管理会计应用指引第406号——多维度盈利能力分析
商业银行管理会计多维度盈利分析应用
商业银行管理会计多维度盈利分析应用商业银行管理会计多维度盈利分析应用是一种通过不同角度和维度对银行的盈利情况进行分析的方法。
传统的财务会计只关注银行总体的盈利能力，而多维度盈利分析则可以更细致地了解银行不同业务线的盈利情况，从而有针对性地进行管理和决策。
在商业银行中，多维度盈利分析主要包括以下几个方面的内容：1. 产品盈利能力分析：通过比较不同产品的收入和成本，可以评估不同产品的盈利能力，从而优化产品组合，提高整体盈利水平。
产品盈利能力分析也可以帮助银行识别不具备竞争优势的产品，及时进行调整或淘汰。
2. 客户盈利能力分析：将客户划分为不同的群体，比较不同群体客户的收入和成本，可以分析不同客户群体的盈利能力。
通过深入了解高盈利客户的需求特点，可以开发更多适合这部分客户的产品和服务，提高客户满意度和忠诚度。
3. 渠道盈利能力分析：在多渠道的银行业务中，不同的渠道可能存在较大的差异。
通过比较不同渠道的收入和成本，可以评估各渠道的盈利能力，优化渠道结构，提高渠道的效益和利润。
4. 地区盈利能力分析：商业银行往往在不同地区设有分支机构，而不同地区的市场环境和竞争态势可能存在差异。
通过比较不同地区的收入和成本，可以评估不同地区的盈利能力，制定相应的发展策略和决策。
5. 政府政策盈利能力分析：商业银行的经营往往受到政府的政策限制和引导，不同政策对银行盈利能力的影响差异较大。
通过分析政府政策对银行收入和成本的影响，可以评估不同政策对银行盈利能力的影响程度，从而更好地应对政策风险，优化盈利结构。
商业银行在管理会计中应用多维度盈利分析，可通过分析不同产品、客户、渠道、地区和政府政策的盈利能力，有针对性地进行管理和决策，提高银行的盈利水平和竞争力。
多维度盈利分析还能够揭示银行经营存在的问题和风险，为银行的战略调整和风险防范提供参考依据。
基于价值链的产品盈利能力分析研究
York. ［9］ Ashbaugh-Skaife，H.，Collins，D.，and W.R.Kinney.
The discovery and reporting of internal control deficiencies prior to SOX-mandated audits［J］.Journal of Accounting and Economics，2007，44（1-2）：166-192. ［10］深圳市迪博企业风险管理技术有限公司 . 中国上市公司 2008 内部控制白皮书［N］. 上海证券报，2010-9-2. ［11］林斌，饶静 . 上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报 告？——基于信号传递理论的实证研究［J］. 会计研究， 2009，（2）：45-52. ［12］唐大鹏，吉津海，支博 . 行政事业单位内部控制评价 ：模 式选择与指标构建［J］. 会计研究，2015，（1）：68-75. ［13］张庆龙，马雯 . 中国首份行政事业单位内部控制实施情 况白皮书（一）［J］. 会计之友，2015，（7）：6-11. ［14］卓林全 . 行政事业单位内部控制现状及体系构建研究 ［J］. 商业会计，2020，（12）：10-16.
管理会计应用指引22条
附件1：管理会计应用指引第100号——战略管理第一章总则第一条为了促进企业加强战略管理，提高企业战略管理的科学性和有效性，推动企业实现战略目标，根据《管理会计基本指引》，制定本指引。
第二条战略管理，是指对企业全局的、长远的发展方向、目标、任务和政策，以及资源配置作出决策和管理的过程。
战略，是指企业从全局考虑做出的长远性的谋划。
第三条企业战略一般分为三个层次，包括选择可竞争的经营领域的总体战略、某经营领域具体竞争策略的业务单位战略（也称竞争战略）和涉及各职能部门的职能战略。
第四条企业进行战略管理，一般应遵循以下原则：（一）目标可行原则。
战略目标的设定，应具有一定的前瞻性和适当的挑战性，使战略目标通过一定的努力可以实现，并能够使长期目标与短期目标有效衔接。
（二）资源匹配原则。
企业应根据各业务部门与战略目标的匹配程度进行资源配置。
（三）责任落实原则。
企业应将战略目标落实到具体的责任中心和责任人，构成不同层级彼此相连的战略目标责任圈。
（四）协同管理原则。
企业应以实现战略目标为核心，考虑不同责任中心业务目标之间的有效协同，加强各部门之间的协同管理，有效提高资源使用的效率和效果。
第五条战略管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括战略地图、价值链管理等。
战略管理工具方法，可单独应用，也可综合应用，以加强战略管理的协同性。
第二章应用环境第六条企业应关注宏观环境（包括政治、经济、社会、文化、法律及技术等因素）、产业环境、竞争环境等对其影响长远的外部环境因素，尤其是可能发生重大变化的外部环境因素，确认企业所面临的机遇和挑战；同时应关注本身的历史及现行战略、资源、能力、核心竞争力等内部环境因素，确认企业具有的优势和劣势。
第七条企业一般应设置专门机构或部门，牵头负责战略管理工作，并与其他业务部门、职能部门协同制定战略目标，做好战略实施的部门协调，保障战略目标得以实现。
第八条企业应建立健全战略管理有关制度及配套的绩效激励制度等，形成科学有效的制度体系，切实调动员工的积极性，提升员工的执行力，推动企业战略的实施。
2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲--第7章 管理会计基础
2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲第7章管理会计基础第一节管理会计概述【知识点】管理会计基础★★（一）管理会计概念管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位（包括企业和行政事业单位）内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。
（二）管理会计目标管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。
（三）管理会计体系4：理论体系、指引体系、人才队伍、信息系统1：咨询服务【提示】下面单独介绍指引体系。
1.管理会计基本指引管理会计基本指引是制定应用指引和建设案例库的基础，是对管理会计基本概念、基本原则、基本方法、基本目标等内容的总结、提炼。
2.管理会计应用指引管理会计应用指引是体系中的主体，是对单位管理会计工作的具体指导。
3.管理会计案例库案例库是对国内外管理会计经验的总结提炼，是对如何运用管理会计应用指引的实例示范。
（四）管理会计要素及具体内容管理会计包括应用环境、管理会计活动、工具方法和信息与报告等四个要素。
1.应用环境（1）应用环境是管理会计的基础；（2）应用环境包括外部环境和内部环境；（3）外部环境包括国内外经济、市场、法律和行业等因素；（4）内部环境包括价值创造模式、组织架构、管理模式、资源和信息系统等因素。
2.管理会计活动管理会计活动是单位管理会计工作的具体开展，是单位利用管理会计信息，运用管理会计工具方法，在规划、决策、控制和评价等方面服务于单位管理需要的相关活动。
3.工具方法管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段，是单位应用管理会计时所采用的战略地图、滚动预算管理、作业成本管理、本量利分析、平衡计分卡等模型、技术、流程的统称。
（1）战略管理领域应用的工具方法战略管理是对企业全局的、长远的发展方向、目标、任务和政策，以及资源配置作出决策和管理的过程。
2020年初级会计实务考试第07章管理会计基础课后练习
A.7700 B.8700 C.9200 D.10700
13.某制造企业有机修和供电两个辅助生产车间，2020年3月份机修车间待分配费用900万
元，提供修理工时是450小时。其中基本生产车间耗用200小时，行政管理部门耗用150小时，供电车间耗用100小时，采用直接分配法，其费用分配率应是（ ）。
A.3.6 B.2 C.2.57 D.2.3
14.甲公司采用交互分配法分配辅助生产成本， 甲公司有供电和供水两个辅助生产车间。2019年12月份共发生电费30万元， 水费10万元， 供电车间共提供电量25万度， 供水车间提供 水量100万立方米，其中供水车间耗用3万度电，供电车间耗用20万立方米水；管理部门 耗用5万度电、10万立方米水。 假定不考虑其他因素， 则甲公司应确认的管理费用为 （ ） 万元。（计算结果保留小数点后两位）
A.成本核算对象是产品的批别
B.成本计算期与产品生产周期基本一致
C.成本计算期与财务报告期基本一致
D.在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品与在产品之间分配成本的问题
29.分批法下计算产品成本，以下月末在产品与完工产品之间的费用分配的说法中，不正确 的是（ ）。
A.如果是单件生产，不存在完工产品与在产品之间费用分配问题
A.4750 B.7250 C.75250 D.8750
25.甲公司为单步骤简单生产企业，只生产一种产品A产品，月初月末在产品比较稳定，计算产品成本时可以不予考虑。2019年5月份，A产品共发生材料费用300万元，直接人工100万元，制造费用50万元，共生产A完工产品500件，则该A产品的单位成本为（ ） 万元。
管理会计应用指引第405号——多维度盈利能力分析
附件 3：管理会计应用指引第 405 号——多维度盈利能力分析第一章总则第一条多维度盈利能力分析，是指企业对一定期间内的经营成果，按照区域、产品、部门、客户、渠道、员工等维度进行计量，分析盈亏动因，从而支持企业精细化管理、满足内部营运管理需要的一种分析方法。
第二条多维度盈利能力分析主要适用于市场竞争压力较大、组织结构相对复杂或具有多元化产品（或服务）体系的企业。
企业应用多维度盈利能力分析工具方法，还应具备一定的信息化程度和管理水平。
第二章应用环境第三条企业应用多维度盈利能力分析工具方法，应遵循《管理会计应用指引第400 号——营运管理》中对应用环境的一般要求。
第四条企业应用多维度盈利能力分析工具方法，应按照多维度建立内部经营评价和成本管理制度，并按照管理最小颗粒度进行内部转移定价、成本分摊、业绩分成、经济增加值计量等。
管理最小颗粒度，是指企业根据实际管理需要与管理能力所确定的最小业务评价单元。
第五条企业应用多维度盈利能力分析，通常需构建多维度盈利能力分析信息系统、模块或工具，制定统一的数据标准和规范，及时、准确、高效地获取各维度管理最小颗粒度相关信息。
第三章应用程序第六条企业进行多维度盈利能力分析，一般按照确定分析维度、建立分析模型、制定数据标准、收集数据、加工数据、编制分析报告等程序进行。
第七条企业应根据组织架构、管理能力，以及绩效管理、销售管理、渠道管理、产品管理、生产管理、研发管理等管理需求，确定盈利能力分析各维度的类别，通常包括区域、产品、部门、客户、渠道、员工等。
第八条企业应以营业收入、营业成本、利润总额、净利润、经济增加值（EVA）等核心财务指标为基础，构建多维度盈利能力分析模型（见附录 1）。
业财融合程度较高的企业可将与经营业绩直接相关的业务信息，如销售量、市场份额、用户数等，纳入多维盈利能力分析模型。
金融企业在构建多维度盈利能力分析模型时，可加入经风险调整后的经济增加值（EVA）、风险调整资本回报率（RAROC）等指标。
多维度盈利能力分析：解读与应用案例
多维度盈利能力分析：解读与应用案例作者：温素彬杨露来源：《会计之友》2020年第14期【编者按】我们面临的是一个“新技术、新产业、新业态、新模式”的新时代，新时代在对会计提出极大挑战的同时，也为会计的变革和转型提供了前所未有的机遇。
面对新的挑战，会计从核算反映型财务会计向智能决策型管理会计转型已成必然。
财政部发布的《管理会计基本指引》和一系列《管理会计应用指引》为企事业单位加强管理会计工作，助推单位科学决策和高质量发展提供了参考。
《会计之友》从本期开始将陆续刊登“管理会计指引解读与应用案例”系列文章，旨在为企事业单位推广应用管理会计提供借鉴。
【摘要】为促进企业精细化管理，进行多维度盈利能力分析、识别盈亏驱动因素、做出进一步科学管理决策是企业不断发展的重要推动因素。
多维度盈利能力分析是指根据企业的管理需求与管理能力，选取区域、产品、部门、客户、渠道等多个维度，设定盈利能力分析模型，对企业的经营成果进行分析与评价，以满足企业产品管理、成本控制、销售管理、绩效评价、客户营销、渠道管控等多方面的管理要求。
文章针对X公司的特点设计了多维度盈利能力分析框架，并选取部门这一维度对其盈利能力进行分析，提出了科学有效的决策建议。
【关键词】多维度盈利能力分析; 营运管理; 管理会计工具【中图分类号】 F275; 【文献标识码】 A; 【文章编号】 1004-5937（2020）14-0149-08一、引言2014年10月，我国财政部发布《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》（简称《指导意见》），《指导意见》的主要目标是建立与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系，并提出要形成以管理会计基本指引为统领、以管理会计应用指引为具体指导、以管理会计案例示范为补充的管理会计指引体系。
冯巧根[ 1 ]提出，中国管理会计最重要的行为特征或者最宝贵的经验之一，就是“政府的制度导向性与企业自发性的融合创新”。
在相关政策的大力推动下，在学界与业界会计人的大力配合下，我国已经形成以战略管理、预算管理、营运管理等八大模块为基础的管理会计应用指引体系。
多维度盈利能力分析
4．雷达图，是指将一定期间内各维度下重要指标值纳入雷达形 状的图中，同时展示各维度下盈利能力。
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4．企业应遵循《管理会计应用指引第 602 号——经济增加值法》 的一般要求，计量经济增加值。
（二）企业根据设定的数据标准，按管理最小颗粒度与区域、产 品、部门、客户、渠道、员工等维度的归属关系进行分类汇总，生成 各维度盈利信息。
第十二条 企业应根据管理需求，进一步整理、分析多维度盈利
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能力分析信息，综合使用趋势分析法、比率分析法、因素分析法等方 法，从不同维度进行盈利能力分析，编制多维度盈利能力分析报告。
注：本表可根据企业管理决策需要，增加或减少显示项目。
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附录2：பைடு நூலகம்
评估方法
1．排序法，是指将一定期间内各维度下的指标值进行排序，既 可以按利润贡献度排序，也可以按综合指标总分排序，由高到低或按 设定的标准分段。
2．矩阵法，是指将一定期间内各维度下的指标值纳入盈利矩阵 的相应位置，以表示其盈利能力的类型。通常盈利矩阵以成本类指标 为横坐标，以利润类指标为纵坐标，组合成四个象限。
第四章 工具方法评价 第十四条 多维度盈利能力分析的主要优点：可以灵活地支持企 业实现精细化内部管理，为客户营销、产品管理、外部定价、成本管 控、投资决策、绩效考核等提供相关、可靠的信息。 第十五条 多维度盈利能力分析的主要缺点：对企业管理能力、 内部治理的规范性和数据质量等要求较高。
第五章 附 则 第十六条 本指引由财政部负责解释。
附件 3：
管理会计应用指引第 405 号——多维度盈利能力分析
第一章 总 则 第一条 多维度盈利能力分析，是指企业对一定期间内的经营成 果，按照区域、产品、部门、客户、渠道、员工等维度进行计量，分 析盈亏动因，从而支持企业精细化管理、满足内部营运管理需要的一 种分析方法。 第二条 多维度盈利能力分析主要适用于市场竞争压力较大、组 织结构相对复杂或具有多元化产品（或服务）体系的企业。企业应用 多维度盈利能力分析工具方法，还应具备一定的信息化程度和管理水 平。
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能力分析信息系统、模块或工具，制定统一的数据标准和规范，及时、 准确、高效地获取各维度管理最小颗粒度相关信息。
第三章 应用程序 第六条 企业进行多维度盈利能力分析，一般按照确定分析维度、 建立分析模型、制定数据标准、收集数据、加工数据、编制分析报告 等程序进行。 第七条 企业应根据组织架构、管理能力，以及绩效管理、销售 管理、渠道管理、产品管理、生产管理、研发管理等管理需求，确定 盈利能力分析各维度的类别，通常包括区域、产品、部门、客户、渠 道、员工等。 第八条 企业应以营业收入、营业成本、利润总额、净利润、经 济增加值（EVA）等核心财务指标为基础，构建多维度盈利能力分析 模型（见附录 1）。 业财融合程度较高的企业可将与经营业绩直接相关的业务信息 如销售量、市场份额、用户数等纳入多维盈利能力分析模型。 金融企业在构建多维度盈利能力分析模型时，可加入经风险调整 后的经济增加值（EVA）、风险调整资本回报率（RAROC）等指标。 第九条 企业应根据盈利分析各维度的分类规则和所构建的分析 模型统一制定统一的基础数据标准和数据校验规则，保证各维度盈利 能力分析数据基础的一致性，并通过系统参数配置、数据质量管控等 在信息系统中予以实施。
附件 3：
管理会计应用指引第 406 号——多维度盈利能力分析
第一章 总 则 第一条 多维度盈利能力分析，是指企业对其一定期间内的经营 成果，按照区域、产品、部门、客户、渠道、员工等维度进行计量， 分析盈亏动因，从而支持企业精细化管理、满足内部营运管理需要的 一种分析方法。 第二条 多维度盈利能力分析适用于市场竞争压力较大、组织结 构相对复杂或具有多元化产品（或服务）体系的企业。企业应用多维 度盈利能力分析工具方法，还要求具备一定的管理水平。
第五章 附 则 第十六条 本指引由财政部负责解释。
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附录1：
多维度盈利能力分析模型示例
项目
市场占比 销售量 销售收入 减：销售折扣与折让 营业收入 减：营业成本 营业毛利 减：销售费用 管理费用 财务费用 税金及附加 营业利润 利润总额 减：所得税 净利润 减：经济资本占用 经济增加值（EVA） 风险调整综合收益（若适 用） 减：经济资本占用 经风险调整后经济增加 值（若适用） 风险调整资本回报率（若 适用）
区域 大区 城市
产品 型号 批次
部门 XX 部 XX 部
…… ……
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附录2：
评估方法
1．排序法，是指将一定期间内各维度下的指标值进行排序，既 可以按利润贡献度排序，也可以按综合指标总分排序，由高到低或按 设定的标准分段。
2．矩阵法，是指将一定期间内各维度下的指标值纳入盈利矩阵 的相应位置，以表示其盈利能力的类型。通常盈利矩阵以成本类指标 为横坐标，以利润类指标为纵坐标，组合成四个象限。
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第十条 企业应根据管理最小颗粒度确定数据源的获取标准，从 信息系统中收集基础数据。有条件的企业可建立数据仓库或数据集市， 形成统一规范的数据集。
第十一条 企业根据管理需求对收集的数据进行加工，一般包括 以下几个方面：
（一）按照管理最小颗粒度进行内部转移定价、成本分摊、业绩 分成及经济增加值计量等，并根据盈利能力分析模型，生成管理最小 颗粒度盈利信息。
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法，从不同维度进行盈利能力分析，编制多维度盈利能力分析报告。 企业应根据报告使用者需求确定多维度盈利能力分析报告的具
体内容，一般包括多维度盈利目标及其在报告期实现程度、整体盈亏 的多维分析、各维度具体盈亏状况及其驱动因素分析（如区域下各产 品、渠道盈利性的建议措施（如优化资源配置）等。
第二章 应用环境 第三条 企业应用多维度盈利能力分析工具方法，应遵循《管理 会计应用指引第 400 号——营运管理》中对应用环境的一般要求。 第四条 企业应用多维度盈利能力分析工具方法，应按照多维度 划分管理职责，建立内部经营评价和成本管理制度，并按照管理最小 颗粒度进行内部转移定价、成本分摊、业绩分成、经济增加值计量等。 管理最小颗粒度，是指企业根据实际管理需要与管理能力所确定 的最小业务评价单元。 第五条 企业应用多维度盈利能力分析，通常需构建多维度盈利
3．气泡图，是指将一定期间内各维度下的指标值按其数值大小， 以气泡大小列示于坐标图中，以直观表示其盈利能力。
4．雷达图，是指将一定期间内各维度下重要指标值纳入雷达图 中，同时展示各维度下盈利能力。
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1．企业应遵循《管理会计应用指引第 405 号——内部转移定价》 的一般要求，确定内部转移价格。
2．企业应遵循“谁受益、谁负担”原则,通过建立科学有效成本 归集路径，将实际发生的完全成本基于业务动因相对合理地分摊到管 理最小颗粒度，进行成本分摊。
3．企业应依据业绩匹配原则，合理选择方法，对业务协同产生 的业绩进行分成。
4．企业应遵循《管理会计应用指引第 602 号——经济增加值法》 的一般要求，计量经济增加值。
（二）企业根据设定的数据标准，按管理最小颗粒度与区域、产 品、部门、客户、渠道、员工等维度的归属关系进行分类汇总，生成 各维度盈利信息。
第十二条 企业应根据管理需求，进一步整理、分析多维度盈利 能力分析信息，综合使用趋势分析法、比率分析法、因素分析法等方
第十三条 企业编制多维度盈利能力分析报告时，可采用排序法、 矩阵法、气泡图、雷达图等方法（见附录 2）对各维度盈利能力进行 评估与分类。
第四章 工具方法评价 第十四条 多维度盈利能力分析的主要优点：可以灵活地支持企 业实现精细化内部管理，为客户营销、产品管理、外部定价、成本管 控、投资决策、绩效考核等提供丰富的相关、可靠的信息。 第十五条 多维度盈利能力分析的主要缺点：对企业管理能力、 内部治理的规范性和数据质量等要求较高，不易实现。