企业所得税练习及答案
企业所得税习题与答案
一、单选题1、企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。
但不包括（）。
A.私营企业B.个人独资企业和合伙企业C.国有、集体企业D.外商投资企业正确答案：B2、下列企业适用25％的所得税税率的是（）。
A.小型微利企业B.国家重点扶持的高新技术企业C.在中国境内未设有机构的非居民企业D.在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业正确答案：D3、甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2018年10月1日～2018年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。
甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（）万元。
A.0.86B.0.3C.3.6D.0.9正确答案：D4、甲公司2019年5月因库房漏雨，毁损一批库存材料，账面成本509100元（含运费9100元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）元。
A.500000B.509300C.510000D.585000正确答案：C5、下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。
A.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益B.符合条件的非营利组织收入C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D.国债利息收入正确答案：C6、不是以销售收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是（）。
A.业务招待费B.宣传费C.捐赠限额D.广告费正确答案：C7、下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。
A.企业所得税税款B.赞助支出C.诉讼费D.行政机关罚款正确答案：C8、某酒厂2018年实现销售收入3000万元，实际发生广告费支出500万元，那么该酒厂2009年计算应纳税所得额时可从税前扣除的广告费为（）万元。
A.260B.450C.500D.480正确答案：B9、我国现行企业所得税规定的符合条件的高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策是（）。
企业所得税试题及答案
企业所得税试题及答案一、选择题1. 企业所得税的纳税对象是指在中华人民共和国境内注册的企业和取得收入的非居民企业。
关于企业所得税的纳税义务，以下哪项是正确的？A. 只有居民企业需要缴纳企业所得税B. 非居民企业在境内取得的收入不需要缴纳企业所得税C. 居民企业和非居民企业均需缴纳企业所得税D. 企业所得税仅对外资企业征收答案：C2. 根据我国现行税法，企业所得税的税率为多少？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C3. 企业所得税的税前扣除项目包括以下哪些内容？A. 罚金和罚款B. 赞助支出C. 广告费和业务宣传费D. 企业所得税税款答案：C4. 企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的额度是多少？A. 不超过年度利润总额5%B. 不超过年度利润总额10%C. 不超过年度利润总额15%D. 不超过年度利润总额20%答案：B5. 关于企业所得税的纳税申报，以下说法正确的是：A. 企业可以选择按月或按季申报B. 企业所得税的年度申报截止日期为次年3月31日C. 企业所得税的预缴申报截止日期为次年1月31日D. 企业可以根据自身情况自行决定申报时间答案：A二、填空题1. 企业所得税是对企业及其他取得收入的组织的所得征收的__________。
2. 企业所得税的纳税年度为__________年的1月1日至12月31日。
3. 企业发生的合理的工资薪金支出，准予在__________中据实扣除。
4. 企业所得税法规定，企业的固定资产计算折旧的最低年限为__________年。
5. 企业在计算应纳税所得额时，对于无形资产的摊销，准予在__________内摊销。
答案：1. 所得税2. 公历3. 计算应纳税所得额4. 五5. 合同约定或法律规定的有效期三、简答题1. 简述企业所得税的纳税主体及纳税范围。
答：企业所得税的纳税主体包括在中国境内注册的居民企业和在中国境内取得收入的非居民企业。
企业所得税例题及答案
1。
某股份公司于2010年4月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人,从事食用油生产销售,该企业执行《企业会计准则》。
2010年纳税调整后所得额为-52万元。
2011年度有关资料如下：（1)销售应税产品取得不含税收入12000万元；销售免税产品取得不含税收入3000万元。
（2)应税产品销售成本4000万元;免税产品成本为1000万元.（3)应税产品销售税金及附加200万元;免税产品税金及附加50万元.（4)销售费用3000万元，其中广告及宣传费2600万元。
（5)财务费用200万元.(6）管理费用1190万元,其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元。
（7)取得投资收益40万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30万元，国债持有期间的利息10万元。
(8）营业外支出800万元，其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。
（9）资产减值损失200万元，为本年度计提存货跌价准备。
（10）全年提取雇员工资1000万元，实际支付800万元,职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取.全年列支职工福利性支出120万元，职工教育经费提取25万元,实际支出20万元，工会经费计提并拨缴20万元。
公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。
假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。
企业所得税税率为25％。
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题:1.该公司2011年的会计利润2.该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目）3。
该公司2011年纳税调整增加额4。
该公司2011年纳税调整减少额5。
该公司2011年实际应纳所得税额1。
解析:会计利润＝（12000+3000)—（4000+1000)-（200+50）-（3000+200+1190）+40-800-200=4400(万元）2。
解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元，应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除的销售费用=3000-350=2650（万元）（2)业务招待费：1500×5‰=75（万元）,100×60％=60（万元),应调增=100-60=40（万元）；准予扣除的管理费用=1190—100+60=1150(万元)（3)准予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元)3.解析：（1)捐助支出；公益性捐赠限额=4400×12%=528（万元),公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50万元调增所得。
企业所得税试题及答案
企业所得税试题及答案一、单项选择题1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率是：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业所得税的纳税年度是：A. 1月1日至12月31日B. 7月1日至次年6月30日C. 4月1日至次年3月31日D. 企业自行决定答案：A3. 企业所得税的纳税人包括：A. 国有企业B. 集体企业C. 私营企业D. 所有上述企业答案：D二、多项选择题1. 企业所得税的应纳税所得额包括以下哪些项目？A. 销售货物的收入B. 提供劳务的收入C. 转让财产的收入D. 利息收入答案：A, B, C, D2. 以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？A. 合理的工资、薪金支出B. 社会保险费和住房公积金C. 研发费用D. 罚款支出答案：A, B, C三、判断题1. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境外设立但在中国境内有所得的企业。
（）答案：正确2. 企业所得税的税率是固定的，不会随着企业利润的增减而变化。
（）答案：错误四、简答题1. 简述企业所得税的征税对象。
答案：企业所得税的征税对象是企业的生产、经营所得和其他所得。
2. 简述企业所得税的纳税义务人。
答案：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和其他取得所得的组织，以及在中国境外设立但在中国境内有所得的企业。
五、计算题1. 某企业2023年度实现利润总额为500万元，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的合理工资支出为100万元，社会保险费和住房公积金支出为50万元，研发费用为30万元，无其他可扣除项目。
请计算该企业的应纳税所得额。
答案：应纳税所得额 = 利润总额 - 合理工资支出 - 社会保险费和住房公积金支出 - 研发费用= 500万元 - 100万元 - 50万元 - 30万元= 320万元六、案例分析题1. 某企业在2023年度取得销售货物收入800万元，提供劳务收入200万元，转让财产收入100万元，利息收入50万元。
企业所得税练习及答案
企业所得税练习1、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（）。
A. 企业债券利息收入B. 居民企业之间股息收益C. 债务重组收入D. 接受捐赠的实物资产价值【答案】B2、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。
A. 非金融企业让渡资金使用权的收入B. 因债权人原因确实无法支付的应付款项C. 出口货物退还的增值税D. 将自产货物用于职工福利【答案】ABD3、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。
A. 土地增值税B.增值税C.消费税D.营业税【答案】B4、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。
A. 转让无形资产使用权的收入B. 因债权人原因确实无法支付的应付款项C. 转让无形资产所有权的收入D. 出售固定资产的收入【答案】 A 【解析】当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入” 、“其他业务收入”5、某外商投资企业2012 年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50 万元。
当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠 5 万元。
该企业2012 年应缴纳的企业所得税为（）。
A. 12.5 万元B.12.55 万元C.13.45 万元D.10.05 万元【答案】B【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额X 12% =40X 12%=4.8 （万元），实际公益救济性捐赠为 5 万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8 万元，纳税调整额=5-4.8=0.2 万元。
应纳税额=（50+0.2 ）X 25%=12.55 万元6、某企业2011 年12 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税 1.7 万元，企业另支付运输费用0.8 万元，该项受赠资产应交企业所得税为（）。
A. 3.125 万元B.2.925 万元C.2.725 万元D.2.5 万元【答案】B【解析】应纳税所得额：10+1.7=11.7 （万元）应纳所得税=11.7 X 25%= 2.925 （万元）7、甲公司2011年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额 3.4万元。
(完整版)企业所得税试题及答案
一、单项选择题1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税()万元。
A．13.6 B.20.6C．27.2 D.41.22．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。
A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。
己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。
2013年度经审核的应纳税所得额60万元。
2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.6.83B.8.83C.9D.104．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。
A.294.5B.310C.325.5D.3305．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
A.5% 5%B.10% 10%C.15% 15%D.10% 15%6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。
A.企业购买金融债券取得的利息收入B.企业提供中介代理收入C.企业购买国债取得的利息收入D.企业提供非专利技术收入7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为（）万元。
企业所得税练习(带参考答案)
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B．采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C．采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额2．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。
A．纳税人直接向某学校的捐赠B．纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C．纳税人通过电视台向灾区的捐赠D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠3．根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。
A．增值税B．消费税C．营业税D．房产税4．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。
A．支付违法经营的罚款B．被没收财物的损失c．支付的税收滞纳金D．支付银行加收的罚息5．根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是( )。
A．海水养殖B．内陆养殖C．花卉养殖D．家禽饲养6．某企业为创业投资企业。
20XX年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。
20XX年度该企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。
已知企业所得税税率为25％。
假定不考虑其他纳税调整事项，20XX年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。
A．82．5 B．85 C．187．5 D．1907．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。
A．有限责任公司B．股份有限公司C．个人独资企业D．合伙企业8．根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有( )。
企业所得税题目及答案
企业所得税题目及答案企业所得税练习题1一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。
）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C ）。
A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B．在中国境内成立的外商独资企业C．在中国境内成立的个人独资企业D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（ C ）。
A．林产品的采集B．中药材的种植C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植D．油料的种植3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。
2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。
则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D ）万元。
A．297.5 B．585 C．600 D．2154．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D ）。
A．年终后2个月内进行B．年终后3个月内进行C．年终后4个月内进行D．年终后5个月内进行5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（ A ）。
A．20% B．25% C．30% D ．33%6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B ）。
A．消费税 B．允许抵扣的增值税C．营业税 D．土地增值税7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元；2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。
A．25% B．20% C．18%D．15%8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（ D ）。
A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B．远洋捕捞所得C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入D．将自产货物用于职工福利9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B ）。
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企业所得税练习参考答案1.某生产性居民企业2015年度实现会计利润总额100万元。
当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠支出15万元；企业直接向海啸灾区捐赠支出5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠支出5万元。
假设除此之外没有其他纳税调整事项。
该企业上年度发生了亏损10万元，按规定可以结转以后年度弥补。
该企业2015年应缴纳的企业所得税为多少万元？【解】：公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=100×12%=12（万元），公益性捐赠实际发生额为15万元，税前准予扣除的公益捐赠为12万元，纳税调增额=15-12=3（万元）。
直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除，也应该调增应纳税所得额10万元。
2015年该居民企业应纳企业所得税税额=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（万元）。
2.2015年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元，成本费用总额127.5万元，全年亏损7.5万元。
经税务机关检查，成本费用总额核算准确，但收入总额不能确定。
税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%，2015年度该企业应缴纳企业所得税多少万元？【解】：由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额不确定，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（万元），该居民企业2015年应纳所得税额=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63（万元）。
3.2015年某居民企业购买环保安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额11.7万元。
已知该企业2013年亏损40万元，2014年盈利20万元。
2015年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为60万元。
2015年度该企业实际应缴纳企业所得税多少万元？【解】：本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算三个方面。
当年应纳所得税额=［60-（40-20）］×25%=10（万元）；实际应纳所得税额=10-11.7×10%=8.83（万元）。
税收优惠政策：企业所得税法第34条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
企业所得税法第34条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
4.A创业投资企业2015年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资1000万元，股权持有到2016年12月31日。
2016年A企业实现利润总额800万元，其中取得被投资企业分得的股息、红利3000万元，发生业务招待费60万元，已经计入管理费用。
不考虑其他纳税调整事项，试计算A企业2016年应纳企业所得税额。
【解】对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
业务招待费扣除限额=3000×5‰=15（万元）＜60×60%=36（万元），所以税前只能扣除15万元，应纳税调增=60-15=45（万元）。
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
A企业2016年应纳企业所得税=（800+45-1000×70%）×25%=36.25（万元）。
5.某企业2013年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。
另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构分回的税后利润为40万元，A国税率为20%；在B国的分支机构分回的税后利润为21万元，在B国已缴纳所得税9万元。
假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致。
要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。
【解】（1）来源于A国的应纳税所得额=40/（1-20%）=50（万元）来源于B国的应纳税所得额=21+9=30（万元）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额（2）A、B两国的扣除限额A国扣除限额=50×25%=12.5（万元）B国扣除限额=30×25%=7.5（万元）在A国已经缴纳所得税=50×20%=10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除，但可以用以后年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，补扣期限最长不能超过5年。
（3）汇总时在我国应缴纳的所得税=（100+50+30）×25%-10-7.5=27.5（万元）。
6.某居民企业2006年至2013年应纳税所得额如下表：该企业2006年至2013年共应缴纳企业所得税多少万元？【解】2006年亏损60万元，亏损弥补期从2007年至2011年，亏损于2009年弥补完毕；2008年亏损弥补期从2009年至2013年，2009年的盈利40万元先弥补2006年的剩余亏损20万元，余额20万元弥补2008年亏损，2010年弥补20万元，余下的40万元用2011年所得弥补，2011年所得补亏后为20万元。
2006年至2013年共计应纳企业所得税=[（60-40）+100+120]×25%=60（万元）。
7.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，2014年3月有关经营业务如下：（1）销售货物取得不含税收入600万元；（2）转让技术所有权取得收入70万元；（3）运输部取得不含税运费收入20万元；（4）招待所取得营业收入24万元；（5）接受原材料捐赠，取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税额8.5万元；（6）取得国债利息收入30万元；（7）购进原材料共计300万元，取得增值税专用发票注明增值税税额51万元；支付购料运输费用共计23万元（不含税），取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。
要求：计算企业所得税税前可以扣除的税费合计数。
【解】（1）应缴纳的增值税=600×17%+20×11%－8.5－51－23×11%=42.17（万元）（2）应缴纳的营业税=24×5%=1.2（万元）（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=（42.17+1.2）×（7%+3%+2%）=5.20（万元）（4）所得税税前可以扣除的税费合计=1.2+5.20=6.40（万元）。
8.（1）某企业2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房（当月开始建造），借款期限1年，年利率6%，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用，计算该企业2013年度企业所得税时，税前可直接扣除的利息费用为多少万元？（2）若该企业是向非金融机构借款500万元用于建造厂房（当月开始建造），借款期限1年，当年支付了3个季度的借款利息33.75万元，该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用，银行同期贷款年利率为6%，计算该企业2013年度企业所得税时，利息支出形成的纳税调整增加额多少万元？（3）若该企业是向非金融机构借款500万元用于建造厂房（当月开始建造），借款期限1年，当年支付了3个季度的借款利息33.75万元全部计入财务费用，该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用，银行同期贷款年利率为6%，计算该企业2013年度企业所得税时，利息支出形成的纳税调整增加额多少万元？【解】（1）税前可扣除的利息费用=22.5÷9×2=5（万元）【提示】固定资产建造期间发生的利息，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；资产交付使用后发生的利息，可计入当期损益，在发生当期扣除。
（2）税前可扣除的利息费用=500×6%÷12×2=5（万元）企业计入财务费用的利息=33.75÷9×2=7.5（万元）利息支出形成的纳税调整增加额=7.5-5=2.5（万元）。
（3）税前可扣除的利息费用=500×6%÷12×2=5（万元）企业计入财务费用的利息=33.75÷9×2=7.5（万元）利息支出形成的纳税调整增加额=33.75-5=28.75（万元）即：会计处理不正确形成纳税调整增加额=33.75÷9×7=26.25（万元）（按照会计制度规定应资本化）税会差异形成的纳税调整=7.5-5=2.5（万元）【提示】企业所得税按照企业财务处理为基础计算应纳税所得额，若企业会计处理错误，应将其调整后计税。
得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益50万元，投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元，税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元，实现利润总额170万元，企业自行计算缴纳企业所得税=170×15%=25.5（万元）。
经注册会计师审核，发现2016年该企业存在如下问题：（1）12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支。
该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。
（2）管理费用中含业务招待费80万元。
（3）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。
（4）财务费用中含支付给银行的借款利息60万元（借款金额1000万元，期限1年）；支付给关联方借款利息60万元（借款金额1000万元，期限1年），已知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。
（5）营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。
（6）投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回税后收益45万元，A 国政府规定的所得税税率为20%；从境外B国子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税税率为10%。