审查资产负债表日后的收款情况参考答案B答案解析1第16题已答.具体审计目标中的“分类”目标,是由被审计单位管理当局关于的认定推论得出的;A.表达与披露B.权利和义务C.完整性D.存在或发生参考答案A答案解析1第17题已答.如果审计人员认为错报属于重要错报,就应考虑通过来降低审计风险;A.扩大审计程序B.请求管理当局调整会计报表C.重新评价重要性水平D.A或B参考答案D答案解析1第18题已答.在审计的计划阶段,利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险,所使用的控制风险是审计人员的 ;A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平参考答案B答案解析1第19题已答.如果被审计单位的存货使用已受到限制,而被审计单位管理当局未将这一情况在会计报表中予以说明,则会计报表的以下认定会发生错误 ;A.存在或发生B.权利和义务C.估价或分摊D.表达与披露参考答案D答案解析1第20题已答.如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为60000元,而资产负债表可接受的重要性水平为110000元,则会计报表层的重要性水平为 ;A.110000元B.60000元C.80000元D.40000元参考答案B答案解析1二、多项选择题共10题,每题3分第21题已答.注册会计师在执行年度会计报表的审计时,运用重要性原则的主要目的有 ;A.提高审计效率B.保证审计质量C.查出错误与舞弊D.提高会计信息质量E.完善审计程序参考答案AB答案解析1第22题已答.总体审计计划的基本内容包括 ;A.被审计单位的基本情况B.审计目标、审计范围及审计策略C.审计重要性的确定及审计风险的评估D.对专家、内审人员及其它注册会计师的利用E.审计程序参考答案ABCD答案解析1第23题已答.销售与收款循环业务包括的资产负债表项目有A.预付账款B.预收账款C.代销商品款D.折扣与折让参考答案BC答案解析1第24题已答.如果大额预期的应收账款经第二次函证仍未收到回函, 审计人员不应当执行的审计程序是A.增加对应收账款的符合性测试B.提请被审计单位增列坏账准备C.审查应收账款明细账D.审查客户订货单参考答案ABC答案解析1第25题已答.注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时,应考虑的因素包括 ;A.各账户性质B.各账户错报、漏报的可能性C.各账户审计成本D.账户层次的重要性和报表层次重要性水平的关系E.审计计划参考答案ABD答案解析1第26题已答.应收票据细表通常包括A.出票人姓名B.出票日C.到期日D.票面金额参考答案ABCD答案解析1第27题已答.在审计计划阶段,运用分析性程序的主要目的有 ;A.进一步了解客户情况B.确认存在潜在风险的领域C.评价重要性水平D.分析能否实现审计目标参考答案AB答案解析1第28题已答.肯定式函证的使用范围有A.预计差错率高B.欠款余额小的债务人数量很少C.相关的内部控制无效D.个别客户的欠款金额较大参考答案ABCD答案解析1第29题已答.登记入账的销货业务是真实的,对这一目标,审计人员一般关心的错误类型有A.未曾发货却已将销货业务登记入账B.销货业务重复登记入账C.向虚构的顾客发货D.销货业务发生后不入账参考答案ABC答案解析1第30题已答.审计计划阶段,注册会计师可以采用以下方法了解被审计单位的基本情况 ;A.查阅以往审计资料和行业资料B.了解内部控制和符合性测试C.观察被审计单位经营场所和设施D.询问内部审计人员和管理当局E.了解业务类型和产品参考答案ACD答案解析1三、判断题共15题,每题2分第31题已答.审计人员在执行审计业务时,不论被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行充分的了解对错参考答案对答案解析1第32题已答.审计抽样,是指审计人员在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征的一种方法对错参考答案对答案解析1第33题已答.如果同一期间各会计报表的重要性水平不同,审计人员应取其最高的作为会计报表层重要性水平,这样可以有效减低审计风险对错参考答案错答案解析1第34题已答.由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标,从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标;对错参考答案对答案解析1第35题已答.权利与义务认定主要与资产负债表和现金流量表有关;对错参考答案错答案解析1第36题已答.在承接客户之前对其进行调查和了解目的是为了满足事务所内部进行风险控制的要求;对错参考答案对答案解析1第37题已答.了解内部控制的程序包括复核、询问、检查、观察、重新执行和监盘对错参考答案错答案解析1第38题已答.注册会计师审计的一般目标是合法性、公允性和会计处理方法的一贯性,并主要关注公司会计人员的贪污与舞弊问题;对错参考答案错答案解析1第39题已答.审计业务约定书是一种合同,具有法律效律,是明确委托方与事务所应负法律责任的重要证据;对错参考答案对答案解析1第40题已答.询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制,并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所;对错参考答案错答案解析1第41题已答.同应收账款不同的是,其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可以不函证相关余额;对错参考答案错答案解析1第42题已答.审计具有监督、监察、鉴证和评价的职能,监督是基本职能,独立审计侧重监察职能,国家审计侧重鉴证职能,内部审计侧重评价职能;对错参考答案错答案解析1第43题已答.对主营业务收入项目实施截止测试,其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期;对错参考答案对答案解析1第44题已答.管理当局的认定与审计一般目标是互为依存互为基础的;对错参考答案错答案解析1第45题已答.函证应收账款的时间,最好选择与资产负债表日最接近的时间,同时也要考虑对方复函的时间;对错参考答案对答案解析1。
省电大审计案例分析任务一答案Word版
第 1 大题： ( 得 29 分 ) 判断并说明理由1 . ( 应得 5 分，实得 5 分)为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。
参考答案：√；理由：这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。
2 . ( 应得 5 分，实得 5 分)对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。
参考答案：×；理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。
3 . ( 应得 5 分，实得 5 分)注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
参考答案：×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
4 . ( 应得5 分，实得 5 分)验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
参考答案：答案×解析应将“验收单”改为“订购单”。
这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收。
并依据验收结果填制验收单。
如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。
如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案：答案√解析注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。
这种原则具有一般性。
6 . ( 应得 5 分，实得 4 分)注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。
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审计案例分析作业1参考答案
一、判断正确或错误并说明理由
1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：错误。
理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：⑴是否发现管理当局存在诚信方面的问题；⑵前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；⑶前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；⑷前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：错误。
理由：应收账款函证通常抽样进行，即使所有函证的应收账款无差错，由于抽样误差的存在，也不能表明全部应收账款余额正确。
3.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
答案：正确。
理由：审计计划包括针对审计业务确定总体审计策略和制订具体审计计划，根据审计准则1201号——审计计划工作，总体审计策略的详略应当随被审计单位的规模与该项审计业务的复杂程度不同而变化。
4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各项固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错误。
理由：仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点固定资产实物，观察进行取证。
5.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
答案：正确。
理由：如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。
如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系。
二、单项案例分析题
第一章
1.在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份有限公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包括企业基本情况，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系；而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：⑴管理当局的特点和诚信；⑵被审计单位的涉讼案件及其处理情况；⑶以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；⑷利害冲突及回避事宜；⑸内部控制的改进情况；⑹审计费用的支付情况等。
2.在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？
答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：⑴经营环境发生变动；⑵年末销售额突然增减；⑶顾客总体发生变动；⑷产品结构发生变动；⑸信用政策或其运用发生变化；⑹销售收入的总体发生变动。
第二章
3.销售与收款循环审计的关键控制点有哪些？本章案例一还缺少哪些控制点？请提出改善措施。
答：从发出货物的角度看，主要控制点有：仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销售通知单；货物装运是否都根据销售通知单；货物出门有登记或有出门单。
从收款和记账的角度看，主
要控制点有：财务部门是否根据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发票；销售发票和销售通知单是否连续编号，领用手续严格；销售开单与收款是否分离；销售总账、明细账和应收账款总账、明细账及款项收回的登记是否由两人以上负责；是否定期与顾客核对应收账款明细账；销售退回和折让是否经授权人员批准。
4. 对未收到回函的应收账款应采取什么替代程序？
答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；客户订单；销售合同等。
也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在。
第三章
5.根据内部控制的要求，会计人员签发付款支票时应根据哪些原始凭证？
答：根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票和已核准的付款通知书等。
6.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
审计人员复核折旧计提的正确性时，首先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。
对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
三、综合案例分析题
[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：
1.设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备零，该设备生产的产品有大量的不合格品。
大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。
2.设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，经认定其转让价值1万元。
大华公司全额提取减值准备。
3.设备C：账面原值200万元，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提累计折旧2万元。
4.设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。
大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。
[要求]指出存在的问题并提出调整建议。
设备A根据《企业会计准则》规定，会计处理准确。
设备B根据《企业会计准则》规定，不应该全额提取减值准备，按规定应计提减值准备9万元，应作审计调整：
借：固定资产减值准备 10000
贷：营业外支出——计提固定资产减值准备 10000
设备C根据《企业会计准则》规定，已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
大华公司本年度不应该计提折旧，应作审计调整：
借：累计折旧 20000
贷：制造费用——折旧费 20000
设备D根据《企业会计准则》规定，不符合计提减值准备的条件，应该计提减值准备，建议作审计调整：
借：固定资产减值准备 40000
贷：营业外支出——计提固定资产减值准备 20000
利润分配——未分配利润 20000。