合并报表抵消分录原理【精心整编最新会计实务】
【税会实务】合并会计报表的抵销分录
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【税会实务】合并会计报表的抵销分录
一、关于合并会计报表及其抵销分录的认识
首先，合并会计报表编制的主体是由母子公司组成的企业集团，而集团内的各个企业都是独立的法人实体，其所有凭证都已在各企业内部归类存档，若在会计期末把整个集团的原始记录再分类整理，设置账薄，编制报表，不但从制度上讲不通，从时间与人力上讲也不划算。
所以，以集团内各公司的会计报表为基础，再根据内部交易进行会计报表项目的抵销来编制集团的会计报表成了一种可行的方式，现行的合并会计报表的编制方法就是如此进行的。
其次，由于上面所述原因，合并会计报表项目的抵销是针对各报表项目（如存货）
进行的，不是针对各公司会计账簿或会计科目（如库存商品）进行的，它并不需要对各公司的账簿进行调整，只要求保留工作底稿。
第三，合并会计报表是由母公司或控股公司编制的。
因为母公司或控股公司对其他子公司在财务、经营决策等方面进行控制，所以企业外部有关各方（投资者、债权人及政府部门）更加关注以母公司为主体的企业集团的财务状况、经营成果及现金流量，并且这种经抵销的合并会计报表更加客观地反映了集团的真实情况。
第四，合并会计报表中的抵销分录，可以分为三种情况来理解：一是母公司与子公司交易的抵销，在工作底稿中的抵销分录反映为借（贷）方为母公司报表项目，另一方为子公司报表项目；二是子公司之间交易的抵销，在工作底稿中反映为借（贷）方为某子公司报表项目，另一方为与其交易的另一子公司的报表项目；三是前两种交易而导致的。
合并报表抵消分录的基本原理
合并报表抵消分录的基本原理合并报表抵消分录是指在合并财务报表编制过程中，将母公司和子公司之间的内部交易、内部收益和内部费用相互抵消，以消除重复计算和虚增效应，保证报表的准确和真实性。
其基本原理包括：关联方交易的抵消、关联方交易的调整和关联方交易的消除。
首先，关联方交易的抵消是指合并报表编制过程中，将母公司和子公司之间进行的相互抵消处理，以消除内部交易对合并报表的重复计算。
这主要涉及到两个方面：内部销售和内部购买。
内部销售是指母公司向子公司出售产品或提供服务，而内部购买则是指子公司向母公司购买产品或接受服务。
在抵消过程中，应当将母公司和子公司之间的销售收入和成本抵消，以确保报表中不会出现重复计算的情况。
其次，关联方交易的调整是指对合并报表中的关联方交易进行调整，以反映公允价值或市场价值。
这主要涉及到三个方面：内部交易的定价、关联方交易的盈亏和关联方交易的资产负债表调整。
内部交易的定价是指根据市场价格或公允价值来确定合并报表中的内部交易的金额，以确保报表中的数据与外部市场相符。
关联方交易的盈亏是指对合并报表中的关联方交易的利润或亏损进行调整，以反映真实的经营状况和盈利能力。
关联方交易的资产负债表调整是指将合并报表中的关联方交易的资产和负债按照公允价值或市场价值进行调整，以确保报表中的数据能够真实反映公司的财务状况。
最后，关联方交易的消除是指将合并报表中的关联方交易完全消除，以消除内部交易对报表的虚增效应。
这是在关联方交易的抵消和调整之后进行的最后一步，通过消除关联方交易，可以确保合并报表中的数据真实、准确地反映公司的经营状况和财务状况。
综上所述，合并报表抵消分录的基本原理包括关联方交易的抵消、关联方交易的调整和关联方交易的消除。
通过这些原理，可以消除内部交易对合并报表的重复计算和虚增效应，保证合并报表的准确和真实性。
这对于投资者、分析师和其他利益相关者来说都是非常重要的，可以帮助他们准确评估公司的财务状况和经营状况。
合并报表应收应付抵消分录的基本原理
合并报表应收应付抵消分录的基本原理
合并报表是将一个公司的财务报表和另一个相关公司的财务报表合并在一起进行分析和比较的过程。
在合并报表中，应收和应付抵消分录的基本原理是将两个相关公司的相应账户（如应收账户和应付账户）进行抵消处理。
这意味着如果一个公司欠另一个公司的款项，而另一个公司同时欠第一个公司相同金额的款项，那么这两笔款项可以抵消并在合并报表中予以抵销，从而减少了合并后公司资产和负债的金额。
例如，公司A欠公司B 1000元，而公司B同时欠公司A 1000元。
在合并报表中，这两笔应收和应付账款可以抵消，即公司A的应收账款减少1000元，公司B的应付账款减少1000元。
这样可以避免重复计算，使得合并后的报表更准确地反映了公司整体的财务状况。
需要注意的是，在进行应收和应付抵消分录时，要确保两笔款项是相互关联的，并且必须符合会计准则的规定。
同时，还需要清晰记录和披露这些抵消分录的细节和背景信息，以便审计和审查。
总之，合并报表中应收应付抵消分录的基本原理是通过抵消互相关联的应收和应付账款，从而减少合并后的公司资产和负债的金额。
这样可以更准确地反映公司整体的财务状况。
合并报表内部销售抵消分录的基本原理
合并报表内部销售抵消分录的基本原理篇1：嘿，朋友们！今天咱们来聊聊合并报表内部销售抵消分录这个神奇的东西。
这就好比是一场家庭内部的财产清算，要把那些虚头巴脑的东西都给揪出来。
你看啊，母公司把东西卖给子公司，就像是妈妈把自己做的蛋糕卖给了儿子。
在妈妈眼里，这是一笔买卖，赚了一笔钱。
可在整个家庭的角度呢？这蛋糕还在自家人手里，并没有真正对外产生效益，就像是左手倒右手的游戏。
那抵消分录就像是家庭里的一个智慧老人，站出来说：“嘿，你们这是自家人的小把戏，别在账上乱搞啦。
”如果母公司把东西高价卖给子公司，账面上利润增加了不少，这就像是在吹气球，看着鼓鼓的，但其实是虚胖。
当我们做抵消分录的时候，就像是把这个气球给戳破，把那些虚增的利润给挤掉。
比如说，母公司卖东西给子公司确认了收入，在合并报表里，这个收入就像海市蜃楼一样不真实，要把它给抵消掉。
还有成本，就像是跟着这个海市蜃楼一起出现的假地基，也要一并清理。
这就像是在打扫房间，把那些不该存在的杂物都扔掉，让整个家庭的财务状况真实地展现出来，而不是被这些内部交易搞得一团糟。
这就是合并报表内部销售抵消分录的基本原理啦，是不是很有趣呢？篇2：朋友们，合并报表内部销售抵消分录呀，就像是一场魔术揭秘。
想象一下，企业集团内部的母公司和子公司之间的销售，就如同两个魔术师在互相变戏法。
母公司把货物卖给子公司，就好比魔术师A把一个盒子悄悄传给魔术师B，然后对外宣称这个盒子价值千金。
子公司接收了这个盒子，账面上就像多了个宝贝一样。
可是从集团这个大舞台的角度看，这个盒子不过是在舞台内部传来传去，根本没有真正对外演出挣钱呢。
这时候，抵消分录就像一个眼尖的观众，大声喊：“你们这是假把式！”在这个魔术般的内部销售里，母公司确认的收入就像一个彩色的泡泡，看着漂亮却一戳就破。
子公司的存货价值因为这个内部交易可能虚高了，这就像给一个普通的石头贴上了钻石的标签。
而抵消分录的任务就是像个严厉的裁判，把这些虚假的繁荣都给取消掉。
合并报表的抵销分录和调整分录-会计实务之财务报表
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合并报表的抵销分录和调整分录-会计实务之财务报表
合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。
合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。
初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。
1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。
（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。
对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。
对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
第一年
①将子公司的账面价值调整为公允价值
借：固定资产、无形资产等。
合并报表长投抵消分录的基本原理
合并报表是指将多个公司或组织的财务报表合并为一个整体的过程，以展示合并实体的整体经营状况和财务状况。
合并报表需要进行长投抵消分录的处理。
长期投资抵消分录的基本原理如下：
1. 长期投资：一家公司在另一家公司持有股权或其他形式的长期投资时，将其视为长期资产记录在财务报表中。
被投资公司称为子公司。
2. 抵消原则：合并报表要求将母公司对子公司的投资进行抵消，即将母公司在子公司的资产、负债、收入、费用和所有者权益等项目相互抵销，从而消除重复计算。
3. 抵消分录：为实现长投抵消，需要进行相应的抵消分录。
抵消分录通过一系列会计科目的对冲，将母公司在子公司的投资从单独报表中剥离出来，确保合并报表中只反映合并实体的整体财务状况。
4. 分录处理：常见的长投抵消分录包括：
- 母公司在子公司的投资账户和子公司净资产账户的抵消。
- 母公司在子公司的累计利润账户和子公司净利润账户的抵消。
- 母公司在子公司的少数股东权益账户和子公司净资产账户的抵消。
通过这些抵消分录的处理，合并报表可以准确地反映出整个合并实体的财务状况和经营业绩，避免重复计算和信息重叠。
需要注意的是，长期投资抵消分录的处理涉及到复杂的会计规定和准则，具体操作应遵循相关的会计准则和法规，并由专业会计人员进行处理。
合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧(一)
合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）之内部交易抵消[一篇足以让你了解合并抵消的本质]合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投和权益的抵消，内部往来的抵消，内部交易的抵消，小编后续会出合并抵消原理的系列专题，分别从长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消进行解读，今天我们先讨论内部交易的抵消原理。
可参考“爱问财税”首先明确一点，内部交易分为顺流交易和逆流交易，其原理一样，只不过逆流交易多出一笔少数股东的会计处理。
下面我们先从顺流交易讲起。
举个栗子：假设A公司与B公司是母子关系，A公司系B公司的母公司，B公司系A公司的全资子公司。
A公司本期单体利润表的营业收入100万元，系向B公司销售产品取得的销售收入，该批产品的销售成本为80万元，A公司销售毛利率20%。
B公司购进该批商品财务入账100万元，同事在本期将该批购进商品的60%实现销售，其销售收入为78万元，结转销售成本为60万元，B公司销售毛利率为30%，列示于B公司的单体利润表中；剩余的该批商品40%则形成B公司的期末存货40万元，列示于B公司的单体资产负债表中。
一、审计理论中合并抵消分录如何处理？在编制合并财务报表时，其抵消处理如下：借：营业收入100贷：营业成本92存货 8注:引入第0笔分录，目的是在于方便小伙伴们理解，第1笔分录中的库存商品80万，已在母公司内部结转成本时余额为0了，最终将不存在于合并分录中。
（二）拆分出存货中增值毛利我们可以将这笔合并分录进行拆分，以便于理解这个原理。
我们知道母公司销售给子公司的存货中含有增值毛利成分，我们将此部分单独分开列示，则可以将库存商品一分为二：—增值部分8（40*20%=8万）贷：营业收入178生产成本80（注：生产成本在母公司内部结转平，合并时不再出现）可能有些小伙伴还是存在疑惑，那我们从另外一个角度来还原下库存商品这个科目原值部分和增值部分的演变过程，可以发现其中的原理： 拆分第②笔分录：贷：库存商品—原值部分80（80万就是合并层面的原值）（注：此分录在母公司内部已结转平，不会出现在合并分录）拆分第③笔分录：借：库存商品—原值部分80（100*80%=80）—增值部分20（100*20%=20）拆分第⑤笔分录：贷：库存商品—原值部分48（60*80%=48）—增值部分12（60*20%=12）在合并过程中，我们发现子公司库存商品—原值部分借贷抵消后还剩32万元(80-48=32)的借方存货，此部分库存商品—原值部分是我们在合并层面承认且需要保留的；库存商品—增值部分借贷抵消后还剩借方金额8万元（20-12=8），此借方的增值部分8万元在合并层面仅是集团内部交易形成的，并未真正实现，需要从贷方冲销掉。
合并会计报表基本抵销分录
合并会计报表基本抵销分录引言在合并会计报表编制过程中，抵销分录是非常重要的一环。
抵销分录的目的是在合并报表中消除母公司与子公司之间的内部交易和持股关系，确保合并报表能真实、公允地反映整个集团的财务状况和经营成果。
本文将介绍合并会计报表基本抵销分录的概念、原则以及具体操作步骤。
概念合并会计报表合并会计报表是指将母公司和其控股子公司之间的财务状况和经营成果合并在一起，形成整个集团的财务报表。
通过合并会计报表，可以更准确地了解集团的整体状况和经营情况。
抵销分录抵销分录是指在合并报表编制过程中，针对母公司与子公司之间的内部交易和持股关系进行的一种凭证处理方法。
其目的是消除内部交易对合并报表的影响，确保合并报表能真实、公允地反映整个集团的财务状况和经营成果。
原则在进行合并会计报表编制过程中，应遵循下列原则进行抵销分录的处理：1.业务实质原则：即遵循经济实际，根据被合并方与合并方之间交易的实际本质进行核算和抵消处理。
2.审慎原则：确保抵销分录处理过程中的会计账务准确无误，避免错误信息被抵消或漏报。
3.公允原则：抵销分录的处理应符合公允价值原则，即按照市场价格和市场价值进行抵消处理。
4.可比性原则：合并报表中的抵销分录应使各期合并报表具有可比性，方便进行横向和纵向的分析比较。
操作步骤根据合并会计报表编制的需要，进行以下具体操作步骤：1.确定内部交易和持股关系：首先要确定母公司与子公司之间的内部交易和持股关系，包括货物、服务、资金、债务和股权等方面的交易关系。
2.按照业务实质分析和核算：根据被合并方与合并方之间交易的实际本质，进行业务实质分析和核算，将涉及到的交易进行分类。
3.编制抵销分录：根据业务实质的分析和核算结果，编制抵销分录，消除内部交易和持股关系对合并报表的影响。
4.凭证录入和核对：将编制好的抵销分录录入会计系统，并进行凭证的核对和审阅，确保抵销分录的正确性。
5.生成合并报表：根据录入好的凭证数据，生成合并会计报表，并进行核对和审阅，确保报表的准确性和可靠性。
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5、内部固定资产交易的处理： （1）使用过的固定资产在集团内部变卖，则： 借：营业外收入 （卖出方，只抵消实现的利润） 贷：固定资产原价 （买入方，只抵消实现的利润） （2）生产的产品在集团内消售作固定资产使用 例：内部消售固定资产一件，成本 700元，消价 1000元，使用期限 5 年， 无残值。 A、购买当年，抵消收入、成本和未实现的内部消售利润： 借：主营业务收入 1000 （消售方） 贷：主营业务成本 700 （消售方） 固定资产原价 300 （集团未实现消售利润）
出的抵消：
借：投资收益 贷：财务费用、在建工程等
3、内部应收账款已提坏账准备的抵消： （1）“坏账准备”本期余额与上期余额相等，则： 借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额） 贷：期初未分配利润 （抵消坏账准备形成的利益全部系上期形成，应调整 期初未分配利润） （2）“坏账准备”本期余额大于上期余额，则： 借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额） 贷：期初未分配利润 （上期末坏账准备的余额）
4、内部消售收入及存货中未实现消售利润（假定毛利率为 20％）的抵消： （1）本期内部购进 1000元已全部售出集团外，则： 借：主营业务收入 1000 （内部消售方） 贷：主营业务成本 1000 （内部购进方） （2）本期内部购进 1000元全部未售出，则： 借：主营业务收入 1000 （内部消售方） 贷：主营业务成本 800 （内部消售方） 存货 200 （内部购进方，集团未实现利润） （3）本期内部购进 1000元，售出集团外 600元，有 400元未售出，则： 借：主营业务收入 1000 （内部消售方） 贷：主营业务成本 600 （内部购进方，已售出部分） 主营业务成本 320 （内部消售方，未售出集团的存货成本，400×80％） 存货 80 （内部购进方，集团未实现利润，400×20％）
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合并报表抵消分录原理【2017-来自018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。 一、无条件抵消分录 母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以 下三项抵消分录： 1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整 （只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中 的母公司数据仍按成本法列报）
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贷：长期股权投资 （母公司对子公司的投资额） 少数股东权益 （子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其 它股东的股权份额） 3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利 润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消： 借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母 公司占有的股权份额 ） 少数股东本期收益 （其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利 润×其它股东占有的股权份额）
的可不抵消。抵消分录主要有以下几方面：
1、母公司对子公司、子公司相互之间的债权债务项目
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(1)借：应付账款 贷：应收账款 (2)借：预收账款 贷：预付账款 (3)借：应付票据 贷：应收票据 (4)借：应付债券 贷：长期债权投资 2、母子公司内部相互持有对方债券或提供借款等形成的利息收入和利息支
（4）期初内部购进存货未实现内部消售利润的抵消：
A、期初内部购进库存 1000元，本期全部实现消售，则：
借：期初未分配利润 200（内部消售方上期消售利润实际在本期才实现，因
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此应冲减上期利润） 贷：主营业务成本 200 （上期消售利润到本期才实现，因此在本期反映利 润） B、期初内部购进库存 1000元，本期全部未消售，则： 借：期初未分配利润 200 贷：存货 200 C、期初内部购进库存 1000元，本期消售 800元，有 200元未消售，则： 借：期初未分配利润 200 贷：主营业务成本 160
期初末分配利润
（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）
贷：提取盈余公积 （子公司利润分配表中的项目金额） 对所有者或（股东）的分配 （子公司利润分配表中的项目金额） 未分配利润 （子公司的期末未分配利润金额） 特别说明： 1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报 表将不平。子公司被抵消的盈余公积不再恢复。 2.合并完成后，母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相 等。未分配利润不等，差额为子公司的未分配利润数。 二、有条件抵消分录 对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易，应当抵消。抵消时应注意 对重要性原则的运用。一般情况下，对重要的内部交易，应当抵消，对不重要
管理费用 （本期提取的坏账准备金额）
（3）“坏账准备”本期余额小于上期余额，则：
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借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额） 管理费用 （本期坏账准备余额小于上期末余额的金额） 贷：期初未分配利润 （上期末坏账准备的金额） （4）“坏账准备”全部由本期形成，则： 借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额） 贷：管理费用
借：长期投权投资-损益调整 （子公司在被母公司投资控股后实现的未分配
利润和盈余公积增加数×母公司持股份额） 贷：投资收益 （母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母 公司持股份额） 年初未分配利润 （母公司以前年度对子公司的投资收益） 借：长期股权投资-股权投资差额 （子公司在被母公司投资控股后资本公积 的增加累计数） 贷：资本公积 2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵消（外 币报表折算差额不抵消，直接汇总）： 借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 （子公司报表 数） 商誉 （母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新 准则，只有正商誉，没有负商誉）